第二章 結(jié)算法律制度(共82頁)

1、第二章 結(jié)算(ji sun)法律制度【本章(bn zhn)概況】本章在歷年考試中一般占25分左右。圍繞支付結(jié)算展開，分別介紹了現(xiàn)金管理，銀行結(jié)算賬戶的管理，以及(yj)各種支付結(jié)算工具。主要考點(diǎn)為：現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金內(nèi)部控制，支付結(jié)算的具體要求，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。本章重點(diǎn)為第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式，難度稍高，尤其是2014新增的銀行匯票、銀行本票等結(jié)算方式，內(nèi)容抽象，記憶難度較高。需要考生在理解的基礎(chǔ)上記憶。尤其要注意各種數(shù)字的記憶。第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算一、現(xiàn)金結(jié)算的概念及特點(diǎn)（一）概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)

2、算的一種行為。在我國主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。（二）特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高等特點(diǎn)。 SH 現(xiàn)金結(jié)算一S S 支付結(jié)算概述二S S 銀行結(jié)算賬戶三S S 票據(jù)結(jié)算方式四S S 銀行卡五S S 其他結(jié)算方式六幻燈片2【本章概況】本章在歷年考試中一般占25分左右。圍繞支付結(jié)算展開，分別介紹了現(xiàn)金管理，銀行結(jié)算賬戶的管理，以及各種支付結(jié)算工具。主要考點(diǎn)為：現(xiàn)金管理的基本要求和現(xiàn)金內(nèi)部控制，支付結(jié)算的具體要求，各種銀行結(jié)算賬戶的用途以及票據(jù)尤其是商業(yè)匯票的法律規(guī)定。本章重點(diǎn)為第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式，難度稍高

3、，尤其是2014新增的銀行匯票、銀行本票等結(jié)算方式，內(nèi)容抽象，記憶難度較高。需要考生在理解的基礎(chǔ)上記憶。尤其要注意各種數(shù)字的記憶。幻燈片3第一節(jié) 現(xiàn)金結(jié)算S S 現(xiàn)金結(jié)算的概念及特點(diǎn)S S 現(xiàn)金結(jié)算的渠道S 3S 現(xiàn)金結(jié)算的范圍S 4S 現(xiàn)金使用的限額S 5S 現(xiàn)金收支的基本要求幻燈片4一、現(xiàn)金結(jié)算的概念及特點(diǎn)（一）概念現(xiàn)金結(jié)算是指在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)等經(jīng)濟(jì)往來中，直接使用現(xiàn)金進(jìn)行應(yīng)收應(yīng)付款結(jié)算的一種行為。在我國主要適用于單位與個(gè)人之間的款項(xiàng)收付，以及單位之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算起點(diǎn)金額以下的零星小額收付。（二）特點(diǎn)現(xiàn)金結(jié)算具有直接便利、不安全性、不易宏觀控制和管理、費(fèi)用較高等特點(diǎn)?；脽羝?二、現(xiàn)金結(jié)算

4、的渠道（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人?；脽羝?三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出。8.中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出?；脽羝?【注意】（1）結(jié)算起點(diǎn)為1000元；需要增加時(shí)由中國人民銀行總行確定后，報(bào)國務(wù)院備案。（2）除5、6兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，支付現(xiàn)金每人每次不得超過1000

5、元。超過限額部分，根據(jù)提款人要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、本票支付。S 幻燈片8【例題1單選題】下列表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部備案B.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案C.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案D.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)發(fā)改委備案【答案】C幻燈片9【例題2多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（ ）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)【答案】AC

6、D【解析】1000元結(jié)算起點(diǎn)以上的除了向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)以外，不能使用現(xiàn)金?；脽羝?0四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)單位的實(shí)際情況來核定。2.原則上以開戶單位3-5天的日常零星開支確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守?；脽羝?13.對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限

7、額之內(nèi)。4.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)。幻燈片12【例題3單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但核定的最高標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A.不超過10天的日常零星開支B.不超過15天的日常零星開支C.不超過20天的日常零星開支D.不超過30天的日常零星開支【答案】B幻燈片13【例題4單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，核定單位庫存現(xiàn)金限額的機(jī)構(gòu)是（ ）。A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行各級(jí)分行C.銀監(jiān)會(huì)D.開戶銀行【答案】D幻燈片14【例題5 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，

8、下列表述正確的是（）。 A. 開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額 B. 邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天 C. 開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定 D. 超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核定幻燈片15【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過15天；選項(xiàng)D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的?；脽羝?6五、現(xiàn)金收支的基本要求1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。

9、2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。即不得“坐支”現(xiàn)金。 特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行備案。3.從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?；脽羝?74.因采購地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)

10、利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通?；脽羝?8【例題6 判斷題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。 【答案】錯(cuò)【解析】特殊情況可以坐支。 幻燈片19【例題7 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理下列說法中錯(cuò)誤的有（）。 A.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部備案 B.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) C.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由中國人民銀行

11、當(dāng)?shù)胤种写_定送存時(shí)間 D.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢錾暾?qǐng)，由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻硕ɑ脽羝?0【答案】ABCD【解析】現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定?；脽羝?1六、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（二）單位不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。幻燈片22（三）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

12、或直接接觸貨幣資金。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，對(duì)于超越權(quán)限審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付。幻燈片23【例題8單選題】單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上如實(shí)寫明提取現(xiàn)金用途后，其簽字蓋章人員為（ ）。A.本單位會(huì)計(jì) B.本單位出納C.本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 D.本單位總會(huì)計(jì)師【答案】C【解析】從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金?；脽羝?4【例題9 多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯(cuò)誤的有（）。 A.單

13、位最多可按15天日常零星開支的需要留存現(xiàn)金 B.沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位必須保留的現(xiàn)金及商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金均包括在現(xiàn)金使用限額之內(nèi)，因此均需要核定定額 C.開戶單位在特殊情況下可以坐支現(xiàn)金 D.經(jīng)辦人員對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告幻燈片25【答案】BD【解析】對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。經(jīng)辦人員對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟松霞?jí)報(bào)告?；脽羝?6SHAPE * MERGEFORMAT HAPE * ME

14、RGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE

15、* MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT HAPE * MERGEFORMAT APE * MERGEFORMAT 二、現(xiàn)金結(jié)算的渠道（1）付款人直接將現(xiàn)金支付給收款人；（2）付款人委托銀行、非銀行金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)將現(xiàn)金支付給收款人。三、現(xiàn)金結(jié)算的范圍1.職工工資、津貼；2.個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；3.頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；4.各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；5.向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款；6.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)；7.結(jié)算起點(diǎn)下的零星支出

16、。8.中國人民銀行確定(qudng)需要支付現(xiàn)金的其他支出?！咀⒁?zh y)】（1）結(jié)算(ji sun)起點(diǎn)為1000元；需要增加時(shí)由中國人民銀行總行確定后，報(bào)國務(wù)院備案。（2）除5、6兩項(xiàng)外，開戶單位支付給個(gè)人的款項(xiàng)，支付現(xiàn)金每人每次不得超過1000元。超過限額部分，根據(jù)提款人要求在指定銀行轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款或以支票、本票支付。支付結(jié)算對(duì)單位對(duì)個(gè)人結(jié)算起點(diǎn)以下結(jié)算起點(diǎn)以下個(gè)人收購、差旅費(fèi)【例題1單選題】下列表述中，正確的是（）。A.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部備案B.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)銀監(jiān)會(huì)備案C.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案D

17、.現(xiàn)金結(jié)算起點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)發(fā)改委備案【答案】C【例題2多選題】下列事項(xiàng)中，單位開戶銀行可以使用現(xiàn)金的有（ ）。A.發(fā)給公司甲某的800元獎(jiǎng)金B(yǎng).支付給公司臨時(shí)工王某的2000元?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬C.向農(nóng)民收購農(nóng)產(chǎn)品的1萬元收購款D.出差人員出差必須隨身攜帶的2000元差旅費(fèi)【答案】ACD【解析】1000元結(jié)算起點(diǎn)以上的除了向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款和出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)以外，不能使用現(xiàn)金。四、現(xiàn)金使用的限額現(xiàn)金使用的限額是指為保證各單位日常零星開支的需要，允許單位留存現(xiàn)金的最高數(shù)額。1.庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行根據(jù)(gnj)單位的實(shí)際情況來核定。2.原則上以開戶單位3-5

18、天的日常(rchng)零星開支確定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可按多于5天、但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。經(jīng)核定的庫存現(xiàn)金限額，開戶單位必須嚴(yán)格遵守。3.對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括(boku)在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。4.商業(yè)和服務(wù)行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)?！纠}3單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不發(fā)達(dá)地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以適當(dāng)放寬，但核定的最高標(biāo)準(zhǔn)是（ ）。A.不超過10天的日常零星開支B.不超過15天的日常零

19、星開支C.不超過20天的日常零星開支D.不超過30天的日常零星開支【答案】B【例題4單選題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，核定單位庫存現(xiàn)金限額的機(jī)構(gòu)是（ ）。A.中國人民銀行總行B.中國人民銀行各級(jí)分行C.銀監(jiān)會(huì)D.開戶銀行【答案】D【例題5 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，下列表述正確的是（）。 A. 開戶銀行應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額 B. 邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天 C. 開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定 D. 超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，因此不需要核

20、定【答案】AC【解析】選項(xiàng)B，邊遠(yuǎn)地區(qū)開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過(chogu)15天；選項(xiàng)D，超市找零備用現(xiàn)金不屬于庫存現(xiàn)金限額，但是也是需要核定的。五、現(xiàn)金收支(shu zh)的基本要求1.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日(dngr)送存銀行；如當(dāng)日送存確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付。即不得“坐支”現(xiàn)金。 特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開戶銀行審查批準(zhǔn)，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報(bào)當(dāng)?shù)刂袊嗣胥y行備案。3.從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽

21、字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。4.因采購地點(diǎn)不固定等，必須使用現(xiàn)金的，開戶單位應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。5.現(xiàn)金管理“八不準(zhǔn)”：不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金；不準(zhǔn)單位之間相互借用現(xiàn)金，不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行賬戶代其他單位和個(gè)人存入或支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留賬外公款（即小金庫）；不準(zhǔn)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者未按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金；禁止發(fā)行變相貨幣，不準(zhǔn)以任何票券代替人民幣在市場(chǎng)上流通?！纠}6 判斷題】根據(jù)現(xiàn)金管理暫行條例的規(guī)定，企業(yè)一律不得坐支現(xiàn)金。【答案

22、】錯(cuò)【解析】特殊情況可以坐支。 【例題7 多選題】關(guān)于現(xiàn)金管理下列說法中錯(cuò)誤的有（）。 A.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部備案 B.現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn) C.各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种写_定送存時(shí)間 D.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种刑岢錾暾?qǐng)，由中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻硕ā敬鸢浮緼BCD【解析】現(xiàn)金結(jié)算結(jié)點(diǎn)的調(diào)整，由中國人民銀行確定，報(bào)國務(wù)院備案。各單位現(xiàn)金收入應(yīng)于當(dāng)日送存銀行；如當(dāng)日確有困難，由開戶銀行確定送存時(shí)間。開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當(dāng)向開戶

23、銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定。六、建立健全現(xiàn)金(xinjn)核算與內(nèi)部控制（一）單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及(yj)貨幣資金的安全完整負(fù)責(zé)。（二）單位不得(bu de)由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。(三）嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金。審批人在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限，對(duì)于超越權(quán)限審批的業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向上級(jí)授權(quán)部門報(bào)告。（四）按照規(guī)定程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)：支付申請(qǐng)、支付審批、支付復(fù)核、辦理支付?！纠}8單選題】單位根據(jù)規(guī)定從開戶銀行提取現(xiàn)金時(shí)，現(xiàn)金支票上如實(shí)寫明提取現(xiàn)金用途后，其簽字蓋章人員為（ ）

24、。A.本單位會(huì)計(jì) B.本單位出納C.本單位財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 D.本單位總會(huì)計(jì)師【答案】C【解析】從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。【例題9 多選題】下列關(guān)于現(xiàn)金管理的說法中錯(cuò)誤的有（）。 A.單位最多可按15天日常零星開支的需要留存現(xiàn)金 B.沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附屬單位必須保留的現(xiàn)金及商業(yè)和服務(wù)業(yè)的找零備用現(xiàn)金均包括在現(xiàn)金使用限額之內(nèi)，因此均需要核定定額 C.開戶單位在特殊情況下可以坐支現(xiàn)金 D.經(jīng)辦人員對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告【答案】BD【解析】對(duì)沒有在銀行單獨(dú)開立賬戶的附

25、屬單位也要實(shí)行現(xiàn)金管理，必須保留的現(xiàn)金，也要核定限額，其限額包括在開戶單位的庫存限額之內(nèi)。經(jīng)辦人員對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟松霞?jí)報(bào)告?？偨Y(jié)1. 開戶單位使用現(xiàn)金的范圍，尤其注意結(jié)算起點(diǎn)；2. 現(xiàn)金使用的限額；3. 現(xiàn)金收支的基本要求;4. 八不準(zhǔn)(b zhn)。第二節(jié) 支付結(jié)算(ji sun)概述一、支付結(jié)算的概念(ginin)和特征、（一）支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個(gè)人在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。其主要功能是完成資金從一方當(dāng)事人向另一方當(dāng)事人的轉(zhuǎn)移。（非現(xiàn)金結(jié)算）銀行、城

26、市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位（含個(gè)體工商戶）和個(gè)人是辦理支付結(jié)算的主體。其中，銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。支付結(jié)算的主要支付工具同城使用本票票據(jù)結(jié)算方式支票異地使用匯票銀行匯票商業(yè)匯票委托收款非票據(jù)結(jié)算方式信用卡電子支付國內(nèi)信用證匯兌托收承付【例題(lt)1多選題】狹義的支付結(jié)算是指單位、個(gè)人(grn)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中使用（）等支付手段進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。 A. 現(xiàn)金(xinjn) B. 票據(jù) C. 信用卡 D. 匯兌【答案】BCD【解析】狹義的支付結(jié)算不包括現(xiàn)金的支付方式。例題2多選題】下列各項(xiàng)中，可作為支付結(jié)算和資金清算的主體是（ ）。 A. 個(gè)

27、人 B. 農(nóng)村信用合作社 C. 銀行 D. 個(gè)體工商戶【答案】ABCD【解析】支付結(jié)算的主體：銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社（以下簡稱銀行）以及單位和個(gè)人（含個(gè)體工商戶）。（二）支付結(jié)算的特征1.支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行支付結(jié)算辦法規(guī)定銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)；未經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)。2.支付結(jié)算(ji sun)的發(fā)生取決于委托人的意志；除國家法律另有規(guī)定外，銀行不得為任何單位或個(gè)人查詢賬戶(zhn h)情況，不得為任何單位或個(gè)人凍結(jié)、扣款，不得終止單位、個(gè)人存款的正常支付。銀行只要(zhyo)以善意

28、且符合規(guī)定的正常操作程序?qū)彶?，?duì)偽造、變?cè)斓钠睋?jù)和結(jié)算憑證上的簽章及需要交驗(yàn)的個(gè)人有效身份證件，未發(fā)現(xiàn)異常而支付金額的，對(duì)出票人或付款人不再承擔(dān)受委托付款的責(zé)任，對(duì)持票人或收款人不再承擔(dān)付款的責(zé)任。3.支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制（1）中國人民銀行總行負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。（2）中國人民銀行分支行負(fù)責(zé)組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督本轄區(qū)的支付結(jié)算工作，協(xié)調(diào)、處理本轄區(qū)內(nèi)銀行之間的支付結(jié)算糾紛。4.支付結(jié)算是一種要式行為；辦理支付結(jié)算的形式要件包括票據(jù)和結(jié)算憑證的格式和書寫規(guī)范要求。5.支付結(jié)算必須依法進(jìn)

29、行。【例題3 單選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法第二十條規(guī)定，（）負(fù)責(zé)制定統(tǒng)一的支付結(jié)算制度、組織、協(xié)調(diào)、管理、監(jiān)督全國的支付結(jié)算工作，調(diào)解、處理銀行之間的支付結(jié)算糾紛。 A.中國人民銀行總行 B.中國人民銀行總行及各省、自治區(qū)和直轄市分行 C.中國人民銀行總行及各級(jí)分支機(jī)構(gòu) D.中國人民銀行總行及各商業(yè)銀行總行 【答案】A【解析】支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；統(tǒng)一管理中國人民銀行總行，分級(jí)管理中國人民銀行各地分支行?！纠}4判斷題】銀行一律不得為任何單位或者個(gè)人查詢賬戶情況，不得為任何單位或者個(gè)人凍結(jié)、扣劃款項(xiàng)，不得停止單位、個(gè)人存款的正常支付。（）【答案】錯(cuò)誤【解析】前提是“除國家

30、法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外”。二、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)支付結(jié)算方面的法律、法規(guī)和制度主要包括(boku)：票據(jù)法、票據(jù)管理實(shí)施辦法、支付結(jié)算辦法、現(xiàn)金管理暫行條例、中國人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法、人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法、異地托收承付結(jié)算辦法、電子支付指引（第一號(hào))等。三、支付結(jié)算的基本(jbn)原則1.恪守信用，履約(lyu)付款（付款人）；2.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配（收款人）；3.銀行不墊款（中介機(jī)構(gòu)）。【例題5 單選題】下列各項(xiàng)中，不屬于支付結(jié)算時(shí)應(yīng)遵循的原則有（）。 A. 恪守信用，履約付款原則 B. 誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配原則 C. 銀行不墊款原則 D. 自主選擇銀行開立銀行結(jié)

31、算賬戶原則【答案】D【解析】自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則是銀行結(jié)算賬戶管理的原則。四、辦理支付結(jié)算的具體要求（一）基本要求1.單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶。在銀行開立存款賬戶的單位和個(gè)人辦理支付結(jié)算，賬戶內(nèi)需有足夠的資金保證支付，銀行依法為單位、個(gè)人在銀行開立的存款賬戶中的存款保密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。2.單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制(yn zh)的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。3.辦理支付結(jié)算必須按統(tǒng)一的規(guī)定(gud

32、ng)開立和使用賬戶。4.填寫票據(jù)(pio j)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)全面規(guī)范，做到數(shù)字正確，要素齊全，不錯(cuò)不漏，字跡清楚，防止涂改。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)碼同時(shí)記載，二者必須一致，否則，銀行不予受理。少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額大寫可以使用少數(shù)民族文字或者外國文字記載。5.票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?。?）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章，為簽名、蓋章或者簽名加蓋章。單位、銀行：單位、銀行的蓋章+法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或蓋章個(gè)人：本人簽名或蓋章（2）票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的

33、結(jié)算憑證，銀行不予受理。對(duì)票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項(xiàng)（如用途），原記載人可以更改，更改時(shí)應(yīng)當(dāng)由原記載人在更改處簽章證明。（3）票據(jù)的“偽造”是指無權(quán)限人假冒他人或虛構(gòu)人名義簽章的行為。所謂“變?cè)臁笔侵笩o權(quán)更改票據(jù)內(nèi)容的人，對(duì)票據(jù)上簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為?！咀⒁?zh y)1】偽造人不承擔(dān)“票據(jù)(pio j)責(zé)任”，而應(yīng)追究其“刑事責(zé)任(xn sh z rn)”?！咀⒁?】票據(jù)上有偽造、變?cè)斓暮炚碌?，不影響票?jù)上其他當(dāng)事人真實(shí)簽章的效力。（二）填寫具體要求1.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾

34、壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求規(guī)范填寫的，銀行可予受理；但由此造成損失的，由出票人自行承擔(dān)。2.中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。如果金額數(shù)字書寫中使用繁體字，也應(yīng)受理。3.中文大寫金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白。大寫金額數(shù)字前未印“人民幣”字樣的，應(yīng)加填“人民幣”三字。在票據(jù)和結(jié)算憑證大寫金額欄內(nèi)不得預(yù)印固定的“仟、佰、拾、萬、仟、佰、拾、元、角、分”字樣。4.中文大寫(dxi)金額數(shù)字到“

35、元”為止(wizh)的，在“元”之后(zhhu)應(yīng)寫“整”（或“正”）字；到“角”為止的，在“角”之后可以不寫“整”（或“正”）字；大寫金額數(shù)字有“分”的，“分”后面不寫“整”（或“正”）字。5.阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥”，阿拉伯小寫金額數(shù)字要認(rèn)真填寫,不得寫連筆字。6.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。舉例如下：阿拉伯?dāng)?shù)字中間有“0”時(shí)，中文大寫金額要寫“零”字。如￥1409.50，應(yīng)寫成人民幣壹仟肆佰零玖元伍角。阿拉伯?dāng)?shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，中文大寫金額中間可以只寫一個(gè)“零”字。如￥6007.14，應(yīng)

36、寫成人民幣陸仟零柒元壹角肆分。阿拉伯金額數(shù)字萬位或元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個(gè)“0”，萬位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”時(shí)，中文大寫金額中可以只寫一個(gè)“零”字，也可以不寫零字。如￥1680.32，應(yīng)寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分，或者寫成人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分；又如￥107000.53，應(yīng)寫成人民幣壹拾萬柒仟元零伍角叁分，或者寫成人民幣壹拾萬零柒仟元伍角叁分。阿拉伯金額數(shù)字角位是“0”，而分位不是“0”時(shí)，中文大寫金額“元”后面應(yīng)寫“零”字。如￥16409.02，應(yīng)寫成人民幣壹萬陸仟肆佰零玖元零貳分；又如￥325.04，應(yīng)寫成人民幣叁佰貳拾伍元零肆分。7.填寫票據(jù)和

37、結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全、數(shù)字正確、字跡清晰、不錯(cuò)不漏、不潦草，防止涂改。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱；票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯?dāng)?shù)字同時(shí)記載，兩者必須一致，兩者不一致的票據(jù)無效；兩者不一致的結(jié)算憑證，銀行不予受理。票據(jù)無效(wxio)總結(jié)：行為結(jié)果更改金額（大小寫）票據(jù)無效出票或簽發(fā)日期收款人名稱銀行匯票的實(shí)際結(jié)算金額其他大小寫金額未同時(shí)記載或記載不一致的出票人簽章不符合規(guī)定的未使用中國人民銀行印制的票據(jù)的欠缺絕對(duì)記載事項(xiàng)的【例題(lt)6 單選題】單位、個(gè)人(grn)和銀行辦理支付結(jié)算必須使用（ ）。 A. 各開戶銀行印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 B. 按財(cái)政部統(tǒng)一規(guī)

38、定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 C. 按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 D. 按國家稅務(wù)部門統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證【答案】C【解析】單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證。未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效；未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理?！纠}7 多項(xiàng)選擇題】下列關(guān)于辦理支付結(jié)算的表述中，符合有關(guān)法律規(guī)定的為（ ）。 A. 未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效 B. 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載的事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí) C. 單位和銀行簽發(fā)票據(jù)時(shí)，名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱，使用簡稱的，銀行不予受理 D. 填

39、寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范。【答案】ABD【解析】關(guān)于收款人名稱。單位和銀行的名稱應(yīng)當(dāng)記載全稱或者規(guī)范化簡稱。規(guī)范化簡稱應(yīng)當(dāng)具有排他性，與全稱在實(shí)質(zhì)上具有同一性，例如“中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)”的規(guī)范化簡稱為“銀監(jiān)會(huì)”?！纠}8 單選題】填寫票據(jù)金額時(shí)，￥10056.00應(yīng)寫成（）。 A. 壹萬零伍拾陸元 B. 人民幣壹萬零伍拾陸元整 C. 人民幣壹萬零零(ln ln)伍拾陸元整 D. 人民幣一萬零五拾六元整【答案(d n)】B【解析】阿拉伯小寫金額(jn )數(shù)字中有“0”時(shí)，中文大寫應(yīng)按照漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字構(gòu)成和防止涂改的要求進(jìn)行書寫。【例題9 單選題】長江公司出納會(huì)計(jì)李某于2009年2月

40、10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的是（）。 A. 貳零零玖年貳月拾日 B. 貳零零玖年零貳月壹拾日 C. 貳零零玖年零貳月零壹拾日 D. 貳零零玖年貳月壹拾日【答案】C【解析】在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日?！纠}10 單選題】有關(guān)票據(jù)出票日期的說法，正確的是（）。 A.票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫 B.在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的應(yīng)在其前加“壹” C.在填寫月、日時(shí)，日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“零”

41、D.票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行也應(yīng)受理【答案】A【解析】在填寫月、日時(shí)，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理?！纠}11 單選題】下列關(guān)于在中國境內(nèi)填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的表述，不正確的是（ ）。 A. 票據(jù)和結(jié)算憑證中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，用繁體字，也應(yīng)受理 B. 阿拉伯小寫金額數(shù)字前面，均應(yīng)填寫人民幣符號(hào)“￥” C. 少數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，可以使用少數(shù)民族文字或外國文字 D. 票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫，小寫的銀行不予受理【答案】C【解析】少

42、數(shù)民族地區(qū)和外國駐華使領(lǐng)館根據(jù)實(shí)際需要，金額(jn )大寫可以使用少數(shù)民族文字或外國文字記載?！纠}(lt)12多選題】根據(jù)支付結(jié)算辦法的規(guī)定，下列(xili)各項(xiàng)中，符合支付結(jié)算基本要求的有（ ）。 A. 單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證 B. 單位、個(gè)人和銀行應(yīng)當(dāng)按照人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定開立、使用賬戶 C. 票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)?D. 填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改【答案】ABCD【解析】以上描述均正確?？?結(jié)1. 支付結(jié)算的概念2.

43、 支付結(jié)算的基本原則（3點(diǎn)）3. 辦理支付結(jié)算的具體要求 （1）出票日期 （2）中文大寫4. 辦理支付結(jié)算的基本要求第三節(jié) 銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念及分類（一）概念人民幣銀行結(jié)算賬戶，是指銀行為存款人開立的用于辦理現(xiàn)金存取、轉(zhuǎn)賬結(jié)算等資金收付活動(dòng)的人民幣活期存款賬戶。1.“存款人”：是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的單位、個(gè)體工商戶和自然人。2.“銀行”：是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)，如政策性銀行（國家開發(fā)銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行）、商業(yè)銀行（含外資獨(dú)資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。3.監(jiān)管單位：中

44、國人民銀行銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門，負(fù)責(zé)對(duì)銀行結(jié)算賬戶的開立和使用實(shí)時(shí)監(jiān)控和管理 4.特點(diǎn)：（1）辦理(bnl)人民幣業(yè)務(wù)；（2）辦理資金收付(shu f)結(jié)算業(yè)務(wù)；與儲(chǔ)蓄賬戶不同，儲(chǔ)蓄賬戶的基本功能是存取本金(bnjn)和支取利息，不具有辦理資金收付結(jié)算功能（3）是活期存款賬戶。【例題1單選題】下列關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的說法，正確的是 （ ）。 A. 銀行結(jié)算賬戶既包括人民幣存款結(jié)算業(yè)務(wù)，也包括外幣存款結(jié)算業(yè)務(wù) B. 銀行結(jié)算賬戶屬于單位定期存款賬戶 C. 銀行結(jié)算賬戶不同于儲(chǔ)蓄賬戶 D. 銀行結(jié)算賬戶限于單位存款人結(jié)算開立【答案】C分類存款人用途開戶地單位銀行結(jié)算賬戶基本存款賬戶1.本地銀行

45、結(jié)算賬戶2.異地銀行結(jié)算賬戶一般存款賬戶專用存款賬戶臨時(shí)存款賬戶個(gè)人銀行結(jié)算賬戶【例題2多選題】銀行結(jié)算賬戶按存款人不同可以分為（）。A.一般存款賬戶 B.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶 C.單位銀行結(jié)算賬戶 D.基本存款賬戶【答案】BC【例題3多選題】單位銀行結(jié)算賬戶按用途分為（）。A.基本存款賬戶 B.一般存款賬戶C.專業(yè)存款賬戶 D.臨時(shí)存款賬戶【答案】ABD【解析】單位銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶?！纠}4多選題】關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的分類方式中，下列選項(xiàng)準(zhǔn)確的為（ ）。A.按用途分為基本(jbn)存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶B

46、.按存款人不同分為(fn wi)單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶C.按存入幣種不同分為(fn wi)人民幣結(jié)算賬戶和外幣結(jié)算賬戶D.按存款期限不同分為定期存款賬戶和活期存款賬戶【答案】AB1.基本存款賬戶：存款人用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶，它是存款人的主辦賬戶。（1）適用范圍：存款人日常經(jīng)營活動(dòng)的資金收付及工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取，應(yīng)通過基本存款賬戶辦理。一個(gè)單位只能開立一個(gè)基本賬戶。（2）基本賬戶的開戶主體資格（單位）企業(yè)法人；非法人企業(yè)；機(jī)關(guān)、事業(yè)單位；團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)；社會(huì)團(tuán)體；民辦非企業(yè)組織；異地常設(shè)機(jī)構(gòu)；外國駐華機(jī)構(gòu)；個(gè)體工商

47、戶；居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)；單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)；其他組織。開立基本存款賬戶的存款人資格12項(xiàng)，除個(gè)人以外【注意1】團(tuán)級(jí)（含）以上軍隊(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)?！咀⒁?】異地常設(shè)機(jī)構(gòu)（非臨時(shí)機(jī)構(gòu)）?！咀⒁?】單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)。另外：1）證明文件須正本 2）無條件將全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告?！纠}5多選題】根據(jù)規(guī)定，可以申請(qǐng)開立基本存款賬戶的存款人包括（ ）。A單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu) B個(gè)體工商戶 C異地臨時(shí)機(jī)構(gòu) D外國駐華機(jī)構(gòu) 【答案】ABD2.一般存款賬戶：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)(jgu)開立的銀行結(jié)算

48、賬戶。（1）適用范圍：一般存款賬戶主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算(ji sun)的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取(zhq)，且沒有數(shù)量限制。（2）一般賬戶開戶證明文件：開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件；基本存款賬戶開戶登記證；存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同；存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。 基本存款賬戶與一般存款賬戶的區(qū)別:項(xiàng)目基本存款賬戶一般存款賬戶開立程序核準(zhǔn)制備案制數(shù)量一個(gè)無限制存取現(xiàn)可存可取可存不可取使用范圍日常收付、工資獎(jiǎng)金和現(xiàn)金支取借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算需要所需資料一般賬戶需要開立基本存款賬戶證明文件和基本存款賬戶開戶登

49、記證【例題6單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)是（ ）。A.借款轉(zhuǎn)存 B.借款歸還C.現(xiàn)金繳存 D.現(xiàn)金支取【答案(d n)】D3.專用存款賬戶：存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開立的結(jié)算(ji sun)賬戶，用于辦理各項(xiàng)專用資金的收付。財(cái)政(cizhng)預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金，其他資金賬戶需支取現(xiàn)金的，應(yīng)按國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，

50、只付不收，其現(xiàn)金支付必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。專用賬戶開戶證明文件：（1）基本存款賬戶規(guī)定的證明文件（2）基本存款賬戶開戶登記證（3）各項(xiàng)專用資金的有關(guān)證明文件?！纠}7單選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列專用存款賬戶中，不得支取現(xiàn)金的有（ ）。A.基本建設(shè)資金 B.更新改造資金C.政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金 D.證券交易結(jié)算資金【答案】D【解析】財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。4.臨時(shí)存款賬戶(zhn h)：存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時(shí)存款賬戶用于存款人注冊(cè)驗(yàn)資、辦理臨時(shí)機(jī)構(gòu)以及存款人臨時(shí)經(jīng)營活

51、動(dòng)發(fā)生(fshng)的資金收付。臨時(shí)存款賬戶(zhn h)的有效期最長不得超過“2年”。注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶在驗(yàn)資期間只收不付，注冊(cè)驗(yàn)資的資金匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致。臨時(shí)賬戶開戶證明文件：（1）臨時(shí)機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其駐在地主管部門同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文。（2）異地建筑施工及安裝單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營業(yè)執(zhí)照正本，以及施工及安裝地建設(shè)主管部門核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同，以及基本存款賬戶開戶登記證。（3）異地從事臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)的單位，應(yīng)出具其營業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營地工商行政管理部門的批文，以及基本存款賬戶開戶登記證。（4）注冊(cè)驗(yàn)資資金，應(yīng)出具工商行政管理部門核發(fā)的企業(yè)名稱

52、預(yù)先核準(zhǔn)通知書或有關(guān)部門的批文。5.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶：存款人憑個(gè)人身份證件以自然人名稱開立的銀行結(jié)算賬戶。個(gè)人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個(gè)人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的款項(xiàng)，每筆“超過5萬元”的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。個(gè)體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照(yn y zh zho)以字號(hào)或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。自然人可根據(jù)需要申請(qǐng)開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲(chǔ)蓄賬戶中選擇并向開戶銀行申請(qǐng)確認(rèn)為個(gè)人銀行結(jié)算賬戶，郵政儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的帳戶納入(nr)到個(gè)人銀行結(jié)算賬戶管理。6.

53、異地銀行結(jié)算賬戶(zhn h)：存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立的銀行結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶考點(diǎn)總結(jié)賬戶范圍條件存取現(xiàn)數(shù)量核準(zhǔn)基本主辦賬戶，資金收付，工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支取非法人企業(yè)；個(gè)體工商戶；獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)，團(tuán)級(jí)以上軍隊(duì)、武警等可存可取1個(gè)核準(zhǔn)一般借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算開立基本存款賬戶的存款人且有必要開立可存不可取無限制備案單位銀行結(jié)算賬戶考點(diǎn)總結(jié)賬戶范圍條件存取現(xiàn)數(shù)量是否核準(zhǔn)專用需要專戶存儲(chǔ)和使用的資金開立基本存款賬戶的存款人有專戶存儲(chǔ)需要財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金無限制預(yù)算單位和QFII專用賬戶需要核準(zhǔn)臨時(shí)臨時(shí)

54、機(jī)構(gòu)；異地臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)；注冊(cè)驗(yàn)資增資、境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動(dòng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理一個(gè)合同開一個(gè)賬戶需核準(zhǔn)，但注冊(cè)驗(yàn)資、增資驗(yàn)資除外【例題(lt)8多選題】根據(jù)人民幣銀行(ynhng)結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請(qǐng)開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）。A.預(yù)算(y sun)單位專用存款賬戶B.臨時(shí)存款賬戶（不包括注冊(cè)驗(yàn)資和增資開立的臨時(shí)存款賬戶）C.個(gè)人存款賬戶D.異地一般存款賬戶 【答案】AB【解析】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法和賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資的除外）、預(yù)算單位開立專用

55、銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開戶登記證。二、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。（二）自主選擇原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個(gè)人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶（三）守法合規(guī)原則不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動(dòng)（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個(gè)人查詢。支付結(jié)算原則(1)恪守信用，履約付款;(2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配;(3)

56、銀行不墊款。銀行賬戶管理原則(1)一個(gè)基本賬戶原則;(2)自主選擇原則;(3)守法合規(guī)原則;(4)存款信息保密原則?！纠}(lt)9多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，企業(yè)(qy)不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行的行為有（）。A.偷逃稅款 B.逃避(tob)債務(wù)C.套取現(xiàn)金 D.洗錢【答案】ABCD【例題10多選題】下列各項(xiàng)中，不屬于單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)時(shí)必須遵守的原則的是（）。A.守法原則B.誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配C.恪守信用，履約付款D.存款保密原則【答案】AD【解析】注意人民幣結(jié)算賬戶的原則和支付結(jié)算原則的區(qū)別。【例題11多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法的規(guī)定，下列

57、關(guān)于銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則表述中，錯(cuò)誤的是（）。A.個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個(gè)基本存款賬戶B.存款人可以自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶C.銀行結(jié)算賬戶的開立和使用必須遵守法律D.銀行必須依法為存款人的銀行結(jié)算賬戶信息保密【答案】AD【解析】選項(xiàng)D，除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定除外三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更、撤銷（一）銀行(ynhng)結(jié)算賬戶的開立1.存款人應(yīng)以實(shí)名(sh mn)開立銀行結(jié)算賬戶，并對(duì)其出具的開戶申請(qǐng)資料實(shí)質(zhì)內(nèi)容的真實(shí)性負(fù)責(zé)，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。2.存款人開立的銀行結(jié)算賬戶(zhn h)，需要核準(zhǔn)的，應(yīng)及時(shí)報(bào)送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)；不

58、需要核準(zhǔn)的，應(yīng)在開戶之后5個(gè)工作日內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袀浒?。?）存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開立的臨時(shí)賬戶除外）、預(yù)算單位開立專用賬戶、合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶(QFII專用存款賬戶)實(shí)行核準(zhǔn)制，經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證。（2）銀行為存款人開立一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時(shí)存款賬戶的，應(yīng)自開戶之日起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行。頒發(fā)開戶許可證返還開戶資料人民銀行核準(zhǔn)開戶銀行審查1.提交資料：a.開戶申請(qǐng)b.證明材料c.預(yù)留簽章卡片2.簽署管理協(xié)議人民銀行備案開戶3

59、.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。但下列情況例外：（1）注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)存款賬戶轉(zhuǎn)為基本存款賬戶（2）因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶。（3）當(dāng)存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立的，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)。4.開立銀行結(jié)算賬戶應(yīng)當(dāng)注意的問題（1）存款人的預(yù)留簽章。存款人為單位的，其預(yù)留簽章為該單位的公章或財(cái)務(wù)專用章加其法定代表人（單位負(fù)責(zé)人）或其授權(quán)的代理人的簽名或者(huzh)蓋章。存款人為個(gè)人的，其預(yù)留銀行的簽章為該個(gè)人的簽名或蓋章。賬戶名稱、存款人名稱與預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)專用章的名稱的一致(yzh)。

60、預(yù)留銀行簽章中的公章或財(cái)務(wù)章依法可以使用簡稱的，賬戶名稱應(yīng)與其保持一致?！纠}(lt)12單選題】ABC公司因經(jīng)營需要與農(nóng)行某支行借款200萬，擬在農(nóng)行再開立一個(gè)基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當(dāng)日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯(cuò)誤的為（ ）。A.農(nóng)行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確B.存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)C.企業(yè)于開戶當(dāng)日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存款賬戶做法正確D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準(zhǔn)【答案】D【解析】選項(xiàng)C屬于因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當(dāng)日將借款金額劃轉(zhuǎn)至工行基本存