集團(tuán)公司全面預(yù)算管理培訓(xùn)-最新-更實(shí)用ppt課件

1、集團(tuán)公司全面預(yù)算管理培訓(xùn)金融沙龍2021年11月思緒決議出路細(xì)節(jié)決議成敗目錄第一章：全面預(yù)算管理的概述第二章：全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)第三章：全面預(yù)算管理的編制與審批第四章：全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制第五章：全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析第六章：全面預(yù)算管理的管理第七章：全面預(yù)算管理的考核與監(jiān)視第八章：全面預(yù)算管理的附那么先請(qǐng)各位管理者思索一下？第一章：全面預(yù)算管理概述戰(zhàn)略目的績(jī)效管理預(yù)算編制預(yù)算審批預(yù)算下達(dá)預(yù)算目的分解及責(zé)任落實(shí)預(yù)算執(zhí)行控制預(yù)算分析預(yù)算調(diào)整預(yù)算和績(jī)效管理的目的全面預(yù)算管理的流程第一章：全面預(yù)算管理概述明確的戰(zhàn)略目的是全面預(yù)算的根底和前提責(zé)任人； 資金運(yùn)動(dòng)；職權(quán)；經(jīng)濟(jì)績(jī)效各種定額是單位確

2、定預(yù)算目的的根本根據(jù)之一完善的管理制度 預(yù)算管理委員會(huì)； 預(yù)算專職部門； 預(yù)算執(zhí)行組織正文 . 第一章第 * 頁(yè)會(huì)議概述01會(huì)議的時(shí)機(jī)選擇1234第一章：全面預(yù)算管理概述缺陷第一章：全面預(yù)算管理概述“預(yù)算沒有用，超了找老總簽個(gè)字就行了“編預(yù)算是財(cái)務(wù)部門的任務(wù),不是業(yè)務(wù)部門的事注重短期效益，缺乏長(zhǎng)久規(guī)劃 沒有制 約力 缺乏戰(zhàn)略指點(diǎn) 紙 上 談 兵 誤區(qū)1第一章：全面預(yù)算管理概述缺乏全員性“編預(yù)算是單位擔(dān)任人的事,跟普通員工沒有關(guān)系。 缺乏誰(shuí)花錢誰(shuí)編制預(yù)算的理念考核范圍狹窄“預(yù)算僅僅對(duì)事業(yè)部擔(dān)任人進(jìn)展考核,不是對(duì)一切員工進(jìn)展考核。 誤區(qū)2第一章：全面預(yù)算管理概述本位主義節(jié)流忘了開源上行下不效預(yù)算編

3、制過(guò)程常伴隨著一些不正當(dāng)?shù)睦婕m紛 預(yù)算成了斗爭(zhēng)工具只注重本錢控制，資源配置缺乏戰(zhàn)略性預(yù)算結(jié)果沒有得到公司上下的一致認(rèn)同誤區(qū)3第一章：全面預(yù)算管理概述“秋后算帳預(yù)算考核在第二年初才進(jìn)展,沒有按月對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)展跟蹤/考核預(yù)算編制容易論 “預(yù)算編制很容易，目的在12月份下達(dá)，一兩個(gè)星期就可以完成。誤區(qū)4第一章：全面預(yù)算管理概述1.傳統(tǒng)預(yù)算偏重?cái)?shù)字游戲，沒有與企業(yè)戰(zhàn)略嚴(yán)密結(jié)合起來(lái)2.推行全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是首先要在企業(yè)內(nèi)部建立一種“數(shù)字化管理的預(yù)算文化3.一個(gè)沒有預(yù)算的企業(yè)是不透明的企業(yè)，一個(gè)不透明的企業(yè)不能夠是民主的企業(yè)問(wèn)題的癥結(jié)第一章：全面預(yù)算管理概述不同生命周期的企業(yè)預(yù)算的起點(diǎn)不同初創(chuàng)期成

4、長(zhǎng)期成熟期衰退期公司目標(biāo)確定目標(biāo)市場(chǎng)，規(guī)避投資風(fēng)險(xiǎn)。擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，理順公司內(nèi)部組織管理關(guān)系通過(guò)降低成本增加企業(yè)在市場(chǎng)上的核心競(jìng)爭(zhēng)力維持市場(chǎng)穩(wěn)定，開發(fā)新的投資項(xiàng)目預(yù)算管理模式以資本預(yù)算為起點(diǎn)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)以市場(chǎng)為導(dǎo)向，以成本為預(yù)算起點(diǎn)以現(xiàn)金流量為起點(diǎn)第一章：全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理全面預(yù)算管理是利用全面預(yù)算對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門/各單位的各種財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)展預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核及監(jiān)視，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的籌資、投資、消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，并達(dá)成企業(yè)既定目的等管理方式的總稱。全面預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時(shí)期內(nèi)普通為一年或一個(gè)既定期間內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)表現(xiàn)等方面的總體。

5、全面預(yù)算 第一章：全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算管理的意義1. 戰(zhàn)略支持，提升戰(zhàn)略管理才干2. 資源優(yōu)化，提高資源運(yùn)用效率 3. 3.全員參與，加強(qiáng)公司凝聚力4.事先防備，降低運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn) 5.目的明確，考核透明化，加強(qiáng)員工積極性6. 收入提升與本錢節(jié)約，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化先請(qǐng)各位管理者思索一下？第一章：全面預(yù)算管理概述1234二、全面預(yù)算管理的功能：一、全面預(yù)算管理的內(nèi)容：第一章：全面預(yù)算管理概述目的數(shù)量化、控制精細(xì)化、考核數(shù)據(jù)化、分配公開化。全面預(yù)算管理的作用 1. 把復(fù)雜的事情簡(jiǎn)單化；2. 把簡(jiǎn)單的事情規(guī)范化； 3. 把規(guī)范的事情表格化；4. 把表格的事情流程化；5. 把流程的事情軟件化；6.把軟

6、件的事情圖形化；第一章：全面預(yù)算管理概述 2. 從預(yù)算方式上看，預(yù)算可以是貨幣式的，也可以是實(shí)物式的，而財(cái)務(wù)預(yù)算那么是以價(jià)值形狀所表現(xiàn)的預(yù)算。 1.從預(yù)算內(nèi)容上看，全面預(yù)算是企業(yè)全方位的方案，財(cái)務(wù)預(yù)算只是企業(yè)預(yù)算的一部分，而不是全部。1.從內(nèi)容上2.從方式上3.從范圍上 3. 從預(yù)算范圍上看，預(yù)算是一個(gè)綜合性的管理系統(tǒng)，涉及企業(yè)各部門和不同層級(jí)；而財(cái)務(wù)預(yù)算的編制、執(zhí)行主要由財(cái)務(wù)部門控制。 第一章：全面預(yù)算管理概述1.綜合平衡3.過(guò)程控制4.分級(jí)實(shí)施2.確珍重點(diǎn)根本原那么一1.1. 量入為出，綜合平衡； 4.4. 權(quán)責(zé)明確，分級(jí)實(shí)施； 2.2. 效益優(yōu)先，確珍重點(diǎn)； 3.3. 全面預(yù)算，過(guò)程控制

7、； 第一章：全面預(yù)算管理概述1.4.2.嚴(yán)厲考核，獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)。 各組織權(quán)、責(zé)、利對(duì)等原那么； 各組織決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)視權(quán)三權(quán)分別原那么，以保證權(quán)益的制衡。 根本 原那么二獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)組織機(jī)構(gòu)董事會(huì)是預(yù)算最高權(quán)益機(jī)構(gòu)。 預(yù)算管理委員會(huì)是預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)，為常設(shè)機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理委員會(huì)由董事會(huì)成員組成，主任由董事長(zhǎng)或總經(jīng)理?yè)?dān)任。在預(yù)算管理委員會(huì)還可以有各部門經(jīng)理列席會(huì)議，根據(jù)不同任務(wù)內(nèi)容召開不同參與口徑的會(huì)議。預(yù)算管理辦公室是預(yù)算管理委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu)。預(yù)算管理辦公室設(shè)在財(cái)務(wù)管理中心，其職能由財(cái)務(wù)管理中心承當(dāng)。 預(yù)算責(zé)任中心包括：費(fèi)用中心 公司的各職能部門：總經(jīng)理辦公室、財(cái)務(wù)管理

8、中心、人力資源部、行政部。利潤(rùn)中心 銷售部門、消費(fèi)部門、銷售分公司。投資中心 各事業(yè)部、子公司。董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算管理辦公室預(yù)算責(zé)任中心第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)投 資中 心總經(jīng)理董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算管理任務(wù)機(jī)構(gòu)利 潤(rùn)中 心成 本中 心費(fèi) 用中 心收 入中 心企業(yè)全面預(yù)算管理組織體系根本架構(gòu)預(yù)算執(zhí)行單位預(yù)算管理日常任務(wù)機(jī)構(gòu)預(yù)算管理決策機(jī)構(gòu)第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員成員委員委員委員委員成員成員成員成員成員成員成員成員成員委員主任委

9、員副主任委員副主任委員執(zhí)行秘書副主任委員副主任委員第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)一、董事會(huì)1.2.3.審批公司年度預(yù)算草案，構(gòu)成正式的年度預(yù)算方案；審批預(yù)算調(diào)整懇求；審批業(yè)績(jī)考核結(jié)果，確定獎(jiǎng)懲方案。第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)5.正式下達(dá)預(yù)算目的； 4.根據(jù)公司年度整體運(yùn)營(yíng)目的和任務(wù)方案確定預(yù)算總目的，并在各部門和下屬分公司之間進(jìn)展分解，以確保公司開展目的的實(shí)現(xiàn)； 3. 組織召開預(yù)算任務(wù)會(huì)議，協(xié)調(diào)各部門和下屬分公司的預(yù)算相關(guān)事項(xiàng)； 2.審查各部門/下屬分公司的預(yù)算管理能否遵照公司預(yù)算管理的有關(guān)制度； 1.審議并同意預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范；二、預(yù)算管理委員會(huì)第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu) 10.

10、確認(rèn)上報(bào)的業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告； 9.監(jiān)視預(yù)算的執(zhí)行與控制任務(wù)； 8.嚴(yán)厲審議各項(xiàng)預(yù)算草案，并提出修正意見；將審議經(jīng)過(guò)的預(yù)算草案上報(bào)董事會(huì)同意； 7.組織預(yù)算編制任務(wù)，監(jiān)視預(yù)算編制流程的執(zhí)行，以確保及時(shí)、準(zhǔn)確地完成預(yù)算的編制； 6.確定年度預(yù)算編制的原那么和基準(zhǔn)等；二、預(yù)算管理委員會(huì)第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)二、預(yù)算管理委員會(huì) 11.審批各項(xiàng)預(yù)算的調(diào)整、修正懇求，并上報(bào)董事會(huì)同意； 12.確定預(yù)算考核的原那么、根據(jù)、程序和目的體系；13.組織預(yù)算考核部門部署預(yù)算考核任務(wù)，檢查考核結(jié)果 。第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理辦公室1234 2.根據(jù)預(yù)算任務(wù)的開展情況，及時(shí)提出預(yù)算管理制度

11、和流程操作規(guī)范的改良建議； 3.向預(yù)算管理委員會(huì)、各職能部門和下屬分公司提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、稅收、資金管理和預(yù)算管理等方面的技術(shù)支持； 1.草擬預(yù)算管理制度和流程操作規(guī)范； 4.搜集、匯總各職能部門和下屬分公司預(yù)算相關(guān)資料；第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)三、預(yù)算管理辦公室5678 6.在各部門和分公司編制預(yù)算的根底上，編制匯總運(yùn)營(yíng)預(yù)算和匯總資本預(yù)算，并督促財(cái)務(wù)中心編制財(cái)務(wù)預(yù)算； 7.將各部門預(yù)算與各分公司預(yù)算進(jìn)展合并，構(gòu)成預(yù)算草案； 5.下發(fā)各部門和下屬公司的預(yù)算編制樣表及預(yù)算差別分析樣表等； 8.將公司預(yù)算草案、職能部門預(yù)算草案和分公司公司預(yù)算草案一并上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)；第二章全面預(yù)算管理的組織

12、機(jī)構(gòu)9 9. 在預(yù)算執(zhí)行與控制過(guò)程中，按照財(cái)務(wù)支出審批制度、預(yù)算管理手冊(cè)的規(guī)定，向各部門和總經(jīng)理提供預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度信息；10 10.確定預(yù)算差別分析的對(duì)象、差別重要性規(guī)范和差別分析方法；11 11.定期完成公司的業(yè)績(jī)報(bào)告，進(jìn)展差別的分解和計(jì)算，判別差別的重要程度，確定差別分析工程，并要求相關(guān)部門進(jìn)展差別緣由分析；三、預(yù)算管理辦公室第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)12.審查下屬分公司的業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告，編制合并業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告，將合并業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告、部門的業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告以及各下屬分公司的業(yè)績(jī)報(bào)告和差別分析報(bào)告一并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)； 13.對(duì)各部門和下屬分公司上報(bào)的預(yù)算調(diào)整

13、和修正進(jìn)展匯總；構(gòu)成合并預(yù)算調(diào)整和修正，將合并預(yù)算調(diào)整和修正、總部預(yù)算調(diào)整和修正以及下屬公司預(yù)算調(diào)整與修正一并上報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)；三、預(yù)算管理辦公室 14.按照預(yù)算考核目的體系為預(yù)算考核提供相關(guān)綜合評(píng)價(jià)信息；15.完成預(yù)算管理委員會(huì)交辦的其它任務(wù)。第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)1.提供本責(zé)任中心獲得和掌握的的預(yù)算所需相關(guān)信息；2.完本錢責(zé)任中心職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算的編制3.在年度業(yè)務(wù)開展過(guò)程中，在職責(zé)范圍內(nèi)，按照預(yù)算目的對(duì)預(yù)算的執(zhí)行進(jìn)展控制；4.確認(rèn)公司預(yù)算管理辦公室完成的業(yè)績(jī)報(bào)告；5.按照預(yù)算管理辦公室的要求，對(duì)預(yù)算差別構(gòu)成的詳細(xì)緣由進(jìn)展分析；四、各預(yù)算責(zé)任中心第二章全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)6.7.8

14、.6.提出預(yù)算調(diào)整與修正懇求；7.確認(rèn)預(yù)算的考核結(jié)果；8.在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，就發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)與預(yù)算管理辦公室溝通，以促進(jìn)預(yù)算任務(wù)的不斷改良。 四、各預(yù)算責(zé) 任中心第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批企業(yè)開展戰(zhàn)略運(yùn)營(yíng)目的資本預(yù)算銷售預(yù)算消費(fèi)預(yù)算存貨調(diào)整直接人工預(yù)算直接資料預(yù)算制造費(fèi)用預(yù)算產(chǎn)品本錢預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算 現(xiàn)金流量表預(yù)算銷售費(fèi)用預(yù)算管理費(fèi)用預(yù)算財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算籌資預(yù)算預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)展。第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批根本原那么編制程序 一、公司董事會(huì)確定公司預(yù)算年度的運(yùn)營(yíng)目的； 二、預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)根據(jù)公司預(yù)算年度的運(yùn)營(yíng)目的，于每

15、年11月初制定印發(fā)公司預(yù)算編制綱要。確定公司下一年度預(yù)算編制的原那么和要求； 三、公司各預(yù)算責(zé)任部門按照一致格式，編制本部門歸口管理業(yè)務(wù)的下一年度預(yù)算建議，于每年11月20日前送預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)； 四、預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)對(duì)各預(yù)算責(zé)任部門提交的預(yù)算建議方案進(jìn)展初審、匯總和平衡，并就平衡過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)展充分協(xié)調(diào)，提出初步伐整的建議，在此根底上提出公司下一年度預(yù)算草案，于12月1日前報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查。 一、圍繞公司的年度運(yùn)營(yíng)目的展開，為實(shí)現(xiàn)公司的運(yùn)營(yíng)目的效力； 二、自上而下，自下而上，全員編制，與任務(wù)方案緊相關(guān)； 三、以責(zé)任中心為單位，以銷售為起點(diǎn)，確保公司年度運(yùn)營(yíng)目的的實(shí)

16、現(xiàn)； 四、總費(fèi)用的增長(zhǎng)速度低于總收入的增長(zhǎng)速度。第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批固定預(yù)算 固定預(yù)算普通是指本錢費(fèi)用根本不隨業(yè)務(wù)量變化而變化的預(yù)算。 彈性預(yù)算定期預(yù)算 定期預(yù)算的方法簡(jiǎn)稱定期預(yù)算，也稱為階段性預(yù)算，是指在編制預(yù)算時(shí)以不變的會(huì)計(jì)期間如日歷年度作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 優(yōu)點(diǎn)：定期預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是可以使預(yù)算期間與會(huì)計(jì)年度相配合，便于考核和評(píng)價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。 第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 銷售預(yù)算的主要內(nèi)容是銷量、單價(jià)及收入。銷量是根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)、銷售合同并結(jié)合企業(yè)消費(fèi)才干確定的。單價(jià)是經(jīng)過(guò)價(jià)錢預(yù)算確定的。 銷售預(yù)算通常要分種類、分月份、分銷售區(qū)域

17、、分銷售人員來(lái)編制。銷售預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径?234全年項(xiàng)目銷售量（件）1000015000200001500060000單價(jià)（元）100100100100100銷售收入10000001500000200000015000006000000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 假設(shè)在每季度銷售收入中，本季度收到現(xiàn)金60%，另外的40%需求到下季度才干收到。應(yīng)收賬款預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目期初余額與銷售收入每季實(shí)收金額合計(jì)1234期初余額250000250000250000第一季度10000006000004000001000000第二季度15000009000006000001500000第三

18、季度200000012000008000002000000第四季度1500000900000900000期末余額600000合計(jì)8500001300000180000017000005650000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 消費(fèi)預(yù)算是在銷售預(yù)算的根底上編制的。其主要內(nèi)容有銷售量、期初和期末存貨、消費(fèi)量。存貨量通常按下期銷售量的一定百分比確定。本例按10%安排期末存貨。年初存貨是編制預(yù)算時(shí)估計(jì)的，年末存貨是根據(jù)長(zhǎng)期銷售趨勢(shì)來(lái)確定的。生產(chǎn)預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬杭径让考旧a(chǎn)數(shù)量合計(jì)項(xiàng)目1234銷售量1000015000200001500060000加：期末存貨150020001500110011

19、00合計(jì)1150017000215001610061100減：期初存貨10001500200015001000生產(chǎn)量1050015500195001460060100第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 假定資料單耗根據(jù)企業(yè)有關(guān)定額文件確定；期末存料量=下季度消費(fèi)需求量*20% ；.季12月末存料量=根據(jù)估計(jì)數(shù)及情勢(shì)趨勢(shì)來(lái)確定4600公斤；年初存料量來(lái)自上年度資產(chǎn)負(fù)債表4200公斤；.采購(gòu)單價(jià)根據(jù)歷史資料及供求情勢(shì)預(yù)測(cè)5元；資料采購(gòu)量=估計(jì)消費(fèi)量*資料單耗+估計(jì)期末庫(kù)存資料-估計(jì)期初庫(kù)存資料。直接材料預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考旧a(chǎn)數(shù)量合計(jì)項(xiàng)目1234生產(chǎn)量（件）10500155001950014

20、60060100單耗量（公斤）22222材料消耗量（公斤）21000310003900029200120200加：期末庫(kù)存（公斤）62007800584046004600減：期初存貨（公斤）42006200780058404200預(yù)計(jì)材料采購(gòu)量（公斤）23000326003704027960120600采購(gòu)單價(jià)（元/公斤）55555預(yù)計(jì)材料采購(gòu)金額（元）115000163000185200139800603000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批假定： 期初應(yīng)付賬款數(shù)據(jù)來(lái)自上年度資產(chǎn)負(fù)債表；.每季的貨款當(dāng)季支付40%，60%于下一季支付；估計(jì)現(xiàn)金支出額=前期應(yīng)付賬款歸還額+本期購(gòu)料款當(dāng)期支付額；

21、或.估計(jì)現(xiàn)金支出額=期初應(yīng)付款余額+本期購(gòu)料款*40%。應(yīng)付賬款預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸?xiàng)目金額每季實(shí)付金額合計(jì)1234期初余額600006000060000第一季度1150004600069000115000第二季度1630006520097800163000第三季度18520074080111120185200第四季度1398005592055920期末余額83880合計(jì)106000134200171880167040579120第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批假定：規(guī)范工時(shí)、規(guī)范工資率根據(jù)企業(yè)定額文件填列;預(yù)算工時(shí)=產(chǎn)量*規(guī)范工時(shí)；直接人工本錢=預(yù)算工時(shí)*規(guī)范工資率;直接人工本錢全部在當(dāng)季以

22、現(xiàn)金支付。直接人工成本預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考緦?shí)付金額合計(jì)項(xiàng)目1234產(chǎn)量（件）1050015500195001460060100標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)55555預(yù)算工時(shí)52500775009750073000300500標(biāo)準(zhǔn)工資率55555直接人工成本2625003875004875003650001502500第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批假定：規(guī)范工時(shí)、規(guī)范工資分配率根據(jù)企業(yè)定額文件填列;變動(dòng)費(fèi)用=預(yù)算工時(shí)*規(guī)范分配率；.制造費(fèi)用通常分為變動(dòng)制造費(fèi)用和固定制造費(fèi)用兩部分；.變動(dòng)制造費(fèi)用以消費(fèi)預(yù)算為根底編制，假設(shè)有完善的規(guī)范本錢資料，用單位產(chǎn)品的規(guī)范本錢與產(chǎn)量相乘，即可得到相應(yīng)的預(yù)算金額。假設(shè)沒有

23、規(guī)范本錢資料，就需求逐項(xiàng)估計(jì)方案產(chǎn)量需求的各項(xiàng)制造費(fèi)用；.固定制造費(fèi)用需求逐項(xiàng)估計(jì)，通常與本期產(chǎn)量無(wú)關(guān)，按每季度需求支付的金額，然后在求出每年數(shù)。制造費(fèi)用預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考緦?shí)付金額合計(jì)項(xiàng)目1234 變動(dòng)費(fèi)用 預(yù)算工時(shí)（小時(shí)）52500775009750073000300500標(biāo)準(zhǔn)分配率22222小計(jì)105000155000195000146000601000 固定費(fèi)用200000200000200000200000800000合計(jì)3050003550003950003460001401000減：沉入成本37500375003750037500150000付現(xiàn)成本26750031750

24、03575003085001251000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 產(chǎn)品本錢中只包括變動(dòng)本錢，而固定本錢全部作期間費(fèi)用途置； 年末庫(kù)存產(chǎn)品本錢=45*1100=49500元單位產(chǎn)品成本預(yù)算表-1部門： 單位：元成本項(xiàng)目單耗單價(jià)單位成本直接材料2公斤510直接人工5小時(shí)525變動(dòng)制造費(fèi)用5小時(shí)210合計(jì)45第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 本錢預(yù)算是消費(fèi)預(yù)算、直接資料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算的匯總;.單位消費(fèi)本錢是消費(fèi)本錢與消費(fèi)數(shù)量之商;.銷售本錢預(yù)算是估計(jì)銷售產(chǎn)品數(shù)量與消費(fèi)該產(chǎn)品的單位本錢之積。單位產(chǎn)品成本預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考緦?shí)季金額合計(jì)項(xiàng)目1234直接材料1150001

25、63000185200139800603000直接人工2625003875004875003650001502500制造費(fèi)用3050003550003950003460001401000合計(jì)68250090550010677008508003506500銷售量1000015000200001500060000期末庫(kù)存量15002000150011001100期初庫(kù)存量10001500200015001000生產(chǎn)量1050015500195001460060100單位生產(chǎn)成本6558555859期末庫(kù)存產(chǎn)品成本97500116000825006380063800期初庫(kù)存產(chǎn)品成本650008050

26、01148008300065000銷售成本65000087000011000008700003490000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 先有各費(fèi)用歸口部門上報(bào)費(fèi)用預(yù)算，在比較分析上年預(yù)算執(zhí)行情況的根底上，充分思索預(yù)算期各費(fèi)用工程的變動(dòng)情況及影響要素，確定各費(fèi)用工程預(yù)算期數(shù)額及所需現(xiàn)金數(shù)額。銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考緦?shí)付金額合計(jì)項(xiàng)目1234銷售量（件）1000015000200001500060000單位變動(dòng)費(fèi)用55555預(yù)計(jì)變動(dòng)費(fèi)用500007500010000075000300000預(yù)計(jì)固定費(fèi)用105000105000105000105000420000合計(jì)15500

27、0180000205000180000720000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 本表是以點(diǎn)帶面的方式進(jìn)展編制的。其他現(xiàn)金收支預(yù)算表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考緦?shí)付金額合計(jì)項(xiàng)目1234購(gòu)入固定資產(chǎn)200000200000償還長(zhǎng)期負(fù)債190000190000支付利息1900019000支付股利2000020000200002000080000支付所得稅5000010000050000200000合計(jì)22000027900012000070000689000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 期初現(xiàn)金余額根據(jù)上年資產(chǎn)負(fù)債表填列；各項(xiàng)收入、支出現(xiàn)金數(shù)額根據(jù)上述各項(xiàng)預(yù)算填列；.現(xiàn)金最低庫(kù)存量根據(jù)單位實(shí)踐運(yùn)營(yíng)

28、需求，有財(cái)務(wù)中心確定?，F(xiàn)金預(yù)算表-現(xiàn)金收支法部門：?jiǎn)挝唬涸径让考臼罩Ы痤~合計(jì)項(xiàng)目1234預(yù)期現(xiàn)金收入總額10400001300000180000017000005840000營(yíng)業(yè)現(xiàn)金收入8500001300000180000017000005650000其他現(xiàn)金收入190000190000預(yù)期現(xiàn)金支出總額10110001298200134188010905404741620材料支出106000134200171880167040579120直接人工支出2625003875004875003650001502500制造費(fèi)用支出2675003175003575003085001251000營(yíng)業(yè)管

29、理費(fèi)用支出155000180000205000180000720000其他現(xiàn)金支出22000027900012000070000689000現(xiàn)金凈收入2900018004581206094601098380加：期初現(xiàn)金余額120000149000150800608920120000本期現(xiàn)金余額14900015080060892012183801218380減：現(xiàn)金最低存量200000200000200000200000200000現(xiàn)金溢缺金額-51000-4920040892010183801018380第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批現(xiàn)金預(yù)算表（凈損益調(diào)整法）部門：?jiǎn)挝唬涸径让考窘痤~合計(jì)項(xiàng)

30、目1234稅后利潤(rùn)1950003760005950003950001561000加：固定資產(chǎn)折舊37500375003750037500150000 無(wú)形資產(chǎn)攤銷0 應(yīng)收賬款減少-150000-200000-200000200000-350000存貨減少-32500-305003230024200-6500 應(yīng)付賬款增加90002880013320-2724023880 提取壞賬準(zhǔn)備0 預(yù)提費(fèi)用等0現(xiàn)金收付制稅后利潤(rùn)（營(yíng)業(yè)活動(dòng)）590002118004781206294601378380加： 出售固定資產(chǎn)收入 出售有價(jià)證券 增加長(zhǎng)期負(fù)債190000190000 追加投資等 購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)支出-2

31、00000-200000 購(gòu)進(jìn)有價(jià)證券支出 償還長(zhǎng)期負(fù)債-190000-190000 支付股利等-20000-20000-20000-20000-80000現(xiàn)金凈收入2900018004581206094601098380加：期初現(xiàn)金余額120000149000150800608920120000本期現(xiàn)金余額14900015080060892012183801218380減：現(xiàn)金最低存量200000200000200000200000200000現(xiàn)金溢缺金額-51000-4920040892010183801018380第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批預(yù)計(jì)損益表部門：?jiǎn)挝唬涸径让考窘痤~合計(jì)項(xiàng)

32、目1234銷售收入10000001500000200000015000006000000變動(dòng)成本50000075000010000007500003000000 產(chǎn)品銷售成本4500006750009000006750002700000 銷售及管理費(fèi)用500007500010000075000300000邊際貢獻(xiàn)50000075000010000007500003000000固定成本3050003240003050003050001239000 制造費(fèi)用200000200000200000200000800000 銷售及管理費(fèi)用105000105000105000105000420000 財(cái)務(wù)

33、費(fèi)用1900019000稅前利潤(rùn)1950004260006950004450001761000減：所得稅5000010000050000200000稅后利潤(rùn)1950003760005950003950001561000第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 估計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)在預(yù)算期末各種資產(chǎn)、負(fù)債及一切者權(quán)益工程的余額。預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表部門： 單位：元資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目金額項(xiàng)目金額貨幣資金1218380應(yīng)付賬款83880應(yīng)收賬款600000流動(dòng)負(fù)債小計(jì)83880存貨72500流動(dòng)資產(chǎn)小計(jì)1890880實(shí)收資本800000固定資產(chǎn)原值1200000留存收益1657000減：累計(jì)折舊5500

34、00所有者權(quán)益小計(jì)2457000固定資產(chǎn)凈值650000資產(chǎn)總計(jì)2540880負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)2540880第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表(1)編報(bào)部門：?jiǎn)挝唬涸蛱?hào)項(xiàng)目金額1一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：2 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金3 收到的稅費(fèi)返還4 收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5現(xiàn)金流入小計(jì)6 購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金7 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金8 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)9 支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金10現(xiàn)金流出小計(jì)11 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批12二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：13 收回投資所收到的現(xiàn)金14 取得投資收益所收

35、到的現(xiàn)金15 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額16 收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金17現(xiàn)金流入小計(jì)18 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金19 投資所支付的現(xiàn)金20 支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金21現(xiàn)金流出小計(jì)22 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~23三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：24 吸收投資所收到的現(xiàn)金25 借款所收到的現(xiàn)金26 收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金27現(xiàn)金流入小計(jì)28 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金29 分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金30 支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金31現(xiàn)金流出小計(jì)32 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~33四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響34五、現(xiàn)

36、金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表(2)編報(bào)部門：?jiǎn)挝唬涸蛱?hào)項(xiàng)目金額11、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：2 凈利潤(rùn)3 加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備4 固定資產(chǎn)折舊5 無(wú)形資產(chǎn)攤銷6 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷7 待攤費(fèi)用減少（減：增加）8 預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）9 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）10 固定資產(chǎn)報(bào)廢損失11 財(cái)務(wù)費(fèi)用12 投資損失（減：收益）13 遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）14 存貨的減少（減：增加）15 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：增加）16 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）18 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~第三章 全面預(yù)算管理的編制與

37、審批192021222、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：23 債務(wù)轉(zhuǎn)為資本24 一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券25 融資租入固定資產(chǎn)262728293、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：30 現(xiàn)金的期末余額31 減：現(xiàn)金的期初余額32 加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額33 減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額34 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批 全面預(yù)算審批流程預(yù)算辦公室初審預(yù)算委員會(huì)審議董事會(huì)同意預(yù)算上報(bào)預(yù)算方案同意預(yù)算呈交預(yù)算總草案上報(bào)預(yù)算草案預(yù)算協(xié)調(diào) 各預(yù)算單位 預(yù)算辦公室 預(yù)算委員會(huì) 董事會(huì)第三章 全面預(yù)算管理的編制與審批草案調(diào)整一公司預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)于12月10日前召開預(yù)算管理委員會(huì)會(huì)議

38、，審查公司下一年度預(yù)算草案。對(duì)未能經(jīng)過(guò)預(yù)算管理委員會(huì)審查的工程，有關(guān)預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)進(jìn)展調(diào)整；審批預(yù)算二經(jīng)公司預(yù)算管理委員會(huì)審查后的預(yù)算草案，應(yīng)于12月15日前報(bào)董事會(huì)，董事會(huì)原那么上在12月20日前審批預(yù)算；三公司預(yù)算草案經(jīng)董事會(huì)審批后，由預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)下達(dá)公司各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行；下達(dá)預(yù)算專項(xiàng)預(yù)算四技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算、財(cái)政專項(xiàng)預(yù)算報(bào)國(guó)家有關(guān)部門同意后執(zhí)行。第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制組織實(shí)施一公司預(yù)算一經(jīng)同意下達(dá)，即具有指令性，各預(yù)算責(zé)任部門必需仔細(xì)組織實(shí)施。下達(dá)方案二公司預(yù)算作為預(yù)算期內(nèi)組織公司內(nèi)部消費(fèi)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)、進(jìn)展投資籌資活動(dòng)的根本根據(jù)，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)會(huì)同預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)

39、構(gòu)將年度預(yù)算分解為月度方案，原那么上在月度初2日內(nèi)下達(dá)，以確保年度預(yù)算目的的實(shí)現(xiàn)。三各預(yù)算責(zé)任部門根據(jù)及責(zé)任目的貫徹執(zhí)行；貫徹執(zhí)行報(bào)告審批四年度終了，各預(yù)算責(zé)任部門應(yīng)清理當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行情況，并提出需結(jié)轉(zhuǎn)下年度安排的本年未執(zhí)行完的工程及金額，送預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)初審、匯總后，由預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)編制當(dāng)年的公司預(yù)算執(zhí)行報(bào)告，報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)、董事會(huì)審批。預(yù)算執(zhí)行報(bào)告一經(jīng)審批，對(duì)未提出在下年度繼續(xù)安排的未執(zhí)行完預(yù)算工程予以注銷。第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制一預(yù)算內(nèi)資金的支付1.根本條件方案合同懇求憑證預(yù)算責(zé)任部門下達(dá)的方案或簽署的審查意見合同正本或其他具有法律效能的文件準(zhǔn)確填寫的按照財(cái)

40、務(wù)制度需求提供的其他有關(guān)憑證第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制一預(yù)算內(nèi)資金的支付2.支付程序懇求審核審批支付懇求審核審批支付由資金運(yùn)用單位或預(yù)算責(zé)任部門填寫，并附相關(guān)文件、合同或資料。送財(cái)務(wù)管理中心審核按公司授權(quán)審批權(quán)限審批辦理支付手續(xù)第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制一預(yù)算內(nèi)資金的支付3.加強(qiáng)控制一致支付堅(jiān)持原那么支付臺(tái)賬執(zhí)行臺(tái)賬對(duì)同一預(yù)算工程的資金支出，遵照一致支付的原那么。公司原那么上不出借資金財(cái)務(wù)管理中心建立預(yù)算資金支付臺(tái)賬制度各預(yù)算部門建立預(yù)算執(zhí)行臺(tái)賬，每季末與財(cái)務(wù)管理中心核對(duì)。 第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制二預(yù)算的日?？刂?.召開未完成月度預(yù)算質(zhì)詢會(huì)目的對(duì)象時(shí)間參會(huì)人員內(nèi)容針對(duì)未完

41、成預(yù)算的單位，進(jìn)展質(zhì)詢，添加壓力月度預(yù)算未完成的責(zé)任部門次月公司月度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果出來(lái)的第一時(shí)間董事長(zhǎng)、公司高管、財(cái)務(wù)擔(dān)任人及運(yùn)營(yíng)擔(dān)任人、未完成預(yù)算的單位班子1預(yù)算的差別分析要素分析法2預(yù)算未完成緣由分析3未完成預(yù)算目的的補(bǔ)救措施第四章 全面預(yù)算管理的執(zhí)行與控制二預(yù)算的日常控制2.紅黃燈警示與公示制度每一個(gè)季度未完成預(yù)算的，給予黃燈警告針對(duì)這種情況，由財(cái)務(wù)和人力資源部門進(jìn)展誡勉說(shuō)話延續(xù)兩個(gè)季度未完成預(yù)算的，給予紅燈警告針對(duì)這種情況，由董事長(zhǎng)進(jìn)展誡勉說(shuō)話一年內(nèi)三個(gè)季度沒完成預(yù)算的，特殊處置針對(duì)這種情況，除了由董事出息展誡勉說(shuō)話外，根據(jù)單位擔(dān)任人態(tài)度和表現(xiàn)，給予能否調(diào)整崗位的能夠紅黃燈實(shí)施情況，在公

42、司內(nèi)進(jìn)展公示第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析一預(yù)算調(diào)整的分類預(yù)算調(diào)整的分類公司正式同意執(zhí)行的預(yù)算，在預(yù)算期內(nèi)普通不予調(diào)整。 預(yù)算普通性調(diào)整 預(yù)算普通性調(diào)整：各責(zé)任部門為完成年度預(yù)算目的，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，以原來(lái)的預(yù)算為根底，結(jié)合預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度和外部環(huán)境的變化，在不影響年度預(yù)算目的的前提下，對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度或個(gè)別預(yù)算工程進(jìn)展調(diào)整。 預(yù)算艱苦性調(diào)整 預(yù)算艱苦性調(diào)整：也可稱為預(yù)算修正，是指在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因預(yù)算制定時(shí)無(wú)法預(yù)見的艱苦外部環(huán)境改動(dòng)或發(fā)生艱苦業(yè)務(wù)調(diào)整，按照實(shí)踐情況的變化對(duì)年度預(yù)算目的進(jìn)展修正。第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析二預(yù)算調(diào)整的條件1.董事會(huì)調(diào)整公司開展戰(zhàn)略，重新制定公司運(yùn)營(yíng)方案。

43、1.開展戰(zhàn)略4.市場(chǎng)變化4.國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)發(fā)生艱苦變化，企業(yè)必需調(diào)整營(yíng)銷戰(zhàn)略和產(chǎn)品構(gòu)造時(shí)。2.市場(chǎng)情勢(shì)發(fā)生艱苦變化，需求調(diào)整相應(yīng)預(yù)算。 國(guó)家相關(guān)政策發(fā)生艱苦變化，導(dǎo)致無(wú)法執(zhí)行現(xiàn)行預(yù)算時(shí)。3.消費(fèi)條件發(fā)生艱苦變化。2.市場(chǎng)情勢(shì)5.突發(fā)事件5.突發(fā)事件及其他不可抗力事件導(dǎo)致原預(yù)算不能執(zhí)行時(shí)。 3.消費(fèi)條件6.其他事項(xiàng)。6.預(yù)算管理委員會(huì)以為應(yīng)該調(diào)整預(yù)算的其他事項(xiàng)。預(yù)算調(diào)整的條件第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析三預(yù)算調(diào)整的程序1.預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，各預(yù)算責(zé)任部門不得在總預(yù)算控制的前提下，在工程之間進(jìn)展調(diào)整；1.不得調(diào)整2.預(yù)算調(diào)整實(shí)行逐項(xiàng)審查、逐級(jí)審批制度；3.預(yù)算調(diào)整的懇求部門或單位向預(yù)算管理委員會(huì)的辦

44、事機(jī)構(gòu)提出預(yù)算調(diào)整建議；2.審查審批5.調(diào)整執(zhí)行5.預(yù)算調(diào)整方案經(jīng)董事會(huì)同意后，由預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)下達(dá)給各預(yù)算責(zé)任部門執(zhí)行。 3.調(diào)整建議4.調(diào)整審批4.預(yù)算管理委員會(huì)的辦事機(jī)構(gòu)對(duì)懇求調(diào)整工程進(jìn)展初審、協(xié)調(diào)和平衡，提出預(yù)算調(diào)整方案，上報(bào)公司預(yù)算管理委員會(huì)后報(bào)董事會(huì)審批；。預(yù)算調(diào)整的程序第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析一預(yù)算分析的方法預(yù)算分析 預(yù)算分析以預(yù)算為基準(zhǔn)，對(duì)照實(shí)踐執(zhí)行的結(jié)果，調(diào)查預(yù)算差別和預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度；在進(jìn)展分析的過(guò)程中，思索到異常要素，提供異常要素剔除的分析；可以針對(duì)預(yù)算數(shù)據(jù)或者實(shí)踐數(shù)據(jù)進(jìn)展剔除；預(yù)算分析中，最經(jīng)常用到的就是預(yù)算數(shù)據(jù)與實(shí)踐執(zhí)行數(shù)據(jù)的差別分析，包括分析差別率和差

45、別額。 1.差別分析法2.對(duì)比分析法3.對(duì)標(biāo)分析法4.構(gòu)造分析法5.趨勢(shì)分析法6.要素分析法第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析 1預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的財(cái)務(wù)信息； 2重要的外部市場(chǎng)信息，如價(jià)錢、行業(yè)領(lǐng)先者銷量、點(diǎn)擊率 ； 3公司內(nèi)部的非財(cái)務(wù)信息； 指各個(gè)從事業(yè)務(wù)活動(dòng)的各預(yù)算責(zé)任部門對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況的分析，主要偏重于結(jié)合詳細(xì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中所發(fā)惹事項(xiàng)進(jìn)展預(yù)算差別闡明。 指公司預(yù)算管理委員會(huì)的辦公室在對(duì)各預(yù)算部門的預(yù)算分析進(jìn)展梳理之后，結(jié)合企業(yè)內(nèi)外環(huán)境要素，分析公司預(yù)算執(zhí)行差別的各種主客觀要素。 1. 搜集資料信息搜集 2.確定差別根底分析3. 分析并處置差別綜合分析二預(yù)算分析的程序第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分

46、析三預(yù)算分析報(bào)告的內(nèi)容1.執(zhí)行進(jìn)度分析 1.預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度分析：經(jīng)過(guò)與業(yè)務(wù)方案中行動(dòng)方案所規(guī)定的時(shí)間對(duì)比，確認(rèn)目前公司或部門各項(xiàng)任務(wù)的完成情況。2.執(zhí)行結(jié)果分析 2.預(yù)算執(zhí)行結(jié)果分析：經(jīng)過(guò)實(shí)踐數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)的對(duì)比，總結(jié)公司或部門任務(wù)所獲得的成果和存在的問(wèn)題。3.分析與調(diào)整建議 3.分析與調(diào)整建議：針對(duì)進(jìn)度分析和結(jié)果分析中所列示的艱苦差別，向預(yù)算管理委員會(huì)闡明產(chǎn)生的緣由和擬采取的行動(dòng)方案。假設(shè)產(chǎn)生差別的緣由符合預(yù)算調(diào)整的條件可懇求調(diào)整預(yù)算。第五章 全面預(yù)算管理的調(diào)整與分析四預(yù)算的日常分析分析總結(jié)預(yù)算執(zhí)行情況各單位擔(dān)任人匯報(bào)分析各自單位當(dāng)期和累計(jì)預(yù)算完成情況，分析其中的緣由及下一步安排每月公司月度預(yù)

47、算執(zhí)行結(jié)果出來(lái)的第一時(shí)間有財(cái)務(wù)和人力資源部門擔(dān)任召集，董事長(zhǎng)、公司高管、各單位擔(dān)任人參與前三個(gè)月用 PPT方式匯報(bào)，以后月份上臺(tái)匯報(bào)月度預(yù)算分析會(huì)議目的內(nèi)容時(shí)間參會(huì)人員形式第六章：全面預(yù)算管理的管理 一銷售收入、銷售費(fèi)用預(yù)算由營(yíng)銷部擔(dān)任。國(guó)外市場(chǎng)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)省內(nèi)市場(chǎng)市內(nèi)市場(chǎng)團(tuán)隊(duì)擔(dān)任明細(xì)、匯總團(tuán)隊(duì)擔(dān)任明細(xì)、匯總團(tuán)隊(duì)擔(dān)任明細(xì)、匯總 團(tuán)隊(duì)擔(dān)任明細(xì)、 匯總第六章：全面預(yù)算管理的管理二本錢費(fèi)用支出預(yù)算分為：1.機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算2.直接運(yùn)營(yíng)工程本錢預(yù)算3.其他本錢支出預(yù)算。第六章：全面預(yù)算管理的管理二本錢費(fèi)用支出預(yù)算分為：TextTextTextTextTextText1.機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)經(jīng)費(fèi)預(yù)算 機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)預(yù)算由綜合

48、部一致歸口，其他部門配合。其中外事經(jīng)費(fèi)由國(guó)際協(xié)作部擔(dān)任，職工教育經(jīng)費(fèi)和人工本錢由人力資源部擔(dān)任。第六章：全面預(yù)算管理的管理二本錢費(fèi)用支出預(yù)算分為：2.直接運(yùn)營(yíng)工程本錢預(yù)算A. 由消費(fèi)部 擔(dān)任B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合 1.公司從事直接運(yùn)營(yíng)工程的本錢單位的本錢支出預(yù)算由消費(fèi)部擔(dān)任，財(cái)務(wù)管理中心配合。 2.直接運(yùn)營(yíng)工程中的大修費(fèi)用預(yù)算由消費(fèi)部擔(dān)任，財(cái)務(wù)管理中心配合。消費(fèi)部根據(jù)審批的預(yù)算金額、下達(dá)大修方案。第六章：全面預(yù)算管理的管理二本錢費(fèi)用支出預(yù)算分為：A. 由消費(fèi)部 擔(dān)任B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合TextTextTextTextTextText3.其他本錢支出預(yù)算 其他未列入機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)和直接運(yùn)營(yíng)工

49、程本錢的本錢費(fèi)用預(yù)算，由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任。第六章：全面預(yù)算管理的管理三、 投資收益預(yù)算：A. 由消費(fèi)部 擔(dān)任B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合TextTextTextTextTextText由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任 對(duì)納入公司資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)考核范圍內(nèi)全資子公司應(yīng)上繳的投資收益。按雙方簽署的資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)責(zé)任書核定的投資收益目的編制，并擔(dān)任組織收取；對(duì)未納入資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)考核的全資子公司，按以前年度收取投資收益情況估計(jì)編制，并擔(dān)任落實(shí)。第六章：全面預(yù)算管理的管理四、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支預(yù)算和所得稅費(fèi)用預(yù)算B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合TextTextTextTextTextText由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任第六章：全面預(yù)算管理的管理B.

50、由財(cái)務(wù)管理 中心配合五 軟課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算：TextTextTextTextTextText由戰(zhàn)略規(guī)劃部擔(dān)任 軟課題經(jīng)費(fèi)預(yù)算經(jīng)預(yù)算管理委員會(huì)審查、董事會(huì)審批后，由戰(zhàn)略規(guī)劃部擔(dān)任簽署合同，財(cái)務(wù)管理中心按合同執(zhí)行。第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合六財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任根據(jù)上述一-五詳細(xì)預(yù)算工程編制利潤(rùn)預(yù)算表。第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合 一資本性收入預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)可用于資本性投資活動(dòng)的資金來(lái)源的財(cái)務(wù)安排，主要包括內(nèi)部資金來(lái)源預(yù)算和融資預(yù)算。 1.內(nèi)部資金來(lái)源預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)稅后利潤(rùn)、折舊的財(cái)務(wù)安排，由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任。 2. 融資預(yù)算是在預(yù)算期內(nèi)需求新借入的長(zhǎng)

51、短期借款、經(jīng)同意發(fā)行的債券等的財(cái)務(wù)安排,由綜合方案與投融資部擔(dān)任，財(cái)務(wù)管理中心配合第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合二資本性支出預(yù)算是對(duì)預(yù)算期內(nèi)進(jìn)展資本性投資活動(dòng)估計(jì)產(chǎn)生的現(xiàn)金支付的財(cái)務(wù)安排，包括固定資產(chǎn)預(yù)算、權(quán)益性投資預(yù)算、前期費(fèi)用預(yù)算、還本付息預(yù)算、其他資本性收支預(yù)算和總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)預(yù)算。 第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合 1.固定資產(chǎn)投資預(yù)算包括根本建立工程預(yù)算、小型基建工程預(yù)算、技術(shù)改造工程預(yù)算、消費(fèi)類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算和管理類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算。 1.根本建立工程預(yù)算、小型基建工程預(yù)算由綜合方案與投融資部擔(dān)任； 2.公司直接運(yùn)營(yíng)工程技術(shù)改造預(yù)算、消費(fèi)性

52、固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算由消費(fèi)部擔(dān)任； 3. 管理類固定資產(chǎn)購(gòu)置預(yù)算由綜合部擔(dān)任。二資本性支出預(yù)算:第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合二資本性支出預(yù)算: 2.權(quán)益性投資預(yù)算管理包括股權(quán)投資預(yù)算、債務(wù)投資預(yù)算。 1. 股權(quán)投資預(yù)算包括對(duì)全資、控股、參股子公司不含工程公司以及對(duì)工程指公司參與投資在建的建立工程公司的資本金投入安排。對(duì)全資、控股、參股子公司資本金投入安排由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任，綜合方案與投融資部配合；對(duì)工程公司的資本金投入安排，由綜合方案與投融資部擔(dān)任，財(cái)務(wù)管理中心配合。 2. 債務(wù)投資預(yù)算包括購(gòu)買國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券、金融債券及其他債務(wù)的資金安排，由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任，綜合方案與投

53、融資部配合。第六章：全面預(yù)算管理的管理453二資本性支出預(yù)算 3.前期費(fèi)用預(yù)算是指對(duì)公司投資工程開展前期任務(wù)所需求的費(fèi)用安排，由綜合方案與投融資部擔(dān)任，戰(zhàn)略規(guī)劃部配合。 4.借款和債券的還本付息預(yù)算由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任，綜合方案與投融資部配合。 5.其他資本性支出主要包括對(duì)科研、教育、設(shè)計(jì)等事業(yè)單位的資本性投入，處置艱苦事故、自然災(zāi)禍所需求的恢復(fù)性投入，處理歷史遺留問(wèn)題給予的補(bǔ)助性資本投入，以及根據(jù)國(guó)家政策給予的援助性資本投入等。其他資本性支出預(yù)算按各預(yù)算工程的性質(zhì)和投資對(duì)象由相應(yīng)預(yù)算責(zé)任部門擔(dān)任。第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合 6.總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)預(yù)算是由于預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中突發(fā)

54、的、不可預(yù)見的支出或總經(jīng)理以為需求安排的支出的預(yù)安排。 1.總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的年度預(yù)算由財(cái)務(wù)管理中心根據(jù)資金周轉(zhuǎn)情況提出建議，公司預(yù)算管理委員會(huì)審查，董事會(huì)審批； 2.總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的運(yùn)用由總經(jīng)理同意； 3.總經(jīng)理預(yù)備費(fèi)的日常管理由財(cái)務(wù)管理中心詳細(xì)擔(dān)任。二資本性支出預(yù)算:第六章：全面預(yù)算管理的管理B. 由財(cái)務(wù)管理 中心配合 三財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任按照上述(一-二詳細(xì)預(yù)算工程編制資本性收支預(yù)算表，并擔(dān)任對(duì)資本性收支預(yù)算進(jìn)展初步平衡。 11.4.3.2.1.2.3.第六章：全面預(yù)算管理的管理 一技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算管理 1.技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算由科技環(huán)保部擔(dān)任； 2.公司應(yīng)該嚴(yán)厲按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定提取和運(yùn)用技術(shù)開發(fā)費(fèi)；

55、3.科技環(huán)保部提出技術(shù)開發(fā)費(fèi)的年度預(yù)算，連同年度技術(shù)開發(fā)工程同意文件，技術(shù)開發(fā)工程方案，技術(shù)開發(fā)預(yù)算表，送財(cái)務(wù)管理中心；4. 4.技術(shù)開發(fā)費(fèi)預(yù)算經(jīng)總經(jīng)理睬議審批后，由財(cái)務(wù)管理中心商安技環(huán)保部向稅務(wù)部門辦理集中提取技術(shù)開發(fā)費(fèi)的懇求報(bào)批任務(wù)。稅務(wù)部門正式批復(fù)前，普通工程不撥經(jīng)費(fèi)，特殊工程，急需經(jīng)費(fèi)的，經(jīng)科技環(huán)保部懇求，由財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任調(diào)劑處理。第六章：全面預(yù)算管理的管理二專項(xiàng)基金預(yù)算管理 1. 專項(xiàng)基金根據(jù)國(guó)家 下達(dá)的收入和支出方案編 制，并按照?？罟?、收支平衡的原那么運(yùn)用，其運(yùn)用工程，必需按照根本 建立程序辦理項(xiàng)審批手續(xù)。2.財(cái)務(wù)管理中心擔(dān)任編制專項(xiàng)基金收入預(yù)算。 3.運(yùn)用專項(xiàng)基金的各單位提出專項(xiàng)工程資金支出預(yù)算建議，綜合方案與投資部審核并提出資金來(lái)源安排意見，