2022年會計制度-財務報告編制規(guī)范

1、xx 集團有限公司會計制度財務報告編制規(guī)范第一章 總則第一條 為規(guī)范 xx 集團有限公司（以下簡稱集團公司）財務報告，保證財務報告的真實、完整，根據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準則、企業(yè)財務報告條例和 xx 集團有限公司信息披露控制及程序規(guī)范（試行），特制定本規(guī)范。第二條 集團公司及其所屬各級分公司、 子公司編制和對外、 對內(nèi)提供財務報告，應當遵守本規(guī)范。本規(guī)范所稱財務報告， 是指集團公司及其所屬各級分公司、子公司對外和對內(nèi)提供的反映本公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。第三條 集團公司及其所屬各級分公司、 子公司不得編制和提供虛假的或者隱瞞重要事實的財

2、務報告。 各級公司的負責人對本級公司財務報告的真實性、完整性負責。 各級公司的負責人、 總會計師和財務部門負責人對本級公司財務報告的真實性、完整性承擔相應的責任。第四條 任何組織或個人不得授意、指使、強令本級公司或其所屬分公司、子公司編制和提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務報告。第五條第二章財務報告的構(gòu)成定期報告按報送的集團公司的財務報告分為定期報告和專項報告。周期分為年度、 半年度、 季度和月度財務報告。 專項報告是指除定期財務報告之外的反映公司重大財務事項和其他財務會計事項的專項報告。第六條 月度、季度財務報告包括：1、會計報表；2、經(jīng)營財務情況簡要分析報告。第七條 半年、年度財務報告包括：

3、1、會計報表；2、會計報表附注；3、公司整體經(jīng)營及財務狀況分析；4、公司內(nèi)部控制制度建設與實施情況。第八條 專項報告包括：1、重大財務事項報告；2、其他財務會計事項報告。第九條 會計報表包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關附表。各級分公司編制的月度、季度、半年度和年度會計報表的格式、內(nèi)容，以及報表的編制要求，執(zhí)行規(guī)定。xx 集團有限公司會計制度會計科目與會計報表的各級公司可以根據(jù)本級公司管理需要，自行制定管理報表。第十條 會計報表附注。集團公司總部和各子公司應根據(jù)對外披露的要求編寫季度、半年度及年度 會計報表附注。編寫半年度及年度的會計報表附注應包括以下內(nèi)容：1、會計報表的編制基礎；2、遵

4、循企業(yè)會計準則的聲明；3、重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策的確定 依據(jù)等。4、重要會計估計的說明，包括下一會計期間內(nèi)很可能導致資產(chǎn)和負債帳面 價值重大調(diào)整的會計估計的確定依據(jù)等。5、主要會計政策和會計估計的變更以及差錯更正的說明。6、對已在資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表中列示的重要項目的進一步說明。7、或有和承諾事項、資產(chǎn)負債表日后事項、關聯(lián)方關系及其交易的說明；8、有助于理解和分析會計報表需要說明的其他事項。第十一條 經(jīng)營財務情況簡要分析包括以下內(nèi)容：1、財務分析。對當期會計報表中收入、成本費用等項目的異常和重大變動事項進行提示與分析， 并對異常和重大變動事項對公司的

5、經(jīng)營、現(xiàn)金流產(chǎn)生的影響進行估計。財務分析應與當期的財務報告一同報送給上級公司。2、經(jīng)營分析。對當期公司的經(jīng)營財務狀況進行分析，總結(jié)生產(chǎn)經(jīng)營特點和財務預算指標完成趨勢，提出公司生產(chǎn)經(jīng)營中存在的主要問題和改進的具體建議。經(jīng)營分析應在每月 15 日前報送上級公司。第十二條 公司整體經(jīng)營狀況分析包括以下內(nèi)容：1、主要業(yè)務發(fā)展情況。對報告期內(nèi)主要業(yè)務的預期目標與實現(xiàn)情況進行對比分析。2、主要財務指標完成情況。 對比分析報告期內(nèi)主要財務指標預算完成情況。3、經(jīng)營管理情況?？偨Y(jié)報告期內(nèi)公司在業(yè)務發(fā)展、市場營銷、財務管理、內(nèi)部控制等方面的經(jīng)驗與教訓， 揭示公司存在或可能出現(xiàn)的經(jīng)營風險及其對財務報告的影響程度或

6、預計影響程度。第十三條 公司內(nèi)部控制建設與實施情況。 應對公司報告期內(nèi)與財務報告相關的內(nèi)部控制制度的建設與執(zhí)行的有效性進行總結(jié)。第十四條 各級公司發(fā)生以下重大財務事項時應向上級公司報告：1、重大對外投資和資產(chǎn)處置情況；2、經(jīng)營業(yè)務和營銷政策發(fā)生重大變化對財務報告的影響；3、重大的會計政策和會計估計變更；4、重大會計差錯；5、接受各項審計、檢查和稽查出現(xiàn)的問題；6、發(fā)生自然災害、意外事故、質(zhì)量事故、責任事故等重大的天然或人為事 故；7、因經(jīng)濟糾紛涉及仲裁或訴訟；8、其他對經(jīng)營成果產(chǎn)生重大影響的事項。重大財務事項報告的內(nèi)容包括：事項發(fā)生的時間、原因、臨時處理辦法，分 析可能或已經(jīng)對公司會計報表和財

7、務報告產(chǎn)生的影響等。第三章 財務報告的編制第十五條 各級分公司應按 xx 會計制度會計科目與會計報表的規(guī)定，分會計主體編制會計基礎信息表，同時編制和上報集團合并會計報表。第十六條 各子公司總部應按照資本市場、 政府監(jiān)管部門要求的財務報告的格式、內(nèi)容，編制所屬分公司匯總或合并會計報表。會計報表及財務報告。集團公司負責編制集團合并第十七條各級分公司應以集團匯總或合并會計報表為基礎，編寫月度經(jīng)營財務情況簡要分析報告、半年和年度公司整體經(jīng)營和財務狀況分析報告。第十八條 各級公司編制財務報告應符合以下基本要求：1、編制財務報告應當根據(jù)真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料，并按照國家和集團公司統(tǒng)

8、一的會計制度規(guī)定的編制基礎、編制依據(jù)、 編制原則和方法。2、任何組織或者個人不得授意、指使、強令公司違反國家和集團公司統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，改變財務報告的編制基礎、編制依據(jù)、編制原則和方法。3、應當依照國家和集團公司統(tǒng)一的會計制度規(guī)定，對財務報告中各項會計要素進行合理的確認和計量，不得隨意改變會計要素的確認和計量標準。4、應當依照有關法律、行政法規(guī)和本規(guī)范規(guī)定的結(jié)賬日進行結(jié)賬，不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12 月 31 日；半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。第十九條 各級公司在編制會計報表前，應對主要資產(chǎn)、負債、收入、成本費用等項目進行清查、核實

9、。（一）編制月度會計報表前，應至少對以下項目進行清查、核實：1、盤點庫存現(xiàn)金是否與現(xiàn)金日記帳一致；2、核對銀行存款；3、盤點存貨的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和積壓物資 等；4、核對會計數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)（應收賬款、預收賬款等）是否一致；5、對存貨帳面價值進行評估，確認是否存在減值。（二）編制半年會計報表前，應至少對以下項目進行清查、核實：1、清查盤點工程物資的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致，是否有報廢損失和 積壓物資等；2、核對人力資源管理部門核定的薪酬總額與會計帳面實際列支的人工成本；3、核對上下級內(nèi)部往來及公司間重要關聯(lián)交易。（三）編制年度會計報表前，應至少對以下項目進行清查、核實

10、：1、清查盤點固定資產(chǎn)的實存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致；2、清理在建工程的實際發(fā)生額與賬面記錄是否一致；3、核實結(jié)算款項，包括應付款項、其他應付款、其他應收帳款、應交稅金 等是否存在，與債務、債權(quán)單位的相應債務、債權(quán)金額是否一致；4、對固定資產(chǎn)、在建工程帳面價值進行評估，確認是否存在減值。第二十條 各級公司通過上述清查、 核實后，應當將清查、 核實的結(jié)果及其處理辦法按照公司規(guī)定的程序向上級公司報告，并按照公司會計制度的規(guī)定進行相應的會計處理。第二十一條各級分公司在編制會計報表之前，應當按照本規(guī)范附件xx會計報表的審核清單 中所規(guī)定的審核項目、 內(nèi)容和頻率要求， 對會計帳面記錄 數(shù)據(jù)進行檢查， 并利

11、用趨勢分析法、 比例分析法等方法， 對會計數(shù)據(jù)進行合理性 分析，以確保會計核算的準確性和完整性。第二十二條財務報告應當在有關的準備工作已經(jīng)完成、當期賬務處理完畢后進行編制。第二十三條 財務報告審核。各級公司上報的財務報告必須經(jīng)主管會計、財務負責人、 公司負責人等相關人員審核確認。各級人員對財務報告的審核要點如下：（一）主管會計審核要點：1、賬表是否相符；2、各期財務報告是否完整；3、各期財務報告的數(shù)據(jù)是否正確；4、經(jīng)營財務分析是否遺漏當期報表中的異常和重大變動事項。（二）財務負責人審核要點：1、財務報告的編制是否符合本規(guī)范第十八條所規(guī)定的基本要求；2、重大的會計事項是否在財務報告中完整、準確的

12、進行了反映；3、是否按要求對資產(chǎn)、負債、收入、成本費用等項目進行了清查、核實。4、是否按 xx 會計報表審查清單規(guī)定的審查項目、內(nèi)容，由相關人員進 行了審查。（三）公司負責人審核的要點：1、財務報告是否與公司實際經(jīng)營情況相符合；2、公司生產(chǎn)經(jīng)營及財務管理中存在的風險及問題是否得到準確、完整的揭示；3、公司內(nèi)部控制建設與實施有效性的描述是否準確。第四章 財務報告的上報第二十四條 各級公司向集團公司上報財務報告時應當符合以下規(guī)定：1、集團公司規(guī)定應當由會計信息系統(tǒng)生成的會計報表，必須以系統(tǒng)生成的 數(shù)據(jù)文件格式上報， 各分公司不得對系統(tǒng)生成報表進行更改。由于會計差錯、 審計調(diào)整等原因需對已上報會計報

13、表做調(diào)整的，計報表上報，不得直接修改會計報表。必須做相應賬務調(diào)整后重新生成會2、由非會計信息系統(tǒng)直接生成的會計報表，各級分公司應按照集團公司統(tǒng)一規(guī)定的報表格式、 內(nèi)容填報。 對該類報表的填報依據(jù)， 各分公司應完整的保留相關文檔，并視同會計檔案管理，以備審計師查閱和公司內(nèi)部審核。3、省級分公司應對地市分公司、母公司應對納入?yún)R總或合并報表范圍的子公司財務報告進行審查。 季度、半年度和年度應當組織財務、業(yè)務部門人員對財務報告會審， 在確保各地市分公司、 子公司個體財務報告按照本規(guī)范規(guī)定的程序編制，財務報告真實、完整的基礎上匯總或合并省級分公司、母公司會計報表。4、省級分公司、母公司應當對匯總、合并后

14、的財務報告進行合理性分析，以確認本公司重要會計事項已準確、完整的反映到財務報告中。第二十五條 定期財務報告采用系統(tǒng)上報與書面上報結(jié)合的方式。系統(tǒng)上報時間以系統(tǒng)記錄的時間為準， 書面上報時間以郵戳的時間為準，兩者內(nèi)容必須保持一致。具體的上報時間公司將另行規(guī)定。第二十六條 重大財務事項報告的上報時間。 各級公司發(fā)生前述重大財務事項報告內(nèi)容中第一、 二、三項所述情形的， 應當在上述事項發(fā)生前 7 個工作日內(nèi)書面報告報送給集團公司；發(fā)生第四、五、六、七、八項所述事項的，應當在事項發(fā)生時立即口頭通知集團公司，并在兩天之內(nèi)以書面報告形式上報集團公司。各級公司對重大財務事項的處理必須得到上級公司的批準。第二

15、十七條 各級編制和審核人員應對其編制審核完畢的各期財務報告進行簽字確認，經(jīng)過所有審核流程的財務報告應加蓋公司財務部門印章后報送上級公司。第二十八條 各級公司在上報季度、 半年度和年度財務報告時， 應當同時上報：1、由會計報表審核人員簽字確認的xx 會計報表審核清單；2、由公司負責人和財務負責人分別簽署的，對財務報告真實性、完整性以 及公司內(nèi)部控制制度健全性和有效性所發(fā)表的聲明書。第五章 財務報告的對外提供第二十九條 各級公司對外提供財務報告的應符合以下規(guī)定：1、對外提供的財務報告反映的會計信息應當真實、完整。2、各級公司向有關各方面提供的財務報告，其編制基礎、編制依據(jù)、編制 原則和方法應當一致

16、。3、集團公司及其各子公司應當依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度有關財務報告提供期限的規(guī)定，及時對外提供財務報告。 各分公司除法律、 法規(guī)規(guī)定必須對外提供財務報告外，其他對外提供財務報告必須得到集團公司的批準。4、集團公司應定期向監(jiān)事會提供財務報告。各級公司應當依照公司章程的 規(guī)定，向投資者提供財務報告。5、財務報告須經(jīng)注冊會計師審計的，應將注冊會計師及其會計師事務所出 具的審計報告隨同財務報告一并對外提供。第三十條 對外提供的財務報告應當依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：公司名稱、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由公司負責人和財務負責人簽名并蓋章；師簽名并蓋章

17、。設置總會計師的公司， 還應當由總會計第三十一條 各級公司應當至少每年一次向本級公司的職工代表大會公布財務報告，并重點說明下列事項：1、反映與職工利益密切相關的信息，包括：管理費用的構(gòu)成情況，公司管理人員工資、福利和職工工資、福利費用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況，以及其他與職工利益相關的信息。2、內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。3、注冊會計師審計的情況。4、國家審計機關發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況。5、需要說明的其他重要事項。第六章 財務報告的責任第三十二條 集團公司對省級分公司、 子公司財務報告的真實性、 完整性和及時性納入公司績效考核和財務部門工作考核。各省級分公司應當制定相應的考核辦法，加強對地市分公司和各級財務部門財務報告質(zhì)量的考核。第三十三條 對于因編制提供虛假報表、隱瞞重要事實或者透露重大信息，給公司造成重大影響且構(gòu)成犯罪的，依法追究相關人員刑事責任。