會計憑證和會計賬簿 重點

1、-、會計憑證二）原始憑證的編制與生成1.原始憑證的編制的根本要求1）記錄真實；原始憑證所列經(jīng)濟內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合實際情況。內(nèi)容完整；原始憑證所要求填列的工程必須逐項填列齊全，不得遺漏和省略。手續(xù)完備；單位zi制的原始憑證必須有經(jīng)辦單位領導人或者其他指定的人員簽名蓋章;對外開出的原始憑證必須加蓋本單位公章或者財務專用章;從外部典的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章或者財務專用章;對外開出或從外單位取得的電子形式的原始憑證必須附有符合（電子簽名法）的電子簽名;從個人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或蓋章。4）書寫清楚、標準；不得使用未經(jīng)公布的簡化漢字；大小寫金額必須相符且填寫標準，小

2、寫金額用阿拉伯數(shù)字逐個書寫，不得寫連筆字,在金額前要填寫ren民幣符 號 一，“與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白；金額數(shù)字一律填寫到角分，無角無分的,寫00或符號，有角無分的，分位寫，不得用符號；，一千百十萬千百十元角分jY9 1 1 9 1 1 9 1 1大寫金額用漢字壹，貳，叁，肆，伍，陸，柒，捌，玖，拾，佰，仟，萬，億，元，角，分，零，整等，一律用正楷或行書字寫;大寫金額前未印有“ren民幣字樣的，應加寫“ren民幣三個字，ren民幣和大寫金額之間不得留有空（大%；玖佰壹拾者萬玖仟壹佰壹拾玖圜全角麥分包；大寫金額到元或角為止的，后面要寫整或正”字，有分的，不寫整”或正字。如：1008. 00

3、： ren民幣壹仟零捌元整10080. 50： ren民幣壹萬零捌拾元零伍角整、ren民幣壹萬零捌拾元伍角整1008. 05： ren民幣壹仟零捌元零伍分編號連續(xù)；如果原始憑證已經(jīng)預先印定編號，在因錯作廢時，應加蓋作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。6）不得涂改、刮擦、挖補；填制及時。2. zi制原始憑證填制的根本要求一次憑證，應在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，由相關業(yè)務人員一次填制完成。該憑證往往只能反映一項經(jīng)濟業(yè)務, 或者同時反映假設千項同一性質(zhì)的經(jīng)濟業(yè)務。累計憑證，應在每次經(jīng)濟業(yè)務完成后，由相關人員在同一張憑證上重復填制完成。匯總憑證，應由相關人員在衛(wèi)皇肯定時期內(nèi)反映同類經(jīng)濟業(yè)務的愿弊延后填制完成。

4、 3.原始憑證的審核復習重點真實性憑證日期是否真實、業(yè)務內(nèi)容是否真實、數(shù)據(jù)是否真實等合法性所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)，是否履行了規(guī)定的憑證傳遞程序 和審核程序等合理性所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否符合企業(yè)經(jīng)濟活動的需要，是否符合有關的方案和預 算等完整性原始憑證各項根本要素是否齊全，是否有漏項情況，日期是否完成，數(shù)字 是否清楚，文字是否工整，有關人員簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等正確性接受原始憑證單位的名稱是否正確金額的填寫和計 算是否正確阿拉伯數(shù)字分位填寫，不得連寫小寫金額前要標明“字樣，中間不能留有空位 大寫金額前要加“ren民幣字樣，大寫金額與小寫 金額要相符更正是否正確原始憑證記載的各項

5、內(nèi)容均不得涂改、刮擦和挖補 原始憑證金額有錯誤的,應當由出具單位重開,不得 在原始憑證上更正原始憑證有具他錯誤的,應當由出具單位重開或者更 正更正處應當加蓋出具單位公章或財務專用章（例題單項選擇題）以下各項中，對于金額有錯誤的原始憑證處理方法正確的選項是A.由出具單位在憑證上更正并加蓋出具單位公章B.由出具單位在憑證上更正并由經(jīng)辦人員簽名C.由出具單位在憑證上更正并由單位負責人簽名D.由出具單位重新開具憑證（答案）D（解析）原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（例題多項選擇題）以下各項中，屬于原始憑證審核內(nèi)容的有。A.原始憑證所記錄經(jīng)濟業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)B.原

6、始憑證業(yè)務內(nèi)容和數(shù)據(jù)是否真實C.原始憑證記載的各項內(nèi)容是否正確D.原始憑證各項根本要素是否齊全（答案）ABCD（解析）選項A屬于審核原始憑證的合法性、合理性；選項B屬于審核原始憑證的真實性；選項C屬于審核 原始憑證的正確性；選項D屬于審核原始憑證的完整性。4.記賬憑證的填制要求記賬憑證依據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。（1）記賬憑證填制的根本要求記賬憑證的填制除了要做到內(nèi)容完整、書寫清楚和標準外，還必須符合以下要求:復習重點除結賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附原始憑證，并在記賬憑證上注明原始憑證的張 數(shù)。記賬憑證可依據(jù)每一張原始憑證填制,或依據(jù)假設干張同類原始憑證匯

7、總填制,也可以依據(jù)原始憑證匯總表 填制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。圖圖圖 圖圖圖 圖圖圖 展J 記賬憑證應連續(xù)編號。憑證應由主管該項業(yè)務的會計人員，按業(yè)務發(fā)生的順序并按不同種類的記賬憑證采納 “編號法連續(xù)編號，如銀收字1號，現(xiàn)收字2號，轉字10號。如果一筆經(jīng)濟業(yè)務需要填制兩張以上（含兩張）記賬憑證的，可以采納“分數(shù)編號法編號。如表示，第四筆123業(yè)務需要填制三張記賬憑證，編號分別為 _反映付款業(yè)務的記賬憑證不得由出納人員編號。填制記賬憑證時假設發(fā)生錯誤，應當重新填制。a.已登記入賬的記賬憑證在當年內(nèi)發(fā)覺錯誤時，應采納劃線更正法、紅字更正法或補充登記法進行更正。b

8、.發(fā)覺以前年度記賬憑證有錯誤時，應用里填制一張更正的記賬憑證。（提示）原始憑證填制錯誤的處理zi制原始憑證填制錯誤，應加蓋作廢戳記，妥善保管，不得撕毀。外來原始憑證有錯誤，應退回更正或重開，金額錯誤只能重開不得更正。記賬憑證填制完成后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。2）收款憑證的填制要求（例題）2022年8月8日，乙公司銷售甲產(chǎn)品一批，取得銷售收入20220元存入中國銀行，并開具增值稅 專用發(fā)票，附原始憑證3張，為乙公司8月份第3筆銀行存款收款業(yè)務。復習重點(3)付款憑證的填制要求(例題)2022年8月15日，乙公司行政部門購置辦公用品支付現(xiàn)金50

9、0元；附原始憑證3張，為乙公司 8月第7張現(xiàn)金付款業(yè)務。付款憑證2019年8月15日憑證號數(shù)附件關教|科目名稱會L主管:出納:制單二記敗:審核:有關人員運濟先 發(fā)生雷科目名稱1曾品弓：庫存現(xiàn)金1澳制日期慍東運濟U務 筒要說明(4)轉賬憑證的填制要求轉賬憑證(例題)2022年8月28日，甲公司生產(chǎn)車間計提固定資產(chǎn)折舊1000元，附原始憑證1張，為甲公司8 月份第37筆轉賬業(yè)務。轉字37號附件1張附件1張2019年8月28日會計主管：記賬:審核:制單:摘要會計科目借方金額貸方金額記賬 (V)總賬科目明細科目車間計提折舊制造費用折舊費1000V車間計提折舊累計折舊1000V/合計金額10001000

10、(提不)復習重點涉及“庫存現(xiàn)金和“銀行存款之間的相互劃轉業(yè)務，為了防止重復記賬，一般只填制付款憑證,不再填 制收款憑證。收款憑證的借方只有一個賬戶，庫存現(xiàn)金或銀行存款，故相應的分錄格式為一借一貸或一借多貸,付款憑證 貸方只有一個賬戶，庫存現(xiàn)金或銀行存款。相應的分錄格式為一借一貸或多借一貸。5.記賬憑證的審核為了保證會計信息的質(zhì)量，在記賬之前應由有關稽核人員對記賬憑證進行嚴格的審核，審核的內(nèi)容主要包含： 記賬憑證是否有原始憑證為依據(jù)，所附原始憑證或原始憑證匯總表的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是查二致； 記賬憑證各工程的填寫是否齊全,如日期、憑證編號、引言、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)及有關人 員簽章

11、等；記賬憑證的應借、應貸科目以及對應關系是否正確;記賬憑證所記錄的金額與原始憑證的有關金額是否一致, 計算是否正確；記賬憑證中的記錄是否文字工整、數(shù)字清楚，是否按規(guī)定進行更正等；出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后，是否已在原始憑證上加蓋收訖或付訖的戳記,以免重收重付。 （例題多項選擇題）張三出差回來，報銷差旅費1000元，原預借1500元，交回剩余現(xiàn)金500元，這筆業(yè)務應該編制的記賬憑證有U oA.付款憑證B.收款憑證C.轉賬憑證D.原始憑證（答案）BC（例題多項選擇題）以下做法中，不符合（會計根底工作標準）規(guī)定的有（）。A.填制記賬憑證時假設發(fā)生錯誤，應當重新填制B.外來原始憑證金額錯誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章C.對于取現(xiàn)業(yè)務，只填制收款憑證，不填制付款憑證D.銷售商品1000.84元，銷貨發(fā)票大寫金額為：ren民幣壹仟元零捌角肆