暨大 審計學 復習題 合并版(共41頁)

1、PAGE PAGE 15模擬題1 一、單項選擇題1. 銀行(ynhng)詢證函的回函應直接寄給。B A審計(shn j)委托人B會計師事務所C被審計單位D以上三者均可2. 小規(guī)模企業(yè)的內部控制通常都較為薄弱，審計(shn j)人員應該。D A增加控制測試，增加實質性程序B減少控制測試，減少實質性程序C增加控制測試，減少實質性程序D減少控制測試，增加實質性程序3. 在被審計單位對存貨實地盤點時，注冊會計師應當。C A指揮盤點工作的進行B作為盤點小組成員進行盤點C根據觀察情況進行適當抽點D收集盤點單、編制盤點表4. 當應收帳款金額較大、拖欠時間較長時，注冊會計師應當向債務人。AA發(fā)出肯定式函證B發(fā)

2、出否定式函證C發(fā)出肯定式函證或否定式函證D催收賬款5. 為保證審計質量，審計人員所采用的審計程序必須符合的要求。A A審計準則B審計法C會計準則D注冊會計師法6. 注冊會計師在實施審計程序時，應當獲取充分、的審計證據，以支持審計意見。D A具體B經濟C獨立D適當7. 驗證銷貨業(yè)務_認定時，起點應是發(fā)貨憑證，即從發(fā)貨憑證中選取樣本，追查至銷售發(fā)票存根和主營業(yè)務收入明細帳。B A存在或發(fā)生B完整性C估價D分類8. 下列各項中不屬于存貨實質性程序內容的是。B A對存貨的監(jiān)盤B對存貨的收發(fā)程序進行了解C存貨計價的測試D觀察存貨的積壓情況并估價9. 對一般目的的審計，審計人員一般是對會計報表的兩方面的發(fā)

3、表審計意見。A A公允性、合法性B真實性、恰當性C公允性、一貫性D正確性、合法性10. 注冊會計師提供的會計咨詢和會計服務業(yè)務的范圍，不包括。DA管理咨詢、投資咨詢B代理記賬、稅務代理C資產評估D驗資11. 為規(guī)范對整個審計實務的控制而制定的，每個會計師事務所都應遵守的管理標準，稱為。B A審計準則 B質量控制準則C注冊會計師職業(yè)道德準則D注冊會計師后續(xù)教育準則12. 注冊會計師在實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現被審計單位購進商品一批，卻沒有在賬面上反映。注冊會計師認為被審計單位的認定存在問題。B A存在或發(fā)生B完整性C估價或分攤D表達與披露13.注冊會計師對所有者權益審計所采用的方法主要是。B A抽樣審

4、計B詳細審計C分析程序D控制測試14. 如果注冊會計師認為資產負債表的錯漏報加總為10萬元時是重要的，損益表的錯漏報加總為20萬元是重要的，在制定審計計劃時，審計重要性水平應定為。AA10萬元B15萬元C20萬元D30萬元15. 屬于具體審計計劃的內容是。C A確定審計范圍B審計時間安排C確定審計程序D確定審計重要性和審計風險16. 獨立、客觀、公正，是的核心內容。C A獨立審計準則 B審計質量控制準則C職業(yè)道德準則 D后續(xù)教育準則17. 在財務報表審計過程中，屬非必須執(zhí)行的審計程序。A A控制測試程序 B了解被審計單位及其環(huán)境C實質性程序 D編寫審計報告18.當審計范圍受到被審計單位嚴重限制

5、，且影響到注冊會計師對會計報表的整體反映作出評價時，審計人員應發(fā)表的審計報告。D A無保留意見 B保留意見C否定意見 D無法表示意見19.及時發(fā)現并糾正被審計(shn j)單位的錯誤與舞弊，是的責任。D A會計師事務所的注冊(zhc)會計師B政府審計機關的審計師C政府相關監(jiān)管部門D被審計單位的管理當局20. 衡量注冊會計師審計(shn j)質量合格與否的標準是。AA審計準則B注冊會計師職業(yè)道德準則C會計準則及國家其他有關財務會計制度D審計質量控制準則21. 在的情況下，注冊會計師一般會采用肯定式函證C A相關的內部控制是有效B預計差錯率較低C有理由相信欠款可能存在爭議，差錯或問題D欠款余額小的

6、債務人數量很多22.存貨審計最重要的環(huán)節(jié)是注冊會計師應當對被審計單位存貨進行A。A監(jiān)盤B盤點C查詢D函證23. 驗證銷貨業(yè)務_目標時，起點應是主營業(yè)務收入明細帳，然后追查至發(fā)貨憑證或銷售發(fā)票存根。A A發(fā)生B完整性C準確性D分類24. 下列各項中,一般不需要審計人員實施監(jiān)盤程序的是C A現金 B有價證券C銷售發(fā)票D應收票據25. 與“主營業(yè)務成本”無關的認定有。D A準確性 B完整性C分類 D權利和義務26. 注冊會計師進行控制測試的時間，應盡可能安排在。D A資產負債表日執(zhí)行B資產負債表日后執(zhí)行C外勤審計工作中執(zhí)行D期中的后期進行27. 用于估計總體中的錯誤金額的抽樣稱為。B A屬性抽樣B變

7、量抽樣C發(fā)現抽樣D非統(tǒng)計抽樣28.一般情況下，下列審計程序對查找未入帳的應付帳款無效的有。AA資產負債表日前對應付帳款進行函證B檢查資產負債表日后付款的情況C檢查資產負債表日后收到的購貨發(fā)票D檢查資產負債表日后應付帳款貸方發(fā)生額的相應憑證 29國家審計、內部審計和民間審計是審計按其( )的分類。 B A內容 B主體 C客體 D目的 30審計風險重大錯報風險( )。 D A審計意見 B審計程序 C投資風險 D檢查風險31審計人員通過監(jiān)盤、觀察等方法，可以獲取( )。 A A實物證據 B書面證據 C口頭證據 D環(huán)境證據32審計報告是指審計人員在審計結束后，將審計結果向( )所作的書面報告。D A.

8、 審計人 B當事人 C責任人 D委托人二、多項選擇題1審計人員對應收帳款函證后所取得的回函，則該回函屬于。BC A內部證據B外部證據C書面證據D實物證據2錯誤是指被審計單位會計報表中存在的非故意的錯報或漏報，錯誤主要包括。ACD A原始記錄和會計數據的計算、抄寫錯誤B虛假交易或事項的記錄C對事實的疏忽和誤解D對會計政策的誤用3在出現以下情況之一時，注冊會計師應將重要賬戶或交易類別的某些或全部認定的控制風險評估為高水平。ACDA企業(yè)內部控制失效B相關的內部控制有效C難以對內部控制的有效性作出評價D注冊會計師不擬進行控制測試。4在審計測試中可能會影響審計效率的風險是。BCA誤受險B誤拒險C信賴不足

9、險D信賴過度險5.下列有關銀行存款函證的敘述正確的有。ABCDA向銀行函證可驗證各銀行存款戶余額和銀行貸款余額B向銀行函證一般采用肯定式函證方式C應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函進行函證。D向銀行函證還可用于發(fā)現企業(yè)未登記的銀行借款。6. 在審計測試中可能會影響(yngxing)審計效果的風險是。AD A誤受險B誤拒險C信賴不足(bz)險D信賴過度險7. 在實施存貨(cn hu)監(jiān)盤程序時，注冊會計師應當。ACD A對被審計單位存貨的盤點進行監(jiān)督B親自對被審計單位的存貨進行盤點C對被審計單位已經盤點的存貨進行抽點D撰寫盤點備忘錄，編制審計工作底稿 8注冊會計師的法律責任按其性質分為(

10、)。 ABD A民事責任 B行政責任 C違約責任 D刑事責任三、判斷題1. 函證應收帳款所取得的回函可證明應收帳款的存在、價值和可回收性。2. 當對會計報表某項目內部控制的控制測試較滿意時，審計人員可適當減少對該項目的實質性程序范圍。3. 初步評估的控制風險水平越低，注冊會計師就應獲取越少的關于內部控制設計合理和運行有效的證據。4. 審計人員對庫存現金盤點應采取突擊性盤點的方式進行。5.注冊會計師在對固定資產進行實地觀察時，可以以固定資產明細分類賬為起點，重點觀察本期新增加的重要固定資產。6. 對所有權不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應要求被審計單位納入盤點的范圍。7. 注冊會計師對收入業(yè)務

11、進行審計后，認為與收入相關認定的檢查風險不能降低至可接受的水平，注冊會計師認為該項目重要，可能出具保留意見或無法表示意見的審計報告。8. 注冊會計師審查公開發(fā)行股票公司已發(fā)行的股票數量是否真實、是否已收到股款時，應向主要股東函證。9. 如上期會計報表已經其他會計師事務所審計，無論被審計單位同意與否，注冊會計師都有責任與前任注冊會計師聯系，以獲取必要的審計證據。10. 注冊會計師獲取審計證據時，不應將審計成本的高低或獲取審計證據的難易程度作為減少必要審計程序的理由。11.口頭證據一般只能給審計人員提供審計線索，起旁證作用。12. 為驗證期末銀行存款余額調節(jié)表中未達帳項的真實性，審計人員可向銀行索

12、取截止日后10天左右的對帳單進行檢查。13. 對所有者權益各項目審計時，審計人員應采用詳細審計方法進行。14. 重要性水平與需要收集的審計證據的數量成正向關系。15 如果采用消極的函證方式，注冊會計師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。16. 注冊會計師評價審計結果時所運用的重要性水平，大大低于編制審計計劃時所確定的重要性水平，注冊會計師認為獲取了充分的審計證據。17. 審計報告的日期應是撰寫完審計報告的日期18.注冊會計師評估的重大錯報風險水平越高，就應實施越詳細的實質性程序程序。 19注冊會計師對執(zhí)業(yè)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密責任。( ) 20被審計單位的憑證、賬簿、

13、報表及其他核算資料屬于實物證據。( ) 四、簡答題1、注冊會計師在何種情況下出具保留意見的審計報告? 2XYZ股份公司委托ABC會計事務對2007年度的會計報表進行審計，ABC會計事務準備簽訂審計業(yè)務約定書。擬派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定存在以下情況：（1）A注冊會計師的持有XYZ股份公司的股票100股，市值約800元。（2）在簽訂審計業(yè)務約定書后，ABC會計師事務所的A注冊會計師受聘擔任XYZ股份公司獨立董事。ABC會計師事務所所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將A注冊會計師調離審計小組。（3）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司會計部門工作，但非會計部負責人。B注冊會計師未予以回避。（4）

14、XYZ股份公司要求ABC會計師事務所在出具審計報告的同時，提供正式納稅鑒證意見。為此，雙方另行簽訂了業(yè)務約定書。要求：請分別針對上述（1）（3）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，請分別針對上述（2）（4）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。（l）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。A注冊會計師持有XYZ公司的股票，盡管金額較小，但A注冊會計師實質上與XYZ公司存在除審計收費以外的直接經濟利益。（2）違反。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的獨

15、立董事，否則應當拒絕接受委托。（3）違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工，這些關聯關系會損害審計獨立性。B注冊會計師是審計項目負責人之一，與其在財務部從事會計核算工作的姐姐屬于關系密切的家庭成員，會計核算工作會對審計業(yè)務產生直接重大影響。（4）不違反。為XYZ股份公司提供納稅鑒證意見是審計服務的延伸，兩者并非不相容的業(yè)務。3XYZ股份公司委托ABC會計事務對2005年度的會計報表進行審計，ABC會計事務準備簽訂審計業(yè)務約定書。擬派A和B注冊會計師為該審計項目負責人。假定(jidng)存在以下情況：（1）XYZ股份

16、公司要求ABC會計師事務所降低一定數額的審計收費，但允諾(ynnu)將正在開發(fā)的寫字樓以優(yōu)惠的價格銷售給事務所。ABC會計師事務所同意了XYZ股份公司的要求。（2）B注冊會計師的姐姐在XYZ股份公司統(tǒng)計部門工作，但非統(tǒng)計部負責人。B注冊會計師未予以(yy)回避。（3）ABC會計師事務所與XYZ股份公司進行業(yè)務合作：ABC會計師事務所開發(fā)管理系統(tǒng)，XYZ股份公司負責銷售，相關利潤由雙方各按50%比例分配。要求：請分別針對上述（2）種情況，判斷注冊會計師是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求；請分別針對上述（1）（3）種情況，判斷ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要

17、說明理由。（1）違反。當與鑒證客戶存在專業(yè)服務收費以外的直接經濟利益或重大的間接經濟利益時，會損害審計獨立性。（2）不違反。當與鑒證小組成員關系密切的家庭成員是鑒證客戶的董事、經理、其他關鍵管理人員或能夠對鑒證業(yè)務產生直接重大影響的員工，這些關聯關系會損害審計獨立性。統(tǒng)計工作一般不構成鑒證對象。（3）違反。會計師事務所不得客戶不能存在經營關系。4對于登記入帳的銷貨業(yè)務是否真實，注冊會計師一般關心以下三類錯誤的可能性，請你針對這三類錯誤，寫出注冊會計師應實施的實質性程序：錯誤的性質注冊會計師的測試未曾發(fā)貨卻已將銷貨業(yè)務登記入帳。從主營業(yè)務收入明細帳中抽取幾筆分錄，追查有無發(fā)運憑證及其他佐證憑證，

18、借以查明有無事實上沒有發(fā)貨卻已登記入帳的銷貨業(yè)務。如果對發(fā)運憑證等的真實性也有懷疑，有必要再進一步追查存貨的永續(xù)盤存記錄，測試存貨余額有無減少。銷貨業(yè)務的重復入帳。通過復核企業(yè)為防止重復編號而設置的有序號的銷貨交易記錄清單加以確定。向虛構的顧客發(fā)貨并作銷售業(yè)務入帳審查主營業(yè)務收入明細帳中與銷貨分錄相應的銷貨單，檢查其是否經過賒銷批準手續(xù)和發(fā)貨審批手續(xù)。5在審計過程中，注冊會計師在審計中應該注意把握三個與主營業(yè)務收入確認有著密切關系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記帳日期；三是發(fā)貨日期（對服務業(yè)則是提供勞務的日期）。檢查三者是否歸屬于同一適當會計期間是營業(yè)收入截止期測試的關鍵所在。圍繞

19、上述三個重要日期，在審計實務中，注冊會計師可以考慮選擇三條審計路線實施營業(yè)收入的截止期測試，這三條路線可用下表來表示（請補充完成下表）：審計路線目的測試程序以帳簿記錄為起點防止高估營業(yè)收入（真實性測試）從報表日前后若干天的帳簿記錄直至記帳憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運憑證，目的是證實已入帳收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。以銷售發(fā)票為起點防止低估營業(yè)收入（完整性測試）從報表日前后若干天的發(fā)票存根查至發(fā)運憑證與帳簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會計期間確認收入（查明有無漏記收入現象）。以發(fā)運憑證為起點防止低估營業(yè)收入（完整性測試）從報表日前后若干天的發(fā)運憑證至發(fā)票開具情況

20、與帳簿記錄，確定營業(yè)收入是否已記入恰當的合計期間。6請將與存貨有關的具體審計目標填入表格中。管理當局的認定一般審計目標運用于存貨項目的審計目標存在真實性在資產負債表日報表中所列存貨均實際存在完整性完整性所有存貨均包括在報表所列的總額中權利和義務所有權所有存貨均歸客戶所有，未作抵押估價或分攤估價、截止、機械準確性存貨中所包括的各個項目均已正確計量；當存貨可變現凈值減少時，已沖減存貨價值；存貨采購銷售截止正確；存貨項目的總計數與總帳一致。五、綜合題1.A和B注冊(zhc)會計師于2007年3月20日完成對X股份公司2006年度會計報表的外勤審計工作。經審計發(fā)現該公司存在以下(yxi)情況：（l）應

21、付(yng f)帳款項目項目的明細組成列示加下：應付帳款a公司6000萬元應付帳款b公司-1500萬元應付帳款C公司2080萬元應付帳款d公司1000萬元應付帳款e公司500萬元合計8080萬元（2）2006年12月31日，X公司清查盤點庫存原材料，發(fā)現短缺300萬元，作了借記“待處理財產損溢待處理流動資產損溢”科目300萬元、貸記“原材料”科目30O萬元的會計處理。經查清短缺原因并報經批準，其中屬于非常損失部分為250萬元、屬于一般經營損失部分為50萬元。X公司于2007年2月的會計記錄中對此作了相應的會計處理，沖銷了2006年12月31日資產負債表中的“待處理流動資產凈損失”項目金額300

22、萬元。（3）X公司為f公司向銀行借款100萬元提供擔保。2006年10月，f公司因經營嚴重虧損，進行破產清算，無力償還已到期的該筆銀行借款。貸款銀行因此向法院起訴，要求X公司承擔連帶償還責任，支付借款本息120萬元。2007年2月20日，法院終審判決貸款銀行勝訴，由X公司支付借款本息120萬元，并于2007年2月28日執(zhí)行完畢。X公司在2006年度未對該訴訟案件作相應的會計處理。要求：（1）在審計完成階段，對審計差異內容，應建議被審計單位調整，請問審計差異按需要調整帳戶記錄可分為幾類？（2）針對審計發(fā)現的上述3種情況，如果不考慮審計重要性水平，A和B注冊會計師分別應提出何種審計處理建議？若需提

23、出調整建議，請列示審計調整分錄（假定編制審計調整分錄時不考慮流轉稅、費以及損益結轉，但應考慮對所得稅和凈利潤的影響）。（1）審計差異可分為核算錯誤和重分類錯誤誤差。將應付帳款中的借方余額部分通過會計報表重分類調整至預付帳款項目（1分）借：預付帳款b公司 1500萬元貸：應付帳款b公司 1500萬元（2分）（2）庫存原材料短缺屬于2006年度發(fā)生的事項，應建議X公司區(qū)分不同原因調整2006年度相應的會計報表項目，作以下調整分錄：（1分）借：營業(yè)外支出非常損失250萬元借：管理費用物料消耗 50萬元（2分）貸：待處理財產損溢待處理流動資產損溢 300萬元（3）A和B注冊會計師應提請X公司作如下調整

24、分錄：（1分）借：營業(yè)外支出賠款損失 120萬元貸：其他應付款貸款銀行 120萬元（2分） 2審計人員在審查某企業(yè)9月份的“資本公積”總賬時，發(fā)現有借方發(fā)生額57 000元，隨即審閱“實收資本”明細賬，看是否為轉增資本業(yè)務，但在其賬戶的貸方沒有發(fā)現相應的記錄。審計人員進一步審查確認該企業(yè)的入賬會計分錄為： 借：資本公積 57000 貸：銀行存款 57000 經證證核對確認所附的原始憑證為職工醫(yī)藥費報銷單據和支票存根。 要求(1)指出該企業(yè)該筆業(yè)務的問題所在。 (2)進行必要的賬項調整。 答：(1)職工合理合法的醫(yī)藥費報銷，應沖減“應付職工薪酬”賬戶。而該企業(yè)卻沖減了“資本公積”賬戶，是一種違反

25、企業(yè)會計準則的錯誤。 (2)根據該企業(yè)的入賬會計分錄，建議該企業(yè)作如下調整： 借：應付職工薪酬 57000 貸：資本公積 570003審計人員在審查某工業(yè)企業(yè)2001年1月份主營業(yè)務收入(shur)明細賬時發(fā)現有以下問題： (1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出甲產品(chnpn)500件，作應收賬款處理； (2)25日向本市興華公司出售乙產品1000件中有60件因質量問題退貨(tu hu)，產品已驗收入庫，未作記錄； 要求：指出該單位會計處理中存在的錯誤。 (1)12日向本單位不獨立核算的門市部發(fā)出甲產品500件，不應作銷售處理，應沖減其主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 (2)25日出售乙產

26、品60件退回，應作相應的賬務處理，即增加庫存商品，同時沖減其主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本。 模 擬 題4答案：c答案：d答案：c答案：b答案：b答案：c答案：a答案(d n)：d答案(d n)：Bcd答案(d n)：Ac答案：bcd答案：abcd答案：abd答案(d n)：D答案(d n)：D答案(d n)：D答案：C答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：B答案：D答案：C答案：D答案(d n)：B答案(d n)：C答案(d n)：B答案：D答案：B答案(d n)：C答案(d n)：A以下(yxi)為多選題ABCDABCDADBDABCDCDABCabdBcdAcdAbAb

27、dPAGE PAGE 41復習題一、 審計組織體系(tx)與審計規(guī)范一、判斷題(正確(zhngqu)的劃“”，錯誤的劃“X”)1我國上市公司(shn sh n s)審計委員會隸屬于監(jiān)事會。（X ）2只要取得注冊會計師全科合格證書，并加入會計師事務所，就可以成為注冊會計師。(X )3鑒證業(yè)務是指注冊會計師對鑒證對象信息提出結論，以增強除責任方之外的預期使用者對鑒證對象信息信任程度的業(yè)務。 （ ）4沒有合理理由，一般不應將簽證業(yè)務變?yōu)榉呛炞C業(yè)務，將合理保證業(yè)務變?yōu)橛邢薇ＷC業(yè)務。（ ）5審計責任可以減輕或免除客戶管理當局的會計責任（X ）二、單項選擇題 1(D )設立審計機關，對國務院各部門和地方各

28、級政府的財政收支，財政金融機構和企事業(yè)組織的財務收支，進行審計監(jiān)督。A人大常委會 B財政部 C全國財經委員會 D國務院2我國國家審計機關屬于（C ）。A立法型 B司法型 C行政型D獨立型3按中國證監(jiān)會的規(guī)定，我國上市公司審計委員會隸屬于（B ）。A監(jiān)事會 B董事會 C股東大會 D總經理4對會計師事務所和注冊會計師進行自我教育和自我管理的單位是(C )A財政部會計司 B審計署指導司C中國注冊會計師協會 D中國會計學會 5注冊會計師在第三者面前呈現出一種獨立于委托單位的身份，注冊會計師是獨立的，這種獨立稱為(D )。A經濟獨立 B思想獨立C實質上的獨立 D形式上的獨立6注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中不

29、屬于鑒證業(yè)務的是(C )。A驗資 B財務報表審閱C對財務信息執(zhí)行商定程序 D預測性財務信息審核7不以財務報表為直接對象的審計業(yè)務是（B）。A辦理企業(yè)合并事宜中的審計業(yè)務 B驗證企業(yè)注冊資C本年度財務報表審計 D辦理企業(yè)清算中的審計業(yè)務 8注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中保證程度最高的是（A ）。 A驗資 B財務報表審閱C內部控制審計 D對財務信息執(zhí)行的商定程序9關于經營失敗與審計失敗的下列表述中不恰當的是(D)。 A經營(jngyng)失敗是指企業(yè)由于經濟或經營條件的變化，如經濟衰退、不當的管理決策或出現意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預期 B審計失敗則是指注冊會計師由于沒有(mi yu)遵

30、守審計準則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見C審計風險是指財務報表中存在重大錯報，注冊會計師發(fā)表不恰當(qidng)審計意見的可能性D審計失敗必然會導致經營失敗10（C）不屬于注冊會計師原因所引起的法律責任。A違約 B過失 C經營失敗 D欺詐三、多項選擇題 1注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務中，屬于相關服務的包括(ABCD )。A管理咨詢 B稅務服務C代編財務信息 D對財務信息執(zhí)行商定程序2下列業(yè)務屬于注冊會計師的鑒證業(yè)務有(ABCD )。A審計企業(yè)財務報表B驗資C內部控制審計D預測性財務信息審核3我國注冊會計師的非鑒證業(yè)務，具體包括(ABCE )。A代理記賬 B稅務代理C，擔任會計顧問 D內部控制審計 E

31、管理咨詢業(yè)務4鑒證業(yè)務的目標可分為(AD)。A合理保證 B絕對保證C消極保證 D有限保證5我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系包括（ABCD）。A鑒證業(yè)務準則 B相關服務準則 C質量控制準則 D后續(xù)教育準則6我國鑒證業(yè)務準則又分為(ABD)。A審計準則 B審閱準則C質量控制準則 D其他他鑒證業(yè)務準則 7注冊會計師因為以下原因可能導致承擔法律責任(ABD )。A過失 B欺詐C行政責任 D違約四、簡答題 1了解中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系。2了解鑒證業(yè)務和服務業(yè)務的區(qū)別。3簡述會計責任和審計責任。二、計劃審計工作一、判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1審計計劃制定后，注冊會計師不得對審計計劃進行修訂和補充

32、。 (X )2注冊會計師對10萬元銀行存款進行審查時，發(fā)現有50元被出納貪污，則通常認為，這種情況是微不足道的。（X ）3審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供擔保。 ( ) 4一般來說，金額大的錯報或漏報比金額小的錯報或漏報更重要。 ( )5審計意見不是對被審計單位未來生存能力或管理層經營效率、效果提供的保證。 () 6當累計尚未更正錯報額接近重要性水平時，注冊會計師應考慮通過擴大實質性程序的范圍或提請被審計單位調整財務報表，以降低審計風險。 ( )7注冊會計師如果想要使發(fā)表的審計意見有98%的把握，那么審計風險便為2。( )8一般地說，審計具體目標是根據被審計單位管理層的認定和審計總

33、體目標來確定的。（）9“發(fā)生”認定所解決的問題是管理層是否把應該包括的項目給遺漏了。（X ）10“完整性”認定主要與財務報表組成要素低估有關。（ ）11“發(fā)生”的認定主要與財務報表組成要素低估有關。（X ）12如果被審計單位未將“一年內到期的長期借款”列入“流動負債”，則違反了“計價和分攤”的認定。（X）13如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了“完整性”認定。（X ）14如果信息的錯報在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據該信息所作的經濟決策，那么該項錯報即屬重要錯報。 ( )15審計業(yè)務約定書一經簽署則具有法律效力，所以它應受經濟合同法的規(guī)范。（）16在審計過程中，被審計單位的

34、財務報表中，尚未更正錯報的匯總數低于判斷的重要性水平，則該會計報表不能接受。 (X )17審計風險是指財務報表存在重大錯報，而注冊會計師審計后發(fā)表無保留審計意見的可能性。 (X ) 18由于重大錯報風險是獨立于財務報表的審計而存在的，所以注冊會計師無法改變重大錯報風險的實際水平和估計水平。 (X ) 19檢查風險可接受水平只有在審計總風險可接受水平，重大錯報風險水平評估后才能確定。 () 二、單項選擇題 1根據中國注冊會計師審計準則的規(guī)定，財務報表審計的總目標是(D )。 A對被審計單位財務報表的合法性、公允性和一貫性表示意見B發(fā)現財務報表的重大錯誤、舞弊以及財務報表有直接影響(yngxing

35、)的重大違反法規(guī)行為C判斷被審計(shn j)單位財務狀況合償債能力D對被審計單位財務報表的合法性和公允(gngyn)性表示意見 2截止測試要實現的目標是“截止”，這一程序是要檢查(C )。 A.存貨賬戶所列金額均經正確估價和計量B確認已發(fā)生的交易確實已經記錄C有無將下年度的收入計入報告期利潤表D資產負債表日，已記錄的交易均存在3對“無形資產的攤銷期限是否適當”這一事項的判斷涉及的相關會計認定是(C )。A存在 B完整性 C計價和分攤 D.截至4管理層對財務報表的下列認定中，注冊會計師通過分析存貨周轉率最有可能證實的是 (D )。A發(fā)生 B權利和義務 C分類和可理解性 D計價和分攤5下列被審計

36、單位管理層認定中，與利潤表組成要素無關的是(B )。A發(fā)生 B權利和義務 C準確性 D完整性 6下列關于計劃審計工作的說法正確的是 (D ) 。A計劃審計工作前需要充分了解被審計單位及其環(huán)境，一旦確定，無須進行修改B計劃審計工作通常由項目組中經驗較多的人完成，由項目負責人審核批準C小型被審計單位無須制定總體審計策略D項目負責人和項目組其他關鍵成員應當參與計劃審計工作7在評價審計結果時，如果被審計單位尚未調整的錯報的匯總數低于重要性水平，注冊會計師可以發(fā)表( )的審計報告。D A保留意見B保留意見加強調事項段C無保留意見加強調事項段D無保留意見8被審計單位當年購入設備一臺，會計部門在記賬時，漏記

37、了該設備的運費，則被審計單位違反的“認定”是( )。 AA準確性 B完整性 C截止 D發(fā)生9在對被審計單位存貨進行審計中，注冊會計師可以通過( )實現完整性目標。B A已記錄的存貨均存在 B現有存貨盤點并計入存貨總額C存貨未作抵押D明細賬與總賬一致10注冊會計師在審查銷售業(yè)務時，發(fā)現被審計單位某筆銷售記錄1000萬元，通過檢查銷售記錄、函證等實質性程序證實該筆銷售實際取得收入 10萬元，那么，管理層的( )認定存在問題。CA發(fā)生 B.完整性 C準確性 D權利和義務11.下列各項中，( )違反了分類的認定。D A.把寄售商品記錄在會計賬上B.將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬C.將接近資產負債日的交易

38、記錄于下年度D.如將現銷記錄為賒銷，將出售經營性固定資產所得的收入記錄主營業(yè)務收入12關于審計風險的表述中錯誤的是( )。DA審計風險是指財務報表存在重大錯報而注冊會計師發(fā)表不恰當審計意見的可能性B審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險C重要性水平越高，審計風險越低D重要性水平越高，審計風險越高13以下關于重要性概念的錯誤理解是( )。C A重要性就是影響財務報表使用者的判斷或決策的錯報B重要性的確定離不開具體環(huán)境C重要性概念是從注冊會計師的角度來考慮D注冊會計師在運用重要性原則時，應當考慮錯報的金額和性質14注冊會計師在編制審計計劃時，確定的重要性水平越高，應當獲取的審計證據(B )。A越多

39、B越少 C質量越高 D質量越低15“確定被審計單位在資產負債表日的存貨是否存在殘次冷背的情況”這一審計目標，注冊會計師根據賬目記錄親自到倉庫檢查是否積壓，查詢市場價格，這些程序與被審計單位管理層的( )認定相對應。D A存在 B權利和義務 C分類 D計價和分攤16注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現賬上某筆記錄“借：應收賬款A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄證實，A公司實際欠款50萬元。那么，注冊會計師首先認為管理層對主營業(yè)務收入賬戶的( )認定存在問題。CA發(fā)生 B完整性 C準確性 D權利和義務17注冊會計師在審查應收賬款時，發(fā)現賬

40、上某筆記錄“借：應收賬款A公司1 000 000，貸：主營業(yè)務收入 l 000 000”，通過函證A公司，檢查銷貨記錄等證實，根本未發(fā)生該筆銷售業(yè)務。那么，注冊會計師首先認為管理層對營業(yè)收入賬戶的(A )認定存在問題。 A發(fā)生 B完整性 C準確性 D計價和分攤18注冊會計師對重大錯報風險的估計水平與所需證據的數量(shling)之間( )變動關系。A A發(fā)生同向 B發(fā)生反向(fn xin) C發(fā)生相同數額 D不發(fā)生 19如果注冊會計師所確定的尚未調整的錯報匯總數接近(jijn)重要性水平，注冊會計師就應考慮與 ( )相加后是否可能超過重要性水平。AA尚未發(fā)現的錯報 B已發(fā)現的錯報C前期尚未調整

41、的錯報 D推斷的錯報三、多項選擇題 1與資產負債表組成要素有關的財務報表認定有(ABCD )。A存在 B完整性 C權利和義務 D計價和分攤2有關被審計單位管理層認定的下列表述中，正確的是(ABC )。A發(fā)生認定主要與財務報表組成要素的高估有關B完整性認定主要與財務報表組成要素的低估有關C權利和義務認定只與資產負債表組成要素有關D計價和分攤認定只與利潤表組成要素有關3下列工作屬于在審計計劃階段進行的是 (BCD )。A對被審計單位內部控制制度的建立及遵守，情況進行控制測試B制定總體審計策略C編制具體審計計劃D分析審計風險4下列內容應在審計約定書中明確的是(ABCD )。 A管理層對會計報表的責任

42、B違約責任C簽約雙方義務以及審計范圍D審計收費5. 6.被審計單位對應收賬款“計價或分攤”認定包括下列的內容有( )。ABCD A.應收賬款總額B.壞賬準備金額C.應收賬款總額與明細賬的一致性D.壞賬準備估價的合理性7.下列各項中，不屬于具體審計目標中的完整性目標的有( )。BCA.流動負債是否有所隱瞞 B.固定資產的預計使用年限是否適當C明細賬合計數與總賬數是否相符 D已貼現的票據是否在附注中披露8對重要性與審計風險之間關系的認識，正確的是( )。ACD A審計風險的高低取決于重要性的判斷B重要性水平越低，審計風險也越低C重要性水平偏高會影響審計的效果D重要性水平偏低會影響審計的效率9下列(

43、 )與所需的證據數量成反向關系。ACDA審計風險 B重大錯報風險C檢查風險 D重要性10對于計劃的重要性水平，正確的概念是( )。 ABCDA從數量和性質兩個方面考慮重要性B從財務報表層次和各類交易、賬戶余額、列報認定兩個層次確定重要性水平C在審計執(zhí)行階段，注冊會計師應當及時評價計劃階段確定的重要性水平是否仍然合理，是否需要調整D在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加11審計風險的組成要素和審計證據的關系可以表述為 )。 ABCA檢查風險與所需的審計證據數量是反向關系B重大錯報風險與所需的審計證據數量是正向關系C控制風險與所需的審計證據數量是正向關系D審計風險

44、與所需的審計證據數量是正向關系12關于重要性的下列說法中，正確的有( )。BCD A重要性概念從注冊會計師的角度來考慮B重要性概念是就會計報表使用者的角度來考慮C重要性是注冊會計師運用專業(yè)判斷得來的D不同環(huán)境下對重要性的判斷可能是不同的13對于特定被審計單位而言，審計風險和審計證據的關系可以表述為( )。ABDA要求的審計風險越低，所需的審計證據數量越多 B要求的檢查風險越高，所需的審計證據數量越少C評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據數量越少 D評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據數量越多14注冊會計師應當合理選用重要性水平的判斷依據，其包括( )。ABCD A資產(zchn)總額 B凈

45、資產C營業(yè)(yngy)收入 D稅前凈利潤15金額不重要(zhngyo)的錯報從性質上看有可能是重要的。注冊會計師在判斷錯報的性質是否重要時應該考慮的具體情況包括（）。ABCD A錯報掩蓋收益或其他趨勢變化的程度B錯報對財務報表中列報的分部信息的影響程度C錯報對增加管理層報酬的影響程度D錯報是否與涉及特定方的項目相關四、簡答題1簡述總體審計策略的內容。2會計師事務所在評估不同被審計單位的審計風險時，根據不同單位不同情況，確定可接受的檢查風險水平：風險類別A企業(yè)B企業(yè)C企業(yè)D企業(yè)可接受審計風險1%2%3%4%重大錯報風險100%40%90%50%回答以下問題：（1）上述企業(yè)的檢查風險水平分別是多少

46、？（2）哪個企業(yè)需要獲取最多的審計證據？（3）簡要說明審計風險要素和審計證據之間的關系。（4）簡要說明審計風險與審計重要性水平之間的關系。2、 （1）1%；5%；3.33%；8% （2）A （3）（4）略五綜合題XYZ公司是一家專營商品零售的股份公司。ABC會計師事務所在接受其審計委托后，委派L注冊會計師擔任外勤負責人，并將簽署審計報告。經過審計預備調查，L注冊會計師確定存貨項目為重點審計領域，同時決定根據財務報表認定確定存貨項目的具體審計目標，并選擇相應的具體審計程序以保證審計目標的實現。要求：假定下列表格中的具體審計目標已經被L注冊會計師選定，L注冊會計師應當確定的與各具體審計目標最相關的

47、管理層的認定(根據交易或事項、賬戶余額和列報分類)和最恰當的審計程序(根據提供的管理層認定和審計程序，分別選擇一項，并將選擇結果的編號填入給定的表格中。對每項認定和審計程序，可以選擇一次、多次或不選。)分別是什么?財務報表認定：（1）完整性（2）存在（3）分類和可理解性（4）權利和義務（5）計價和分攤審計程序(6)檢查現行銷售價目表(7)審閱財務報表(8)在監(jiān)盤存貨時，選擇一定樣本，確定其是否包括在盤點表內(9)選擇一定樣本量的存貨會計記錄，檢查支持記錄的購貨合同和發(fā)票(10)在監(jiān)盤存貨時，選擇盤點表內一定樣本量的存貨記錄，確定存貨是否在庫(11)測試直接材料、直接人工費用、制造費用的合理性管

48、理層的認定 具體審計目標審計程序公司對存貨均擁有所有權記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值存貨成本計算準確存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露管理層的認定 具體審計目標審計程序（4）公司對存貨均擁有所有權（9）（1）記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨（8）（5）已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值（6）（5）存貨成本計算準確（9）（3）存貨的計價基礎已在財務報表恰當披露（7）三、 審計證據和審計工作底稿一、判斷題(正確的劃“”，錯誤的劃“X”)1注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險的影響。錯報風險越大，需要的審計證據可能越多。 (

49、 ) 2注冊會計師需要獲取的審計證據的數量也受審計證據質量的影響。審計證據質量越高，需要的審計證據可能越少。 ( ) 3以文件記錄形式(無論是紙質、電子或其他介質)存在的審計證據比口頭形式的審計證據更可靠。 ( ) 4如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和完整性獲取審計證據。 ( ) 5在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的，注冊會計師可以不實施控制測試。 (X )6注冊會計師可能得到的審計證據很多是說服(shu f)性而非結論性的，因此，絕對肯定的審計意見是難以形成的。 ( ) 7口頭證據往往(wngwng)需要得到其他相應證據的支持。

50、 ( ) 8注冊會計師通常在審計計劃(jhu)和審計報告階段必須使用分析程序，而在外勤審計階段則有選擇的使用。 ( ) 9為了證實審計結論，審計人員取得相關的審計證據越多越好。 (X ) 10檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，也能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。 (X )11注冊會計師獲取審計證據時，不應將獲取審計證據的成本高低和難易程度作為減少不可替代的審計程序的理由。 ( ) 12審計工作底稿通常不包括已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿、對不全面或初步思考的記錄、存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本，以及重復的文件記錄等。( ) 二、單項選擇題 1下列審計程序

51、的類型中，可單獨運用于實質性程序的是(D )。 A檢查記錄或文件 B詢問 C觀察 D函證2審計證據的( )，是指用作審計證據的事實憑據和資料必須與審計目標和應證事項之間有一定的邏輯關系。BA客觀性 B相關性 C合法性 D經濟性3( )是指以實物形態(tài)存在的證據，主要用以查明實物的存在性。DA環(huán)境證據 B口頭證據 C書面證據 D實物證據4( )是以文字記載的內容來證明被審事項的各種書面資料。C A實物證據 B直接證據 C書面證據 D外部證據5注冊會計師獲取的下列書面證據中，證明力最強的是( )。D A管理當局聲明書 B用作記賬聯的銷售發(fā)票C.被審計單位工資結算單D注冊會計師編制的“原材料抽查盤點表

52、” 6下列事項中，難以通過觀察的方法來獲取審計證據的是( )。C A實物資產的存在 B內部控制的執(zhí)行情況C存貨的所有權 D經營場所 7會計師事務所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權歸屬于( )。A A會計師事務所 B被審計單位 C進行審計的注冊會計師 D委托單位 8下列關于評價審計證據的充分性和適當性的說法中不正確的是( )。D A審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也不是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但應當考慮用作審計證據的信息的可靠性，并考慮與這些信息生成與維護相關的控制的有效性B如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會計師應當就這些信息的準確性和

53、完整性獲取審計證據C如果從不同來源獲取的審計證據或獲取的不同性質的審計證據不一致，表明某項審計證據不可靠，注冊會計師應當追加必要的審計程序D注冊會計師可以考慮獲取審計證據的成本與所獲取信息的有用性之間的關系，因此可以減少某些不可替代的審計程序9注冊會計師需要獲取的審計證據的數量受錯報風險和審計證據質量的影響。錯報風險越 ( )，需要的審計證據可能越( )。審計證據質量越( )，需要的審計證據可能越( )。A A大，多，高，少 B大，少，高，少C大，多，高，多 D大，少，高，多10注冊會計師對被審計單位重要的比率或趨勢進行分析以獲取審計證據的方法，稱為( )。CA計算 B檢查 C分析程序 D比較

54、11在會計報表審計中，注冊會計師必須使用分析性程序的階段是( )。B A既包括審計計劃階段、實施階段，又包括審計報告階段 B包括審計計劃階段和報告階段，但不包括實施階段 C不包括審計計劃階段和實施階段，僅包括審計報告階段 D僅包括實施階段，不包括審計計劃階段和審計報告階段12下列審計工作底稿歸檔后屬于當期檔案的是( )。AA審計調整分錄匯總表 B企業(yè)營業(yè)執(zhí)照C公司章程 D關聯方資料三、多項選擇題1注冊會計師獲取審計證據的程序，按審計程序的目的可分為( )。ACDA風險評估程序 B 檢查 C控制測試 D 實質性程序2注冊會計師可以使用的具體審計程序的類型包括( )。ABCD A檢查 B觀察 C詢

55、問 D重新執(zhí)行3分析程序運用的目的包括( )。BCD A用作控制測試 B用作風險評估程序C用于實質性程序 D用于總體復核4下列審計程序類型可以運用于實質性程序的是( )。ABC A檢查記錄或文件 B檢查有形資產C函證 D重新執(zhí)行5在考慮審計(shn j)證據的相關性時，下列說法正確的是( )。ABCD A特定的審計程序可能只為某些認定(rndng)提供相關的審計證據，而與其他認定無關B針對(zhndu)同一項認定可以從不同來源獲取審計證據或獲取不同性質的審計證據C只與特定認定相關的審計證據并不能替代與其他認定相關的審計證據D審計證據的相關性是指證據只有與審計目標相關，審計證據才有證明力 6審計

56、證據的特性主要是指審計證據的( )。ABD A充分性 B相關性 C合法性 D可靠性 7外部證據是由被審計單位以外的組織機構或人士所編制的書面證據，其中包括(AC )。A應收賬款函證回函 B被審計單位開具的支票C購貨發(fā)票 D被審計單位管理當局聲明書8注冊會計師可采用()審計程序，獲取實物證據，以驗證被審計單位資產的存在性。ABA檢查實物資產 B觀察 C函證 D檢查書面資料9以下文件可以列為審計工作底稿的是( ) 。ABCD A總體審計策略和具體審計計劃 B管理層聲明書 C管理建議書D業(yè)務約定書10下列審計底稿中，應該歸入當期檔案管理的有( )ABA審計報告和經審計的財務報表B管理建議書C審計業(yè)務

57、約定書原件 D各投資方簡介以及董事會成員清單四、簡答題1為獲取審計證據，注冊會計師可以采用的審計程序有哪些?2注冊會計師在對光華公司進行審計時發(fā)現貴公司內部控制存在嚴重缺陷，在下列獲取的審計證據中哪些為注冊會計師可以依賴？為什么？(1)銷貨發(fā)票副本；（2）現金盤點單、存貨盤點單；(3)購貨發(fā)票副本；（4）管理當局聲明書。2、（1）銷貨發(fā)票副本，屬內部證據，當內部控制存在嚴重缺陷情況下，內部證據的可靠性差；（2）現金盤點單、存貨盤點單，屬實物證據，獲取是注冊會計師親自參與或監(jiān)盤取得的，可靠性高；（3）購貨發(fā)票副本，屬外部證據，可靠性較高；（4）管理當局聲明書，可靠性較低的內部證據，內部控制存在嚴

58、重缺陷的情況下，可靠性較低。3注冊會計師在對某客戶審計過程中，收集到下列四組審計證據： (1)銷貨發(fā)票副本與購貨發(fā)票；(2)審計助理人員盤點存貨的記錄與客戶自編的存貨盤點表；(3)審計人員收回的應收賬款函證回函與詢問被審計單位應收賬款負責人的記錄；(4)銀行存款余額調節(jié)表與銀行對賬單。要求：請分別說明，每組審計證據中的哪項審計證據更為可靠?為什么?3(1)購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票副本可靠。因為購貨發(fā)票是來自于被審計單位外部，銷貨發(fā)票是被審計單位自己填寫的，所以購貨發(fā)票比銷貨發(fā)票更可靠。(2)審計助理人員盤點存貨的記錄比客戶自編的存貨盤點表可靠。這是因為注冊會計師自行獲得的證據，比由被審計單位提供的證

59、據可靠。(3)審計人員收回的應收賬款函證回函比詢問被審計單位應收賬款負責人的記錄可靠。函證回函是注冊會計師從獨立于被審計單位外部獲得的，所以比直接從被審計單位人員得到的記錄更可靠。(4)銀行對賬單比銀行存款余額調節(jié)表可靠。這是因為銀行對賬單是從被審計單位外部取得，銀行存款余額調節(jié)表是被審計單位自己編制的，所以前者更可靠。4注冊會計師在審計過程中使用分析程序，回答并分析：(1)什么是分析程序?(2)分析程序的運用情形。(3)在壞賬準備中如何運用分析程序?4(1)分析程序是指注冊會計師分析被審計單位重要的比率或趨勢，包括調查這些比率或趨勢的異常變動及其與預期數據和相關信息差異(2)注冊會計師在審計

60、過程中常使用分析程序，在審計計劃階段和報告階段要求必須使用，在審計實施階段可以使用分析程序直接作為實質性程序。(3)壞賬準備的分析程序通過計算壞賬準備余額占應收款項余額的比例并和以前期間的相關比例核對，檢查分析其重大差異，以發(fā)現有重要問題的審計領域。五、綜合題指出下列實質性程序的類別，其對應的相關審計證據和具體審計目標實質性程序(1)從固定資產明細賬追查至固定資產實物(2)向有關人員詢問如何計提存貨跌價準備，是否有已無使用價值和轉讓價值的存貨轉銷(3)計算期末結存材料成本差異率，并與前后各期比較分析，判斷材料成本差異賬戶有無異常變動(4)函證應收賬款(5)審查專利證書、商標注冊證等產權證明，驗