生產(chǎn)型企業(yè)混合銷售發(fā)出商品賬務(wù)處理之我見2700字

1、消費(fèi)型企業(yè)混合銷售發(fā)出商品賬務(wù)處理之我見2700字 摘要：企業(yè)為了提升市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，售后效勞、改良工藝、進(jìn)步產(chǎn)品質(zhì)量等顯得極為重要，企業(yè)開展往往會(huì)從單一消費(fèi)型轉(zhuǎn)變?yōu)閹в惺酆笮诠δ艿幕旌闲弯N售企業(yè)。在這一轉(zhuǎn)變過程中就要正確核算好自產(chǎn)貨物又提供增值稅勞務(wù)和建筑安裝的發(fā)出商品核算，否那么就會(huì)存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)帶來核算不標(biāo)準(zhǔn)，內(nèi)控和管理不方便等問題。 關(guān)鍵詞：消費(fèi)型企業(yè)；混合銷售；發(fā)出商品；賬務(wù)處理中圖分類號(hào)：F045.1 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X202205-0-01一、引言根據(jù)?中華人民共和國增值稅暫行條例?第六條：納稅人的以下混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅

2、應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額，且銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額。為此帶有建筑安裝勞務(wù)的消費(fèi)型企業(yè)混合銷售必須滿足以下條件才能分別繳納增值稅和營業(yè)稅：1.具備建立行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)；2.簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價(jià)款。筆者原所在單位浙江*照明，是LED燈具制造及具有安裝資質(zhì)的消費(fèi)型企業(yè)，主要用于工礦、道路、大廈、園林等照明和景觀，既有產(chǎn)品銷售也有工程安裝，屬混合型銷售消費(fèi)企業(yè)，帶有安裝工程的既有自己公司安裝又有分包外單位安裝。對(duì)把握發(fā)出商品核算既要考慮到遵循?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?又要防

3、止被稅務(wù)局認(rèn)定為延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)。為了加強(qiáng)存貨管理與核算，明確責(zé)任、義務(wù)，真實(shí)反映企業(yè)銷售收入、應(yīng)收賬款、發(fā)出商品現(xiàn)狀，防止產(chǎn)生相關(guān)流轉(zhuǎn)稅及所得稅資金占用，就發(fā)出商品賬務(wù)處理提出如下三種方式：方式一：在發(fā)出貨時(shí)，即開具發(fā)票，確認(rèn)收入；也就是說，企業(yè)銷售貨物給用戶時(shí)，無論貨款有沒收到，企業(yè)在發(fā)出貨物時(shí)應(yīng)開具發(fā)票，確認(rèn)收入，其優(yōu)點(diǎn)：企業(yè)無論與用戶合同怎樣簽定，會(huì)計(jì)核算不會(huì)存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么?中關(guān)于銷售收入確認(rèn)核算的要求，這是消費(fèi)型企業(yè)普遍賬務(wù)處理方式，也是我公司在沒有安裝資質(zhì)情況下自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)(維修、簡(jiǎn)易安裝)的形式。其缺點(diǎn)：存在稅收資金的占用。方式二：帶有安裝的產(chǎn)品銷售，

4、貨物轉(zhuǎn)移到工程工地，這時(shí)商品雖已發(fā)出但所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬還沒有轉(zhuǎn)移購貨方，公司工程工程部繼續(xù)施行管理權(quán)和有效控制；ERP系統(tǒng)下對(duì)發(fā)出商品科目應(yīng)該下設(shè)核算工程單位。借記“發(fā)出商品，貸記“庫存商品。即由于不確認(rèn)已發(fā)出商品產(chǎn)生的納稅義務(wù)，故不存在稅收資金的占用。其優(yōu)點(diǎn)：從財(cái)務(wù)立場(chǎng)看符合?企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)收入?對(duì)收入確認(rèn)的條件。缺點(diǎn)：企業(yè)與客戶銷售合同中假設(shè)未明確付款方式及付款的時(shí)間也未單獨(dú)列明安裝工程款，將會(huì)被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為延遲納稅的風(fēng)險(xiǎn)，如?增值稅暫行條例?規(guī)定，納稅人發(fā)出的商品如在合同約定的收款日期的當(dāng)天，其納稅義務(wù)為合同約定收款日期的當(dāng)天，委托代銷商品那么為收到代銷貨物清單的當(dāng)天為

5、納稅義務(wù)的時(shí)間，詳細(xì)企業(yè)應(yīng)與購方合同簽訂的條件進(jìn)展確認(rèn)。這樣，企業(yè)與客戶簽定銷售合同時(shí)對(duì)上述付款方式及時(shí)間的約定非常重要，無論企業(yè)會(huì)計(jì)怎樣核算，在貨物發(fā)出的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間。方式三：銷售產(chǎn)品異地安裝：分自己安裝和委托安裝；自己安裝的要先辦理外經(jīng)證，對(duì)安裝收入到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具發(fā)票繳納稅款。在安裝期間發(fā)生的人工工資、勞務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等均列入其他業(yè)務(wù)支出。ERP系統(tǒng)下設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出核算工程更能清楚反響安裝效勞收支，質(zhì)保期維修相關(guān)費(fèi)用也列入其他業(yè)務(wù)支出。安裝期間商品發(fā)出賬務(wù)處理同方式二。委托安裝的賬務(wù)處理：經(jīng)營活動(dòng)期間會(huì)遇到時(shí)間要求限制，公司會(huì)把一局部安裝業(yè)務(wù)分包照明安裝工程公

6、司，這就要求我們既要保證產(chǎn)品質(zhì)量和使用的品牌監(jiān)管，又要監(jiān)視受托方施工質(zhì)量。 建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行轉(zhuǎn)包或分包，由總承包人代扣代交營業(yè)稅?？偝邪耸盏匠邪铐?xiàng)，應(yīng)根據(jù)應(yīng)付給分包單位或分包人的承包款計(jì)算代扣營業(yè)稅，借記“應(yīng)付賬款科目，貸記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅科目。代交營業(yè)稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金應(yīng)交營業(yè)稅科目，貸記“銀行存款科目。二、會(huì)計(jì)與稅收相關(guān)政策分析1.?會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么第14號(hào)收入?準(zhǔn)那么相關(guān)規(guī)定規(guī)定收入滿足以下條件的，才能確認(rèn)為收入：一，企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方；二，收入的金額可以可靠地計(jì)量；三，相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；四，相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的本錢可以可靠地計(jì)量。銷售收入

7、只有滿足上述條件，才能確認(rèn)為收入。而在實(shí)際工作中，企業(yè)出于占領(lǐng)市場(chǎng)的考量，在發(fā)送貨物給商家時(shí)很難同時(shí)符合上述條件。2.稅法的相關(guān)規(guī)定?增值稅暫行條例施行細(xì)那么?對(duì)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定：一，采取直接收款方式銷售貨物，不管貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或獲得索取銷售額的憑據(jù)，并將送貨單交給買方的當(dāng)天；二，采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天；三，采取賒銷、分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天；四，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。三、處理方法如上所述會(huì)計(jì)與稅務(wù)的分析，之所以多數(shù)企業(yè)在日常財(cái)務(wù)上處理存在三種方式，是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)稅收納稅義務(wù)時(shí)間確實(shí)

8、定把握不準(zhǔn)，企業(yè)在確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的關(guān)鍵之處，并不是貨物發(fā)出與商家確認(rèn)進(jìn)貨的時(shí)間，而是企業(yè)與商家簽定合同時(shí)，所約定的付款方式及時(shí)間，假如企業(yè)與商家在合同中有約定付款方式為采取賒銷和分期收款等方式銷售，那么企業(yè)在會(huì)計(jì)處理時(shí)應(yīng)按合同約定的收款日期當(dāng)天；否那么如未約定那么應(yīng)按直接銷售在發(fā)出貨物的當(dāng)天確定為納稅義務(wù)的實(shí)現(xiàn)，而不管其會(huì)計(jì)上收入的條件是否實(shí)現(xiàn)。所以企業(yè)財(cái)務(wù)人員在處理在上述經(jīng)濟(jì)時(shí)，首先關(guān)注的是合同約定的條件是否明確，付款方式約定是關(guān)鍵。以免使企業(yè)多交或少交稅款，造成企業(yè)資金被占用或未及時(shí)申報(bào)繳稅的風(fēng)險(xiǎn)。四、結(jié)論綜上所述可知，以上處理方式，按企業(yè)與商家合同約定的付款方式根底上確認(rèn)納稅義務(wù)的時(shí)間，減少了企業(yè)稅收資金的占用，既符合稅法規(guī)定，也給企業(yè)在資金融資困難的市場(chǎng)環(huán)境一個(gè)舒緩的時(shí)機(jī)，降低資金使用本錢，進(jìn)步了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。參考文