基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票審核詳解

1、二0一三年財務(wù)基礎(chǔ)工作規(guī)范培訓(pixn)-房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)票審核共五十三頁發(fā)票管理是企業(yè)財務(wù)工作重要涉稅風險點，為了提高集團發(fā)票管理水平，提升正黃集團財務(wù)員工房地產(chǎn)涉及發(fā)票知識及入帳發(fā)票審核素養(yǎng)，特制訂本培訓方案，主要包含以下：1、發(fā)票稅前扣除的政策規(guī)定2、企業(yè)取得什么樣的憑證(pngzhng)才能在稅前扣除3、房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)4、如何預(yù)防接受假發(fā)票5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹6、發(fā)票開具注意事項培訓(pixn)目的共五十三頁1、發(fā)票稅前扣除(kuch)的規(guī)定：發(fā)票稅前扣除的規(guī)定：1、進一步加強稅收征管若干具體措施的通知（國稅發(fā)2009114號）第六條：加強企業(yè)所得稅稅前扣除

2、項目管理。未按規(guī)定取得的合法有效憑據(jù)不得在稅前扣除。2、關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理的意見（國稅發(fā)200888號）：加強發(fā)票核實工作，不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑據(jù)國稅發(fā)200880號國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒有填開付款方全稱的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財務(wù)報銷。3、稅總發(fā)201320號：關(guān)于認真做好2013年打擊發(fā)票違法犯罪活動工作的通知，重點對房地產(chǎn)與建筑安裝、藥品與醫(yī)療器械、發(fā)電、供電、餐飲娛樂、營利性的教育培訓等行業(yè)的發(fā)票使用情況開展重點檢查。特別是藥品、醫(yī)療器械行業(yè)發(fā)票以及列支項目為“會

3、議費”、“餐費”、“辦公用品”、“傭金”和各類手續(xù)費的發(fā)票，要通過資金、貨物等流向和發(fā)票信息的審核分析，檢查其業(yè)務(wù)是否真實，是否存在未按規(guī)定開具(ki j)發(fā)票、開具(ki j)虛假發(fā)票或虛開發(fā)票的行為。對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的其他涉稅問題，要一并進行認真查處。對檢查發(fā)現(xiàn)的虛假發(fā)票，一律不得用于稅前扣除、抵扣稅款、辦理出口退（免）稅和財務(wù)報銷、財務(wù)核算。共五十三頁2、企業(yè)取得什么樣的憑證(pngzhng)才能在稅前扣除？企業(yè)取得(qd)什么樣的憑證才能在稅前扣除？合法入賬憑證的種類（1）財政收據(jù)（非稅收入收據(jù)、捐贈收據(jù)、財政監(jiān)制；不含資金往來結(jié)算收據(jù)）（2）稅務(wù)監(jiān)制發(fā)票 （3）自制原始憑證 （4）合

4、同+收據(jù)+判決書/調(diào)解書/公證書（對方不交增值稅/營業(yè)稅）收據(jù)是否可以稅前列支？可以稅前扣除的收據(jù)同時符合以下條件（1）費用合法真實，要有交易或提供勞務(wù)的合同；（2）與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)；（3）符合有關(guān)扣除標準（4）費用本身不具“經(jīng)營活動”特征（收款方既不交增值稅，也不交營業(yè)稅，如賠償款），符合不需要開發(fā)票的條件不需要開發(fā)票的情形：給予農(nóng)民的青苗補償費； 工傷事故賠償金； 職工解聘經(jīng)濟補償金； 給予個人的拆遷補償金； 股權(quán)收購和資本收購支出； 經(jīng)濟合同違約支出共五十三頁2、企業(yè)取得(qd)什么樣的憑證才能在稅前扣除？ 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)哪些票據(jù)能作為合法票據(jù)并能在企業(yè)所得稅、土地增值稅稅前扣除，按下列原

5、則掌握： 1、支付給境內(nèi)單位或個人的款項，且該單位或個人發(fā)生的行為屬于營業(yè)稅或者增值稅征收(zhngshu)范圍的，以該單位或個人開具的發(fā)票為合法有效憑證； 實際操作中應(yīng)掌握的原則是，凡屬于增值稅征收范圍的業(yè)務(wù)（無論是否享受免稅優(yōu)惠），都必須開具增值稅發(fā)票（視具體情況分別開具專用發(fā)票或普通發(fā)票）；凡屬于營業(yè)稅征稅范圍的業(yè)務(wù)（無論是否享受免稅優(yōu)惠），都必須開具營業(yè)稅發(fā)票。2、支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證；3、支付給境外單位或個人的款項，以付匯憑證和該單位或個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)局對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公正機構(gòu)確認的證明；4、國家稅

6、務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（一）土地出讓金、契稅根據(jù)營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）的規(guī)定，政府出讓土地，不征收營業(yè)稅，因此不得開具發(fā)票。房地產(chǎn)開發(fā)(kif)企業(yè)應(yīng)以國土局開具的土地出讓金專用票據(jù)或其他非稅收入收據(jù)入賬，交納的契稅應(yīng)當為“中華人民共和國契稅完稅憑證”。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要(zhyo)票據(jù)（二）拆遷補償費 房地產(chǎn)企業(yè)向被拆遷戶支付補償費，其業(yè)務(wù)流程并非被拆遷戶直接將土地使用權(quán)、地上建筑物轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)企業(yè)，而是政府收回土地使用權(quán)，再由政府和房地產(chǎn)企業(yè)簽訂土地出讓合同。房地產(chǎn)企業(yè)采取支付拆遷

7、補償方式或拆遷安置方式取得土地使用權(quán)，仍需補交契稅。 營業(yè)稅稅目注釋（試行）還規(guī)定，因政府收回土地使用權(quán)而取得的補償金，不征收(zhngshu)營業(yè)稅。因此被拆遷戶無需向房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票，而是由房地產(chǎn)企業(yè)采取用收據(jù)方式入賬，同時將政府拆遷文件、被拆遷人姓名、聯(lián)系方式、身份證號碼、被拆遷建筑所在路段及門牌號碼、拆遷面積、補償標準、補償金額、被拆遷人簽章等檔案資料留置于本公司備查。共五十三頁3、發(fā)票審核(shnh)事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（三）委托拆遷公司支付的拆遷補償費營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）規(guī)定，拆除建筑物或構(gòu)筑物、平整土地、搭腳手架、爆破等工程作業(yè)，按“建筑業(yè)其他工程作業(yè)”稅目征

8、收營業(yè)稅。因此(ync)，向拆遷公司支付的拆遷勞務(wù)費，應(yīng)取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。房地產(chǎn)企業(yè)將拆遷工程(含拆遷補償費、拆遷勞務(wù)費)整個承包給拆遷公司的，應(yīng)取得全額的建筑業(yè)發(fā)票，直接給被拆遷戶的補償費作為拆遷公司的成本處理。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（四）青苗補償費費國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知（國稅函2008277號）規(guī)定，納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補償費的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土

9、地所有者的行為，按照營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）規(guī)定，不征收營業(yè)稅。只要能夠出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件。青苗補償費不屬于應(yīng)該征收營業(yè)稅的情形，對土地承包人取得的青苗補償費收入不必為房地產(chǎn)企業(yè)開具發(fā)票(fpio)，以補償協(xié)議和收據(jù)等憑證可以入賬。共五十三頁3、發(fā)票審核事項(shxing)：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（五）土地整理費 支付給其他公司的土地整理費，應(yīng)取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。（六）挖土費 支付給農(nóng)民工（非雇員）的挖土費，不得(bu de)采取工作表發(fā)放，應(yīng)由個人向地稅機關(guān)申請開具“稅務(wù)機關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票（地稅）”。開具發(fā)票時，由稅務(wù)機關(guān)征收營業(yè)稅及附加、個人所

10、得稅。稅務(wù)機關(guān)已征收個人所得稅的，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不再扣繳個人所得稅。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)(yw)涉及的主要票據(jù)（七）道路工程費 河北省地方稅務(wù)局關(guān)于道路、橋涵修建收入征收營業(yè)稅問題的批復(fù)（冀地稅函1995185號）規(guī)定，對施工單位承建的道路、橋涵工程收入，不論單位性質(zhì)如何，其工程預(yù)算內(nèi)是否含稅，均應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目的“其他工程作業(yè)”項目征收營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)(qy)發(fā)生的道路工程費，應(yīng)當取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（八）向企事業(yè)單位支付的勘察、設(shè)計、測繪、監(jiān)理、驗收、咨詢等費用1、地稅發(fā)票改為國稅增

11、值稅發(fā)票的業(yè)務(wù)有：規(guī)劃設(shè)計業(yè)務(wù)：屬“文化(wnhu)創(chuàng)意服務(wù)_設(shè)計服務(wù)_環(huán)境設(shè)計”建筑業(yè)檢測服務(wù)： “鑒證咨詢服務(wù)_認證服務(wù)”土地及房地產(chǎn)評估：屬“鑒證咨詢服務(wù)_鑒證服務(wù)”工程勘察勘探：屬于“研發(fā)和技術(shù)服務(wù)工程勘察勘探服務(wù)”征收增值稅建筑圖紙審核：按照文化創(chuàng)意服務(wù)，增值稅發(fā)票會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、律師事務(wù)所業(yè)務(wù)廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。2、未納入營改增范圍，仍使用地稅發(fā)票工程監(jiān)理（北京地區(qū)除外）：物業(yè)管理服務(wù)房產(chǎn)中介和房地產(chǎn)經(jīng)紀業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)代理融資擔保服務(wù)公證處提供的公證業(yè)務(wù)市場、地鐵站的柜臺、攤位租賃共五十三頁3、發(fā)票(fpio)審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主

12、要票據(jù)（九）直接向行政事業(yè)單位交納的規(guī)費 直接向行政事業(yè)單位交納的規(guī)費應(yīng)當取得行政事業(yè)性收費收據(jù)及非稅收入專用收據(jù)，這些費用一般包括大市政(shzhng)配套費、綠化費、人防費、散裝水泥基金、教育配套設(shè)施費以及各種證照工本費等。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及(shj)的主要票據(jù)（十）有線電視安裝費、管道煤氣集資費（初裝費）國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干征稅問題的通知（國稅發(fā)1994159號）規(guī)定，有線電視安裝費，是指有線電視臺為用戶安裝有線電視接收裝置，一次性向用戶收取的安裝費，也稱之為“初裝費”。對有線電視安裝費，應(yīng)按“建筑業(yè)”稅目征稅。財稅200316號規(guī)定，燃氣公司和生產(chǎn)、銷

13、售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位，在銷售貨物或提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)時，代有關(guān)部門向購買方收取的集資費包括管道煤氣集資款(初裝費)、手續(xù)費、代收款等，屬于增值稅價外收費，應(yīng)征收增值稅，不征收營業(yè)稅。財稅2005165號對從事公用事業(yè)的納稅人收取的一次性費用是否征收增值稅問題規(guī)定，對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅；凡與貨物的銷售數(shù)量無直接關(guān)系的，不征收增值稅。從上述兩規(guī)定看，財稅2005165號文件與財稅200316號文件似有沖突之處，但是房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的有線電視安裝費、管道煤氣集資費（初裝費），應(yīng)當說與貨物的銷售數(shù)量

14、沒有直接關(guān)系，所以(suy)應(yīng)取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)(yw)涉及的主要票據(jù)（十一）建筑工程房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的建筑工程(gngchng)是指新建、改建開發(fā)產(chǎn)品的工程(gngchng)作業(yè)。1.包工包料。應(yīng)取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。發(fā)票金額和承包結(jié)算金額相等。建筑公司外購材料并施工全額工程發(fā)票 生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)貨物并施工自產(chǎn)貨物發(fā)票+工程發(fā)票商貿(mào)公司銷售外購材料并施工全額貨物發(fā)票2.包工不包料。對施工方提供的勞務(wù)費應(yīng)當取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票；對不包料（甲供材）應(yīng)取得增值稅普通發(fā)票。甲供材料+乙方建筑施工（裝飾以外勞務(wù)）：材料發(fā)票（供應(yīng)商）+甲供材料營業(yè)

15、稅凈額發(fā)票+乙方施工工程發(fā)票共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十二）裝飾工程裝飾工程是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修飾，使之美觀或具有特定用途的工程作業(yè)。1.包工包料。發(fā)票的取得與建筑工程相同。2.包工不包料（清包工或甲供材）。清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，是指工程所需的主要(zhyo)原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務(wù)。根據(jù)營業(yè)稅政策規(guī)定，裝飾勞務(wù)可以不包括甲供材，因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行采購的裝飾材料直接憑增值稅普通發(fā)票入賬，向施工單位支付的清包工裝飾費用，應(yīng)當取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。即:甲供材料乙方裝飾：材料

16、發(fā)票+工程發(fā)票 共五十三頁3、發(fā)票審核事項(shxing)：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十三）設(shè)備安裝 1.甲供設(shè)備乙方安裝：設(shè)備發(fā)票+工程發(fā)票房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從商家或生產(chǎn)廠家采購設(shè)備，再由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)與安裝公司簽訂安裝合同的，應(yīng)當取得商家或生產(chǎn)廠家的貨物銷售發(fā)票，并僅就安裝費的部分，由安裝公司出具工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。安裝費營業(yè)稅的計稅依據(jù)不含設(shè)備。 2.商貿(mào)公司銷售外購并施工:全額貨物發(fā)票從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)外購設(shè)備銷售給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時提供安裝服務(wù)，企業(yè)收取的價款中既包括設(shè)備價款，又包括安裝費，這屬于增值稅的混合(hnh)銷售業(yè)務(wù)，全額繳納增值稅，不征收營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)

17、開發(fā)企業(yè)應(yīng)取得全額的增值稅普通發(fā)票。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及(shj)的主要票據(jù)（十三）設(shè)備安裝 3.建筑公司銷售外購設(shè)備并施工:全額工程發(fā)票建筑安裝企業(yè)外購設(shè)備銷售給房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)同時提供(tgng)安裝服務(wù)，根據(jù)增值稅、營業(yè)稅政策規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除特定情形外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供(tgng)應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。規(guī)定中所稱的貨物，是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。 因此，該混合銷售行為征收營業(yè)稅，

18、不征收增值稅，應(yīng)全額開具建筑業(yè)發(fā)票。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十三）設(shè)備安裝 4.企業(yè)自產(chǎn)貨物并負責安裝。根據(jù)增值稅、營業(yè)稅政策規(guī)定，提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時并銷售(xioshu)自產(chǎn)貨物的行為，應(yīng)當分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售(xioshu)額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物的銷售(xioshu)額繳納增值稅。 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)分別取得增值稅發(fā)票和建筑業(yè)發(fā)票。例如，企業(yè)提供自產(chǎn)鋼結(jié)構(gòu)、玻璃幕墻、防水工程、鋁合金門窗等并負責安裝的業(yè)務(wù)。 最好分開簽訂合同或合同中價格分開。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十三）

19、設(shè)備安裝5、電梯發(fā)票銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)：增值稅發(fā)票.不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入：地稅發(fā)票。生產(chǎn)銷售電梯并另成立一家安裝公司，銷售和安裝分別提供增值稅發(fā)票和建安發(fā)票。國家稅務(wù)總局關(guān)于(guny)電梯保養(yǎng)、維修收入征稅問題（國稅函1998390號）的規(guī)定，電梯屬于增值稅應(yīng)稅貨物的范圍，但安裝運行之后，則與建筑物一道形成不動產(chǎn)。因此，對企業(yè)銷售電梯（自產(chǎn)或購進的）并負責安裝及保養(yǎng)、維修取得的收入，一并征收增值稅；對不從事電梯生產(chǎn)、銷售，只從事電梯保養(yǎng)和維修的專業(yè)公司對安裝運行后的電梯進行的保養(yǎng)、維修取得的收入

20、，征收營業(yè)稅。 共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十四）房屋維修(wixi)房屋維修又稱“修繕”，是指對建筑物、構(gòu)筑物進行修補、加固、養(yǎng)護、改善，使之恢復(fù)原來的使用價值或延長其使用期限的工程作業(yè)。根據(jù)營業(yè)稅稅目（試行稿）規(guī)定，房屋修繕按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)支付的房屋維修費用，也應(yīng)當取得工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。允許計入開發(fā)成本的房屋維修費用是指開發(fā)產(chǎn)品完工前的維修費用。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)(yw)涉及的主要票據(jù)（十五）綠化工程 綠化工程往往與建筑工程相連，或者本身就是建筑工程的一個組成部分。例如，綠化與平整土地分不

21、開，而平整土地本身就是建筑業(yè)中的“其他工程作業(yè)”。國稅函發(fā)1995156號規(guī)定：為了減少劃分，便于征管，對綠化工程按“建筑業(yè)其他工程作業(yè)”征收營業(yè)稅。因此，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將綠化工程承包給園林綠化公司，應(yīng)取得按承包金額(jn )開具的工程所在地建筑業(yè)發(fā)票。 共五十三頁3、發(fā)票(fpio)審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十六）支付的利息支付給金融機構(gòu)的利息為銀行開具的付息憑證(pngzhng)，支付給非金融機構(gòu)的利息以及各種融資顧問費、服務(wù)費為地稅機關(guān)監(jiān)制的“服務(wù)業(yè)”發(fā)票。（十七）花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務(wù)1、花卉等植物租賃、養(yǎng)護服務(wù)是否屬于營改增試點范圍？答：其中租賃取得的收入屬于應(yīng)稅服務(wù)

22、范圍，歸屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋中的“有形動產(chǎn)租賃服務(wù)有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃”，應(yīng)當征收增值稅。其中養(yǎng)護收入不屬于應(yīng)稅服務(wù)范圍。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十八）會務(wù)費 河北省地方稅務(wù)局2011年第1號公告：對納稅人年度內(nèi)發(fā)生的會議費，同時具備以下條件的，在計征企業(yè)所得稅時準予扣除： 會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員花名冊； 會議材料（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）； 會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)發(fā)票。 企業(yè)不能提供上述資料的，其發(fā)生的會議費一律不得扣除。注：3.會務(wù)費是否屬于營改增的試點范圍？ 答：根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在上海市開展交

23、通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知（財稅?2011?111號）附件應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋規(guī)定：“會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示(zhnsh)、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。”因此，會務(wù)費屬于營改增的試點范圍，開具增值稅發(fā)票。共五十三頁3、發(fā)票審核事項(shxing)：房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（十九）差旅費河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)(yw)問題的通知（冀地稅發(fā)200948號）規(guī)定，納稅人支付的差旅費補貼，同時符合下列條件的，準予扣除： 有嚴格的內(nèi)部財務(wù)管理制度； 有明確的差旅費補貼標準； 有合法有效憑證（包括企業(yè)內(nèi)部票

24、據(jù)）。共五十三頁3、發(fā)票審核事項：房地產(chǎn)開發(fā)(kif)業(yè)務(wù)涉及的主要票據(jù)（二十）大額費用稅前列支需注意的問題 企業(yè)發(fā)生的大額費用（如辦公費）應(yīng)附明細清單（商場開具，并須蓋有商場的印章），否則不能說明費用的真實性。 【風險(fngxin)提示】 納稅人購買商品、接受勞務(wù)或服務(wù)時必須索取按照規(guī)定要求填寫的發(fā)票。發(fā)票中應(yīng)詳細填寫購買的商品、接受的勞務(wù)或服務(wù)的具體名稱（品名、規(guī)格、型號、勞務(wù)或服務(wù)項目等）、數(shù)量及金額，不得以“辦公用品”“費用”“綜費”“運雜費”等籠統(tǒng)名稱作為商品、勞務(wù)或服務(wù)的實際名稱。凡取得不符合規(guī)定要求的發(fā)票一律不得作為企業(yè)所得稅稅前扣除的憑據(jù)。 共五十三頁4、如何(rh)預(yù)防接受

25、假發(fā)票 發(fā)票的識別及鑒定: 發(fā)票管理辦法 24條稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚谋憬萸?1、發(fā)票的識別,利用稅務(wù)機關(guān)提供的現(xiàn)有防范措施 (1)網(wǎng)絡(luò)核查：地稅網(wǎng)站、國稅網(wǎng)站 （2）電話查詢：撥打人工查詢 （3）不能上網(wǎng)查詢的發(fā)票的幾種鑒別方法： 審查物品名稱是否為開票單位的經(jīng)銷范圍 審查發(fā)票單位同收款單位的名稱是否相符 2、發(fā)票真?zhèn)蔚蔫b定 根據(jù)發(fā)票管理辦法實施細則第33條的規(guī)定(gudng)：第三十三條用票單位和個人有權(quán)申請稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的真?zhèn)芜M行鑒別。收到申請的稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當受理并負責鑒別發(fā)票的真?zhèn)?；鑒別有困難的，可以提請發(fā)票監(jiān)制稅務(wù)機關(guān)協(xié)助鑒別。 3 款項的支付 大額支付采用銀行轉(zhuǎn)賬支付，不用

26、現(xiàn)金支付，不搞委托支付，直接將款項打入與發(fā)票開具方相同的收款帳戶， 防止對方開具陰陽發(fā)票或套票、假發(fā)票情況。共五十三頁一、目前使用的地稅發(fā)票有哪些種類？ 根據(jù)四川省地方稅務(wù)局關(guān)于簡并發(fā)票種類統(tǒng)一發(fā)票式樣的公告 已將原有發(fā)票進行簡并，原有的其他服務(wù)業(yè)發(fā)票、廣告發(fā)票、租賃業(yè)發(fā)票、中介服務(wù)收費發(fā)票等已取消，簡并后發(fā)票種類為三大類。 第一類：全國統(tǒng)一(tngy)樣式的兩種發(fā)票 1.建筑業(yè)統(tǒng)一發(fā)票 2.銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票其中：建筑業(yè)發(fā)票銷售不動產(chǎn)統(tǒng)一發(fā)票2011年1月1日起全部為機打發(fā)票，手工版發(fā)票作廢。5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-地稅發(fā)票共五十三頁 謝 謝！5、發(fā)票(fpio)

27、、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-地稅發(fā)票共五十三頁 謝 謝！5、發(fā)票、財政票據(jù)(pio j)種類及票據(jù)(pio j)樣式介紹-地稅發(fā)票共五十三頁第二類為通用(tngyng)發(fā)票1.四川省*市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票 2.四川省*市地方稅務(wù)局通用機打發(fā)票（有獎） 3.四川省*市地方稅務(wù)局通用手工發(fā)票 4.四川省*市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票 5.四川省*市地方稅務(wù)局通用定額發(fā)票（有獎） 5、發(fā)票、財政(cizhng)票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-地稅發(fā)票共五十三頁5、發(fā)票(fpio)、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-地稅發(fā)票共五十三頁 5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-地稅發(fā)票共五十三頁 四川省

28、成都市地方稅務(wù)局通用手工(shugng)發(fā)票 版面為萬元版、仟元版和佰元版三種，均為三聯(lián)，即發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)、存根聯(lián)。5、發(fā)票(fpio)、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-地稅發(fā)票共五十三頁四川省成都市地方稅務(wù)局通用定額(dng )發(fā)票 （無獎、有獎）壹元、貳元、伍元、拾元、貳拾元、伍拾元、壹佰元、貳佰元、伍佰元 5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹(jisho)-地稅發(fā)票共五十三頁第三類為印有單位名稱的發(fā)票 1.*公司(n s)機打發(fā)票 2.*公司定額發(fā)票 3.*保險公司*保險憑證（保單代發(fā)票） 4.*門票 5.*公交公司客票5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹(jisho)-地稅發(fā)票共五十三頁根

29、據(jù)四川省國家稅務(wù)局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點后發(fā)票票種的公告四川省國稅系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票在原有的4種基礎(chǔ)上新增2種貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其他普通發(fā)票將在原有41種普通發(fā)票票種的基礎(chǔ)上，新增出租車專用(zhunyng)的通用機打卷式發(fā)票、旅客運輸機打發(fā)票、客運定額發(fā)票等8種規(guī)格的普通發(fā)票。5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-國稅發(fā)票共五十三頁5、發(fā)票(fpio)、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-國稅發(fā)票共五十三頁5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-國稅發(fā)票共五十三頁 5、發(fā)票、財政票據(jù)(pio j)種類及票據(jù)(pio j)樣式介紹-國稅發(fā)票共五十三頁

30、 5、發(fā)票、財政票據(jù)種類(zhngli)及票據(jù)樣式介紹-國稅發(fā)票共五十三頁 5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-國稅發(fā)票共五十三頁 5、發(fā)票、財政票據(jù)(pio j)種類及票據(jù)(pio j)樣式介紹-國稅發(fā)票共五十三頁 5、發(fā)票、財政(cizhng)票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-國稅發(fā)票共五十三頁財政票據(jù)： 1、通用票據(jù)五種：非稅收入一般繳款書非稅收入通用票據(jù)政府非稅收入通用用定額(dng )票據(jù)行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)非稅收入退款票據(jù)5、發(fā)票、財政(cizhng)票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-財政票據(jù)共五十三頁 謝 謝！共五十三頁 謝 謝！5、發(fā)票、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式(yngsh)介紹-財政票據(jù)共五十三頁 謝 謝！5、發(fā)票(fpio)、財政票據(jù)種類及票據(jù)樣式介紹-財政票據(jù)共五十三頁1、發(fā)票抬頭的填寫規(guī)范發(fā)票抬頭要填寫付款單位全稱、不要寫簡稱，不要空白不填。2、日期的填寫規(guī)范發(fā)票的日期是記載購銷業(yè)務(wù)實際發(fā)生的時間，必須準確。必須在銷售行為發(fā)生的當天開出，不得提前和滯后。3、服務(wù)項目的填寫規(guī)范服務(wù)項目的填寫，一定要準確，不可按大類籠統(tǒng)地填