稅收風(fēng)險(xiǎn)管理-課件

1、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理稅收風(fēng)險(xiǎn)管理框架2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理2.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境1.4 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)1.6 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源0 稅務(wù)部門的使命與措施0.1 稅務(wù)部門的使命0.2 稅務(wù)部門的措施0.3 面臨的困境與方法創(chuàng)新 風(fēng)險(xiǎn)管理是我們潛意識(shí)的一部分，這種潛意識(shí)在我們每次作決策時(shí)幫助我們做出最好的決策。一般情況下，這可以看作是人類的本能。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.1 風(fēng)險(xiǎn)的定義

2、 風(fēng)險(xiǎn)是由于目標(biāo)活動(dòng)所處環(huán)境和條件的不確定性和不穩(wěn)定性，和目標(biāo)活動(dòng)主體不能準(zhǔn)確預(yù)見或控制的因素影響，從而使活動(dòng)的實(shí)施結(jié)果與目標(biāo)的期望值產(chǎn)生偏離，并可能造成的負(fù)面影響。1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.1 風(fēng)險(xiǎn)的定義 外因：不確定性不穩(wěn)定性內(nèi)因：不能預(yù)見不能控制結(jié)果：偏離預(yù)期造成損失偏離預(yù)期不是風(fēng)險(xiǎn)，只有負(fù)面偏離才可能造成損失認(rèn)識(shí)局限性和信息的不完備和滯后來自外部影響力的變化難以預(yù)見風(fēng)險(xiǎn)總是與目標(biāo)相聯(lián)系 風(fēng)險(xiǎn)是任何可能影響一個(gè)組織達(dá)到它的目標(biāo)的事情。風(fēng)險(xiǎn)管理意味著采取有準(zhǔn)備的行為，以提高好的結(jié)果發(fā)生的幾率，降低壞的結(jié)果發(fā)生的幾率。1.1.2 風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知狀態(tài)1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論

3、1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理？不可能預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)可準(zhǔn)確預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)難以準(zhǔn)確預(yù)見的風(fēng)險(xiǎn)完全沒有風(fēng)險(xiǎn)信息風(fēng)險(xiǎn)信息掌握不足風(fēng)險(xiǎn)信息本息不足完全掌握風(fēng)險(xiǎn)信息極端極端主要關(guān)注點(diǎn)外因通過內(nèi)因而起作用客觀1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)的分類1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（外）非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)（內(nèi)）難以預(yù)見難以預(yù)防難以應(yīng)對認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)123456主觀1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)的分類1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)所處的外部環(huán)境（對象）產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是活動(dòng)干系人（組織）無法回避的，只能應(yīng)對，力求減少風(fēng)險(xiǎn)損失。干系人（組織）內(nèi)部原因產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，被稱為非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，是活動(dòng)干系人（組織）可能主動(dòng)

4、預(yù)防和控制的，這取決于組織的風(fēng)險(xiǎn)管理水平。一般而言，系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的危害大于非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，但組織對非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的責(zé)任卻大于系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。1.1.3 風(fēng)險(xiǎn)的分類1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)：考驗(yàn)組織的學(xué)習(xí)能力。前提 決策風(fēng)險(xiǎn)：考驗(yàn)組織的組織能力?；A(chǔ)控制風(fēng)險(xiǎn)：考驗(yàn)組織的執(zhí)行能力。一般情況下，認(rèn)知風(fēng)險(xiǎn)決策風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)；但如果在認(rèn)識(shí)不足且決策未定的情況下就魯莽行事，那么應(yīng)對就成了最大的風(fēng)險(xiǎn)。盲人騎瞎馬闖雷區(qū)。1.1.4 風(fēng)險(xiǎn)的特征1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的隨機(jī)性；風(fēng)險(xiǎn)后果的相對性；風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展的漸進(jìn)性。尷尬局面：一方面，通過進(jìn)程去推斷結(jié)局（隨機(jī)因素與主觀臆斷）；另一

5、方面，又不愿意看到那個(gè)推斷的結(jié)局的實(shí)現(xiàn)。在與風(fēng)險(xiǎn)的博弈中，我們最大的成就就是沒有成就！1.1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理的概念1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論為了實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)，通過了解分析未來的一些情況，努力采取對策，把有限的資源用于克服，減少影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的負(fù)面因素?；蛘哒f，通過了解分析未來的一些情況，努力采取對策，把有限的資源用于克服減少負(fù)面因素，實(shí)現(xiàn)特定的目標(biāo)。關(guān)鍵詞： 影響目標(biāo)的因素 認(rèn)識(shí)并處理這些因素 應(yīng)用有限資源 實(shí)現(xiàn)目標(biāo)1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生與發(fā)展1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論20世紀(jì)30年代開始萌芽，最早起源于美國。20世紀(jì)50年代發(fā)展成為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理一詞開始出現(xiàn)。20世紀(jì)70

6、年代以后逐漸掀起了全球性的風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)動(dòng)。近20年來，美國、英國、法國、德國、日本等國家先后建立起全國性和地區(qū)性的風(fēng)險(xiǎn)管理協(xié)會(huì)。1986年，由歐洲11個(gè)國家共同成立的“歐洲風(fēng)險(xiǎn)研究會(huì)”將風(fēng)險(xiǎn)研究擴(kuò)大到國際交流范圍。1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理的產(chǎn)生與發(fā)展1稅收風(fēng)險(xiǎn)管理中國對于風(fēng)險(xiǎn)管理的研究開始于1980年代。2006年6月6日，國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)發(fā)布了中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引，標(biāo)志著中國走上了風(fēng)險(xiǎn)管理的中心舞臺(tái)，掀開了風(fēng)險(xiǎn)管理歷史上新的一頁中國大部分企業(yè)缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)，也沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)。作為一門學(xué)科，風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)在中國仍舊處于起步階段。1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管

7、理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 COSO全稱為“發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)”（ Committee of Sponsoring Organization )，它是一個(gè)自愿性質(zhì)的私營機(jī)構(gòu)，致力于通過商業(yè)倫理、有效的內(nèi)部控制和公司治理來提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量。2004年9月，COSO委員會(huì)正式發(fā)布了全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架，目前已受到國際企業(yè)界、金融界和政府監(jiān)管部門的廣泛關(guān)注。新發(fā)布的全面風(fēng)險(xiǎn)管理整合框架對全面風(fēng)險(xiǎn)管理給的定義是：全面風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)過程，它由一個(gè)企業(yè)的董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他人員實(shí)施，應(yīng)用于企業(yè)戰(zhàn)略制訂并貫穿于企業(yè)各種經(jīng)營活動(dòng)之中，目的是識(shí)別可能

8、會(huì)影響企業(yè)價(jià)值的潛在事項(xiàng)，管理風(fēng)險(xiǎn)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)， 并為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保證。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架力求實(shí)現(xiàn)以下四種類型的目標(biāo)： 戰(zhàn)略目標(biāo)高層次目標(biāo)，與使命相關(guān)聯(lián)并支撐其使命； 經(jīng)營目標(biāo)有效和高效率地利用企業(yè)資源； 報(bào)告目標(biāo)報(bào)告的可靠性； 合規(guī)目標(biāo)符合法律法規(guī)的要求。全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架包括八個(gè)相互關(guān)聯(lián)的構(gòu)成要素，這些要素來源于管理當(dāng)局經(jīng)營企業(yè)的方式，并與企業(yè)管理過程整合在一起。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.

9、7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第一，內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境影響人們的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，影響戰(zhàn)略和目標(biāo)如何制訂、經(jīng)營活動(dòng)如何開展，以及如何識(shí)別、評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)并采取行動(dòng)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境因素包括風(fēng)險(xiǎn)管理理念，風(fēng)險(xiǎn)容量、董事會(huì)的監(jiān)督、人員的誠信、道德價(jià)值觀和勝任能力，以及管理者分配權(quán)力和職責(zé)、組織和開發(fā)其他員工的方式等等。1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第二、目標(biāo)設(shè)定。內(nèi)部環(huán)境的渲染只是令企業(yè)的每個(gè)人有了思想的準(zhǔn)備，如果真的要采取行動(dòng)時(shí)，還必須要有一個(gè)明確的

10、目標(biāo)。只有這樣，才會(huì)形成合力，使風(fēng)險(xiǎn)管理工作行之有效。必須先有目標(biāo)，管理當(dāng)局才能識(shí)別影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的潛在事項(xiàng)。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理確保管理當(dāng)局采取適當(dāng)?shù)某绦蛉ピO(shè)定目標(biāo)，并保證所選定的目標(biāo)支持和切合該主體的使命，并且與它的風(fēng)險(xiǎn)容量相符。目標(biāo)設(shè)定是事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對的前提。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第三，事項(xiàng)識(shí)別。事項(xiàng)是源于內(nèi)外部的影響戰(zhàn)略實(shí)施或目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的事故(或事件)。管理者必須識(shí)別可能對企業(yè)產(chǎn)生影響的潛在事項(xiàng)。事項(xiàng)可能帶來正面或負(fù)面影響，或者兩者兼而有之。帶來負(fù)面影響的事件代表風(fēng)險(xiǎn)，它

11、要求管理者予以評(píng)估和應(yīng)對；帶來正面影響的事件代表機(jī)會(huì)，管理者可以將其反饋到戰(zhàn)略和目標(biāo)設(shè)定過程之中。在對事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別時(shí)，管理者要在組織的全部范圍內(nèi)考慮一系列可能帶來風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)的內(nèi)部和外部因素。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第四，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估能夠使企業(yè)考慮潛在事項(xiàng)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的程度。管理者通常采用定性和定量相結(jié)合的方法，從可能性和影響這兩個(gè)角度對事件進(jìn)行評(píng)估，以及考察整個(gè)組織中潛在事項(xiàng)的正面和負(fù)面影響，并基于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)來進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。通過考慮風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響來對其加以分析，并以

12、此作為決定如何進(jìn)行管理的依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)立足于固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第五，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。在評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)之后，管理者就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括回避、降低、分擔(dān)和承擔(dān)等四種方式。在考慮應(yīng)對的過程中，管理者評(píng)估對風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響的效果，以及成本效益，并選擇能夠使剩余風(fēng)險(xiǎn)處于期望的風(fēng)險(xiǎn)容限以內(nèi)的應(yīng)對方式。管理者識(shí)別所有可能存在的機(jī)會(huì)，從企業(yè)范圍或組合的角度去認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)，以確定總體剩余風(fēng)險(xiǎn)是否在企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)容量之內(nèi)?？傊扇∫幌盗行袆?dòng)把風(fēng)險(xiǎn)控制在主體的風(fēng)險(xiǎn)容量以內(nèi)。 1.1

13、風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第六，控制活動(dòng)?？刂苹顒?dòng)是幫助確保管理者的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式得以實(shí)施的政策和程序?？刂苹顒?dòng)貫穿于整個(gè)組織，遍及各個(gè)層級(jí)和各個(gè)職能機(jī)構(gòu)?？刂苹顒?dòng)主要包括批準(zhǔn)、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評(píng)價(jià)、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離等?？刂苹顒?dòng)一般包括兩個(gè)要素：確定應(yīng)該做什么的政策，以及實(shí)現(xiàn)政策的程序。 1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第七，信息與溝通。對相關(guān)的信息予以識(shí)別、獲取和溝通，以確保員工正確有效的履行其職責(zé)。風(fēng)

14、險(xiǎn)的存在是因?yàn)椴淮_定性，也就是信息不明晰。風(fēng)險(xiǎn)的存在是因?yàn)椴淮_定性，也就是信息不明晰。因此在全面風(fēng)險(xiǎn)管理推動(dòng)中，為使各個(gè)部門真的成為一個(gè)整體，各部門就要進(jìn)行信息交換與溝通。有效溝通的含義比較廣泛，包括信息在主體中的向下、平行和向上流動(dòng) 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.1 coso全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 這八個(gè)構(gòu)成要素分別是: 第八，監(jiān)控。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理隨著時(shí)間而不斷變化，曾經(jīng)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方式可能會(huì)失靈，控制活動(dòng)可能會(huì)變得無效或不再被執(zhí)行，企業(yè)的目標(biāo)也可能發(fā)生變化等。面對這些變化，管理者需要通過控制手段，以確定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的運(yùn)行是否持續(xù)有效。監(jiān)控可以通過

15、持續(xù)的管理活動(dòng)、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者結(jié)合來完成。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架戰(zhàn)略目標(biāo)經(jīng)營目標(biāo)報(bào)告目標(biāo)合規(guī)目標(biāo)監(jiān)控信息和交流控制活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)對策風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事件識(shí)別目標(biāo)設(shè)定內(nèi)部環(huán)境下屬各子公司各條業(yè)務(wù)線各職能部門整個(gè)企業(yè)圖1 COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.2 GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 GARP(全球風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人員協(xié)會(huì))成立于1996年，是在英國老牌巴林銀行倒閉、全球風(fēng)險(xiǎn)重要性開始凸現(xiàn)的背景下由風(fēng)險(xiǎn)專業(yè)人士倡議產(chǎn)生的專業(yè)組織。GARP認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理所要做的是了解從金融機(jī)構(gòu)活動(dòng)中所產(chǎn)生的全部風(fēng)險(xiǎn)同

16、時(shí)去有效地管理這些風(fēng)險(xiǎn)，因而一個(gè)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理方案會(huì)平衡風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)和質(zhì)量方面的問題。基于這一認(rèn)識(shí)該組織認(rèn)為全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架應(yīng)該包括策略、程序、基礎(chǔ)設(shè)施和環(huán)境四個(gè)模組以及它們之間的融合 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.2 GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 GARP認(rèn)為，風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)主要包括以下六點(diǎn)： (1) 把交易策略和風(fēng)險(xiǎn)管理策略結(jié)合起來，這樣可以確保企業(yè)在預(yù)測并分散風(fēng)險(xiǎn)方面的優(yōu)勢； (2) 建立風(fēng)險(xiǎn)管理過程，這個(gè)過程要便于公司組織內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)管理的理解和實(shí)施，并能主動(dòng)支持公司的風(fēng)險(xiǎn)管理策略； (3) 通過在組織人員指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)行為的支持系統(tǒng)之間的合理安排

17、來提高風(fēng)險(xiǎn)管理的水平； 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.2 GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 (4) 對各種類型的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行理性和動(dòng)態(tài)的劃分，合理地反映公司商業(yè)策略和外部市場環(huán)境所對應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)； (5) 建立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)和行為的衡量系統(tǒng)，這個(gè)系統(tǒng)要透明、可信、及時(shí)，并具有較強(qiáng)的可操作性，以實(shí)現(xiàn)個(gè)人行為與企業(yè)目標(biāo)以及風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的統(tǒng)一； (6)強(qiáng)化組織的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，重視風(fēng)險(xiǎn)管理的質(zhì)量和持續(xù)性,提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受的能力，滿足顧客要求和增加股東收益。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理框架1.1.7.2 GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架 GARP

18、全面風(fēng)險(xiǎn)管理的四個(gè)模組協(xié)調(diào)合作，共同負(fù)責(zé)完成以上六項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)。實(shí)際上GARP方案與COSO框架并無實(shí)質(zhì)區(qū)別，GARP方案囊括了COSO全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架的八大要素，即內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)對策、控制活動(dòng)、信息和交流、監(jiān)控，并做了重新組合，更進(jìn)一步來說，策略是中心，風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)設(shè)施、過程和環(huán)境是全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系的三大平臺(tái)。 1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1.7風(fēng)險(xiǎn)管理框架方法論數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施組織和人員政策和程序限制和控制系統(tǒng)匯報(bào)圖2 GARP全面風(fēng)險(xiǎn)管理框架策略過程商業(yè)任務(wù)和策略風(fēng)險(xiǎn)策略價(jià)值命題風(fēng)險(xiǎn)欲望風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)和行動(dòng)操作測量和控制估值環(huán)境文化培訓(xùn)通

19、訊性能測量回報(bào)1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.7.3 風(fēng)險(xiǎn)管理框架總結(jié)1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論風(fēng)險(xiǎn)管理主要體現(xiàn)在三個(gè)維度上，分別是目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)管理要素和管理層級(jí)：目標(biāo)包括四種類型，即戰(zhàn)略、經(jīng)營、報(bào)告和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理要素包括八個(gè)方面，即內(nèi)外環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控管理層級(jí)包括管理決策層、職能部門、業(yè)務(wù)單位和分支機(jī)構(gòu)四個(gè)層次。各管理層級(jí)是風(fēng)險(xiǎn)管理主體，風(fēng)險(xiǎn)管理要素是必備條件，目標(biāo)是要努力實(shí)現(xiàn)的對象，各個(gè)管理層級(jí)都要按照風(fēng)險(xiǎn)管理的八個(gè)要素為四個(gè)目標(biāo)服務(wù)。1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理1.1.8 風(fēng)險(xiǎn)管理三個(gè)階段1. 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.1 風(fēng)險(xiǎn)與風(fēng)險(xiǎn)管理潛伏階段（預(yù)防

20、）后果階段（覆蓋與總結(jié)）發(fā)生階段（減少損失）管理內(nèi)容識(shí)別并量化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)開發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案開發(fā)危機(jī)處理預(yù)案選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對預(yù)案權(quán)宜措施緩解風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)救措施抵消風(fēng)險(xiǎn)選擇危機(jī)處理預(yù)案實(shí)話危機(jī)處理方案實(shí)話災(zāi)難救助措施資料存檔總結(jié)教訓(xùn)1.2.1 概念稅收風(fēng)險(xiǎn)管理：是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、分類，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的高低，對有限的資源進(jìn)行合理的配置，使遵從風(fēng)險(xiǎn)降低到最小，盡可能實(shí)現(xiàn)稅收遵從的目標(biāo)。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念稅收管理的目標(biāo)是提高納稅遵從水平信用產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)人盯人人盯風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)：納稅人不遵從稅法風(fēng)險(xiǎn)來自于信息不對稱稅收征管就是要管理好納稅人不遵從稅法的風(fēng)險(xiǎn)不同

21、的風(fēng)險(xiǎn)需要不同的管理者和不同的處理方法稅收征管績效用納稅遵從水平考量1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2.2 基本理念1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念稅收風(fēng)險(xiǎn)管理描述稅收管理面臨的風(fēng)險(xiǎn)（納稅不遵從），準(zhǔn)備如何應(yīng)對，以及一些幫助納稅人自愿遵從的普遍措施。通過保持透明度，希望阻止那些不想納稅的人，并增強(qiáng)社會(huì)對稅務(wù)管理的信心。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2.2 基本理念1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的概念 1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念1.2.3 作用與意義運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理的目的是讓稅務(wù)機(jī)關(guān)完成其使命，便于做出更好的管理決策。風(fēng)險(xiǎn)管理過程有助于在決策過程中識(shí)別不同步驟，使我們能夠在一個(gè)階段進(jìn)行到下一個(gè)階段時(shí)做出明確的和有

22、所準(zhǔn)備的決定。因此，風(fēng)險(xiǎn)管理能使我們更好地衡量各個(gè)單獨(dú)決策過程的質(zhì)量，使它更容易發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。 除此之外，風(fēng)險(xiǎn)管理還可以幫助我們： 1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念1.2.3 作用與意義實(shí)現(xiàn)平等對待納稅人；充分利用現(xiàn)有的人力、財(cái)力和技術(shù)資源；使現(xiàn)有資源與其風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)相匹配；提高自愿納稅的水平；度量遵守納稅的納稅人成為拒絕納稅的納稅人的可能性。 1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理概念1.2.3 作用與意義 因此： 風(fēng)險(xiǎn)管理可以被界定為一種技術(shù)，以提高稅務(wù)機(jī)關(guān)處理風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的有效性。這可能需要采取措施，從而避免納稅人不遵從納稅，或者當(dāng)納稅人決定不遵從納稅時(shí)，可以采取積極的處理措施，從而使得

23、現(xiàn)有的處理策略更有針對性。 風(fēng)險(xiǎn)管理提供了一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各級(jí)管理部門進(jìn)行決策的共同基礎(chǔ)，每一個(gè)管理層都要做出有關(guān)預(yù)算和資源分配的胸有成竹的決策。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理理論1.3 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.3.1 OECD稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.3.2 EU稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.3.3 IMF稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.3.4 Sweden稅收風(fēng)險(xiǎn)管理模型1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境1.4.1 外部環(huán)境1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性稅收立法：好的執(zhí)行需要有好的稅法。公眾意見：納稅人對待稅制和政府的一般態(tài)度經(jīng)濟(jì)狀況：經(jīng)濟(jì)規(guī)模與發(fā)展水平 、公司結(jié)構(gòu) 、經(jīng)濟(jì)全球化與國際化等1.4 風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)境1.4.1 內(nèi)部環(huán)境1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性組

24、織：組織的文化和結(jié)構(gòu)是重要的資源：人力資源和其它資源必須按風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行分配工具和數(shù)據(jù)：提供IT工具和獲取數(shù)據(jù)是非常重要的1.5 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5.1 策略是用來達(dá)到目標(biāo)的方案集合。目標(biāo)描述了要實(shí)現(xiàn)什么，而策略則描述了如何實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)支持策略發(fā)展和反饋的過程。實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理必須從構(gòu)建一項(xiàng)策略開始。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5 .2 一項(xiàng)策略可以是一套方法或原則。如果目的是為了提高自愿納稅，這些假設(shè)或原則可以是：（1）優(yōu)先處理納稅人未來的行為比發(fā)現(xiàn)和糾正過去的錯(cuò)誤更重要；（2）只要沒有什么證據(jù)，可以假定納稅人是誠實(shí)的；（3）不能為了影響其他納稅人的行為，而用極

25、端的措施對待某一個(gè)或幾個(gè)納稅人；（4）早期檢測出小錯(cuò)誤比晚些時(shí)候檢測出大錯(cuò)誤要好；（5）以一種尊重和理解納稅人的方式來執(zhí)行稅法。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5.3 當(dāng)不得不制定出一個(gè)戰(zhàn)略決策時(shí)，關(guān)注組織想做什么或?qū)崿F(xiàn)什么是很重要的。因?yàn)樗梢苑乐乖摻M織只看到面前的障礙。如果只關(guān)注一些制約因素和障礙，這將更加難以找到解決問題的方案和可行的方法。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5.4 稅務(wù)機(jī)關(guān)要培養(yǎng)納稅遵從行為而不是簡單地強(qiáng)制執(zhí)行稅法。這包括便利納稅遵從行為、監(jiān)督納稅遵從行為和處理不遵從納稅行為等三個(gè)方面的措施。便利納稅遵從行為涉及一些因素，如通過為納稅人提供：

26、明確的指導(dǎo)、可以理解的形式和援助、必要的信息，進(jìn)而改進(jìn)對納稅人的服務(wù)。監(jiān)督納稅遵從行為要求信息系統(tǒng)系統(tǒng)及相應(yīng)的程序來檢測不遵從納稅行為。處理不遵從納稅行為要求高效的稅務(wù)審計(jì)和嚴(yán)厲的處罰來威懾不遵從納稅行為。作為一項(xiàng)規(guī)則，成功的策略需要適當(dāng)?shù)亟M合所有這些措施。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.5 風(fēng)險(xiǎn)管理策略1.5.5 當(dāng)稅務(wù)機(jī)關(guān)奉行以人為本，以包容的方式通過采取對話和勸導(dǎo)的政策，再加上一個(gè)有效的激勵(lì)和制裁措施相結(jié)合進(jìn)行管理時(shí)，納稅遵從才最有可能被優(yōu)化。在此策略基礎(chǔ)上如何行動(dòng)，可以有以下方法：（1）增加納稅遵從的意愿影響態(tài)度和規(guī)范；減少中立因素；解釋為什么應(yīng)當(dāng)遵守。（2）使得容易遵守簡化；協(xié)助；通知。

27、（3）使用動(dòng)機(jī)發(fā)現(xiàn)不遵守；處罰；獎(jiǎng)勵(lì)遵守。激勵(lì)可以鼓勵(lì)和支持某些行為，但它并不能從根本上改變行為！1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.6 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)1.6.1 瑞典風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置1.6.2 荷蘭風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.6 風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)3.3.3 對我國的啟示1、按照風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)控評(píng)估等流程環(huán)節(jié)，建立基于信息化的、自上而下的、扁平化的稅收遵從風(fēng)險(xiǎn)控管體系2、 管理層從事務(wù)性的行政管理向以風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別排序以及管理資源優(yōu)化配置和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估等基本方面轉(zhuǎn)變3、 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)從管戶制不加區(qū)別的平均管戶向管風(fēng)險(xiǎn)

28、按照風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)有區(qū)別地開展納稅服務(wù)、實(shí)施稅收執(zhí)法方式轉(zhuǎn)變機(jī)構(gòu)不是形式上的拆并、職能不是簡單的重組、資源不是平均的分配管理層：由管人轉(zhuǎn)向既管人又管事1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.7 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源1.7.1 人力資源的技術(shù)與能力1. 風(fēng)險(xiǎn)處理的質(zhì)量是基于風(fēng)險(xiǎn)的全面識(shí)別、充分評(píng)估、處理方式的正確選擇和行動(dòng)時(shí)間的準(zhǔn)確把握。但處理結(jié)果取決于或甚至更多取決于我們稅務(wù)官員的技術(shù)與能力。2. 基于技術(shù)與能力的人力資源系統(tǒng)根植于好的業(yè)績，其理念是擁有合適的技術(shù)和能力的人在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候從事合適的工作。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源1.7.1 人力資源的技術(shù)與能力3. 具體地說，從事風(fēng)險(xiǎn)處理的工

29、作人員可望有下列能力：有效的互動(dòng)溝通；適當(dāng)服務(wù)意識(shí)水平；寫作和報(bào)告技能；適當(dāng)程度的信心；（基本）分析技能；立法、政策和程序的知識(shí)、納稅遵從和納稅人行為知識(shí)；策略知識(shí)和戰(zhàn)略思維能力；審計(jì)知識(shí)與能力；IT技術(shù)與數(shù)據(jù)處理知識(shí)；支持風(fēng)險(xiǎn)管理的價(jià)值知識(shí)。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性1.7 風(fēng)險(xiǎn)管理人力資源1.7.2 啟示1. 走集約管理之路,走精英管理之路,走管理人才專業(yè)化道路2. 在省市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān): 由接受過良好的專業(yè)教育、具有豐富的稅收管理職業(yè)經(jīng)驗(yàn)、具有良好的職業(yè)道德的人士，包括：資深的會(huì)計(jì)師、經(jīng)濟(jì)師、律師等各種不同類型的稅務(wù)專家,從事納稅信用風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略規(guī)劃研究、稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作。 由行業(yè)稅收管理

30、專家、IT專家、國際稅收管理專家等組成不同納稅信用風(fēng)險(xiǎn)管理的專門團(tuán)隊(duì)，實(shí)施大企業(yè)或大中企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。3. 基層稅務(wù)機(jī)關(guān)里的一般稅務(wù)干部，主要從事小企業(yè)及個(gè)體納稅人的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作；從事制度性安排的調(diào)查、核查、巡查以及常規(guī)性納稅服務(wù)等事務(wù)性工作。1 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理2.5 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別主要是確定何種風(fēng)險(xiǎn)可能會(huì)對稅收管理產(chǎn)生影響，并以明確的文檔描述這些風(fēng)險(xiǎn)及其特性。一般來講，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一個(gè)反復(fù)進(jìn)行的過程，由項(xiàng)目主要成員、風(fēng)險(xiǎn)管理小組分頭進(jìn)行，盡可能地

31、識(shí)別出納稅可能存在的風(fēng)險(xiǎn)。對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類和歸納是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別中常用的方法。風(fēng)險(xiǎn)分類應(yīng)該是經(jīng)過綜合考慮而定義的，應(yīng)當(dāng)反映出納稅人不遵從稅法的常見風(fēng)險(xiǎn)來源。 2.1.1 稅收風(fēng)險(xiǎn) 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別納稅不遵從信息不對稱稅收缺口遵從狀態(tài)或水平風(fēng)險(xiǎn)來自目標(biāo)，目標(biāo)不同，風(fēng)險(xiǎn)也不同。目標(biāo)決定什么樣的風(fēng)險(xiǎn)可以識(shí)別。目標(biāo)也對風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及如何處理風(fēng)險(xiǎn)起作用。在風(fēng)險(xiǎn)管理過程中所做的每一個(gè)決定都必須考慮到該組織試圖實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)。 2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)類別 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別登記風(fēng)險(xiǎn)申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)支付風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)發(fā)票風(fēng)險(xiǎn) 2.1.2 風(fēng)險(xiǎn)類別 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別登記風(fēng)險(xiǎn)：無資格的

32、登記虛假注銷應(yīng)登記而未登記登記信息錯(cuò)誤提供虛假信息 2.1.3 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的三個(gè)層面 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別一般水平：一般風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或不同遵從群體的風(fēng)險(xiǎn)概貌中等層次：風(fēng)險(xiǎn)地區(qū)或組詳細(xì)水平：納稅人或群體范圍從上到下或從下到上 2.1.4 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的信息來源 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別全面監(jiān)測社會(huì)支持新的立法數(shù)據(jù)挖掘隨機(jī)審計(jì)前期調(diào)查基層信息屬于自下而上的方法 2.1.5 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方法：自上而下 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別案例法案例分析法是指對稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，從而識(shí)別出納稅人納稅不遵從的規(guī)律。近年來，全國稅

33、務(wù)稽查干部艱苦奮斗，努力工作，不斷研究涉稅犯罪的新動(dòng)向、新現(xiàn)象、新手段，有針對性地采取了一系列稽查應(yīng)對措施，查處了一批富有代表性、典型性的稅務(wù)案件。對這些案件進(jìn)行分析研究，可以從中找出納稅不遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、分布特點(diǎn)和發(fā)展方向，從而拓寬風(fēng)險(xiǎn)分析的視野，促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)分析策略和方法研究，增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的預(yù)見性。稅負(fù)分析法宏觀稅負(fù)分析法 宏觀稅負(fù)分析法就是通過對宏觀稅負(fù)率在全國與省市間、省市與省市之間、地區(qū)與地區(qū)之間的比對，找出本省市、本地區(qū)的宏觀稅負(fù)差異，從而測度出本地區(qū)納稅遵從的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)模和風(fēng)險(xiǎn)強(qiáng)弱。宏觀稅負(fù)的高低雖然一般用來測度一國政府在國民經(jīng)濟(jì)總量分配中集中程度的大小和政府社會(huì)經(jīng)濟(jì)職能及財(cái)政職能的強(qiáng)

34、弱。但運(yùn)用宏觀稅負(fù)指標(biāo)，通過縱向和橫向比較，同樣可以測出納稅遵從的風(fēng)險(xiǎn)。 稅負(fù)分析法行業(yè)稅負(fù)分析法 行業(yè)稅負(fù)是指一個(gè)行業(yè)的稅收總量與其稅基的比例關(guān)系。它是介于宏觀稅負(fù)和微觀稅負(fù)之間的一種中間層次的稅負(fù)范疇，也可稱為中觀稅負(fù)。它可以是一個(gè)行業(yè)所有稅種稅收總量負(fù)擔(dān)概念，也可以是該行業(yè)一個(gè)稅種稅收總量負(fù)擔(dān)的概念。行業(yè)企業(yè)稅負(fù)是一個(gè)行業(yè)中個(gè)別企業(yè)稅收總量與其稅基的比例關(guān)系，是該企業(yè)適用稅收政策與直接征收力度綜合作用的結(jié)果，反映的是個(gè)體企業(yè)的稅負(fù)水平。兩者之間，適用的稅收政策是一致的，征收力度是平均與具體的關(guān)系，兩者的差異則主要體現(xiàn)納稅遵從度的差異。 市2012年重點(diǎn)稅源企業(yè)增值稅行業(yè)稅負(fù)一覽表（單位%

35、）行 業(yè)增 值 稅 稅 負(fù)本市平均全省平均差 異食品制造業(yè)2.73.71.0飲料制造業(yè)7.95.72.2紡織業(yè)6.15.40.7交通運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)2.92.30.7電氣機(jī)械及器材制造業(yè)2.52.6-0.1燃?xì)馍a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)1.71.8-0.1水的生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)2.96.1-3.2批發(fā)業(yè)1.31.8-0.5零售業(yè)2.22.8-0.6新聞出版業(yè)3.33.7-0.4稅負(fù)分析法分稅種稅負(fù)分析法 由于各稅種計(jì)稅依據(jù)不同、相對應(yīng)的經(jīng)濟(jì)稅基也不完全相同。因此，通過分別對各稅種以及其各自對應(yīng)經(jīng)濟(jì)稅基的對比分析，可以更為準(zhǔn)確地反映各地區(qū)納稅信用或納稅遵從的真實(shí)狀況，更加準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的所在。 2.1.5 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方

36、法：自下而上 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表分析法因素分析法制度分析法納稅人細(xì)分法調(diào)查法數(shù)據(jù)挖掘法頭腦風(fēng)暴法制度分析方法現(xiàn)有制度可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn) 登記風(fēng)險(xiǎn)：虛假登記,不辦理納稅登記申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：不報(bào)、 遲報(bào)、少報(bào)、虛報(bào)付稅款風(fēng)險(xiǎn)：不繳稅，遲繳稅發(fā)票風(fēng)險(xiǎn)：稅收政策性適用風(fēng)險(xiǎn)：稅制變遷對納稅信用的風(fēng)險(xiǎn)分析納稅人稅 法 約 束 力 硬軟對稅制的評(píng)價(jià)認(rèn)同不認(rèn)同認(rèn)同不認(rèn)同行為選擇及稅制運(yùn)行狀況自愿合作,稅制運(yùn)行成本低,稅收遵從率高盡可能逃避稅收義務(wù),但因?yàn)槎惙ㄓ残约s束,逃稅成本過高,故遵從率較高社會(huì)中基于對稅制的認(rèn)同,自覺選擇遵從的人有一定比例。但遵從率肯定比低。與相比,則難以確定,取決于外在制

37、度普遍逃稅,稅制運(yùn)行成本極高對稅制變遷的影響訴求于民主程序,同時(shí)這種認(rèn)同有利于衍生過程的有效化非規(guī)范的行為訴求,但由于外在約束硬性,在現(xiàn)有的稅制框架下不能走得太遠(yuǎn)兼有的特征,一般地,會(huì)比較傾向于規(guī)范的民主程序。但實(shí)際情況取決于內(nèi)在制度對個(gè)人行為的約束方向和力度完全非規(guī)范性訴求,任何不改變前提條件的改革,都會(huì)以失敗告終納稅人細(xì)分法納稅人遵從行為的選擇主要受納稅人環(huán)境知覺因素和納稅感受因素的綜合影響。前者主要包括對稅制改革和稅收政策的認(rèn)知、對稅收負(fù)擔(dān)的公平感以及對他人行為影響的感知等，后者主要包括對稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)的意見和對其他政府部門所提供公共產(chǎn)品的滿意程度等。由于不同納稅人對上述因素的感知度存在差

38、異，因而，不同的納稅人的納稅遵從度就會(huì)存在差異。因此，按照某種特性對納稅人進(jìn)行編組，然后進(jìn)行定量或定性分析，就可以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)。納稅人細(xì)分法以下是按照某種特性對納稅人進(jìn)行編組進(jìn)行的一個(gè)例示，然而根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)的需要，這些編組是不夠的。（1）按企業(yè)規(guī)?？煞譃椋捍笮推髽I(yè)、中型企業(yè)、小型企業(yè)和微型納稅戶等；（2）按稅種分可分為增值稅納稅人、企業(yè)所得稅納稅人、營業(yè)稅納稅人； （3）按行業(yè)可分為制造業(yè)、商業(yè)、金融業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)；（4）按企業(yè)的法律結(jié)構(gòu)可分為國有股份有限公司、民營有限責(zé)任公司、合伙企業(yè)等；等等。納稅人細(xì)分法上海市財(cái)政稅收科學(xué)研究所上海市企業(yè)主觀稅收遵從度與納稅成本的實(shí)證研究課題組通過調(diào)研，對

39、上海市企業(yè)的主觀稅收遵從度進(jìn)行了測算。結(jié)果表明：企業(yè)總體的主觀稅收遵從度比較高，表明上海市企業(yè)所處的稅收環(huán)境比較好。從企業(yè)規(guī)模來看，中、小企業(yè)的主觀遵從度比較高，而大企業(yè)的主觀遵從度相對較低；從企業(yè)性質(zhì)來看，股份制與外資企業(yè)遵從度基本一樣，國有企業(yè)與私營企業(yè)之間的差異較大，國有企業(yè)的遵從度最低，私營企業(yè)的遵從度最高；從行業(yè)來看，企業(yè)稅收遵從度的差別并不明顯。 案例分析法案例分析法是指對稅務(wù)系統(tǒng)若干偷、逃、騙稅案例進(jìn)行深入剖析，尋找可能引起稅收流失的各種因素和表現(xiàn)，從而識(shí)別出納稅人納稅信用(遵從)缺失的規(guī)律。 近年來，全國稅務(wù)稽查干部艱苦奮斗，努力工作，不斷研究涉稅犯罪的新動(dòng)向、新現(xiàn)象、新手段，

40、有針對性地采取了一系列稽查應(yīng)對措施，查處了一批富有代表性、典型性的稅務(wù)案件。對這些案件進(jìn)行分析研究，可以從中找出納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生、分布特點(diǎn)和發(fā)展方向，從而拓寬稅收風(fēng)險(xiǎn)分析的視野，促進(jìn)對風(fēng)險(xiǎn)分析策略和方法研究，增強(qiáng)對風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的預(yù)見性。 調(diào)查法風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查法是在科學(xué)方法論的指導(dǎo)下，通過問卷、訪談等方式，有目的、有計(jì)劃、系統(tǒng)的收集有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)對象信息與資料的方法。調(diào)查法具有調(diào)查問題的現(xiàn)實(shí)性、反映問題的真實(shí)性、樣本的代表性、靈活性等特點(diǎn)。 隨機(jī)檢查統(tǒng)計(jì)學(xué)方法衡量不遵從的情況衡量不同類型納稅人的逃稅行為，建立對象選擇模型發(fā)現(xiàn)逃稅的新趨勢或新形式量化“稅收缺口”通過風(fēng)險(xiǎn)分析，歸納出風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律 2.1.6 風(fēng)

41、險(xiǎn)識(shí)別的程序 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第一步：收集數(shù)據(jù)或信息一般認(rèn)為風(fēng)險(xiǎn)是數(shù)據(jù)或信息的不完備而引起的。因此，收集和風(fēng)險(xiǎn)事件直接相關(guān)的信息可能是困難的，但是風(fēng)險(xiǎn)事件總不是孤立的，可能會(huì)存在一些與其相關(guān)的信息，或與其有間接聯(lián)系的信息，或是與本工程項(xiàng)目可以類比的信息。工程項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)注重下列幾方面數(shù)據(jù)信息的收集。對風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)和識(shí)別，首先必須獲取最大量的稅源管理信息數(shù)據(jù)。沒有來自方方面面的信息數(shù)據(jù)，對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和評(píng)估便無從談起。 2.1.6 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程序 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第二步：分析不確定性分析不確定性，就是對所收集到的信息進(jìn)行不確定性確認(rèn)，換句話說，就是要辨認(rèn)所

42、發(fā)現(xiàn)或推測的因素是否存在不確定性。如果某種信息所提供的信用因素是真實(shí)確定的，一般應(yīng)無風(fēng)險(xiǎn)。從風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原理我們知道，風(fēng)險(xiǎn)是由于“不確定性”而產(chǎn)生的。但并不是所有的“不確定性”都會(huì)產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，只有某個(gè)或某些對目標(biāo)“起作用的不確定性”才是風(fēng)險(xiǎn)。如果某種不確定性能夠影響一個(gè)或多個(gè)目標(biāo)，那么，這種不確定性才成為值得關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)。 2.1.6 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程序 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第二步：分析不確定性從風(fēng)險(xiǎn)是“能夠影響目標(biāo)的不確定性”來看，我們可以提出另外一個(gè)問題會(huì)產(chǎn)生什么樣的影響？有些不確定性的發(fā)生會(huì)使得我們達(dá)到目標(biāo)更加困難（即威脅），而有些不確定性事件的發(fā)生則會(huì)幫助我們達(dá)到目標(biāo)（即機(jī)會(huì)）。

43、當(dāng)我們進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別時(shí)，不僅要看到“不確定性”的負(fù)面影響，也需要看到“不確定性”的正面影響。有效的風(fēng)險(xiǎn)管理要求識(shí)別出真正的風(fēng)險(xiǎn)，即“能夠?qū)σ粋€(gè)或多個(gè)目標(biāo)產(chǎn)生正面或負(fù)面影響的不確定性”。把風(fēng)險(xiǎn)和目標(biāo)相聯(lián)系，就可以確保風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過程關(guān)注于那些起作用的“不確定性”，而不會(huì)被不相關(guān)的“不確定性”分散精力。 2.1.6 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程序 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第三步：確定風(fēng)險(xiǎn)事件并歸類建立初步的風(fēng)險(xiǎn)源清單。在不確定性分析的基礎(chǔ)上，將不確定因素及其可能引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)類型或危險(xiǎn)性類型列入清單，作為進(jìn)一步分析的基礎(chǔ)。對每一種風(fēng)險(xiǎn)來源均要作文字說明。確定各種風(fēng)險(xiǎn)事件和潛在結(jié)果。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)源清單中各風(fēng)險(xiǎn)源，推測

44、可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)事件，以及相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)事件可能出現(xiàn)的信用缺失或稅款流失。進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類或分組。根據(jù)信用管理目標(biāo)的特點(diǎn)，按風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和可能的結(jié)果及彼此間可能發(fā)生的關(guān)系對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類。 對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分類的目的在于：一方面是為加深對風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和理解；另一方面是為了進(jìn)一步識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，從而有助于制定風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)和措施。 2.1.6 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的程序 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別第四步：輸出風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)圖/表風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別階段的結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)圖/表。它顯示了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期發(fā)生的地區(qū)、納稅人群體或行業(yè)。這張風(fēng)險(xiǎn)圖/表可以方便選擇進(jìn)入下一階段的風(fēng)險(xiǎn)分析。這意味著要特別注意風(fēng)險(xiǎn)描述，以避免同樣的風(fēng)險(xiǎn)在清單上重復(fù)，并作出不同的解釋

45、或者分類。在某些時(shí)期，風(fēng)險(xiǎn)圖/表不止畫一次。隨著稅收管理的情況變化，這是一個(gè)持續(xù)的、動(dòng)態(tài)的過程。這意味著，為了做出合適的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，絕對需要一個(gè)全面的方法。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別適應(yīng)變化的速度加強(qiáng)了稅收管理的靈活性和有效性。 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.1 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別,它就不能被控制,轉(zhuǎn)移或者管理。因而風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是風(fēng)險(xiǎn)分析和采取措施前的一個(gè)必須步驟。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別集中注意力于風(fēng)險(xiǎn)的探測和控制上,是一個(gè)有益的過程,它會(huì)找出需要做深入分析和處理工作的領(lǐng)域。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別是一項(xiàng)困難的任務(wù),因?yàn)闆]有一個(gè)一成不變的程序可供利用。它嚴(yán)重依賴于關(guān)鍵項(xiàng)目人員的經(jīng)驗(yàn)和洞察力。小結(jié) 2.2.1 分析什么 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.2

46、 風(fēng)險(xiǎn)分析風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的頻率風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)的機(jī)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的后果風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因 2.2.2 概率、機(jī)會(huì)、后果的估測2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析推理統(tǒng)計(jì)根據(jù)隨機(jī)審計(jì)中調(diào)整的規(guī)模要使估測可靠，我們需要較大的樣本。而從機(jī)會(huì)成本的角度看，這很昂貴。內(nèi)部數(shù)據(jù)分析數(shù)據(jù)庫，數(shù)據(jù)采掘不能捕獲體制外所有的活動(dòng) 直覺法 專家判斷 2.2.3 納稅人行為分析2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.2 風(fēng)險(xiǎn)分析四種納稅人納稅人行為模型納稅遵從理論 2.3.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量或定性考察，用量化的指標(biāo)評(píng)估其發(fā)生的可能性和造成后果的嚴(yán)重性，并建立一個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的排列矩陣，以區(qū)別最主要的風(fēng)險(xiǎn)和次

47、要的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)在下一程序中采取不同的措施，以及在稅務(wù)機(jī)關(guān)目前的人力、財(cái)力和物力條件下，哪些風(fēng)險(xiǎn)是必須進(jìn)行處理的，哪些風(fēng)險(xiǎn)是暫時(shí)可以不用進(jìn)行處理的。 2.3.1 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意義 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估在風(fēng)險(xiǎn)分析階段產(chǎn)生的結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)納稅人的數(shù)量、水平、程度、可選擇的處理措施和成本費(fèi)用。在給定現(xiàn)有的處理形式和現(xiàn)有資源的基礎(chǔ)上，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段的中心目標(biāo)就是選擇哪些風(fēng)險(xiǎn)須予以處理。因此，在這一階段無論是關(guān)于有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的各類信息，還是關(guān)于各類可用資源的信息都是必要的。 2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo) 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估評(píng)估包括兩個(gè)量化分析：納稅風(fēng)險(xiǎn)造成后果的嚴(yán)重性度量

48、和納稅風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性度量。風(fēng)險(xiǎn)值 = 事件概率后果。數(shù)據(jù)值越高 風(fēng)險(xiǎn)越高。后果的嚴(yán)重性：對稅收收入的直接影響：按照可計(jì)量的稅收多少來定義風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，一般分五級(jí)：很嚴(yán)重、比較嚴(yán)重、嚴(yán)重、很小、可忽略。對稅收收入的間接影響：按影響性質(zhì)分五級(jí)：惡劣、很壞、較大、不大、可忽略 2.3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估指標(biāo) 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估事件發(fā)生的相對性度量： 依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)要素發(fā)生的概率來度量，需要結(jié)合具體的環(huán)境要素才能確定。按照發(fā)生概率大小分為：幾乎確定、很可能、可能、不大可能、不可能五個(gè)等級(jí)。每個(gè)等級(jí)定義一個(gè)具體的概率，對每個(gè)概率的定義可以采用時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)也可以采用次數(shù)標(biāo)準(zhǔn)。 2.3.3 風(fēng)險(xiǎn)排序 2

49、 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估排序的目的是為了充分利用現(xiàn)有資源去優(yōu)先處理最重要的風(fēng)險(xiǎn)。需要考慮的因素：直接涉及的稅款。間接涉及的稅款。資源使用的收益。處理產(chǎn)生的正面或負(fù)面影響。社會(huì)接受度和遵從效果。政府的態(tài)度和稅務(wù)部門的形象。隨機(jī)抽樣。 2.3.4 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估矩陣 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.3 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果是風(fēng)險(xiǎn)矩陣。遵從風(fēng)險(xiǎn)可能性矩陣（抽樣）納稅風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果和可能性的矩陣排列澳大利亞納稅風(fēng)險(xiǎn)結(jié)果指導(dǎo)性矩陣風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)及相應(yīng)管理責(zé)任 2.4.0 風(fēng)險(xiǎn)處理的意義 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理風(fēng)險(xiǎn)處理可以界定為“中和風(fēng)險(xiǎn)對稅收管理目標(biāo)的負(fù)面影響的過程”。處理方法總是要以最有效率和最有效果

50、的方式進(jìn)行，或者說就是要保證在正確的時(shí)間并以正確的方式處理風(fēng)險(xiǎn)。可用處理的方法包括：轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)、覆蓋風(fēng)險(xiǎn) 2.4.1 轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn) 2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)就是通過法律規(guī)定將風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任從稅務(wù)部門轉(zhuǎn)移給其它政府部門或外部組織。其它政府部門或外部組織可能比稅務(wù)機(jī)關(guān)處在更適合查出風(fēng)險(xiǎn)的位置。風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移就其結(jié)果來看可以認(rèn)為是風(fēng)險(xiǎn)降低的最終形式。但是，由于風(fēng)險(xiǎn)仍然存在，只不過是到了別人那邊而已，它們只能視為一種特定的風(fēng)險(xiǎn)處理形式。 2.4.2 減少風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理減少風(fēng)險(xiǎn)就是用適當(dāng)?shù)姆椒▉頊p少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。或者說就是要通過我們的努力，使納稅風(fēng)險(xiǎn)盡量少發(fā)生。

51、 可用處理的方法包括：限制機(jī)會(huì)、減少非故意錯(cuò)誤、減少故意錯(cuò)誤。 2.4.2 減少風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理限制機(jī)會(huì)：“使得犯錯(cuò)誤變得不太可能”。修改：高 風(fēng)險(xiǎn)因素的法律和規(guī)章 低有效執(zhí)行廢除：不容易執(zhí)行或執(zhí)行成本過高的法規(guī)一致性：法與法之間的概念與解釋協(xié)商：稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)或行業(yè)協(xié)會(huì)門檻：高小風(fēng)險(xiǎn)消失，但新的又產(chǎn)生標(biāo)準(zhǔn)扣除：排除某一特定對象電子納稅申報(bào)與有效性檢查：減少輸入錯(cuò)誤或加強(qiáng)自動(dòng)的程序性檢查強(qiáng)制：明確納稅人必須怎樣做。從立法到征管 2.4.2 減少風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理減少非故意錯(cuò)誤：“使人們難以犯錯(cuò)誤”。提供容易理解的法律和納稅申報(bào)易于獲得和理解“幫助信息

52、”媒體發(fā)布與披露（稅收信息）容易接觸：時(shí)間、方式 、地點(diǎn)前期咨詢：雙方的溝通，必須完全清楚即將進(jìn)行的活動(dòng)和納稅人計(jì)劃行事的方式。公開和信任是關(guān)鍵詞。教育培訓(xùn)：特定群體或特殊事項(xiàng)公告、活頁、會(huì)議、短信、網(wǎng)站、培訓(xùn)伸出援手：電子助手與體力親為提供數(shù)據(jù)：納稅申報(bào)表的有關(guān)內(nèi)容納稅服務(wù) 2.4.2 減少風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理減少故意錯(cuò)誤：“使得犯錯(cuò)誤是一種冒險(xiǎn)行為”。創(chuàng)造一個(gè)第三方利益 公民利益：交談（人少我多等）、索要發(fā)票 行業(yè)/商會(huì)等利益（橫向監(jiān)督）：市場/質(zhì)量保護(hù) 證書：申報(bào)表簽名（注冊會(huì)計(jì)師）減少欺騙的原因： 缺乏資金：即收即付、預(yù)儲(chǔ)稅款 保持競爭力：行業(yè)/地區(qū)的納稅人同等公平對待 貪婪：宣傳與教育（納稅對社會(huì)的貢獻(xiàn)） 對規(guī)則不滿：不用或修改機(jī)動(dòng)靈活 2.4.2 減少風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理減少故意錯(cuò)誤：“使得犯錯(cuò)誤是一種冒險(xiǎn)行為”。減少欺騙的原因： 對公共資金使用不滿：增加并確保納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān) 的認(rèn)同或滿意 感到委屈：消除“唯一繳稅的人”的假象 不滿稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理：溝通、改善行為或形象增加稅務(wù)檢查概率：讓納稅人感覺到/感受到逃稅的風(fēng)險(xiǎn)或后果機(jī)動(dòng)靈活 2.4.3 覆蓋風(fēng)險(xiǎn)2 稅收風(fēng)險(xiǎn)管理過程2.4 風(fēng)險(xiǎn)處理覆蓋風(fēng)險(xiǎn):讓納稅人