企業(yè)境內外上市重組及財務準備工作的探討Slideppt課件

1、1企業(yè)境內外上市重組及財務準備工作的探討2你準備好了嗎？你準備作出多少承擔?準備投入多少內部資源和管理層的精力?準備了足夠的時間嗎?企業(yè)和管理層準備好接受不同角度和深度的審查和規(guī)管了嗎?企業(yè)在理念、行為和業(yè)務各方面準備改變了嗎?3決定是否上市集資須考慮的事項財務會計的上市要求上市的優(yōu)點籌集資金，拓展融資渠道提供股權流通性由證券市場確定股份的價值引進策略投資者提升公司的知名度和形象吸引和留住人才對管理層的要求上市后的額外負擔成為公眾注視目標承擔新的責任和壓力監(jiān)管機構的監(jiān)察及對信息披露的要求會計制度和業(yè)務的轉變董事酬金及責任攤薄對公司的控制和權益4上市前需進行的準備工作集團架構重組稅務安排了解新舊

2、及中外會計準則差異5集團架構重組重組目的：分拆部份業(yè)務，使被分拆的業(yè)務符合明確產業(yè)方向的要求，以便日后在股票市場上進行融資具體架構重組的方法包括：挑選合適業(yè)務上市資產與負債剝離集團與發(fā)行人的換股安排6集團架構重組架構重組須注意的事項：透過合法及合理的集團公司間貨品轉移的安排，減低稅負重組后每組公司各有獨特業(yè)務，方便計算在總體業(yè)務中各主要環(huán)節(jié)的利潤，并有助評核各組公司員工表現(xiàn)重組對集團歷史財務報告的影響7企業(yè)準備上市時面對的主要問題案例一: 重組前100%X先生ABC100%100%8企業(yè)準備上市時面對的主要問題重組后ABC100%100%100%公眾人士X先生D上市公司70%30%9企業(yè)準備上

3、市時面對的主要問題案例二:重組前X先生ABC100%100%100%Y先生10企業(yè)準備上市時面對的主要問題重組后ABC100%100%100%公眾人士X先生D上市公司70%30%C公司于重組前財務報告不能合并。11上市時的稅務考慮國內企業(yè)常見的稅務問題復雜、隨意的集團公司架構企業(yè)所得稅與增值稅違規(guī)當?shù)卣畽C關的非正式優(yōu)惠政策架構重組的稅務考慮重組交易引起的稅負以往稅收優(yōu)惠的延續(xù)股東自身的個人稅負重組后的結構對未來稅負的影響THANK YOUSUCCESS2022/7/2212可編輯13上市時的稅務考慮集團改制的稅務考慮改制評估增值入賬對未來稅負的影響考慮在稅改前引入海外投資者改制后以往稅收優(yōu)惠

4、是否可延續(xù)其它方面的稅務考慮合法減低集團的未來稅負關聯(lián)企業(yè)交易的稅務規(guī)定和定價安排研究其他國家、地區(qū)的對利息、股息分回征稅的稅收規(guī)定研究設立居間控股公司審批/外匯對外投資/返程投資的的審批14會計制度的可能差異固定資產成本及重估借款費用資本化投資物業(yè)遞延稅項金融工具企業(yè)合并與資產相關的政府專項 撥款研究與開發(fā)費用股票期權計劃員工退休福利15上市的成功關鍵切實可行的時間表建立和整理歷史文檔紀錄作好準備, 接受嚴格審查投入足夠的內部資源配合外聘的顧問為編備財務往績記錄的繁重工作做好準備16會計師對公司上市融資所發(fā)揮的作用企業(yè)上市的步驟會計師所發(fā)揮的作用財務盡職調查的研究發(fā)現(xiàn)經營和財務管理方面的潛在

5、風險及對報表可能的影響集團架構重組研究各重組方案對財務報表的影響，并提供意見若重組方案涉及收購或兼并公司，會計師可對擬收購或兼并的公司進行財務及稅務盡職調查，并出具評估報告財務報表的編制和審計協(xié)助擬上市集團對經營及財務狀況進行摸底擔任公司上市的申報會計師17會計師對公司上市融資所發(fā)揮的作用(續(xù)）企業(yè)上市的步驟會計師所發(fā)揮的作用公司治理針對各業(yè)務流程，協(xié)助審閱、設計及制定詳細并具可操作性的內控程序協(xié)助建立內審職能，包括編制具體內部審計實施方案起草報呈上市地監(jiān)管機構要求的相關財務申報材料按照上市地監(jiān)管機構的特定要求起草、編制并呈報相關財務申報材料節(jié)稅安排協(xié)助制定稅務計劃，節(jié)省集團整體稅負回答上市地

6、監(jiān)管機構提出的問題了解上市地監(jiān)管機構的質詢和考量，對其提出的問題作出有針對性的回答18專業(yè)顧問應具備的條件往績卓著誠信守諾獨立持平 意見中肯信譽良好 經驗豐富與監(jiān)管機構維持著緊密良好的合作關系19畢馬威中國簡介畢馬威在一九九二年成為首家獲準于中國內地合資開業(yè)的國際會計師事務所。在香港特別行政區(qū)畢馬威也擁有超過 60 年的歷史。畢馬威中國和香港特別行政區(qū)目前共設有十一家辦事處擁有專業(yè)人員超過 7,000人。上海香港TibetXinjiangJiangxiFujian北京廣州深圳澳門杭州青島成都福州沈陽20畢馬威值得信賴Buy KPMG“在香港上市的一百五十家高市值中資企業(yè)和進行調查的B股企業(yè)中，

7、沒有選用國際四大提供審計服務的僅占六家。四大的收費和客戶基礎呈現(xiàn)兩極化的現(xiàn)象。在財務業(yè)績方面，畢馬威的客戶在二零零四年擁有最高的平均股本回報率（20%）和每股收益增長（85%），其余三大的客戶的股本回報率均約為16%。在國際四大當中，畢馬威的客戶收益回報的確普遍持續(xù)強勢走高?！?資料來源: 中信研究二零零五年十月版21畢馬威會計師事務所聯(lián)絡方式北京中國北京東長安街1號東方廣場東2座辦公樓8層郵政編碼 100738電話 +86 (10) 8508 5000 傳真 +86 (10) 8518 5111青島中國青島東海西路15號英德隆大廈4層郵政編碼 266071電話 +86 (532) 8907

8、1688 傳真 +86 (532) 8907 1689上海中國上海南京西路1266號恒隆廣場50樓郵政編碼 200040電話 +86 (21) 5359 4666 傳真 +86 (21) 6288 1889成都中國成都順城大街8號中環(huán)廣場1座18樓郵政編碼 610016電話 +86 (28) 8673 3888 傳真 +86 (28) 8673 3838杭州中國杭州杭大路9號聚龍大廈西樓8樓郵政編碼：310007電話 +86 (571) 2803 8000 傳真 +86 (571) 2803 8111廣州中國廣州天河路208號粵海天河城大廈38樓郵政編碼 510095電話 +86 (20) 3

9、813 8000 傳真 +86 (20) 3813 7000深圳中國深圳市深南東路5001號華潤大廈9樓郵政編碼 518001電話 +86 (755) 2547 1000 傳真 +86 (755) 8266 8930福州中國福州五四路136號福建中銀大廈25樓郵政編碼 350003電話 +86 (591) 8833 1000 傳真 +86 (591) 8833 1188香港香港中環(huán)遮打道10號太子大廈8樓電話 +852 2522 6022 傳真 +852 2845 2588澳門澳門蘇鴉利士博士大馬路中國銀行大廈23樓D座電話 +853 2878 1092 傳真 +853 2878 1096沈陽中國沈陽北站路59號財富中心E座27層郵政編碼：110013電話 +86 (24) 3128 3888 傳真 +86 (24) 3128 3899 22講者： 彭菁合伙人電話： +86（20）3813 8822傳真： +86（20）3813 7000電郵：jenn