其他特殊項目的審計（PPT33頁）

1、第二十四章其他特殊項目的審計 1一、單項選擇題1.以下說法中不正確的是（）。A.如果注冊會計師認(rèn)為，管理層作出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實際情況，可靠性強，則可不對會計估計進行測試，直接認(rèn)定其合理性B.如果涉及特殊技術(shù)的復(fù)雜會計估計過程，注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況考慮是否需要利用專家的工作C.會計估計公式的持續(xù)適當(dāng)性將直接影響會計估計的合理性D.會計估計的計算過程越復(fù)雜，出現(xiàn)重大錯報的可能性就越大，就需要實施更有效的審計程序 2A如果注冊會計師認(rèn)為，管理層作出會計估計的程序和方法符合相關(guān)規(guī)定及企業(yè)的實際情況，可靠性強，則可適當(dāng)縮小對計算過程的測試范圍，而不是直接認(rèn)定其正確性 32

2、.208年12月31日，被審計單位A應(yīng)收甲企業(yè)賬款100萬元，賬齡在兩年以上，被審計單位按照10%的比例提取壞賬準(zhǔn)備。次年2月10日，該企業(yè)因長期經(jīng)營不善破產(chǎn)，被審計單位收回20萬元。注冊會計師在審計工作完成前獲知此信息，則注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.因為該事項發(fā)生在次年2月10日，注冊會計師無需采取措施B.該事項說明被審計單位對壞賬準(zhǔn)備的估計沒有充分反映實際的損失風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表日的壞賬準(zhǔn)備70萬元C.該事項雖然是在審計工作完成前獲知，但是并不表明對壞賬準(zhǔn)備的估計與事實不符，無需采取措施D.直接將該事項作為09年事項處理，提請A對09年賬簿進行調(diào)整4B該類期后事項是

3、能夠為被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日會計估計合理與否提供進一步證據(jù)的事項，屬于第一類期后事項，注冊會計師應(yīng)提請被審計單位調(diào)增資產(chǎn)負(fù)債表日的壞賬準(zhǔn)備70萬元。53.如果合理預(yù)期不存在其他充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表保留意見的審計報告B.就對財務(wù)報表具有重大影響的事項向管理層獲取書面聲明C.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表無法表示意見的審計報告D.直接視為審計范圍受到限制，發(fā)表否定意見的審計報告 6B此時注冊會計師應(yīng)當(dāng)就對財務(wù)報表具有重大影響的事項獲取管理層聲明。74.2008年1月14日正大會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2007年度財務(wù)報表進行審計，在審

4、計過程中，注冊會計師發(fā)現(xiàn)東方公司有一未決訴訟事項，要求其在財務(wù)報表附注中適當(dāng)披露，但遭被審計單位拒絕，在此情況下，正大會計師事務(wù)所注冊會計師李平對2007年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，2009年1月16日北京華榮會計師事務(wù)所接受東方公司委托，對其2008年度財務(wù)報表進行審計，華榮事務(wù)所注冊會計師張華在其審計報告中繼續(xù)反映相關(guān)事項的最主要條件是（）。A.相關(guān)事項的錯報金額大小和性質(zhì)強弱B.相關(guān)事項是否影響本期財務(wù)報表C.前任所出具報告的具體意見類型D.前任確定的財務(wù)報表重要性水平 8B95.下列關(guān)于期初余額審計的敘述不正確的是（）。A.如果實施相關(guān)審計程序后無法獲取有關(guān)期初余額的充分、適

5、當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.如果期初余額存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，注冊會計師應(yīng)當(dāng)告知管理層；如果上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)考慮提請管理層告知前任注冊會計師C.如果錯報的影響未能得到正確的會計處理和恰當(dāng)?shù)牧袌螅覍Ρ酒谪攧?wù)報表產(chǎn)生重大影響，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計報告D.如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮不接受委托 10D如果前任注冊會計師對上期財務(wù)報表出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計報告，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮該審計報告對本期財務(wù)報表的影響，而不是考慮不接受委托。116.如果期初余額

6、對本期財務(wù)報表可能存在影響，但注冊會計師無法對其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)（）。A.對本期財務(wù)報表發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見B.對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見C.對本期財務(wù)報表發(fā)表否定意見或無法表示意見D.對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見12D13二、多項選擇題1.在（）情況下注冊會計師可以自行作出獨立估計或從其他渠道獲取獨立估計，并與管理層作出的會計估計進行比較。A.如果被審計單位未建立與會計估計相關(guān)的控制政策和程序，注冊會計師無法通過復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程驗證會計估計的合理性，也不存在能夠印證會計估計的期后事項B.被審計單位建立了健全的與會計估計相關(guān)的控制政

7、策和程序C.如果具備專業(yè)勝任能力D.如果復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程以及復(fù)核期后事項不足以為注冊會計師審計會計估計提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù) 14ACD152.以下關(guān)于會計估計的說法中正確的是（）。A.做出會計估計的難易程度取決于估計對象的性質(zhì)B.被審計單位管理層應(yīng)當(dāng)對其做出的包括在財務(wù)報表中的會計估計負(fù)責(zé)C.按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，評價被審計單位作出的會計估計是否合理、披露是否充分是注冊會計師的責(zé)任D.會計估計通常是被審計單位在不確定情況下作出的，其準(zhǔn)確程度取決于管理層對不確定的交易或事項的結(jié)果作出的主觀判斷16ABCD 173.當(dāng)復(fù)核和測試管理層作出

8、會計估計的過程時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)按照下列（）步驟實施審計程序。A.評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)，考慮會計估計依據(jù)的假設(shè)B.測試會計估計的計算過程C.將以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較D.考慮管理層對會計估計的批準(zhǔn)程序 18ABCD 194.以下屬于該企業(yè)的關(guān)聯(lián)方的有（）。A.該企業(yè)的主要投資者個人及與其關(guān)系密切的家庭成員B.與該企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)C.對該企業(yè)實施共同控制的投資方D.該企業(yè)或其母公司的關(guān)鍵管理人員及與其關(guān)系密切的家庭成員 20ABCD一方控制、共同控制另一方或?qū)α硪环绞┘又卮笥绊懀约皟煞交騼煞揭陨贤芤环娇刂?、共同控制或重大影響的，?gòu)成關(guān)聯(lián)方。以上均屬于該企業(yè)的

9、關(guān)聯(lián)方。215.注冊會計師之所以需要了解被審計單位及其環(huán)境，以足夠識別可能導(dǎo)致與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險的交易和事項，其原因在于（）。A. 企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號關(guān)聯(lián)方披露要求企業(yè)在財務(wù)報表中披露所有關(guān)聯(lián)方及其交易的相關(guān)信息B. 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易通常具有隱蔽性和多樣性的特點，是財務(wù)報表審計的重大風(fēng)險領(lǐng)域C. 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的存在可能影響財務(wù)報表D. 注冊會計師對審計證據(jù)的可靠性的評價受其來源的影響，通常從非關(guān)聯(lián)方獲取的審計證據(jù)比從關(guān)聯(lián)方獲取的審計證據(jù)更可靠 22ABCD 236.為了有效識別被審計單位財務(wù)報表中與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在項目組內(nèi)部就

10、相關(guān)的信息進行交流，并組織項目組成員進行討論。討論的事項通常包括（）。A. 可能存在未發(fā)現(xiàn)或未披露的關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易的環(huán)境特征，如被審計單位組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜B.關(guān)聯(lián)方交易賬簿處理的正確性C. 關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的性質(zhì)和范圍D. 負(fù)責(zé)識別、記錄、披露關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的管理層和治理層逾越相關(guān)控制之上的風(fēng)險 24ACD選項B并不是為了有效識別被審計單位財務(wù)報表中與關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易有關(guān)的重大錯報風(fēng)險而進行的討論。257.為識別關(guān)聯(lián)方的存在，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施的審計程序包括（）。A.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系B.查閱股東會和董事會的會議紀(jì)要，以及其他相關(guān)的法定記錄C.復(fù)核以前年

11、度工作底稿，確認(rèn)已識別的關(guān)聯(lián)方名稱D.復(fù)核被審計單位向監(jiān)管機構(gòu)報送的所得稅申報表和其他信息 26ABCD以上四個程序均可以幫助注冊會計師識別存在的關(guān)聯(lián)方。278.下列說法正確的有（）。A.如果財務(wù)報表經(jīng)前任注冊會計師審計，后任注冊會計師在查閱前任注冊會計師審計工作底稿后未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無法表示意見B.后任注冊會計師在審計期初余額時，發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致前任注冊會計師出具非標(biāo)準(zhǔn)審計意見的事項本期依然存在，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)繼續(xù)發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計意見C.注冊會計師在對財務(wù)報表進行審計時，一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見D.只有當(dāng)期初余額對本期財務(wù)報表重要時，注冊會計師才需要對其予以特別關(guān)注并實施專門的審計程序 28CD 299.如果被審單位上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，ABC會計師事務(wù)所在首次接受該財務(wù)報表審計時，沒有對上期期末存貨實施監(jiān)盤，但該存貨對本期財務(wù)報表存在重大影響，則注冊會計師應(yīng)該實施的替代程序有（）。A.查閱前任注冊會計師工作底稿B.復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件C.檢查與上期存貨有關(guān)的交易記錄D.運用毛利百分比法等進行分析