我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)研究報(bào)告

1、PAGE 4-PAGE . z.- - - .可修編 .*42課程論文課程名稱會計(jì)學(xué)前沿學(xué)院管理學(xué)院專業(yè)會計(jì)專碩班級管研1406*榆昕指導(dǎo)教師嚴(yán)賢波2015 年6月 8日-. z.- .可修編 .我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)研究摘要：本文首先介紹研究的根本概念和理論根底。隨后通過對國內(nèi)外內(nèi)部控制評價(jià)的開展歷程、研究現(xiàn)狀進(jìn)展評述，結(jié)合我國滬深兩市 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對外公布的內(nèi)部控制評價(jià)信息進(jìn)展歸納梳理，探討我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)政策法規(guī)和實(shí)踐中存在的問題。繼而針對這些問題，本文吸收和借鑒美英等西方興旺國家的相關(guān)政策和法規(guī)，立足我國國情，從風(fēng)險(xiǎn)角度入手研究上市公司內(nèi)部控制評價(jià)問題。在考慮了這

2、些問題的根底上，著手建立基于風(fēng)險(xiǎn)的上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系，本文從評價(jià)原則、評價(jià)目標(biāo)、評價(jià)主體、評價(jià)客體、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法和程序、評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)模型和評價(jià)信息披露等方面對這一體系進(jìn)展詳細(xì)論述，對之前的體系研究進(jìn)展了有意義的拓展。最后，根據(jù)構(gòu)建的評價(jià)體系對我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)狀進(jìn)展探討和分析，發(fā)現(xiàn)較為集中的問題，提出合理化的建議，為上市公司內(nèi)部控制評價(jià)提供可操作的技術(shù)性參考。關(guān)鍵詞：上市公司；內(nèi)部控制評價(jià)；評價(jià)體系建構(gòu)Abstract:This paper introduces the research of the basic concepts and theoretical ba

3、sis. Followed by the development of internal control evaluation at home and abroad, summarizes the research status, bined with Chinas Shanghai and Shenzhen in 2011 annual financial report released, summarized the evaluation of internal control information, discusses the internal control of listed pa

4、nies in our country the problems e*isting in the evaluation of policies and regulations and practice. Then aiming at these problems, this article to absorb and draw lessons from the United States and Britain and other western developed countries of the relevant policies and regulations, based on the

5、 situation of our country, from the perspective of risk evaluation problem of internal control of listed panies. Considering these problems, on the basis of setting up a risk-based internal control evaluation system of listed panies, this article from the evaluation principles, evaluation target, ev

6、aluation subject, evaluation object, evaluation standard, evaluation method and procedure, evaluation inde* system, evaluation model and evaluation information disclosure of the system in detail, on the research of previous system is meaningful. Finally, according to build evaluation system for eval

7、uation of internal control of listed panies in our country present situation carries on the discussion and analysis, found relatively concentrated problems, proposed the rationalization proposal, for internal control evaluation of listed panies to provide operational technical reference. Key Words:L

8、isted pany; The Internal Control Evaluation; Evaluation System Construction第1章 我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)狀及問題1.1 上市公司內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)狀分析 我國資本市場正處于大開展時(shí)期，對上市公司的監(jiān)管機(jī)制也在不斷完善，上市公司均構(gòu)建了根本的內(nèi)部控制制度。從現(xiàn)代企業(yè)制度的角度講，如果不對內(nèi)部控制進(jìn)展客觀、公正、全面和系統(tǒng)的評價(jià)，上市公司內(nèi)部控制有效與否就無從談起，也難以發(fā)現(xiàn)其中存在的薄弱環(huán)節(jié)，更談不上拿出可行的改良意見和措施。從目前的市場反響以及投資者的態(tài)度上可以看出，上市公司內(nèi)部控制評價(jià)走過場的情況有所改善但仍不盡人意

9、。 為對我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)信息披露情況進(jìn)展詳盡了解，本文選取 A 股市場滬深兩市的八十家主板上市公司作為樣本，對其 2011 年度財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制評價(jià)信息進(jìn)展統(tǒng)計(jì)分析按照財(cái)政部等五部委發(fā)布的內(nèi)部控制評價(jià)指引的規(guī)定2012年起擴(kuò)大到在*證券交易所、*證券交易所主板上市的公司施行，2012 年 1 月 1 日起在所有上市公司中實(shí)行。也就是說對于大多數(shù)上市公司而言，出具內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告并在財(cái)務(wù)報(bào)告中進(jìn)展披露相關(guān)信息的強(qiáng)制性要求開場于 2012 年度的財(cái)務(wù)報(bào)告。鑒于時(shí)間限制，文章對 2011 年度上市公司財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制評價(jià)信息進(jìn)展統(tǒng)計(jì)。雖不能充分挖掘新制度要求下上市公司內(nèi)部控制評價(jià)信息披露的

10、狀況，但在根本規(guī)*已經(jīng)全面實(shí)行的情況下，上市公司內(nèi)部控制評價(jià)信息的披露狀況應(yīng)該遠(yuǎn)遠(yuǎn)好于實(shí)行之前的狀況。對此，文章將筆者的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)與前人研究數(shù)據(jù)進(jìn)展比擬，從中發(fā)現(xiàn)我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)實(shí)施狀況和披露質(zhì)量的改善情況，掌握目前我國上市公司在內(nèi)部控制評價(jià)，特別是評價(jià)的信息披露方面的現(xiàn)狀。 通過對A股市場的深市30家和滬市50家主板上市公司2011年年報(bào)對內(nèi)部控制信息披露情況進(jìn)展統(tǒng)計(jì)，獲取我國上市公司的內(nèi)部控制信息披露的情況。按年報(bào)中披露內(nèi)部控制評價(jià)信息的工程以及披露的詳略程度進(jìn)展分析，結(jié)果如表1-1和表1-2中：表1-1 80家主板上市公司2011年年報(bào)中披露內(nèi)部控制評價(jià)信息的工程披露內(nèi)部控制評價(jià)信

11、息的報(bào)表工程滬市上市公司50家深市上市公司30家公司治理構(gòu)造50100%30100%董事會報(bào)告50100%30100%監(jiān)事會報(bào)告50100%30100%表1-2 80家主板上市公司2011年年報(bào)中內(nèi)部控制信息披露的詳細(xì)程度內(nèi)部控制信息披露詳略程度滬市上市公司50家深市上市公司30家公司數(shù)百分比公司數(shù)百分比是否詳細(xì)披露3264%2893%是否明確指出內(nèi)部控制評價(jià)4896%30100%是否出具內(nèi)控自我評估報(bào)告3264%30100%是否明確指出內(nèi)部控制存在缺乏714%27%是否籠統(tǒng)說明1836%00%上述 80 家主板上市公司年報(bào)中公司治理構(gòu)造、董事會報(bào)告和監(jiān)事會報(bào)告三方面全部明確指出了對公司內(nèi)部控

12、制進(jìn)展評價(jià)，但只有9家公司的年報(bào)中明確指出內(nèi)部控制方面存在缺乏，占總公司數(shù)的 11%；對公司內(nèi)部控制信息進(jìn)展詳細(xì)披露的公司滬市有 32 家，深市 28 家，分別占各自總公司數(shù)的 64%和 94%；對內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)展籠統(tǒng)說明的滬市 18 家，深市 0 家?？梢姡钍猩鲜泄镜膬?nèi)部控制評價(jià)信息披露方面要好于滬市上市公司，這除了上市公司主觀上的自身重視程度不夠以外，也與上交所和深交所對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)方面的要求有差異也不無關(guān)系。總體來說，我國上市公司 2011 年內(nèi)部控制信息的披露情況比之前的披露狀況有較大改觀，但大局部上市公司僅僅說明公司建立了有效的內(nèi)部控制制度，能夠?yàn)楣旧a(chǎn)和經(jīng)營帶來很好的

13、促進(jìn)作用，能夠?qū)ι鲜泄矩?cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、完整性、合法性和準(zhǔn)確性提供合理保證，能夠確保公司經(jīng)營活動(dòng)平穩(wěn)、高效運(yùn)行，但沒有具體說明哪些方面存在缺乏及如何改良。這主要因?yàn)?，盡管很多上市公司認(rèn)識到進(jìn)展內(nèi)部控制評價(jià)的必要性，但是絕大多數(shù)上市公司對內(nèi)部控制進(jìn)展評價(jià)是為了滿足外部制度的要求，而沒有轉(zhuǎn)化為公司的主動(dòng)行為。1.2 上市公司內(nèi)部控制評價(jià)的問題1評價(jià)目的不明確 許多上市公司并沒有把內(nèi)部控制評價(jià)作為自身內(nèi)部控制的重要組成局部，并沒有下意識的通過內(nèi)部控制評價(jià)來改善經(jīng)營管理水平。在實(shí)踐中評價(jià)的目的不明確，評價(jià)結(jié)果不具體，評價(jià)信息披露不充分。重形式、輕內(nèi)容、模板化，導(dǎo)致上市公司內(nèi)部控制評價(jià)信息披露質(zhì)量較低

14、。直接披露內(nèi)部控制評價(jià)存在問題的公司很少，而這很少的披露存在問題的公司在進(jìn)展信息披露時(shí)也多屬不得不報(bào)的境況下的非自覺行為，且在語言的描述上也多模糊其辭。隨著我國資本市場的開展，監(jiān)管機(jī)構(gòu)、股東等利益相關(guān)者對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)的披露要求越來越高。目前相關(guān)部門并沒有出臺沒有統(tǒng)一的披露格式，導(dǎo)致很多上市公司對缺陷的闡述較為簡單，沒有將內(nèi)部控制評價(jià)工作落到實(shí)處。2評價(jià)報(bào)告存在較大隨意性 目前我國上市公司的評價(jià)部門并沒有很好的發(fā)揮其作用，遠(yuǎn)未到達(dá)其歷史使命。眾多上市公司評價(jià)主體在審計(jì)方式和內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告內(nèi)容等方面的監(jiān)視和促進(jìn)作用遠(yuǎn)未得到發(fā)揮，內(nèi)部評價(jià)報(bào)告往往流于形式，甚至未出具內(nèi)部控制評價(jià)。3評價(jià)方式

15、與方法太主觀 基于內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)性和復(fù)雜性，對其進(jìn)展評價(jià)就需要采用靈活、多樣、適合、科學(xué)、系統(tǒng)的方式來進(jìn)展。而目前我國上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)主要依靠內(nèi)部控制流程圖、內(nèi)部控制調(diào)查表等主觀定性評價(jià)的方法，較少使用更具科學(xué)性的定量分析評價(jià)方法，這直接導(dǎo)致了我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)質(zhì)量的相對低下。如同國內(nèi)外許多著名的破產(chǎn)案例講的一樣，很多上市公司的內(nèi)部控制評價(jià)設(shè)計(jì)完美，執(zhí)行低效。上市公司只有將內(nèi)部控制評價(jià)作為自身經(jīng)營和開展的內(nèi)在需要，才會促使其更好的履行其社會價(jià)值。4相關(guān)法規(guī)需健全 2008 年根本規(guī)*的公布完畢了多年以來上市公司同時(shí)面對多個(gè)部門多項(xiàng)法規(guī)的混亂狀態(tài)，但根本規(guī)*僅僅是個(gè)框架，遠(yuǎn)不是一套具

16、備較強(qiáng)操作性的規(guī)*文件。2010年根本規(guī)*配套指引的發(fā)布進(jìn)一步完善了內(nèi)部控制評價(jià)的相關(guān)規(guī)*。根本規(guī)*及其配套指引的發(fā)布為我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)工作指明了方向，但二者的可操作性還有待市場的檢驗(yàn)。1.3我國內(nèi)部控制評價(jià)現(xiàn)行政策評述 企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)*及企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的施行意味著在*證券交易所、*證券交易所主板上市的公司 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)告被強(qiáng)制要求包含管理層或董事會對企業(yè)內(nèi)部控制的有效性的自我評價(jià)報(bào)告，這是具有歷史意義的事件，標(biāo)志著我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)方面實(shí)現(xiàn)了跟國際的趨同，在內(nèi)控制評價(jià)方面到達(dá)了較高、較嚴(yán)格的層面。 企業(yè)內(nèi)部控制根本規(guī)*是我國上市公司構(gòu)建和運(yùn)行其內(nèi)部控制制度的綱

17、領(lǐng)性文件，其重要作用主要有：有助于上市公司明確其內(nèi)部控制評價(jià)的主要著眼點(diǎn)；有助于上市公司把握其內(nèi)部控制評價(jià)的切入點(diǎn)；有助于上市公司確定其內(nèi)部控制評價(jià)的主體；有助于上市公司設(shè)定其內(nèi)部控制評價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)框架；有助于上市公司明確其內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)視和內(nèi)部控制評價(jià)的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引的建立性規(guī)定和重要意義表達(dá)在：有助于上市公司明確其內(nèi)部控制評價(jià)應(yīng)采用統(tǒng)一的評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)；有助于上市公司重視風(fēng)險(xiǎn)在評價(jià)中的作用；有助于上市公司在其內(nèi)部控制評價(jià)中綜合考慮對信息系統(tǒng)有效性的評價(jià)；有助于上市公司在其內(nèi)部控制評價(jià)中更好的考慮內(nèi)部控制評價(jià)信息的披露。評價(jià)指引中明確要求上市公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制評價(jià)結(jié)果和整改情況，編制其內(nèi)部

18、控制評價(jià)報(bào)告?？梢姡鲜泄緝?nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果應(yīng)該以*種形式提供應(yīng)相關(guān)的利益關(guān)系人。但是，作為我國對內(nèi)部控制評價(jià)作出的第一次全面性規(guī)定，該指引并不完美，仍存在許多問題亟待解決。根本規(guī)*及其配套指引只是國務(wù)院有關(guān)部門制定的規(guī)章，而非全國人大制定的具有強(qiáng)制效力的法律文件，因而其權(quán)威性和強(qiáng)制力均未到達(dá)美國SO* 法案在美國資本市場的強(qiáng)制性水平。另外，還有如下問題，例如：企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)內(nèi)涵的界定不清晰；評價(jià)內(nèi)容規(guī)定不全面；沒有規(guī)定整體內(nèi)部控制的評價(jià)結(jié)果的判斷方法；缺乏可操作的內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系；內(nèi)部控制評價(jià)信息披露的相關(guān)政策性規(guī)定不夠系統(tǒng)和全面，缺乏實(shí)際指導(dǎo)意義。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引中明確了內(nèi)部控

19、制評價(jià)的責(zé)任主體，但并沒有理清評價(jià)主體的層次關(guān)系等。第2章 我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系構(gòu)建上市公司進(jìn)展內(nèi)部控制評價(jià)的前提之一是依據(jù)一個(gè)科學(xué)、系統(tǒng)的評價(jià)體系來進(jìn)展評價(jià)工作。構(gòu)建我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系是本文的核心目的之一，本章從評價(jià)原則、評價(jià)目標(biāo)、評價(jià)主體、評價(jià)客體、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、評價(jià)方法和程序、評價(jià)指標(biāo)體系、評價(jià)模型和評價(jià)信息披露等方面對這一體系進(jìn)展詳細(xì)論述，進(jìn)一步拓展和優(yōu)化我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)體系。2.1 內(nèi)部控制評價(jià)原則 上市公司內(nèi)部控制評價(jià)原則是在開展內(nèi)部控制評價(jià)工作時(shí)應(yīng)遵循的原則或準(zhǔn)則。評價(jià)指引第三條對企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)的原則作出了明確規(guī)定，這些原則同樣也適用于上市公司： 1全面性

20、原則。對我國上市公司而言，內(nèi)部控制評價(jià)的全面性原則要求公司在進(jìn)展評價(jià)時(shí)應(yīng)盡可能全面的覆蓋評價(jià)對象。上市公司進(jìn)展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)應(yīng)對公司內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行情況進(jìn)展全面的分析和評價(jià)，評價(jià)的*圍和事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)涵蓋上市公司全部重要業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。 2重要性原則。重要性原則強(qiáng)調(diào)上市公司在進(jìn)展內(nèi)部控制評價(jià)時(shí)，更應(yīng)專注于風(fēng)險(xiǎn)較高、重要性程度較高的業(yè)務(wù)*圍上。首先要堅(jiān)持評價(jià)工作的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向，將評價(jià)工作的人力資源更多的分配到風(fēng)險(xiǎn)較高、業(yè)務(wù)較重要的局部；其次是針對特別風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)開展有針對性的特殊評價(jià)，將關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制部門置于特殊評價(jià)程序之下。3客觀性原則。上市公司內(nèi)部控制評價(jià)的客觀性原則是強(qiáng)調(diào)公司內(nèi)部控制評價(jià)工作

21、的實(shí)事求是性，遵守客觀性原則應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是的反響和提醒公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性。上市公司內(nèi)部控制評價(jià)過程的客觀性決定了評價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性。2.2內(nèi)部控制評價(jià)目標(biāo)與內(nèi)部控制目標(biāo)的界定 從整個(gè)企業(yè)的層面來看，內(nèi)部控制目標(biāo)是內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的理論起點(diǎn)，是決定內(nèi)部控制運(yùn)行方式和方向的關(guān)鍵?？v觀內(nèi)部控制理論開展的各個(gè)階段，可將內(nèi)部控制目標(biāo)的要義歸納為：經(jīng)濟(jì)、高效地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)；按管理當(dāng)局的授權(quán)進(jìn)展業(yè)務(wù)活動(dòng)；保障資產(chǎn)的平安；保證信息的完整性；防止和發(fā)現(xiàn)舞弊；保證財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量并及時(shí)提供可靠的財(cái)務(wù)報(bào)告2.3 內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的構(gòu)建 (1)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)建方法內(nèi)部控制評價(jià)的機(jī)制即是評價(jià)主體

22、結(jié)合評價(jià)目標(biāo)，根據(jù)評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，對評價(jià)指標(biāo)的測量值和目標(biāo)值進(jìn)展比擬，進(jìn)而計(jì)算各指標(biāo)得分，最后根據(jù)指標(biāo)權(quán)重得出綜合得分的過程。對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)進(jìn)展權(quán)重賦值，構(gòu)建科學(xué)合理、實(shí)用可操作的評價(jià)指標(biāo)體系，對于上市公司建立設(shè)計(jì)合理、運(yùn)行有效的內(nèi)部控制至關(guān)重要。 1評價(jià)指標(biāo)確實(shí)定方法 內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)各式各樣，數(shù)量眾多，但并非將所有指標(biāo)都應(yīng)放進(jìn)指標(biāo)體系中。應(yīng)該放入上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的指標(biāo)應(yīng)具備集中反映評價(jià)目標(biāo)特征和層次的代表性和關(guān)聯(lián)性，具備對公司內(nèi)部控制系統(tǒng)評價(jià)的定量的影響程度。各個(gè)目標(biāo)之間應(yīng)具備較高的覆蓋面和較低的重復(fù)率，盡量使各個(gè)指標(biāo)能普遍反映公司內(nèi)部控制的整體全貌，且能反映的重點(diǎn)突出。確

23、定系統(tǒng)指標(biāo)是定性問題，對確定的指標(biāo)進(jìn)展賦值是定量問題，對定性目標(biāo)的定量處理是確定上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系的關(guān)鍵。上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)取舍的方法有專家調(diào)研法、極大不相關(guān)法、最小均方差法等。此三種方法的程序較格式化，相關(guān)論述文獻(xiàn)較多，相關(guān)信息獲取較易，在此不再贅述。2指標(biāo)權(quán)重確實(shí)定方法 指標(biāo)權(quán)重確實(shí)定方法有主觀賦值法、客觀賦值法和組合賦值法等。主觀賦值法的主要問題在于具有較大的主觀性?？陀^賦值法有拉開檔次法、嫡值法等，其所需數(shù)據(jù)均來自實(shí)際數(shù)據(jù)，這類方法杜絕了主觀性的干擾，使指標(biāo)賦值具有較高的客觀性。組合賦值法兼顧了主觀賦值法和客觀賦值法的優(yōu)點(diǎn)，其做法是：首先確定最合理的主、客觀權(quán)重值，進(jìn)而

24、根據(jù)特定情況確定主、客觀賦值法各自對應(yīng)的權(quán)重系數(shù)所占的比例，最后根據(jù)主客觀賦值法對應(yīng)的權(quán)重值和權(quán)重所占比例加權(quán)求出最終的綜合權(quán)重系數(shù)。(2)內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系構(gòu)成 依據(jù)上市公司內(nèi)部控制的評價(jià)內(nèi)容和評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)框架，給每一個(gè)內(nèi)部控制要素可能導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)設(shè)計(jì)出多個(gè)指標(biāo)，這些指標(biāo)按照一定的構(gòu)造體系構(gòu)成一個(gè)完整的上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系。目前對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系設(shè)計(jì)的較為權(quán)威版本見于財(cái)政部解讀附錄局部，這個(gè)版本成為了眾多上市公司借鑒的源頭。但是，筆者認(rèn)為考慮到上市公司經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)性質(zhì)及規(guī)模等方面的較大差異，上市公司在構(gòu)建自身內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)當(dāng)借鑒并以此體系為藍(lán)本，但不應(yīng)局限于

25、此。上市公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身情況作出具體考慮和適當(dāng)調(diào)整，以使自身的評價(jià)指標(biāo)體系更能全面、客觀、準(zhǔn)確的反映本公司的內(nèi)部控制情況。本文根據(jù)該指標(biāo)體系進(jìn)展優(yōu)化，構(gòu)建出易于進(jìn)展綜合評價(jià)的上市公司內(nèi)部控制評價(jià)指標(biāo)體系核心指標(biāo)，如表2-1 所示詳細(xì)標(biāo)準(zhǔn)及涉及業(yè)務(wù)參見財(cái)政部解讀：表2-1 內(nèi)部控制過程評價(jià)指標(biāo)體系第三章我國上市公司內(nèi)部控制評價(jià)問題的應(yīng)對思路 3.1上市公司內(nèi)部控制評價(jià)問題的應(yīng)對思路 1加強(qiáng)對上市公司的全方位監(jiān)管著手保證上市公司管理當(dāng)局對其內(nèi)部控制評價(jià)的客觀性和公正性。首先監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)法律法規(guī)的培訓(xùn)工作，即通過相關(guān)監(jiān)管主體組織對上市公司管理層進(jìn)展與內(nèi)部控制及評價(jià)相關(guān)的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高上市公司內(nèi)

26、部控制和內(nèi)部控制評價(jià)意識，增強(qiáng)其建立、完善和評價(jià)內(nèi)部控制的能力。其次，監(jiān)管部門應(yīng)加強(qiáng)對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)信息披露的監(jiān)管，監(jiān)視、責(zé)令上市公司認(rèn)真執(zhí)行根本規(guī)*及配套指引的規(guī)定，按時(shí)、保質(zhì)的公布內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。另外，監(jiān)管部門還應(yīng)及時(shí)披露相關(guān)監(jiān)管信息及相應(yīng)處理措施。相關(guān)監(jiān)管部門對在監(jiān)管過程中取得的相關(guān)信息及時(shí)予以披露，并根據(jù)評價(jià)結(jié)果提出相應(yīng)處理措施，具體處分措施應(yīng)予以公告，以增強(qiáng)處理措施的效力，同時(shí)具體的懲治措施應(yīng)確保落實(shí)到位，并向社會公布。2監(jiān)管部門相互配合，提高監(jiān)管效力 我國上市公司內(nèi)部控制的監(jiān)管部門眾多，職能上存在很大的重疊性；協(xié)同上，各自為政，沒有形成有效的聯(lián)動(dòng)體系。如果將這些監(jiān)管部門集中在以證監(jiān)會為主的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)上加以協(xié)同，則對上市公司內(nèi)部控制評價(jià)的監(jiān)管力量將大大增強(qiáng)。銀監(jiān)會、證監(jiān)會、保監(jiān)會、財(cái)政部、國資委、審計(jì)署、中注協(xié)等