江蘇省會計從業(yè)資格考試財經(jīng)法規(guī)07剖析

1、第二章 支付結(jié)算法律制度第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念和種類（一）銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶（ 人民幣銀行結(jié)算賬戶） ， 是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。所謂存款人，是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、 部隊、 企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織（以下統(tǒng)稱單位）、個體工商戶和自然人。所謂銀行，是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行（含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行）、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。（二）銀行結(jié)算賬戶的特點1、辦理人民幣業(yè)務(wù)。2、辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。

2、3、是活期存款賬戶。二、銀行結(jié)算賬戶的分類分類一：銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個人結(jié)算賬戶。單位銀行結(jié)算賬戶：個體工商戶憑營業(yè)執(zhí)照以字號或經(jīng)營者姓名開立的銀行結(jié)算賬戶納入單位銀行結(jié)算賬戶管理。分類二：銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶四種。存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶（因注冊驗資和增資驗資需要開立的臨時存款賬戶除外）和預(yù)算單位開立專用存款賬戶、QFII 專用存款賬戶實行核準(zhǔn)制 ，經(jīng)中國人民銀行核準(zhǔn)后由銀行核發(fā)開戶登記證。分類三：根據(jù)開戶地點不同，分為本地銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶。本地銀行結(jié)算賬戶指存款人在注冊地或

3、住所地；異地銀行結(jié)算賬戶指在異地開立的結(jié)算賬戶。（ 1）基本存款賬戶是指存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。簡要總結(jié)：轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、收現(xiàn)、付現(xiàn)2） 是存款人的主辦賬戶。3）凡是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力，并依法獨立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的法人和其他組織，均可以開立基本存款賬戶。企業(yè)法人，非法人企業(yè)，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位，團(tuán)級 （ 含 ） 以上軍隊、武警部隊及分散執(zhí)勤的支（分）隊，社會團(tuán)體，民辦非企業(yè)組織，異地常設(shè)機(jī)構(gòu)，外國駐華機(jī)構(gòu)， 個體工商戶，居民委員會、村民委員會、社區(qū)委員會，單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)，其他組織。4）有些單位雖然不是法人組織，但具有獨立核算資格，有自主

4、辦理資金結(jié)算的需要，包括非法人企業(yè)（如具有營業(yè)執(zhí)照的企業(yè)集團(tuán)下屬的分公司），外國駐華機(jī)構(gòu)、個體工商戶、單位設(shè)立的獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)（單位附屬獨立核算的食堂、招待所、幼兒園）等，也可以開立基本存款賬戶。（個人能不能？）5）單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款的開立為前提。6）證明文件：企業(yè)法人，非法人企業(yè)，應(yīng)出具企業(yè)（法人）營業(yè)執(zhí)照 正本 ；個體工商戶，應(yīng)出具個體工商戶營業(yè)執(zhí)照正本；獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)，應(yīng)出具其主管部門的基本存款賬戶開戶登記證和批文；從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動納稅人的，還應(yīng)出具稅務(wù)部門頒發(fā)的稅務(wù)登記證?！纠}】（單項選擇題）下列對象

5、中，不具備開立基本存款賬戶資格的存款人為（ ）。A. 企業(yè)法人B. 民辦非法人企業(yè)C.社區(qū)委員會D.單位設(shè)立的非獨立核算的附屬機(jī)構(gòu)【答案】：D2、一般存款賬戶一般存款賬戶是指存款人因借款或其他結(jié)算需要， 在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。（ 1）主要用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。簡要總結(jié)：轉(zhuǎn)入、轉(zhuǎn)出、收現(xiàn)2） 開戶資格：開立基本存款賬戶的存款人都可以開立一般存款賬戶。只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制。3）開立一般存款賬戶，實行備案制，無須中國人民銀行核準(zhǔn)。

6、4）自開立一般存款賬戶之日起5 個工作日內(nèi)備案（中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种校? 個工作日內(nèi)通知（通知基本存款賬戶開戶銀行）。（ 5）證明文件（理解這4 條）開立基本存款賬戶規(guī)定的證明文件基本存款賬戶開戶登記證存款人因向銀行借款需要，應(yīng)出具借款合同。存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。【例題】（單項選擇題）宏大有限責(zé)任公司基本存款賬戶開在工行A市支行，現(xiàn)因經(jīng)營需要向中國建設(shè)銀行B 分行申請貸款100萬元，經(jīng)審查同意貸款，其應(yīng)在 B 分行開設(shè)（）。A. 基本存款賬戶B. 一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】：B3、專用存款賬戶專用存款賬戶是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對有 特

7、定用途資金進(jìn) 行專項管理和使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。（ 1）單位銀行卡賬戶的資金必須由其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。（ 2）財政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專用存款賬戶不得支取現(xiàn)金。（ 3）基本建設(shè)資金、更新改造資金、政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金、金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金賬戶需要支取現(xiàn)金的，應(yīng)在開戶時報中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)。（ 4）糧、棉、油收購資金、社會保障基金、住房基金和黨、團(tuán)、工會經(jīng)費等專用存款賬戶支取現(xiàn)金應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。（ 5）收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬

8、戶除從其基本存款賬戶撥入款項外，只付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣 TOC o 1-5 h z 結(jié)算資金賬戶納入專用存款賬戶管理。（QFII 賬戶納入專用存款賬戶）【例題】（判斷題）賬戶管理辦法規(guī)定，存款人的收入?yún)R繳賬戶除向基本存款賬戶或預(yù)算外資金財政專用存款賬戶劃繳款項外，也可以辦理其他轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)，但不得支取現(xiàn)金。（）【答案】：錯誤【例題】（單項選擇題）根據(jù)有關(guān)規(guī)定，存款人對于用于基本建設(shè)的資金，可以向開戶銀行出具相應(yīng)的證明文件并開立（）。A. 臨時存款賬戶B. 一般存款賬戶C.專用存款賬戶D.基本存款賬戶【

9、答案】：C臨時存款賬戶是指存款人因臨時需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開立的銀行結(jié)算賬戶。臨時存款賬戶用于辦理臨時機(jī)構(gòu)以及存款人臨時經(jīng)營活動的資金收付。（ 1）臨時存款賬戶開立的條件：設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)；異地臨時經(jīng)營活動；注冊驗資；境外機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營活動。（ 2）臨時存款賬戶的數(shù)量規(guī)定存款人為臨時機(jī)構(gòu) 的，只能在其駐地開立一個臨時存款賬戶，不得開立其他銀行結(jié)算賬戶；存款人在異地從事臨時活動的，只能在臨時活動地開立一個臨時存款賬戶；建筑施工及安裝單位在異地同時承建多個項目的，可以根據(jù)建筑施工及安裝合同開立不超過項目合同個數(shù)的臨時存款賬戶。（ 3）臨時存款賬戶有效期最長不得超過2 年。（ 4）臨時存款賬戶支

10、取現(xiàn)金，應(yīng)按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。注冊驗資的臨時存款賬戶在驗資期間只收不付，注冊驗資資金的匯繳人應(yīng)與出資人的名稱一致?！纠}】 （多項選擇題）下列情形，存款人可以申請開立臨時存款賬戶的是（）B. 異地建筑施工D. 證券交易結(jié)算A. 設(shè)立臨時機(jī)構(gòu)C.注冊驗資ABC5、個人銀行結(jié)算賬戶個人銀行結(jié)算賬戶是自然人 因投資、 消費、 結(jié)算等需要而憑個人身份證件以自然人名稱開立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的銀行結(jié)算賬戶。（ 1）個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取。儲蓄賬戶：僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。（ 2）自然人可根據(jù)需要申請開立個人銀行結(jié)算賬戶，也可以在已開立的儲蓄賬戶中選擇并向

11、開戶銀行申請確認(rèn)為個人銀行結(jié)算賬戶。（ 3）郵政儲蓄機(jī)構(gòu)辦理銀行卡業(yè)務(wù)開立的賬戶也納入個人銀行結(jié)算賬戶管理。（ 4）應(yīng)注意的問題單位從其銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項，單筆“超過”5萬 元的，應(yīng)向其開戶銀行提供下列付款依據(jù)：（一）代發(fā)工資協(xié)議和收款人清單。（二）獎勵證明。（三）新聞出版、演出主辦等單位與收款人簽訂的勞務(wù)合同或支付給個人款項的證明。（四） 證券公司、 期貨公司、信托投資公司、獎券發(fā)行或承銷部門支付或退還給自然人款項的證明。（五）債權(quán)或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。（六）借款合同。（七）保險公司的證明。（八）稅收征管部門的證明。（九）農(nóng)、副、礦產(chǎn)品購銷合同。（十）其他合法款項的證明。付款

12、單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)，但付款單位應(yīng)對支付款項事由的真實性、合法性負(fù)責(zé)。從單位銀行結(jié)算賬戶支付給個人銀行結(jié)算賬戶的款項應(yīng)納稅的，稅收代扣單位付款時應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。銀行審查原件，留存復(fù)印件?！纠}】（單項選擇題）下列關(guān)于個人銀行結(jié)算賬戶使用的表述中不正確的是（）。A. 具有活期儲蓄功能B.具有普通轉(zhuǎn)賬結(jié)算功能C.使用支票、信用卡等信用支付工具的功能D.個人儲蓄賬戶也可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算【答案】：D6、異地銀行結(jié)算賬戶異地銀行結(jié)算賬戶是指存款人符合法定條件，根據(jù)需要在異地開立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶。（單位和個人均可）開立條件：（ 1）營業(yè)執(zhí)照注冊地與經(jīng)營地不在

13、同一行政區(qū)域（跨省、市、縣），需要開立基本存款賬戶的；（ 2）辦理異地借款和其他結(jié)算需要開立一般存款賬戶的；（ 3）存款人因附屬的非獨立核算單位或派出機(jī)構(gòu)發(fā)生的收入?yún)R繳或業(yè)務(wù)支出需要開立專用存款賬戶的；（ 4）異地臨時經(jīng)營活動需要開立臨時存款賬戶的；（ 5）自然人根據(jù)需要在異地開立個人銀行結(jié)算賬戶的?！咀⒁狻浚航?jīng)營地與注冊地不在同一行政區(qū)域的存款人，在異地開立基本存款賬戶 的，應(yīng)出具注冊地中國人民銀行分支行的未開立基本存款賬戶的證明?！纠}】（判斷題）存款人因異地臨時經(jīng)營需要可以申請開立專用存款賬戶。錯誤二、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個基本賬戶原則單位銀行結(jié)算賬戶的存款人只能在

14、銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則存款人可以根據(jù)需要自主選擇銀行，除國家法律、行政法規(guī)和國務(wù)院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強(qiáng)令存款人到指定銀行開立銀行結(jié)算賬戶。（三）守法原則不得利用銀行結(jié)算賬戶進(jìn)行偷逃稅款、逃避債務(wù)、套取現(xiàn)金及其他違法犯罪活動。（四）存款信息保密原則除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢。三、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立存款人應(yīng)以實名 開立 銀行結(jié)算賬戶。1、存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3 個工作日后，方可辦理付款業(yè)務(wù)。以下例外：注冊驗資的臨時存款賬戶轉(zhuǎn)

15、為基本存款賬戶因借款轉(zhuǎn)存開立的一般存款賬戶存款人在同一銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立的銀行結(jié)算賬戶“自正式開立之日”：（1）核準(zhǔn)制：中國人民銀行核準(zhǔn)日期（2）備案制：銀行為存款人辦理開戶手續(xù)的日期（二）銀行結(jié)算賬戶的變更1、變更的范圍：（ 1）存款人的賬戶名稱（ 2）單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人（ 3）地址、郵編、電話等其他信息資料2、辦理時間：存款人的銀行結(jié)算賬戶有法定變更事項的，應(yīng)于 5 個工作日內(nèi)書面 通知 開戶銀行并提供有關(guān)證明。開戶銀行辦理變更手續(xù)，并于2 個工作日 內(nèi)向中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种袌蟾?。不屬于銀行結(jié)算賬戶的變更：改變開戶銀行和賬號。（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷所稱撤銷

16、是指存款人因開戶資格或其他原因終止銀行結(jié)算賬戶使用的行為。1、撤銷事由：（ 1）被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的；（ 2）注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的；（ 3）因遷址需要變更開戶銀行的；（ 4）其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的。存款人被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的或是注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于 5 個工作日 內(nèi)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。【注意】：（ 1） 存款人主體資格終止后，撤銷銀行結(jié)算賬戶的，應(yīng)當(dāng)先一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶（即其他存款賬戶），將賬戶資金轉(zhuǎn)入基本存款賬戶后，方可辦理基本存款賬戶的撤銷。（ 2）存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。銀行對 一年

17、 未發(fā)生收付活動且未欠開戶銀行債務(wù)的單位銀行結(jié)算賬戶，應(yīng)通知單位自發(fā)出通知之日起30 日內(nèi)辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉(zhuǎn)款項列入久懸未取專戶管理?！纠}】（多項選擇題）根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理的有關(guān)規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結(jié)算賬戶中，應(yīng)當(dāng)報送中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种泻藴?zhǔn)的有（）。A. 預(yù)算單位專用存款賬戶B.臨時存款賬戶（不包括注冊驗資和增資臨時開立的臨時存款賬戶）C.個人存款賬戶D.異地一般存款賬戶【答案】：AB【例題】（單項選擇題）關(guān)于銀行結(jié)算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是（）。A. 存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應(yīng)于5 個工作日內(nèi)向開戶銀行提出變更申請，并出具相關(guān)證明B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應(yīng)于 3個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并 提供有關(guān)證明C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)于 5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出 撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請D.存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該銀行結(jié)算賬戶【答案】：B四、銀行結(jié)算賬戶的管理1