管理會(huì)計(jì)第六章_全面預(yù)算管理精品資料

1、小問題什么是全面預(yù)算？為什么要編制全面預(yù)算？全面預(yù)算包括哪些主要內(nèi)容？全面預(yù)算是怎樣編制的？編輯ppt第六章 全面預(yù)算學(xué)習(xí)目標(biāo)：了解預(yù)算的相關(guān)內(nèi)容；掌握全面預(yù)算的含義、內(nèi)容和編制方法；了解全面預(yù)算的作用和編制原則。重點(diǎn)與難點(diǎn)：全面預(yù)算的內(nèi)容與預(yù)算編制的各種方法。編輯ppt第六章 全面預(yù)算教學(xué)內(nèi)容：第一節(jié) 全面預(yù)算概述第二節(jié) 預(yù)算編制方法編輯ppt第一節(jié) 全面預(yù)算概述講課內(nèi)容：一、預(yù)算概述二、全面預(yù)算的概念與作用三、全面預(yù)算的編制循環(huán)及編制原則四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)編輯ppt一、預(yù)算概述（一）預(yù)算的概念預(yù)算是管理層在計(jì)劃中設(shè)定的對未來一個(gè)時(shí)期經(jīng)營活動(dòng)的數(shù)量表述。它既包括這些計(jì)劃的財(cái)務(wù)方

2、面也包括非財(cái)務(wù)方面。預(yù)算可以分為短期預(yù)算和長期預(yù)算。編輯ppt一、預(yù)算概述（二）預(yù)算編制的組織工作1.預(yù)算委員會(huì)2.資料準(zhǔn)備各種預(yù)測、決策的結(jié)果預(yù)編的本年度資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)耗用量和標(biāo)準(zhǔn)價(jià)格3.協(xié)調(diào)過程4.編制順序編輯ppt一、預(yù)算概述（三）預(yù)算策略1.入門策略：由小到大2.丟掉包袱策略：迂回變通3.減少法律糾紛策略4.緊跟時(shí)代策略：其他人已經(jīng)采用編輯ppt一、預(yù)算概述（四）預(yù)算的行為影響及道德問題1.預(yù)算寬余（虛報(bào)預(yù)算）預(yù)算寬余：個(gè)人提供的收入或成本與對收入或成本的現(xiàn)實(shí)估計(jì)間的差額。原因？業(yè)績、應(yīng)付不確定性、預(yù)算成本經(jīng)常被削減如何解決？避免把預(yù)算作為負(fù)面評價(jià)依據(jù)、給予適當(dāng)?shù)募?lì)編輯ppt一、

3、預(yù)算概述2.參與預(yù)算“這是我們的預(yù)算” “雞多不生蛋”3.預(yù)算編制中的道德問題虛報(bào)預(yù)算 操縱經(jīng)營成果編輯ppt二、全面預(yù)算的概念與作用（一）全面預(yù)算的概念全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它以銷售預(yù)測為起點(diǎn)，進(jìn)而對生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等各個(gè)方面進(jìn)行預(yù)測，并在這些預(yù)測的基礎(chǔ)上，編制出一套預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表等預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表及其附表，以反映企業(yè)在未來期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。編輯ppt二、全面預(yù)算的概念與作用（二）全面預(yù)算的作用1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)部門關(guān)系3.控制日?；顒?dòng)4.考核部門業(yè)績編輯ppt三、全面預(yù)算的編制循環(huán)與編制原則（一）全面預(yù)算的編制循環(huán)1.

4、編制經(jīng)營計(jì)劃2.具體預(yù)期數(shù)3.調(diào)研（計(jì)劃與實(shí)際的偏離程度）4.重新編制計(jì)劃編輯ppt三、全面預(yù)算的編制循環(huán)與編制原則（二）全面預(yù)算的編制原則1.以明確的經(jīng)營目標(biāo)為前提2.全面性、完整性3.積極可靠，留有余地編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)（一）全面預(yù)算的基本組成1.營業(yè)預(yù)算（1）銷售預(yù)算（2）生產(chǎn)預(yù)算 直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算 制造費(fèi)用預(yù)算和期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算（3）成本預(yù)算（4）銷售及管理費(fèi)用預(yù)算2.財(cái)務(wù)預(yù)算現(xiàn)金預(yù)算表、預(yù)計(jì)收益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表3.資本支出預(yù)算編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)（二）全面預(yù)算的編制要點(diǎn)1.銷售預(yù)算2.生產(chǎn)預(yù)算編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成

5、及編制要點(diǎn)3.直接材料預(yù)算編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)4.直接人工預(yù)算5.制造費(fèi)用預(yù)算（1）變動(dòng)制造費(fèi)用（2）固定制造費(fèi)用：上年實(shí)際適當(dāng)調(diào)整編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)6.期末產(chǎn)成品存貨預(yù)算7.銷售成本預(yù)算編輯ppt四、全面預(yù)算的基本組成及編制要點(diǎn)8.銷售與管理費(fèi)用預(yù)算與制造費(fèi)用預(yù)算編制方法相同9.現(xiàn)金預(yù)算10.預(yù)計(jì)損益表11.預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表編輯ppt第二節(jié) 預(yù)算編制方法講課內(nèi)容：一、固定預(yù)算二、彈性預(yù)算三、零基預(yù)算四、概率預(yù)算五、滾動(dòng)預(yù)算編輯ppt一、固定預(yù)算最基本的全面預(yù)算編制方法例：A公司只生產(chǎn)一種產(chǎn)品、銷售單價(jià)為200元，預(yù)計(jì)年度內(nèi)4個(gè)季度的銷售量經(jīng)測算分別

6、為300件、600件、400件和450件。根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，銷貨款在當(dāng)季可收到70%，其余部分在下一季度收到。預(yù)計(jì)預(yù)算年度第一季度可收回上年第4季度的應(yīng)收賬款18000元。要求：編制銷售預(yù)算表。編輯ppt A公司銷售預(yù)算表 20XX年度 單位:元摘 要 第一季度第二季度第三季度第四季度 全 年預(yù)計(jì)銷售量(件)銷售單價(jià)(元) 300 200 600 200 400 200 450 200 1 750 200預(yù)計(jì)銷售額 60 000 120 000 80 000 90 000350 000預(yù)計(jì)現(xiàn)金收入計(jì)算表收到上季度應(yīng)收款18 000 18 000 36 000 24 000 96 000收到本季度銷

7、貨款42 000 84 000 56 000 63 000 245 000現(xiàn)金收入合計(jì) 60 000 102 000 92 000 87 000 341 000編輯ppt一、固定預(yù)算例：依上列資料，假設(shè)A公司期末存貨量為下一季度銷售量的10%，預(yù)計(jì)第1季度期初存貨量為50件，預(yù)計(jì)年度期末存貨量為40件。要求：編制生產(chǎn)預(yù)算表。編輯ppt A公司生產(chǎn)預(yù)算表 20XX年度 單位:元季 度 1 2 3 4全 年預(yù)計(jì)銷售量 加：預(yù)計(jì)期末存貨量 減：期初存貨量預(yù)計(jì)生產(chǎn)量300 60 50310600 40 60580 400 45 40405450 40 45445 1 750 40 501 740編輯p

8、pt一、固定預(yù)算固定預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)：適用范圍： 業(yè)務(wù)量水平較為穩(wěn)定的企業(yè)或非營利組織編制的預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：不需要考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)量水平的變動(dòng) 缺點(diǎn)：若實(shí)際業(yè)務(wù)量與預(yù)計(jì)業(yè)務(wù)量相差較大，誤差大；不利于控制、考核和評價(jià)企業(yè)預(yù)算的執(zhí)行情況。編輯ppt二、彈性預(yù)算（一）彈性預(yù)算的概念彈性預(yù)算就是在變動(dòng)成本法下，充分考慮預(yù)算期各項(xiàng)指標(biāo)可能發(fā)生的變化，而編制出的能適應(yīng)各預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算。（二）彈性預(yù)算的特點(diǎn)1.預(yù)算范圍寬2.可比性強(qiáng)編輯ppt二、彈性預(yù)算（三）彈性預(yù)算的編制程序1.確定相關(guān)范圍2.選擇計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)3.劃分變動(dòng)成本和固定成本4.確定多種業(yè)務(wù)量下的預(yù)算額編輯ppt二、彈性預(yù)算（

9、四）彈性預(yù)算的編制方法1.列表法就是按成本與業(yè)務(wù)量的關(guān)系，將全部成本明細(xì)項(xiàng)目排列在同一張表中，分別按不同項(xiàng)目反映不同業(yè)務(wù)量水平的成本金額，最后匯總得出不同業(yè)務(wù)量水平的成本合計(jì)數(shù)。 例89編輯ppt二、彈性預(yù)算2.公式法 彈性成本公式：y=a+bx3.圖解法 就是在坐標(biāo)圖中，根據(jù)一項(xiàng)成本總額與業(yè)務(wù)量之間的數(shù)量關(guān)系，繪制出該項(xiàng)成本線，通過此線可確定某個(gè)實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)量水平下的成本預(yù)算額。編輯ppt二、彈性預(yù)算彈性預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)：適用范圍： 制造費(fèi)用預(yù)算、銷售及管理費(fèi)用預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：能適應(yīng)各項(xiàng)預(yù)定指標(biāo)不同變化情況的預(yù)算 缺點(diǎn)：工作量大編輯ppt三、零基預(yù)算（一）零基預(yù)算的概念零基預(yù)算就

10、是企業(yè)在編制費(fèi)用支出項(xiàng)目的預(yù)算時(shí)，以零為起點(diǎn)，根據(jù)預(yù)算期企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況的需要，按照各項(xiàng)開支的重要程度來編制的預(yù)算。編輯ppt三、零基預(yù)算（二）零基預(yù)算的編制程序1.提出費(fèi)用開支方案；2.進(jìn)行成本效益分析；3.落實(shí)預(yù)算資金。（三）舉例：例8-10編輯ppt三、零基預(yù)算零基預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)：適用范圍： 難分辨產(chǎn)出的服務(wù)性部門費(fèi)用支出項(xiàng)目的預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：能夠合理、有效地配置資源，減少資金浪費(fèi)。 缺點(diǎn)：工作量較大，費(fèi)用較高。編輯ppt四、概率預(yù)算（一）概率預(yù)算的概念概率預(yù)算就是為了反映企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營過程中各預(yù)定指標(biāo)可能發(fā)生的變化而編制的預(yù)算。編輯ppt四、概率預(yù)算（二）概率預(yù)算的編制程序

11、1.估計(jì)各種預(yù)算因素可能發(fā)生的各種水平數(shù)值；2.確定可能發(fā)生的各種數(shù)值的概率；3.計(jì)算各種不同組合條件下的聯(lián)合概率；4.計(jì)算每種組合預(yù)算指標(biāo)值的期望值。（三）舉例：例811編輯ppt四、概率預(yù)算概率預(yù)算的適用范圍及優(yōu)缺點(diǎn)：適用范圍： 未來預(yù)算內(nèi)容的各種因素具有不確定性的預(yù)算優(yōu)缺點(diǎn)： 優(yōu)點(diǎn)：考慮有關(guān)數(shù)值的變化范圍及其概率；更接近實(shí)際情況。 缺點(diǎn)：有關(guān)數(shù)值的概率難以確定。編輯ppt五、滾動(dòng)預(yù)算（一）滾動(dòng)預(yù)算的概念滾動(dòng)預(yù)算是指在編制一定期間預(yù)算的基礎(chǔ)上，當(dāng)預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，再立即補(bǔ)充一個(gè)相應(yīng)期間的預(yù)算，并依次向后滾動(dòng)。編輯ppt五、滾動(dòng)預(yù)算（二）滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn)優(yōu)點(diǎn)：可以保持預(yù)算的連續(xù)性和完整性；可以不斷調(diào)整或修訂預(yù)算。缺點(diǎn)：工作量很大。編輯ppt對傳統(tǒng)預(yù)算的批評及改進(jìn)建議對傳統(tǒng)預(yù)算的批評解決建議過分依賴以往對趨勢的推測預(yù)算與戰(zhàn)略聯(lián)系在一起若先前預(yù)算結(jié)果不好，會(huì)對項(xiàng)目去掉一部分