憑證抽查的相關(guān)問題

1、憑證抽查的相關(guān)問題憑證抽查是審計工作中一項非常普遍卻又十分重要的程序.但往往剛從事審計工作的小朋 TOC o 1-5 h z 友對于憑證抽查十分迷茫，不少新手以為憑證抽查只是記錄記賬憑證后附的原始憑證種類,而對于原始憑證的內(nèi)容缺乏必要的關(guān)注.往往如此便沒有能起到憑證抽查應(yīng)有的作用.本文就如何翻閱憑證作具體介紹.對于不同的科目來說，憑證抽查所關(guān)注的內(nèi)容不一樣.下面就以科目為主線介紹常見科目的憑證抽查應(yīng)注意的問題.對于一般的公司來說，現(xiàn)金大多是用來報銷一些日常小額開支，如果出現(xiàn)大額現(xiàn)金收付必定要十分關(guān)注.另外，既然是費用報銷，那么需留意發(fā)票的時間，防止出現(xiàn)費用跨期現(xiàn)象，當然這一點在查閱費用類的憑證

2、中也是需要注意的.抽查銀行存款憑證最好與核對銀行流水一起，了解一個公司資金的來龍去脈對于公司審計是大有益處的.銀行類原始憑證最多的便是各種銀行進賬單，對于進賬單一看日期，防止跨期；二看雙方賬戶，查看己方賬戶是否存在于公司銀行開戶信息查詢中，查看對方賬戶是否與記賬憑證中對方公司名稱一致；三看金額；四看銀行業(yè)務(wù)章，防止偽造銀行流水.對于取得應(yīng)收款權(quán)利，主要查看發(fā)票的購貨方是否與記賬憑證上的明細單位一致，對于收回應(yīng)收款主要查看進賬單的付款方與記賬憑證的明細單位是否一致，對于往來的替代測試特別需要注意這一點，防止出現(xiàn)張冠李戴，用甲單位沖減乙單位的現(xiàn)象.另外需要根據(jù)具體原始憑證內(nèi)容判斷對方單位是否與本公

3、司營業(yè)收入相關(guān)，如果只是普通往來，通常應(yīng)將其歸入其他應(yīng)收款項目對于公司最重要的科目存貨來說，它所涉及的范圍太廣，因為不同的行業(yè)內(nèi)的公司，其存貨的類型存在相當大的差別，我們僅以制造業(yè)企業(yè)為例.存貨科目的憑證有三類，一類是購入存貨，一類是存貨以各種不同的形態(tài)在資產(chǎn)表類流動，一類是存貨的耗用，即各部門領(lǐng)用或結(jié)轉(zhuǎn)成本.存貨的購入，一是查看發(fā)票類型，確定進項稅是否可以抵扣，二是查看發(fā)票日期及存貨入庫單日期，確定存貨是否存在跨期，三是查看對方公章.對于存貨在資產(chǎn)表內(nèi)以各種形態(tài)流動這類憑證一般只有內(nèi)部的領(lǐng)料單或者出庫單，同樣注意日期，防止跨期；對于存貨結(jié)轉(zhuǎn)成本一是查看出庫單日期，二是與收入結(jié)轉(zhuǎn)的發(fā)票核對，查

4、看出庫的存貨品種數(shù)量與發(fā)票記錄的品種數(shù)量是否一致.固定資產(chǎn)的購入看發(fā)票類型，確定稅額是否可以抵扣，再看發(fā)票時間（或提貨時間）來確定開始計提折舊的日期，三是查看發(fā)票購方是否為本公司，防止出現(xiàn)以公司現(xiàn)金為股東或員工購買車輛房屋卻記錄在固定資產(chǎn)的情況.關(guān)注累計折舊是否按固定資產(chǎn)的使用部門將折舊費正確分配入成本費用.收到借款，著重關(guān)注借款單上的借款日期，借款期限，借款利率，這些都是測算利息支付是否合理的依據(jù).關(guān)注歸還借款日期，確定利息測算的截止日.應(yīng)付職工應(yīng)酬后附的文件主要為人力資源管理部門提供的工資明細表，關(guān)注公司是否按部門將工資正確的分配入成本費用. TOC o 1-5 h z 應(yīng)交稅費關(guān)注借方繳

5、稅發(fā)生額，對于貸方稅費計提，我們傾向于在營業(yè)稅金及附加里抽查，另外通過對稅費的測算也能滿足對于稅費計提的審計需求收入類憑證查看發(fā)票日期或出庫單日期確定是否跨期，查看發(fā)票數(shù)量與出庫單或送貨單數(shù)量確認收入成本的數(shù)量是否一致.實務(wù)中應(yīng)結(jié)合合同等其他相關(guān)文件實施細節(jié)測試.成本類一般只有出庫單，查看出庫單日期確定是否跨期，查看出庫單數(shù)量與實際出售數(shù)量是否一致.營業(yè)稅金及附加主要通過測算程序來確定其發(fā)生額的準確性銷售費用，管理費用二級明細較多，如廣告費，宣傳費，業(yè)務(wù)招待費這些與所得稅納稅調(diào)整有關(guān)，憑證抽查時需要根據(jù)發(fā)票類型判斷是否可以歸到記賬憑證中列明的二級明細中，二是需要查看發(fā)票日期，防止跨期.財務(wù)費用，一般情況下，公司沒有對長短期借款計提利息，而是以銀行扣除的利息為準，對此進行利息測算是必要程序，真的會有銀行算錯利息的.以上就是常見科目憑證抽查需要注意的事項.實際審計工作中，大部份人喜歡剛拿到科