會計(jì)模擬綜合實(shí)訓(xùn)教程-PPT課件

1、會計(jì)模擬綜合實(shí)訓(xùn)第1章 會計(jì)實(shí)訓(xùn)基礎(chǔ)知識學(xué)習(xí)目標(biāo)l 熟悉賬簿的種類及期初建賬的內(nèi)容和程序 掌握原始憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 掌握記賬憑證的內(nèi)容及填制和審核方法 掌握賬簿的登記方法 了解對賬結(jié)賬的內(nèi)容和方法 了解憑證、賬簿的歸檔要求，熟悉模擬企業(yè)的基本情況和實(shí)訓(xùn)要求11 期初建賬新會計(jì)年度開始，企業(yè)應(yīng)更換總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和多數(shù)明細(xì)分類賬，并將上期末各賬戶的期末余額過入當(dāng)期各賬簿中，作為期初余額。 熟悉會計(jì)賬簿的啟用、交接規(guī)則 掌握建立總分類賬、明細(xì)分類賬和日記賬的方法 111 會計(jì)賬簿的啟用和交接規(guī)則 企業(yè)應(yīng)根據(jù)本單位的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)特點(diǎn)和經(jīng)營管理的需要，設(shè)置一定種類和數(shù)量的賬簿

2、。1在賬簿封面上注明單位名稱、賬簿所屬年度、 賬簿名稱、本賬頁數(shù)等。2填寫“賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表”。3填寫賬戶目錄，以便于登記賬簿及查找資料。4訂本式賬簿和活頁式賬簿的啟用方法。5會計(jì)人員調(diào)動時，賬簿的移交和監(jiān)交規(guī)定。112 建立分類賬1總分類賬簿采用“三欄式”賬簿，一般根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證定期匯總登記。2明細(xì)分類賬有“三欄式”、“數(shù)量金額式”、“多欄式”等格式，分別適用于不同的核算對象。明細(xì)分類賬一般根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證或原始憑證匯總表登記。113 建立日記賬1現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬一般采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”三欄式賬簿。2現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，根據(jù)審核無

3、誤的現(xiàn)金、銀行存款收款憑證和付款憑證，按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記。12 原始憑證的填制和審核原始憑證是填制記賬憑證和登記賬簿的原始依據(jù)，原始憑證的質(zhì)量決定了會計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。原始憑證應(yīng)按規(guī)定填寫，真實(shí)反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全貌。為充分發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能，對會計(jì)信息質(zhì)量實(shí)行源頭控制，保證會計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整，應(yīng)對原始憑證合法性、真實(shí)性、完整性、正確性進(jìn)行審核。121 原始憑證的填制要求1原始憑證填列的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實(shí)，符合經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況。2內(nèi)容完整，手續(xù)齊備。3填制及時。4表述簡明準(zhǔn)確。122 原始憑證的書寫要求1原始憑證的填制應(yīng)書寫清楚、規(guī)范，計(jì)算正確。2數(shù)字和文字應(yīng)

4、字跡清楚、整齊、規(guī)范，易于辨認(rèn)，符合會計(jì)技術(shù)要求。3對不同經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證視經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容進(jìn)行處理。 123 原始憑證的審核內(nèi)容原始憑證的審核，是發(fā)揮會計(jì)監(jiān)督職能，保證會計(jì)資料的真實(shí)、正確、完整的重要環(huán)節(jié)。1合法性、合理性和合規(guī)性審核。2真實(shí)性審核。3完整性審核。4正確性審核。13 記賬憑證的填制和審核記賬憑證是根據(jù)原始憑證編制的會計(jì)分錄，是登記賬簿的依據(jù)，應(yīng)按規(guī)定的內(nèi)容、程序和要求填寫。為保證記賬憑證的正確性和正確地登記賬簿，應(yīng)由相關(guān)人員對記賬憑證的一致性、正確性、完整性進(jìn)行審核。131 記賬憑證的內(nèi)容1記賬憑證的基本內(nèi)容（1）記賬憑證的名稱和填制單位的名稱。（2）憑證的日期、憑證編號

5、和所附原始憑證的張數(shù)。（3）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。（4）應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額。（5）記賬符號及有關(guān)會計(jì)人員的簽章。2記賬憑證填制的程序（1）審核原始憑證；（2）確定應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)賬戶的名稱、記賬方向及金額，編制會計(jì)分錄；（3）按照記賬憑證的內(nèi)容、格式和填制方法，填制記賬憑證；（4）審核記賬憑證，交記賬人員記賬。132 記賬憑證的格式記賬憑證分為通用憑證和專用憑證兩種。專用憑證分為 收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。通用憑證和專用憑證 的格式不同，收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證的格式各 不相同。133 記賬憑證的填制要求1記賬憑證中要求填寫的內(nèi)容必須齊全，不得簡化。2記賬憑證的“摘要

6、”欄應(yīng)簡明扼要。3如實(shí)填寫記賬憑證。4不同類的原始憑證不能匯總填制記賬憑證。5記賬憑證的填制日期一般為編制記賬憑證的日期。6記賬憑證必須連續(xù)編號。7記賬憑證附件張數(shù)的填寫要準(zhǔn)確。8記賬憑證上的金額及登記方向要正確。9會計(jì)科目要同時填寫總賬科目和明細(xì)科目。10記賬憑證簽章要齊全。11按規(guī)定的規(guī)則更正錯誤記賬憑證。134 記賬憑證的審核1一致性審核。2正確性審核。3完整性審核。 14 賬簿的登記登記賬簿是會計(jì)核算的基本方法，賬簿資料是重要的會計(jì)核算資料。為了保證賬簿記錄的正確和清晰，保證會計(jì)核算的質(zhì)量，明確記賬責(zé)任，必須按規(guī)定的賬簿登記規(guī)則登記賬簿。平行登記把總分類賬和明細(xì)分類賬結(jié)合起來，既總括又

7、詳細(xì)地反映同一核算內(nèi)容。賬簿記錄發(fā)生錯誤時，應(yīng)根據(jù)差錯的原因，按規(guī)定的更正方法進(jìn)行更正。141 賬簿的登記規(guī)則1根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登記。2登記賬簿要及時。3內(nèi)容完整準(zhǔn)確。4順序連續(xù)登記。5注明記賬符號。6按規(guī)定的書寫要求登記賬簿。7按期結(jié)出有關(guān)賬戶的余額。8過次承前。 9按規(guī)定的方法更正賬簿記錄錯誤。142 總分類賬和明細(xì)分類賬 的平行登記總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記要點(diǎn)如下：1同期間登記。2同方向登記。3同金額登記。143 錯賬更正規(guī)則賬簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)根據(jù)具體情況，按下列方法更正。1劃線更正法。當(dāng)賬簿記錄發(fā)生錯誤，而所依據(jù)的記賬憑證沒有錯誤時，用劃線更正法進(jìn)行更正。2紅字更正法。包

8、括紅字全部沖銷法和紅字差額沖銷法。（1）紅字全部沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目發(fā)生錯誤時，用紅字全部沖銷法進(jìn)行更正。（2）紅字差額沖銷法。當(dāng)記賬憑證應(yīng)借應(yīng)貸會計(jì)科目沒有錯誤，只是所記金額大于應(yīng)記金額，用紅字差額沖銷法進(jìn)行更正。3補(bǔ)充登記法。當(dāng)記賬憑證所用會計(jì)科目名稱和記賬方向并無錯誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額，用補(bǔ)充登記法予以更正。15 對賬和結(jié)賬對賬是結(jié)帳前的必要環(huán)節(jié)，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過對賬，可以發(fā)現(xiàn)和糾正記賬錯誤，保證賬簿記錄真實(shí)完整和正確無誤，為編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告提供真實(shí)可靠的會計(jì)資料。為編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，會計(jì)主體必須在每個會計(jì)期末進(jìn)行結(jié)賬。結(jié)賬是對賬簿本期發(fā)生額和期末

9、余額所進(jìn)行的結(jié)算工作，并將期末余額作為下期的期初余額，以連貫和分清前后期會計(jì)記錄。151 對賬的內(nèi)容和方法對賬主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對三個方面的內(nèi)容，它們構(gòu)成一個查錯糾錯和防止舞弊的保障體系。1賬證核對。將各種賬簿記錄與記賬憑證及其所附原始憑證進(jìn)行核對，做到賬證相符。2賬賬核對。對各種賬簿之間的有關(guān)記錄進(jìn)行核對，做到賬賬相符。3賬實(shí)核對。賬簿記錄與貨幣資產(chǎn)、各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資實(shí)際結(jié)存數(shù)之間的核對，做到賬實(shí)相符。 152 結(jié)賬的內(nèi)容和方法1結(jié)賬的內(nèi)容（1）對損益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，確定本期的利潤或虧損。（2）對資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶進(jìn)行結(jié)賬，分別結(jié)出各總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)為下期的期初余額。2結(jié)賬的方法（1）月結(jié)。月結(jié)時，在摘要欄注明“本月合計(jì)”或“本月發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本月發(fā)生額和余額。并在最后一筆記錄下面劃一道通欄單紅線，表示本期記錄的結(jié)束。（2）季結(jié)。季結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本季累計(jì)”或“本季發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)出本季發(fā)生額和余額，并在該行下劃一道通欄單紅線。（3）年結(jié)。年結(jié)應(yīng)在摘要欄注明“本年累計(jì)”或“本年發(fā)生額及余額”字樣，結(jié)計(jì)出本年發(fā)生額和年末余額，并在該行下劃通欄雙紅線。153 憑證和賬簿的歸檔1會計(jì)憑證和賬簿是企業(yè)重要的會計(jì)檔案和經(jīng)濟(jì)資料，應(yīng)歸類保管，以備