會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程教案-任務(wù)三之記賬憑證的填制課件2

1、會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)課程教案誠(chéng)信為本、操守為重、堅(jiān)持準(zhǔn)則、不做假賬 7/24/20221“有借必有貸，借貸必相等” 誠(chéng)信為本 操守為重堅(jiān)持準(zhǔn)則 不做假賬 7/24/20222學(xué)習(xí)任務(wù)三 記賬憑證的填制和審核教學(xué)內(nèi)容會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)7/24/20223籌資與準(zhǔn)備階段的業(yè)務(wù)（1）實(shí)收資本的核算；（2）借入資金的核算（其中又包括短期借款和長(zhǎng)期借款的核算）；（3）固定資產(chǎn)購(gòu)置業(yè)務(wù)的核算；（4）材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算（其中又包括材料采購(gòu)成本和材料入庫(kù)的核算）；7/24/202247/24/20225實(shí)收資本與資本公積的核算借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無(wú)形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本 原材料 借：銀行存款 貸：股本 資本公積股本溢價(jià)7/2

2、4/20226每月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 每季度支付利息時(shí)：借：應(yīng)付利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款到期還本時(shí)：借：短期借款 貸：銀行存款 借入資金時(shí)：借：銀行存款 貸：短期借款7/24/20227在途物資的主要賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)入材料未入庫(kù)，按應(yīng)計(jì)入材料采購(gòu)成本的金額借：在途物資（材料的實(shí)際成本） 應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù) 所購(gòu)材料驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料 貸：在途物資7/24/20228原材料的主要賬務(wù)處理企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料借：原材料 貸 ：在途物資自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料借：原材料 貸 ：生產(chǎn)成本生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用

3、、管理費(fèi)用 貸：原材料7/24/20229生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶(hù)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算7/24/202210一、生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程，也是人力、財(cái)力、物力的耗費(fèi)過(guò)程，在生產(chǎn)產(chǎn)品的同時(shí)，要發(fā)生各種耗費(fèi)，包括各種材料的耗費(fèi)、固定資產(chǎn)的磨損、支付職工薪酬和其他費(fèi)用等。企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是：費(fèi)用的發(fā)生、歸集和分配，待攤費(fèi)用的發(fā)生和分?jǐn)?，預(yù)提費(fèi)用的計(jì)提和支付，產(chǎn)品成本的計(jì)算等。 7/24/2022111、費(fèi)用和產(chǎn)品成本是不同的概念費(fèi)用是指企業(yè)為銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。它包括生產(chǎn)費(fèi)用（直接費(fèi)用和間接費(fèi)用）、期間費(fèi)用

4、。產(chǎn)品成本是指為生產(chǎn)一定種類(lèi)和一定數(shù)量的產(chǎn)品所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用的總和。產(chǎn)品成本和生產(chǎn)費(fèi)用既有聯(lián)系又有區(qū)別：生產(chǎn)費(fèi)用是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)的生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的各種耗費(fèi)，而產(chǎn)品成本則是生產(chǎn)費(fèi)用的對(duì)象化。前者強(qiáng)調(diào)的是期間，即一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的各種耗費(fèi)；后者強(qiáng)調(diào)的是對(duì)象，即生產(chǎn)一定種類(lèi)和一定數(shù)量產(chǎn)品的生產(chǎn)費(fèi)用的總和。一個(gè)期間的生產(chǎn)費(fèi)用，可能構(gòu)成幾種產(chǎn)品的成本；而一種產(chǎn)品的成本也可能是幾個(gè)會(huì)計(jì)期間的生產(chǎn)費(fèi)用的總和。7/24/2022122、各個(gè)產(chǎn)品成本項(xiàng)目的具體構(gòu)成如下生產(chǎn)費(fèi)用按一定種類(lèi)的產(chǎn)品進(jìn)行歸集和分配，即構(gòu)成各種產(chǎn)品的成本。生產(chǎn)費(fèi)用按其計(jì)入產(chǎn)品成本的方式的不同，可以分為直接費(fèi)用和間接費(fèi)用。直接費(fèi)用主要包括直

5、接材料和直接人工；間接費(fèi)用主要是指制造費(fèi)用。直接材料：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)的過(guò)程中所消耗的、直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的各種原材料及主要材料、外購(gòu)半成品以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等。直接人工：是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)過(guò)程中，直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人薪酬。制造費(fèi)用：是指企業(yè)各生產(chǎn)單位（如生產(chǎn)車(chē)間）為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的的各項(xiàng)間接費(fèi)用。主要包括車(chē)間管理人員和輔助人員的薪酬，生產(chǎn)車(chē)間的折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)和季節(jié)性以及修理期間的停工損失等。制造費(fèi)用需要按其發(fā)生地點(diǎn)進(jìn)行歸集匯總，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入產(chǎn)品成本。7/24/202213二、生產(chǎn)過(guò)

6、程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶(hù)1、“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)2、“制造費(fèi)用”賬戶(hù)成本類(lèi)賬戶(hù)3、“應(yīng)付職工薪酬”賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)4、 “管理費(fèi)用”賬戶(hù) 損益類(lèi)賬戶(hù)5、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)6、“其他應(yīng)收款”賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 7、“庫(kù)存商品”賬戶(hù) 資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)8、“累計(jì)折舊”資產(chǎn)類(lèi)“固定資產(chǎn)”調(diào)整賬戶(hù)7/24/202214生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)核算舉例例1：直接材料的核算7/24/202215賬務(wù)處理一領(lǐng)用材料 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：原材料回 顧7/24/202216期末分配應(yīng)付工資、計(jì)提福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 應(yīng)付職工福利 賬務(wù)處理二回 顧

7、7/24/202217 借：制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款實(shí)際支付已預(yù)提的費(fèi)用時(shí)： 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 計(jì)提折舊、預(yù)提費(fèi)用賬務(wù)處理三回 顧7/24/202218借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸：預(yù)付賬款賬務(wù)處理四預(yù)付待攤費(fèi)用的處理回 顧7/24/202219例2：華豐股份公司于月末計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊，其中生產(chǎn)車(chē)間固定資產(chǎn)折舊額為12000元，廠部固定資產(chǎn)折舊額為3000元。 企業(yè)提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)，一方面意味著當(dāng)期的成本費(fèi)用增加，應(yīng)根據(jù)其發(fā)生的地點(diǎn)記入不同的成本費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)，其中生

8、產(chǎn)車(chē)間用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的借方，廠部用固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“管理費(fèi)用”賬戶(hù)的借方；另一方面，固定資產(chǎn)已提折舊額增加，實(shí)際上是固定資產(chǎn)原價(jià)的減少，本應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)，由于“固定資產(chǎn)”賬戶(hù)只能記錄固定資產(chǎn)的取得成本即原價(jià)(在固定資產(chǎn)存續(xù)期內(nèi)，一般是不變的)，所以，對(duì)于固定資產(chǎn)提取的折舊額應(yīng)記入“累計(jì)折舊”賬戶(hù)的貸方，表示固定資產(chǎn)已提折舊的增加。 7/24/202220這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 12000 管理費(fèi)用 3000 貸：累計(jì)折舊 150007/24/202221例4：華豐股份公司用現(xiàn)金5000元購(gòu)買(mǎi)辦公用品。其中生產(chǎn)車(chē)間領(lǐng)用200

9、0元，廠部領(lǐng)用3000元。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司車(chē)間的辦公用品費(fèi)增加了2000元，廠部的辦公用品費(fèi)增加了3000元；另一方面使得公司的現(xiàn)金減少了5000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：制造費(fèi)用 2000 管理費(fèi)用 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 50007/24/202222例5： 華豐股份公司車(chē)間技術(shù)人員張興出差，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面使得公司的其他應(yīng)收款增加了3000元；另一面使得公司的現(xiàn)金減少了3000元。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“其他應(yīng)收款備用金”和“現(xiàn)金”兩個(gè)賬戶(hù)。其他應(yīng)收款的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)記入“其他應(yīng)收款備用金”賬戶(hù)的借

10、方；現(xiàn)金的減少是資產(chǎn)的減少，應(yīng)記入“現(xiàn)金”賬戶(hù)的貸方。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：其他應(yīng)收款張興 3000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 30007/24/202223例6：華豐股份公司車(chē)間技術(shù)人員張興出差回廠，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)2300元，交回現(xiàn)金700元，結(jié)清前借款項(xiàng)。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，一方面由于報(bào)銷(xiāo)車(chē)間工作人員的差旅費(fèi)使得公司車(chē)間的制造費(fèi)用增加了2 300元，同時(shí)收回預(yù)借多余的現(xiàn)金，使得公司的現(xiàn)金增加了700元；另一方面使得公司的其他應(yīng)收款減少了3 000元。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：制造費(fèi)用 2 300 現(xiàn)金 700 貸：其他應(yīng)收款張興 3 0007/24/202224例7:華豐股份公司

11、根據(jù)當(dāng)月考勤記錄和產(chǎn)量記錄等，計(jì)算確定本月職工的工資如下： A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 80 000元 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 15 000元 車(chē)間管理人員工資 12 000元 廠部管理人員工資 20 000元7/24/202225車(chē)間生產(chǎn)工人和管理人員的工資作為生產(chǎn)費(fèi)用應(yīng)分別計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本(直接計(jì)入)和制造費(fèi)用，廠部管理人員的工資應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”和“應(yīng)付工資”四個(gè)賬戶(hù)。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 80 000 B產(chǎn)品 15 000 制造費(fèi)用 12 000 管理費(fèi)用 20 000 貸：應(yīng)付職工薪酬職工工資 12

12、7 0007/24/202226例8： 華豐股份公司開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金127000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 127000 貸：銀行存款 1270007/24/202227 例9：華豐股份公司以現(xiàn)金127 000元支付職工工資。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付職工薪酬工資 127 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 127 0007/24/202228完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)的核算 企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品經(jīng)過(guò)了各道工序的加工生產(chǎn)之后，就成為企業(yè)的產(chǎn)成品。所謂產(chǎn)成品是指已經(jīng)完成全部生產(chǎn)工藝過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，符合技術(shù)規(guī)格和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)可以作為商品對(duì)外銷(xiāo)售的產(chǎn)品。每個(gè)會(huì)計(jì)

13、期結(jié)束時(shí)，企業(yè)應(yīng)采用一定的方法進(jìn)行產(chǎn)品制造成本的歸集與計(jì)算，經(jīng)過(guò)成本計(jì)算確定完工產(chǎn)品的總成本和單位成本以后，應(yīng)將驗(yàn)收入庫(kù)產(chǎn)成品的成本費(fèi)用予以結(jié)轉(zhuǎn)。 7/24/202229完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)分配制造費(fèi)用 借：生產(chǎn)成本 貸：制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 借：庫(kù)存商品 貸：生產(chǎn)成本7/24/202230例10：華豐股份公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用55880元按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2588小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 =558805588 =10元/工時(shí)A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=3000 x10=30000元B

14、產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2588x10=25882元7/24/202231將分配的結(jié)果計(jì)入產(chǎn)品成本時(shí)，一方面使得公司產(chǎn)品的直接生產(chǎn)費(fèi)用增加了55880元；另一方面使得公司的制造費(fèi)用減少了55880元。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”兩個(gè)賬戶(hù)。產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用的增加應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的借方；制造費(fèi)用的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)記入“制造費(fèi)用”賬戶(hù)的貸方。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30000 B產(chǎn)品 25880 貸：制造費(fèi)用 558807/24/202232例11：假定華豐股份公司月未經(jīng)計(jì)算確定當(dāng)月完工的A產(chǎn)品的總成本為 297700元，B產(chǎn)品的總成本為112480元，月

15、末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)和費(fèi)用兩個(gè)要素發(fā)生變化，一方面公司的庫(kù)存商品增加了410180元；另一方公司已完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本減少了410180元。因此，這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及到“庫(kù)存商品”和“生產(chǎn)成本”兩個(gè)賬戶(hù)。庫(kù)存商品的增加是資產(chǎn)的增加，應(yīng)記入“庫(kù)存商品”賬戶(hù)的借方；生產(chǎn)成本的結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)記入“生產(chǎn)成本”賬戶(hù)的貸方。7/24/202233這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品297700 B產(chǎn)品112480 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 297700 B產(chǎn)品1124807/24/202234產(chǎn)品制造成本的構(gòu)成制造費(fèi)用直接材料直接人工三大成本項(xiàng)目小 結(jié)7/24/202235產(chǎn)品

16、制造成本的計(jì)算制造費(fèi)用的歸集與分配制造費(fèi)用A產(chǎn)品D產(chǎn)品B產(chǎn)品C產(chǎn)品車(chē)間管理工資折舊費(fèi)修理費(fèi)水電費(fèi)辦公費(fèi)勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)機(jī)物料消耗小 結(jié)7/24/202236 1、材料費(fèi)用核算2、職工薪酬核算3、固定資產(chǎn)費(fèi)用核算4、其他費(fèi)用核算5、制造費(fèi)用分配6、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本生產(chǎn)過(guò)程核算主要內(nèi)容7/24/202237生產(chǎn)過(guò)程核算舉例1、本月從倉(cāng)庫(kù)中領(lǐng)用甲、乙、丙材料情況如下表：項(xiàng)目甲材料乙材料丙材料合計(jì)數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額A產(chǎn)品耗用40020080100010200200104031320B產(chǎn)品耗用3001506010001020010052025780車(chē)間一般耗用500510010052056

17、20管理部門(mén)使用50026002600 銷(xiāo)售部門(mén)使用50260260合計(jì)70035140250025500950494065580復(fù)習(xí)7/24/202238分錄借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 31 320 B產(chǎn)品 25 780 制造費(fèi)用 5 620 管理費(fèi)用 2 600 銷(xiāo)售費(fèi)用 260 貸：原材料甲材料 35 140 乙材料 25 500 丙材料 4 940復(fù)習(xí)7/24/2022392、結(jié)算本月應(yīng)付工資共計(jì)70000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人30000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人20000元，車(chē)間管理人員10000元，廠部管理人員3000元，在建工程人員5000元，銷(xiāo)售人員2000元。借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30 000

18、 B產(chǎn)品 20 000 制造費(fèi)用 10 000 管理費(fèi)用 3 000 在建工程 5 000 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 000 貸： 應(yīng)付職工薪酬 70 000復(fù)習(xí)7/24/2022403、從銀行提取現(xiàn)金70000元，以備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 70000 貸：銀行存款 70000復(fù)習(xí)7/24/2022414、以現(xiàn)金發(fā)放工資70000元借：應(yīng)付職工薪酬 70 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 70 000復(fù)習(xí)7/24/2022425、以銀行存款支付水電費(fèi)和電話費(fèi)4000元，其中由車(chē)間承擔(dān)2500元，行政管理部門(mén)1300元，銷(xiāo)售部200元。借：制造費(fèi)用 2500 管理費(fèi)用 1300 銷(xiāo)售費(fèi)用 200 貸：銀行存款 4 0

19、00復(fù)習(xí)7/24/2022436、計(jì)算本月應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)，假定綜合折舊率為9%，則本月折舊額為3209%12=2.4萬(wàn)元。其中車(chē)間承擔(dān)15000元，廠部承擔(dān)9000元。借：制造費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 9000 貸：累計(jì)折舊 24000復(fù)習(xí)7/24/202244例7：華豐股份公司在月末將本月發(fā)生的制造費(fèi)用55880元按照生產(chǎn)工時(shí)比例分配轉(zhuǎn)入A產(chǎn)品、B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)3000小時(shí)，B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)2588小時(shí)。制造費(fèi)用分配率=制造費(fèi)用總額/分配標(biāo)準(zhǔn)之和 =558805588 =10元/工時(shí)A產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=3000 x10=30000元B產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用額=2588

20、x10=25882元7/24/202245這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 30000 B產(chǎn)品 25880 貸：制造費(fèi)用 558807/24/202246例9：假定華豐股份公司月未經(jīng)計(jì)算確定當(dāng)月完工的A產(chǎn)品的總成本為 297700元，B產(chǎn)品的總成本為112480元，月末結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品 A產(chǎn)品297700 B產(chǎn)品112480 貸：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 297700 B產(chǎn)品1124807/24/202247銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 二、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶(hù)三、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算7/24/202248一、銷(xiāo)售

21、過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容 1、企業(yè)的銷(xiāo)售過(guò)程，就是把生產(chǎn)過(guò)程制造完工并合乎標(biāo)準(zhǔn)規(guī)格和技術(shù)條件的產(chǎn)品，按照銷(xiāo)售合同規(guī)定的條件送交訂貨單位或組織發(fā)運(yùn)，并按照銷(xiāo)售價(jià)格和結(jié)算制度規(guī)定辦理結(jié)算手續(xù)，及時(shí)收取價(jià)款取得銷(xiāo)售收入的過(guò)程。2、產(chǎn)品銷(xiāo)售后，企業(yè)應(yīng)將已售產(chǎn)品制造成本轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本，同時(shí)還要依法向國(guó)家支付相關(guān)稅金及附加。企業(yè)取得的銷(xiāo)售收入，扣除銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)售稅金及附加后的余額即為企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)。7/24/2022493、企業(yè)銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的主要內(nèi)容是：銷(xiāo)售產(chǎn)品，辦理結(jié)算，收回價(jià)款；支付營(yíng)業(yè)費(fèi)用；計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本；計(jì)算和支付銷(xiāo)售稅金及附加；其他銷(xiāo)售業(yè)務(wù)收入和支出的確定；確定銷(xiāo)售業(yè)務(wù)成果。 工業(yè)企業(yè)的主營(yíng)業(yè)

22、務(wù)具體包括銷(xiāo)售商品、自制半成品、代制品、代修品，提供工業(yè)性勞務(wù)等。主營(yíng)業(yè)務(wù)形成的產(chǎn)品銷(xiāo)售收入、產(chǎn)品銷(xiāo)售成本、產(chǎn)品銷(xiāo)售稅金及附加、產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)稱(chēng)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)。工業(yè)企業(yè)中主營(yíng)業(yè)務(wù)以外占比重較小的業(yè)務(wù)為其他業(yè)務(wù)，其他業(yè)務(wù)形成其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)具體包括材料銷(xiāo)售、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租（即轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的使用權(quán)）、提供非工業(yè)性勞務(wù)等。7/24/202250二、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)設(shè)置的主要賬戶(hù) 1“應(yīng)收賬款”賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ：核算企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)收取的款項(xiàng)。 2“應(yīng)收票據(jù)”賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) ：核算企業(yè)因銷(xiāo)售

23、商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 3“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)：核算企業(yè)確認(rèn)的銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。 4“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù) ：核算企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。 5“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)：核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 7/24/2022516“銷(xiāo)售費(fèi)用”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)：核算企業(yè)銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷(xiāo)售本企業(yè)商品而專(zhuān)設(shè)的銷(xiāo)售

24、機(jī)構(gòu)（含銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)、售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。 7“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù)：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 8“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶(hù)損益類(lèi)賬戶(hù) ：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。 7/24/202252銷(xiāo)售過(guò)程核算的主要賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷(xiāo)售費(fèi)用應(yīng)收賬款主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 應(yīng)收票據(jù)銷(xiāo)售過(guò)程所用主要帳戶(hù)7/24/202253主營(yíng)業(yè)務(wù)收入企業(yè)

25、銷(xiāo)售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入其他業(yè)務(wù)收入 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，如出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷(xiāo)售材料等實(shí)現(xiàn)的收入。 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本企業(yè)確認(rèn)銷(xiāo)售商品等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。其他業(yè)務(wù)成本 企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷(xiāo)售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)額、出租包裝物的成本或攤銷(xiāo)額等。 營(yíng)業(yè)稅金及附加 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。 7/24/202254主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加應(yīng)交稅費(fèi)增銀行存款（應(yīng)收賬款

26、）庫(kù)存商品A收取貨款售價(jià)銷(xiāo)項(xiàng)稅額 日常應(yīng)交稅費(fèi)消應(yīng)交稅費(fèi)城建例：銷(xiāo)售A產(chǎn)品5件，單價(jià)20萬(wàn)元，成本10萬(wàn)元，消費(fèi)稅率10，本期進(jìn)項(xiàng)7萬(wàn)元11710017應(yīng)交稅費(fèi)教附 期末 匯總 期末匯總返回7/24/202255三、銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算7/24/202256例1 華豐股份公司售出A產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)50元，增值稅稅率為17%，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170007/24/202257例2 華豐股份公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，上述

27、款項(xiàng)尚未收到。 編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 5 100 7/24/202258例3 華豐公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品70件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，價(jià)稅合計(jì)為49140元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到購(gòu)貨單位遠(yuǎn)達(dá)工廠簽發(fā)并承兌面值為49140元的商業(yè)匯票一張。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)收票據(jù)遠(yuǎn)達(dá)工廠 49140 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 42000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 71407/24/202259例4 華豐股份公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A、B、C三種產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。其中A產(chǎn)品的單位成本為35元，B產(chǎn)品的單位成

28、本為500元，C產(chǎn)品的單位成本為12 000元。經(jīng)計(jì)算公司本月銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本分別為：A產(chǎn)品70 000（200035）元，B產(chǎn)品60 000元（120500），C產(chǎn)品960 000元（80120000）。本月應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本總計(jì)為1 090 000元(70 000+60 000+960 000)。 7/24/202260應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 090 000 貸：庫(kù)存商品A商品 70 000 B商品 60 000 C商品 960 0007/24/202261例5 華豐股份公司經(jīng)計(jì)算，本月銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅為4000元，教育費(fèi)附加為1700元。應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分

29、錄為：借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5700 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 4000 教育費(fèi)附加 1700 7/24/202262例6華豐股份公司用銀行存款3600元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。 這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 36007/24/202263例7 華豐股份公司以銀行存款2000元向電視臺(tái)支付本月的廣告費(fèi)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 2000 7/24/202264例8 華豐股份公司銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款30 000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。這項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 35100 貸：其他

30、業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 5100 7/24/202265例9華豐股份公司將門(mén)面房對(duì)外出租，收到本月租金15000元已經(jīng)收存銀行。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 15000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 150007/24/202266例10 華豐股份公司將本月銷(xiāo)售材料的成本24000元于月末結(jié)轉(zhuǎn)。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 24000 貸：原材料 240007/24/202267例11 華豐股份公司按10的稅率計(jì)算本月出租房屋應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。這項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為： 借：其他業(yè)務(wù)成本 1500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 15007

31、/24/202268【例12】銷(xiāo)售給訊達(dá)公司A產(chǎn)品500件，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用 發(fā)票上注明售價(jià)為250 000元，增值稅額為42 500 元，收到訊達(dá)公司開(kāi)具的銀行承兌匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù) 292 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 250 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 42 500【例13】以銀行存款支付本月廣告費(fèi)6 000元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 6 000 貸：銀行存款 6 000 返回7/24/202269【例14】銷(xiāo)售甲材料50公斤，開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明售 價(jià)為6 000元，增值稅額為1 020元，款項(xiàng)已收存銀行。借：銀行存款 7 020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

32、值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1 0207/24/202270【例15】向深云電子廠銷(xiāo)售A產(chǎn)品300件，開(kāi)具的普通發(fā)票上注 明價(jià)款175 500元，以銀行存款代墊運(yùn)費(fèi)3 000元，款 項(xiàng)尚未收到。借：應(yīng)收賬款深云電子 178 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 150 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25 500 銀行存款 3 000不含稅售價(jià)175 500117150 000 （元）含稅售價(jià)1增值稅率 增值稅額 不含稅售價(jià) 增值稅率 150 000 17 25 500（元）返回7/24/202271【例16】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本248000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 248 000 貸：庫(kù)存商品A

33、產(chǎn)品 248 000 【例17】月末，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售甲材料的采購(gòu)成本5040元。借：其他業(yè)務(wù)成本 5 040 貸：原材料甲材料 5 040【例18】本企業(yè)銷(xiāo)售A產(chǎn)品屬消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品，適用稅率為 5，月末，計(jì)算本月銷(xiāo)售A產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅為20000元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 20 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 20 000返回7/24/202272【例19】月末，計(jì)提本月的城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加。 本企業(yè)適用城市維護(hù)建設(shè)稅率 7 教育費(fèi)附加的征收比率 3。根據(jù)賬戶(hù)記錄：應(yīng)交城建稅（11 22020 000）72 185.4（元）應(yīng)交教育費(fèi)附加（11 22020 000）3936.6（元）借：營(yíng)

34、業(yè)稅金及附加 3 122 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交城建稅 2 185.4 應(yīng)交教育費(fèi)附加 936.6返回本月應(yīng)交增值稅 11 220 應(yīng)交消費(fèi)稅 20 0007/24/202273銷(xiāo)售過(guò)程業(yè)務(wù)練習(xí)1、ABC股份公司售出A產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)50元，增值稅稅率為17%，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。2、ABC股份公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，上述款項(xiàng)尚未收到。3、ABC公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品70件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，價(jià)稅合計(jì)為49140元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到購(gòu)貨單位遠(yuǎn)達(dá)工廠簽發(fā)并承兌面值為49140元的商業(yè)匯票一張。4、ABC股份公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A、B、C三種

35、產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。其中A產(chǎn)品2000件，單位成本為35元，B產(chǎn)品120件，單位成本為500元，C產(chǎn)品80件，單位成本為12 000元。5、ABC股份公司經(jīng)計(jì)算，本月銷(xiāo)售A、B、C三種產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅為4000元，教育費(fèi)附加為1700元。7/24/2022746、ABC股份公司用銀行存款3600元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。 7、股份公司以銀行存款2000元向電視臺(tái)支付本月的廣告費(fèi)。8、股份公司銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款30 000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。9、ABC股份公司將門(mén)面房對(duì)外出租，收到本月租金15000元已經(jīng)收存銀行。10、股份公司將本月銷(xiāo)售材料的成本24000元于月末結(jié)轉(zhuǎn)。 11

36、、股份公司對(duì)外出租門(mén)面房本月應(yīng)提取折舊6000元。 7/24/2022751、ABC股份公司售出A產(chǎn)品2000件，每件售價(jià)50元，增值稅稅率為17%，上述款項(xiàng)已通過(guò)銀行收訖。 借：銀行存款 117000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 A產(chǎn)品 100000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) 170007/24/2022762、ABC股份公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品50件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，上述款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款 35100 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B產(chǎn)品 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）5 1007/24/2022773、ABC公司銷(xiāo)售B產(chǎn)品70件，每件售價(jià)600元，增值稅稅率為17%，價(jià)

37、稅合計(jì)為49140元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到購(gòu)貨單位遠(yuǎn)達(dá)工廠簽發(fā)并承兌面值為49140元的商業(yè)匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù)遠(yuǎn)達(dá)工廠 49140貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B產(chǎn)品 42000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)售稅額） 71407/24/2022784、ABC股份公司月末結(jié)轉(zhuǎn)本月已售A、B、C三種產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本。其中A產(chǎn)品2000件，單位成本為35元，B產(chǎn)品120件，單位成本為500元，C產(chǎn)品80件，單位成本為12 000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 090 000 貸：庫(kù)存商品A商品 70 000 B商品 60 000 C商品 960 000 7/24/2022795、ABC股份公司經(jīng)計(jì)算，本月銷(xiāo)售A、B、C三種

38、產(chǎn)品應(yīng)繳納的城建稅為4000元，教育費(fèi)附加為1700元。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 5700 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交城建稅 4000 應(yīng)教育費(fèi)附加 17007/24/2022806、ABC股份公司用銀行存款3600元支付銷(xiāo)售產(chǎn)品的運(yùn)輸費(fèi)。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3600 貸：銀行存款 36007/24/2022817、股份公司以銀行存款2000元向電視臺(tái)支付本月的廣告費(fèi)。 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 2000 貸：銀行存款 20007/24/2022828、股份公司銷(xiāo)售一批原材料，價(jià)款30 000元，增值稅5100元，款項(xiàng)已經(jīng)收存銀行。 借：銀行存款 35100 貸：其他業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

39、51007/24/2022839、ABC股份公司將門(mén)面房對(duì)外出租，收到本月租金15000元已經(jīng)收存銀行。借：銀行存款 15000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 15000 7/24/20228410、股份公司將本月銷(xiāo)售材料的成本24000元于月末結(jié)轉(zhuǎn)。 借：其他業(yè)務(wù)成本 24000 貸：原材料 240007/24/20228511、股份公司對(duì)外出租門(mén)面房本月應(yīng)提取折舊6000元。 借：其他業(yè)務(wù)成本 6000 貸：累計(jì)折舊 60007/24/202286復(fù)習(xí)銷(xiāo)售過(guò)程的核算 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入并結(jié)算貨款、支付銷(xiāo)售費(fèi)用并結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品成本主營(yíng)業(yè)務(wù)：為完成經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而從事的日常活動(dòng)，如銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、提供工

40、業(yè)性勞務(wù)等。其他業(yè)務(wù)：如銷(xiāo)售材料、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、包裝物出租、固定資產(chǎn)出租、無(wú)形資產(chǎn)出租、非工業(yè)性勞務(wù)等。銷(xiāo)售過(guò)程的核算復(fù)習(xí)7/24/202287 賬 戶(hù) 設(shè) 置銷(xiāo)售過(guò)程的核算復(fù)習(xí)核算業(yè)務(wù)收入的賬 戶(hù)核算營(yíng)業(yè)成本費(fèi)用及稅金的賬戶(hù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加營(yíng)業(yè)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本7/24/202288應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)預(yù)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）銷(xiāo)售過(guò)程的核算其他相關(guān)的賬戶(hù)銷(xiāo)售過(guò)程的核算復(fù)習(xí)7/24/202289銷(xiāo)售產(chǎn)品取得收入 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)支付費(fèi)用（廣告費(fèi)、不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用等）借：銷(xiāo)

41、售費(fèi)用 貸：銀行存款 計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、教育附加等） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)已銷(xiāo)產(chǎn)品的成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：庫(kù)存商品賬務(wù)處理一銷(xiāo)售過(guò)程的核算銷(xiāo)售過(guò)程的核算復(fù)習(xí)7/24/202290取得其它業(yè)務(wù)的收入（如：銷(xiāo)售材料） 借：銀行存款（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)） 貸：其它業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額)結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出（如：銷(xiāo)售材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)） 借：其他業(yè)務(wù)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)稅、 賬務(wù)處理二銷(xiāo)售過(guò)程的核算復(fù)習(xí)7/24/202291財(cái)務(wù)成果的核算主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容利潤(rùn)的形成主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)利潤(rùn)的分配 提取公共積累、

42、向投資者分配利潤(rùn) 7/24/202292利潤(rùn):指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)成果。包括收入減去費(fèi) 用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。收入（費(fèi)用）:企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投資者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入（流出）利得（損失）:企業(yè)在非日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與投資者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的流入（流出）7/24/202293利得和損失直接計(jì)入所有者權(quán)益直接計(jì)入當(dāng)期損益利得損失營(yíng)業(yè)外收入：企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)利得，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、盤(pán)盈利得、捐贈(zèng)利得、確實(shí)無(wú)法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付款項(xiàng)等。 營(yíng)業(yè)外

43、支出：企業(yè)發(fā)生的與其日?；顒?dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、盤(pán)虧損失、罰款支出、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失等。 資本公積7/24/202294企業(yè)利潤(rùn)的構(gòu)成企業(yè)利潤(rùn)包括：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)幾個(gè)層次。（1）主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（2）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)支出（3）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)投資收益營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（4）凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅7/24/202295利潤(rùn)總額扣除所得稅后，即為企業(yè)的凈利潤(rùn)。企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)（或減去年初

44、未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額為可供分配的利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)應(yīng)按下列順序進(jìn)行分配：提取法定盈余公積。法定盈余公積按凈利潤(rùn)的10%提取，當(dāng)法定盈余公積達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提取。向投資者分配股利或利潤(rùn)?？晒┓峙涞睦麧?rùn)減去已分配的利潤(rùn)，即為未分配利潤(rùn)。未分配利潤(rùn)作為留存收益屬于所有者權(quán)益。利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)7/24/202296營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出投資收益所得稅本年利潤(rùn)與利潤(rùn)形成和分配相關(guān)的賬戶(hù)（除前面的損益類(lèi)賬戶(hù)外)利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利7/24/202297利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的主要賬戶(hù)1“投資收益”賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。 2“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶(hù)。損益類(lèi)

45、賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。 3“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。 4“所得稅”賬戶(hù)。損益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)按照規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 7/24/202298利潤(rùn)形成及分配業(yè)務(wù)的主要賬戶(hù)5“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)在本年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)或發(fā)生的虧損的總額。 6“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)。所有者權(quán)益類(lèi)賬戶(hù)，該賬戶(hù)用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年利潤(rùn)分配（或虧損彌補(bǔ)）后的積存余額。 7“盈余公積”賬戶(hù)。所有者權(quán)益賬戶(hù)，用來(lái)核算企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積和公益金。 8“應(yīng)付股利”賬戶(hù)。

46、負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，用來(lái)核算應(yīng)付給投資者的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。 7/24/202299主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入本年利潤(rùn)費(fèi)用收入利潤(rùn)虧損借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加 銷(xiāo)售費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 貸：本年利潤(rùn)7/24/2022100例1：ABC股份公司預(yù)提本期短期借款利息3000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 3000 貸：應(yīng)付利息 3000企業(yè)以后實(shí)際支付預(yù)提的利息費(fèi)用，應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付利息 貸：銀行存款 （或現(xiàn)金） 7/24/202210

47、1例2：ABC股份公司以銀行存款支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)1000元。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 10007/24/2022102例3：股份公司用銀行存款4 000元支付稅收滯納金。 借：營(yíng)業(yè)外支出 4 000 貸：銀行存款 4 0007/24/2022103例4：華豐股份公司以銀行存款向有關(guān)公益機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)50 000元。借：營(yíng)業(yè)外支出 50 000 貸：銀行存款 50 0007/24/2022104例5：ABC股份公司沒(méi)收的包裝物押金2 000元，作為營(yíng)業(yè)外收入予以轉(zhuǎn)賬。 借：其他應(yīng)付款 20 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 20 0007/24/2022105例6：ABC股份公司收到某單位的

48、違約罰款收入5 000元，存人銀行。 借：銀行存款 5 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 5 0007/24/2022106例7：ABC股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期實(shí)現(xiàn)的各項(xiàng)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1372000元、其他業(yè)務(wù)收入45000元、營(yíng)業(yè)外收入74000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 372 000 其他業(yè)務(wù)收入 45 000 營(yíng)業(yè)外收入 74 000 貸：本年利潤(rùn) 1 491 000 7/24/2022107例8：ABC股份公司在會(huì)計(jì)期末，將本期發(fā)生的各項(xiàng)支出包括主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1090000元、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加5700元、其他業(yè)務(wù)支出31500元、管理費(fèi)用44800元、財(cái)務(wù)費(fèi)用4800

49、元、營(yíng)業(yè)費(fèi)用5600元、營(yíng)業(yè)外支出30000元轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。借：本年利潤(rùn) 1212400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 090 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5 700 其他業(yè)務(wù)支出 31 500 管理費(fèi)用 44 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 800 銷(xiāo)售費(fèi)用 5 600 營(yíng)業(yè)外支出 30 0007/24/2022108例9：股份公司在會(huì)計(jì)期末計(jì)算應(yīng)交所得稅并將計(jì)算出的所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶(hù)。公司所得稅稅率為25%。經(jīng)計(jì)算公司本期實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為278600元（1491000-1212400），應(yīng)交所得稅69650元（27860025%）。 1、計(jì)算應(yīng)交所得稅費(fèi)用時(shí) 借：所得稅 69650 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-所得稅 696502、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用時(shí) 借：本年利潤(rùn) 69650 貸：所得稅 696507/24/2022109主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷(xiāo)售