會計科目和賬戶B課件

1、第四節(jié) 會計賬戶一、賬戶的意義二、賬戶的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)四、賬戶的分類三、總分類賬和明細(xì)分類賬四、賬戶分類（一） 概述（二） 基本賬戶（三） 調(diào)整賬戶（四） 業(yè)務(wù)賬戶（一）概述1. 賬戶分類的意義賬戶的分類就是在了解賬戶特性的基礎(chǔ)上，研究賬戶體系中各賬戶之間的存在的共性，進(jìn)一步探明各種賬戶的經(jīng)濟內(nèi)容、用途結(jié)構(gòu)及其在整個賬戶體系中地位和作用，更正確地運用賬戶對企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進(jìn)行反映。（一） 概述1. 賬戶分類的意義（1）有助于建立完整的賬戶體系，全面核算經(jīng)濟業(yè)務(wù)（2）有助于設(shè)計會計賬簿格式，貯存會計信息（3）有助于編制會計報表（一） 概述1. 賬戶分類的意義2. 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類負(fù)債類賬戶損益類賬戶

2、所有者權(quán)益類賬戶成本類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種資產(chǎn)增減變動及其余額的賬戶。資產(chǎn)類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的借方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)各種負(fù)債增減變動及其余額的賬戶。負(fù)債類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)所有者權(quán)益增減變動及其余額的賬戶。按照所有者權(quán)益的來源和構(gòu)成，又可分為反映所有者投入資本的賬戶（如“實收資本”）、反映經(jīng)營成果的賬戶（“本年利潤”、“利潤分配”、“盈余公積”等）、所有者權(quán)益其他來源賬戶（如“資本公積”）所有者權(quán)

3、益類賬戶該類賬戶的特點是一般都有期末余額，且期末余額在賬戶的貸方。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶歸集企業(yè)某成本計算對象在一定時期所發(fā)生的各項耗費，并計算該對象成本的賬戶。成本類賬戶該類賬戶的特點是借方歸集成本項目，期末一般無余額，若有余額，表示本過程尚未結(jié)束累計的費用數(shù)額。損益類賬戶成本類賬戶負(fù)債類賬戶所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)類賬戶核算企業(yè)一定時期經(jīng)營活動和非經(jīng)營活動所取得的各種經(jīng)濟利益或在一定時期發(fā)生不計入成本的各項費用及損失的賬戶。損益類賬戶該類賬戶的特點是期末無余額。（一） 概述1. 賬戶分類的意義2. 賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類3. 賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分類賬戶按用途和結(jié)構(gòu)分

4、類基本賬戶調(diào)整賬戶業(yè)務(wù)賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶（二） 基本賬戶用來核算和監(jiān)督資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的增減變動和實有數(shù)情況的賬戶。（二） 基本賬戶基本賬戶的一般都有余額，期末應(yīng)分別列入資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益方。（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶用來核算和監(jiān)督可以進(jìn)行實物盤點的各種財產(chǎn)、物資和貨幣資金增減變動及其數(shù)額的賬戶。借方 盤存賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期初實有數(shù)額財產(chǎn)、物資或貨幣資金的增加數(shù)額發(fā)生額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的減少數(shù)額期末余額：財產(chǎn)、物資或貨幣資金的期末實有數(shù)額“庫存商品”賬戶“實收

5、資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“短期借款”賬戶“物資采購”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2

6、. 結(jié)算賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)同其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部各單位之間的債權(quán)(應(yīng)收)、債務(wù)（應(yīng)付）結(jié)算關(guān)系的賬戶。（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2. 結(jié)算賬戶（1）資產(chǎn)結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)的債權(quán)增減變動及實有數(shù)的賬戶。借方 資產(chǎn)結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債權(quán)的期初實有額債權(quán)的增加額發(fā)生額：債權(quán)的減少額期末余額：債權(quán)的期末實有額（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2. 結(jié)算賬戶（1）資產(chǎn)結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)的債務(wù)變動后實有數(shù)的賬戶。（2）負(fù)債結(jié)算賬戶借方 負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：債務(wù)的期初實有額債務(wù)的減少額發(fā)生額：債務(wù)的增加額期末余額：債務(wù)的期末實有額（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2.

7、 結(jié)算賬戶（一）資產(chǎn)結(jié)算賬戶（2）負(fù)債結(jié)算賬戶（3）資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶用來核算企業(yè)與其他單位或個人以及企業(yè)內(nèi)部之間的一般款項往來結(jié)算情況的賬戶。借方 資產(chǎn)負(fù)債結(jié)算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額應(yīng)收款項的增加數(shù)或應(yīng)付款項的減少數(shù)發(fā)生額：應(yīng)付款項的增加數(shù)或應(yīng)收款項的減少數(shù)期末余額：應(yīng)付款項大于應(yīng)收款項的差額（債務(wù)）期初余額：應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額期末余額：應(yīng)收款項大于應(yīng)付款項的差額（債權(quán)）“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配

8、”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2. 結(jié)算賬戶3. 跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品成本共同負(fù)擔(dān)的費用，并將這些費用在各個成本計算期進(jìn)行分?jǐn)?，借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。（二）

9、基本賬戶1. 盤存賬戶2. 結(jié)算賬戶3. 跨期攤配賬戶設(shè)置該類賬戶的目的在于按照配比原則，準(zhǔn)確計算各該成本計算期的產(chǎn)品成本。借方 跨期攤配賬戶 貸方發(fā)生額：（或）期初余額：期初已預(yù)提而尚未支付的預(yù)提費用數(shù)額本期費用的支付數(shù)發(fā)生額：本期費用的攤銷或預(yù)提費用數(shù)額期末余額：已預(yù)提而尚未支付預(yù)提費用數(shù)額期初余額：期初已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額期末余額：已支付而尚未攤銷的待攤費用數(shù)額“庫存商品”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬

10、款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶“實收資本”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶（二） 基本賬戶1. 盤存賬戶2. 結(jié)算賬戶3. 跨期攤配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)資本金的所有者權(quán)益賬戶。4. 資本賬戶借方 資本賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：期初結(jié)存的各項資本金實存數(shù)額資本金的減少額發(fā)生額：資本金的增加額期末余額：

11、資本金期末后結(jié)存額“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶跨期攤配賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借

12、款”賬戶（三） 調(diào)整賬戶用來調(diào)整有關(guān)賬戶的賬面余額而設(shè)置的賬戶。（三） 調(diào)整賬戶在會計核算中，某些類別的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，需要設(shè)置兩個賬戶，提供兩種數(shù)據(jù)資料。其中一個賬戶記錄和反映該類的原始數(shù)額，另一個賬戶是記錄和反映對該類原始數(shù)額進(jìn)行的調(diào)整，將記錄原始數(shù)據(jù)的賬戶與記錄調(diào)整數(shù)額的賬戶相加或相減就可求得該類業(yè)務(wù)的實際數(shù)額。（三） 調(diào)整賬戶該類賬戶一方面對某一特定經(jīng)濟業(yè)務(wù)的數(shù)額增減變動單獨反映，有其獨立意義；另一方面與補調(diào)整賬戶相結(jié)合，反映新的經(jīng)濟內(nèi)容，又具有新的意義。（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶又稱抵減賬戶。用來抵減被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶。調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額-備抵賬戶余

13、額=被調(diào)整賬戶實際余額（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶該類賬戶的特點：調(diào)整賬戶和被調(diào)整賬戶的性質(zhì)正好相反，兩個賬戶的余額方向也一定相反。（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶按照被調(diào)整賬戶性質(zhì)，備抵賬戶又可分為資產(chǎn)備抵賬戶和權(quán)益?zhèn)涞仲~戶。被抵減資產(chǎn)賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)備抵賬戶借方貸方余額：資產(chǎn)的原始數(shù)額資產(chǎn)的抵減數(shù)額該項資產(chǎn)的實際數(shù)額-=被抵減權(quán)益賬戶借方貸方余額：權(quán)益?zhèn)涞仲~戶借方貸方余額：權(quán)益的原始數(shù)額權(quán)益的抵減數(shù)額該項權(quán)益的實際數(shù)額-=2. 附加賬戶（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶用來增加被調(diào)整賬戶的余額以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶調(diào)整公式為：被調(diào)整賬戶余額+附加賬戶余額=被調(diào)整賬戶實際余額2.

14、附加賬戶（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶該類賬戶的特點：被調(diào)整賬戶的性質(zhì)和期末余額方向與調(diào)整賬戶一致。被調(diào)整賬戶借方貸方余額：附加賬戶借方貸方余額：某項業(yè)務(wù)的原始數(shù)額某項業(yè)務(wù)的原始數(shù)額該項業(yè)務(wù)的實際數(shù)額+=3. 備抵附加賬戶2. 附加賬戶（三） 調(diào)整賬戶1. 備抵賬戶同時具備備抵和附加兩種調(diào)整職能的賬戶。當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相同時，調(diào)整的方式與附加賬戶相同；當(dāng)其余額與被調(diào)整賬戶的余額方向相反時，調(diào)整方式與備抵賬戶相同?！皫齑嫔唐贰辟~戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用

15、”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶（四） 業(yè)務(wù)賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售過程中業(yè)務(wù)活動的賬戶。其特點是能及時考核企業(yè)賬務(wù)和成本計算的完成情況，對企業(yè)經(jīng)濟效益作全面評價。（四） 業(yè)務(wù)賬戶1. 集合分配賬

16、戶匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的有關(guān)生產(chǎn)費用，借以核算與監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費用計劃的執(zhí)行及分配情況的賬戶。設(shè)置這類賬戶是便于將這些費用進(jìn)行分配。借方 制造費用 貸方發(fā)生額：匯集經(jīng)營過程中某種費用的數(shù)額發(fā)生額：分配給應(yīng)負(fù)擔(dān)該項費用的數(shù)額集合分配賬戶“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“利潤分配”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”

17、賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”賬戶2. 成本計算賬戶（四） 業(yè)務(wù)賬戶1. 集合分配賬戶用來歸集經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，并據(jù)以計算、研究各個成本計算對象的實際成本的賬戶。借方 成本計算賬戶 貸方發(fā)生額：期初余額：經(jīng)營過程中發(fā)生的應(yīng)由成本計算對象承擔(dān)的全部費用發(fā)生額：結(jié)轉(zhuǎn)已完成某個經(jīng)營階段的成本計算對象的實際成本期末余額：尚未完成經(jīng)營過程某一階段的成本計算對象的實際成本期初尚未完成某個經(jīng)

18、營階段的成本計算對象的實際成本“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶“財務(wù)費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“短期借款”

19、賬戶“利潤分配”賬戶3. 配比賬戶2. 成本計算賬戶（四） 業(yè)務(wù)賬戶1. 集合分配賬戶用來匯集經(jīng)營過程中所取得的收入和發(fā)生的成本、費用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進(jìn)行配合比較，計算確定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。配 比 賬 戶（收入賬戶）借方貸方發(fā)生額：配比賬戶（支出賬戶）借方貸方歸集本期內(nèi)各項收入的數(shù)額發(fā)生額：收入的減少數(shù)，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額發(fā)生額：歸集本期內(nèi)各項費用支出數(shù)額發(fā)生額：沖減的費用，結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的數(shù)額“庫存商品”賬戶“實收資本”賬戶“固定資產(chǎn)”賬戶“物資采購”賬戶“ 原材料”賬戶“本年利潤”賬戶“生產(chǎn)成本”賬戶“待攤費用”賬戶“預(yù)提費用”賬戶“累計折舊”

20、賬戶“制造費用”賬戶“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶“應(yīng)收賬款”賬戶“銀行存款”賬戶“現(xiàn)金”賬戶“資本公積”賬戶“盈余公積”賬戶“其他應(yīng)收款”賬戶“預(yù)付賬款”賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶“營業(yè)外收入”賬戶“管理費用”賬戶盤存賬戶結(jié)算賬戶資本賬戶調(diào)整賬戶集合分配賬戶成本計算賬戶配比賬戶財務(wù)成果計算賬戶跨期攤配賬戶“材料成本差異”賬戶“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶“財務(wù)費用”賬戶“營業(yè)費用”賬戶“應(yīng)付賬款”賬戶“其他應(yīng)付款”賬戶“短期借款”賬戶“利潤分配”賬戶4. 財務(wù)成果計算賬戶3. 配比賬戶2. 成本計算賬戶（四） 業(yè)務(wù)賬戶1. 集合分配賬戶用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成果的形成，計算最終成果的賬戶。借方 財務(wù)成果計算賬戶 貸方發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項費用發(fā)生額：轉(zhuǎn)入的各項收入（或）期末余額：發(fā)生虧損總額期末余額：實現(xiàn)的凈