中級財務(wù)會計與基礎(chǔ)核算管理知識分析課件

1、中級財務(wù)會計 七十二課時 第一章 總 論第一節(jié) 財務(wù)會計概述第二節(jié) 會計核算的基本假設(shè)第三節(jié) 會計基礎(chǔ)和會計信息質(zhì)量要求第四節(jié) 會計確認、計量、記錄與報告第五節(jié) 會計要素和財務(wù)報告第六節(jié) 會計等式與借貸記賬法 第一節(jié) 財務(wù)會計概述一、會計的概念二、財務(wù)會計和管理會計三、財務(wù)會計規(guī)范 一、會計的概念會計是以貨幣為主要計量單位，運用專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會計信息的一種經(jīng)濟管理活動。 特點：1以貨幣作為主要計量單位。計量單位主要有： （1）實物計量：件、只、噸、公斤等。 （2）勞動計量：工作日、小時等。 （3）貨幣計量：元、萬元、

2、角、分等。2運用專門的方法。核算、分析、檢查方法 會計核算方法共有7種。3對經(jīng)濟活動的反映和監(jiān)督具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、全面性和綜合性。 “反映”職能，是會計的最基本的職能，也可稱為“核算”，是會計發(fā)揮其他職能的基礎(chǔ)。 “監(jiān)督”職能，指會計按照一定的目標和要求，利用會計反映職能所提供的經(jīng)濟信息，對經(jīng)濟活動進行事前的預(yù)測和決策，事中的控制，事后的分析、檢查和調(diào)整。 會計的職能 二、財務(wù)會計與管理會計會計產(chǎn)生和發(fā)展的三個階段1、 古代會計2、 近代會計3、 現(xiàn)代會計1、古代會計（產(chǎn)生15世紀復(fù)式記賬法的運用）（1）萌芽(約5萬年前公元前21世紀初） 歐、亞、非大陸多源開花 （2）單式簿記時期 (公元前

3、21世紀初15世紀） 文明古國異彩紛呈 單式記賬，實物計量。2、近代會計（15世紀運用復(fù)式記賬法20世紀50年代）意大利獨占鰲頭1494年，意大利數(shù)學家、會計學家Luca Pacioli寫的算術(shù)、幾何、比及比例概要（數(shù)學大全）一書在威尼斯出版。復(fù)式記賬，貨幣計量。3、現(xiàn)代會計（20世紀50年代至今）標志：管理會計與財務(wù)會計分離 美國引領(lǐng)新時期 會計體系形成和發(fā)展期財務(wù)會計指通過對企業(yè)已經(jīng)完成的資金運動全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟信息為主要目標而進行的經(jīng)濟管理活動。 二、財務(wù)會計與管理會計 財務(wù)會計與管理會計的

4、關(guān)系管理會計從財務(wù)會計中分離出來，標志著現(xiàn)代會計的產(chǎn)生。管理會計又稱為內(nèi)部報告會計，為企業(yè)內(nèi)部管理者提供經(jīng)營管理決策的科學依據(jù)為目標面進行的經(jīng)營管理活動。 財務(wù)會計的構(gòu)成會 計財務(wù)會計管理會計基礎(chǔ)會計學中級財務(wù)會計學高級財務(wù)會計學以憑證、賬簿和報表為主線，系統(tǒng)地闡述會計基本知識和操作技術(shù)，使之有一個完整的了解，為專業(yè)會計課程的學習奠定基礎(chǔ)。 對外對內(nèi)介紹財務(wù)會計的基本理論和實務(wù)，培養(yǎng)學生從事財務(wù)會計工作應(yīng)具備的基本知識、基本技能和操作能力。 高級財務(wù)會計還包括初中級財務(wù)會計中所未能涉及的一些特殊內(nèi)容 三、 財務(wù)會計規(guī)范含義：指制約財務(wù)會計實務(wù)的法律、法規(guī)、準則和制度等的總稱，既是約束財務(wù)會計行

5、為的標準，也是對財務(wù)會計工作進行評價的依據(jù)。我國會計規(guī)范體系由三個層次構(gòu)成：（一）會計法律體系-人大及人大常委（二）會計行政法規(guī)體系-國務(wù)院（三）會計規(guī)章制度體系-財政部第二節(jié) 會計核算的基本假設(shè) （一）會計主體 （二）持續(xù)經(jīng)營 （三）會計分期 （四）貨幣計量 第三節(jié) 會計基礎(chǔ) 和會計信息質(zhì)量要求一、會計基礎(chǔ)二、會計信息質(zhì)量要求一、會計基礎(chǔ)1.權(quán)責發(fā)生制 -企業(yè)單位 凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當負擔的費用，無論款項是否收到，都應(yīng)當作為當期的收入和費用，計入利潤表；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)當期收付，也不應(yīng)當作為當期的收入和費用。2.收付實現(xiàn)制-行政事業(yè)單位例：某單位某年

6、6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）3日銷售一批產(chǎn)品60 000元，貨款已收到存入銀行。（2）9日以銀行存款支付本月各項費用28 000元。（3）10日收到上月的銷貨款15 000元，存入銀行。（4）11日銷售一批產(chǎn)品20 000元，貨款尚未收到。（5）18日以銀行存款支付本季度財產(chǎn)保險費3 000元。（6）25日本月應(yīng)攤以前月份發(fā)生的長期待攤費用4 000元。（7）30日預(yù)計應(yīng)由本月負擔的銀行借款利息1 000元。（8）30日用銀行存款預(yù)付下半年房屋租金12 000元。（9）30日收到外購單位預(yù)付貨款10 000元，下月交貨。要求：分別按權(quán)責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制求利潤。序號權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收

7、入費用123456789利潤序號權(quán)責發(fā)生制收付實現(xiàn)制收入費用收入費用160 00060 000228 00028 000315 000420 00051 0003 00064 00071 000812 000910 000利潤46 00042 000二、會計信息質(zhì)量要求 （一）可靠性（真實性） （二）相關(guān)性（有用性） （三）可理解性（明晰性） （四）可比性 （五）實質(zhì)重于形式 （六）重要性 （七）謹慎性（穩(wěn)健性） （八）及時性 第四節(jié) 會計確認、 計量、記錄與報告會計處理的四個環(huán)節(jié)經(jīng)濟活動發(fā)生以后確認計量記錄報告確認：確定所發(fā)生的經(jīng)濟活動是否應(yīng)該或能夠進行會計處理，屬于哪類會計要素及其類別計量

8、：指以貨幣為計量單位對已確定可以進行會計處理的經(jīng)濟活動確定其應(yīng)記錄的金額記錄：指用會計專門方法（設(shè)置賬戶等）按確定的金額在會計特有載體（證、賬、表）上進行登記的工作報告：指通過編制財務(wù)報告的形式向有關(guān)方面和人員提供會計信息資產(chǎn)負債所有者權(quán)益收入費用利潤經(jīng)濟活動是否能會計處理不進行會計處理判斷屬哪類要素計量二、會計要素的計量屬性1.歷史成本2.重置成本 3.可變現(xiàn)凈值 4.現(xiàn)值 5.公允價值1、歷史成本歷史成本計量亦稱原始成本或?qū)嶋H成本原則，指對會計要素的記錄，應(yīng)以經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時的取得成本為標準進行計量計價。 2、重置成本在重置成本計量下，資產(chǎn)按照現(xiàn)在購買相同或者相似資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等

9、價物的金額計量，負債按照現(xiàn)在償付該項債務(wù)所需支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。3、可變現(xiàn)凈值在可變現(xiàn)凈值計量下，資產(chǎn)按照其正常對外銷售所能收到現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額扣減該資產(chǎn)至完工時估計將要發(fā)生的成本、估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額計量。4、現(xiàn)值在現(xiàn)值計量下，資產(chǎn)按照預(yù)計從其持續(xù)使用和最終處置中所產(chǎn)生的未來凈現(xiàn)金流入量的折現(xiàn)金額計量。負債按照預(yù)計期限內(nèi)需要償還的未來凈現(xiàn)金流出量的折現(xiàn)金額計量。5、公允價值在公允價值計量下，資產(chǎn)和負債按照在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~計量。 公允價值常指以市場價值或未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。有人認為公允價值計量屬性將取代沿用

10、了幾百年的歷史成本計量屬性,成為21世紀最主要的計量模式 第五節(jié) 會計要素一、會計要素二、會計科目三、賬戶與賬簿一、會計要素 會計要素是對會計對象按經(jīng)濟對象和業(yè)務(wù)特性所作的大致分類，由此形成財務(wù)報表的框架和基礎(chǔ)。 1.資產(chǎn)負債表要素：資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益 2.利潤表要素：收入、費用、利潤 1、資產(chǎn)資產(chǎn)，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，包括庫存現(xiàn)金、各種存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款、存貨等非流動資產(chǎn)：超過一年或一個營業(yè)周期才可以變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)

11、、無形資產(chǎn)等2、負債負債，是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。 分為流動負債和非流動負債流動負債：一年內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費等非流動負債：償還期在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等3、所有者權(quán)益 所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后，由所有者享有的剩余權(quán)益。包括實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤等4、收入收入，是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。分為主營業(yè)務(wù)收入：主要業(yè)務(wù)的收入其他業(yè)務(wù)收入：5、費用費用，是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會

12、導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加期間費用主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅消費稅城建稅教育附加稅管理費用銷售費用財務(wù)費用費用6、利潤利潤，是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當期利潤的利得和損失等。 二、會計科目會計科目是對會計對象具體內(nèi)容（即會計要素）進行分類核算的項目，它是設(shè)置賬戶進行會計核算必須遵守的依據(jù)，也是對會計六大要素的進一步分類。（一）按會計科目所反映 的經(jīng)濟內(nèi)容分類我國企業(yè)會計準則應(yīng)用指南按所反映的經(jīng)濟內(nèi)容，將會計科目分為六大類：1. 資產(chǎn)類：2. 負債類：3. 共同類：4. 所有者權(quán)益類：5

13、. 成本類：6. 損益類：（二）按會計科目反映指標 的詳細程度分類可分為總分類科目和明細分類科目。（1）總分類科目：也稱總賬科目或一級科目，它是對會計對象的具體內(nèi)容進行總括分類的會計科目。（2）明細分類科目：簡稱明細科目，它是在總分類科目的基礎(chǔ)上對總分類科目進行進一步分類的會計科目，它能夠提供比較詳細的指標。 三、總分類、明細分類賬戶 的設(shè)置和賬簿的設(shè)置總分類賬戶，又叫總賬或一級賬戶，它是根據(jù)一級會計科目設(shè)置的，采用貨幣計量是對企業(yè)經(jīng)濟活動的具體內(nèi)容進行總括核算的賬戶。利用總分類賬戶記錄會計要素的增減變動情況及其結(jié)果稱為總分類核算。明細分類賬戶，又叫明細賬戶，是根據(jù)明細分類科目開設(shè)的，用以詳細

14、反映會計要素增減變動及其結(jié)果的賬戶。明細分類賬戶是對企業(yè)某一總分類賬戶進行再分類和具體化，既提供價值指標又提供實物指標，利用明細賬戶記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)稱為明細分類核算。 第六節(jié) 會計等式與借貸記賬法一、會計等式二、借貸記賬法 一、會計等式 資產(chǎn) 權(quán)益 債權(quán)人權(quán)益 所有者權(quán)益 負債 所有者權(quán)益 這個等式在會計上稱為“會計基本等式”，由于在任何時候、任何場合下，企業(yè)的資產(chǎn)和權(quán)益都相等，因此上述會計等式習慣上被稱為“會計恒等式” ，它是表現(xiàn)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個基本會計要素之間數(shù)量關(guān)系的恒等式。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)類型（四類）1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，引起資產(chǎn)和權(quán)益同時增加，雙方增加的金額相等。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，

15、引起資產(chǎn)內(nèi)部的此增彼減，增減金額相等，權(quán)益不變。3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益內(nèi)部此增彼減，增減數(shù)額相等，資產(chǎn)不變。4、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起權(quán)益和資產(chǎn)同時減少，雙方減少數(shù)額相等。 經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生 對會計等式的影響 不論何種類型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生，都不會破壞資產(chǎn)總額與負債及所有者權(quán)益總額的平衡。1、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使等式一邊的項目有增有 減，增減數(shù)額相等，不影響等式的成立。2、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生，使等式兩邊的項目同增同 減，增減數(shù)額相等，不影響等式的成立。 1. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生，不會導(dǎo)致等式兩邊總額變化的有（ ） A.收回應(yīng)收賬款并存入銀行 B.從銀行取得借款并存入銀行 C.以銀行存款償還應(yīng)付賬款 D.收到投

16、資者以無形資產(chǎn)進行的投資 2. 下列業(yè)務(wù)發(fā)生，使資產(chǎn)和權(quán)益同時增加的是（ ）。 A.生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用材料 B.以現(xiàn)金發(fā)放工資 C.以資本公積轉(zhuǎn)增資本金 D.收到購貨單位預(yù)付款，并存入銀行3. 某企業(yè)月初資產(chǎn)總額500萬元，當月用銀行存款20萬元購入材料，收到客戶償還原欠貨款30萬元存入銀行，用銀行存款30萬元歸還銀行借款。月末資產(chǎn)總額為（）萬元。 A.460 B.470 C.480 D.5004. 某企業(yè)2002年10月末負債總額120萬元，11月份收回應(yīng)收賬款20萬元，用銀行存款歸還借款15萬元，預(yù)付購貨款6萬元，11月末負債總額為（ ）萬元。 A.105 B.111 C.115 D.121 二

17、、借貸記賬法 （一）借貸記賬法的記賬符號 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) （三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 （四）試算平衡 （一）借貸記賬法的記賬符號 “借”、 “貸” 兩字作為記賬符號，不具有其原有的字面含義，而是會計的專門術(shù)語，用以標明記賬方向。 （二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu) 在借貸記賬法下，人們習慣把左方稱為“借方”，把右方稱為“貸方”，其簡化的賬戶格式是： 賬戶名稱（會計科目） 借 貸 資產(chǎn)、成本、費用類賬戶結(jié)構(gòu) 重要說明：期末時如果將費用類賬戶當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則費用類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額負債、所有者權(quán)益、收入和利潤類賬

18、戶結(jié)構(gòu)重要說明：期末時如果將收入類賬戶的當期發(fā)生額全部轉(zhuǎn)入利潤類賬戶，則收入類賬戶沒有期末余額。也不會有下期期初余額。借方貸方期初余額本期增加額本期減少額期末余額（三）借貸記賬法的記賬規(guī)則 有借必有貸、借貸必相等。有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。 （四）試算平衡試算平衡是依據(jù)“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”這一平衡公式及借貸記賬規(guī)則來檢查各類賬戶記錄是否正確的一種驗算工作。某企業(yè)某年6月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)，要求編寫會計分錄。（1）3日銷售一批產(chǎn)品60 000元，貨款已收存銀行。（2）9日以銀行存款支付本月各項費用28 000元。（3） 10日銷售一批產(chǎn)品20 000元，貨款尚未收到。（4） 11日收到上月的銷貨款15000元，存入銀行。（5）18日以銀行存款支付本季度財產(chǎn)保險費3 000元。（6） 30日預(yù)計應(yīng)由本月負擔的銀行借款利息1 000元。 （7） 30日用銀行存款預(yù)付下半年房屋租金12 000元。（8）30日收到外購單位預(yù)付貨款10000元，下月交貨。樹立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識。7月-227月-22Sunday, July 24, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對月。14:51:121