個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀及APP操作課件

1、解讀：個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除一、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀二、APP下載及填報(bào)流程三、稅款計(jì)算四、其他需要注意的問題個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指?jìng)€(gè)人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀根據(jù)新修訂的中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅所得稅法，納稅人符合子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)附加扣除條件的，自2019年01月01起即可依法享受相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除。既可以將相關(guān)信息及時(shí)提供給任職受雇單位，在領(lǐng)取2019年度工資時(shí)扣除，也可在2020年03月01日至06月30日提供給

2、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理匯算清繳時(shí)享受扣除。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀1.子女教育2.繼續(xù)教育3.大病醫(yī)療4.住房貸款利息5.住房租金6.贍養(yǎng)老人誰能扣扣多少怎么扣備查資料注意事項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-1.子女教育（每個(gè)子女每月扣除1000元） （享受條件）-學(xué)前教育：年滿三歲至小學(xué)前教育-義務(wù)教育：小學(xué)和初中教育-高中階段教育：普通高中、中等職業(yè)、技工教育-高等教育：大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育1.1誰能扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-1.子女教育（每個(gè)子女每月扣除1000元） （扣除標(biāo)準(zhǔn)）每個(gè)子女每月扣除1000元 （扣除方式）-定額扣除-選擇一：父母分別扣50%-選擇二：一方扣

3、除100%1.2扣多少1.3怎么扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-1.子女教育（每個(gè)子女每月扣除1000元）-境內(nèi)教育：不需要特別留存-境外教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料-扣除方式確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更-多個(gè)符合扣除條件的子女，每個(gè)子女均可享受扣除1.4備查資料1.5注意事項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-2.繼續(xù)教育（每月扣除400元）-在中國(guó)境內(nèi)，接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的納稅人-接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的納稅人（職業(yè)資格具體范圍參見人社發(fā)201768號(hào)2.1誰能扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-2.繼續(xù)教育（每月扣除400元）-學(xué)歷繼續(xù)教育：每月400元，同一學(xué)

4、歷（學(xué)位）扣除期限不超過48個(gè)月-技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格：在取得證書的當(dāng)年，一次性扣除3600元2.2扣多少個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-2.繼續(xù)教育（每月扣除400元）定額扣除接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格等相關(guān)資料2.3.怎么扣2.4備查資料個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-2.繼續(xù)教育（每月扣除400元）定額扣除接受技能人員、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，需要留存職業(yè)資格等相關(guān)資料2.3.怎么扣2.4備查資料個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀-2.繼續(xù)教育（每月扣除400元）個(gè)人已經(jīng)就業(yè)，并且正在接受本科以下學(xué)歷繼續(xù)教育，可以選擇由父母扣除，也可以由本人扣除2.5注意事項(xiàng)

5、個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀3.大病醫(yī)療（每年限額80000元）在一個(gè)納稅年度內(nèi)，發(fā)生的基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的納稅人3.1誰能扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀3.大病醫(yī)療（每年限額80000元）每年80000元限額據(jù)實(shí)扣除：納稅人發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由本人或配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用支出可以選擇由父母一方扣除3.2扣多少3.3怎么扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀3.大病醫(yī)療（每年限額80000元）醫(yī)療服務(wù)收據(jù)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件（或復(fù)印件）等資料-醫(yī)療保障部門應(yīng)當(dāng)向患者提供醫(yī)療保障信息系統(tǒng)記錄的本人年度醫(yī)療費(fèi)用信息

6、查詢服務(wù)-由辦稅人在次年辦理匯算清繳時(shí)扣除，不在單位每月扣除3.4備查資料3.5注意事項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀4.住房貸款利息（每月1000元）納稅人或者其配偶通過商業(yè)銀行貸款、公積金貸款購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，適用首套房貸款利率的，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度扣除4.1誰能扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀4.住房貸款利息（每月1000元）每月1000元-定額扣除-經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除-扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月（20年）4.2扣多少4.3怎么扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀4.住房貸款利息（每月1000元）住房貸款合同、貸款還款支出憑證-納稅人及其配偶婚前各自購(gòu)買

7、住房發(fā)生首套住房貸款的，婚后可以選擇一方的住房，由貸款人按照規(guī)定金額標(biāo)準(zhǔn)扣除；或由夫妻雙方分別按照規(guī)定金額標(biāo)準(zhǔn)的50%對(duì)各自發(fā)生的住房貸款利息支出扣除。-具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更4.4備查資料4.5注意事項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀5.住房租金（每月800-1500元）在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生住房租金支出的納稅人5.1誰能扣個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀5.住房租金（每月800-1500元）-每月1500元：直轄市、省會(huì)（首府）城市、計(jì)劃單列市及國(guó)務(wù)院確定的其他城市-每月1100元：除第一項(xiàng)所列城市外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市-沒有800元：除第一項(xiàng)所列城市外，市轄區(qū)戶籍人

8、口不超過100萬的城市5.2扣多少個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀5.住房租金（每月800-1500元）-住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除-夫妻雙方工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出住房租賃合同、協(xié)議等5.3怎么扣5.4資料備查個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀5.住房租金（每月800-1500元）-納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有住房-納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除5.5注意事項(xiàng)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀6.贍養(yǎng)老人（每月2000元）-贍養(yǎng)一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均去世的年滿60歲的祖父母、外祖

9、父母的納稅人-獨(dú)生子女：按每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除-非獨(dú)生子女：與兄弟姐妹分?jǐn)?000元扣除額度，每人每月不超過1000元6.1誰能扣6.2扣多少個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀6.贍養(yǎng)老人（每月2000元）-定額扣除（贍養(yǎng)人均攤、約定分?jǐn)?、由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)偅?非獨(dú)生子女：分?jǐn)倳鎱f(xié)議6.3怎么扣6.4資料備查個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除政策解讀6.贍養(yǎng)老人（每月2000元）-非獨(dú)生子女需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更6.5注意事項(xiàng)APP下載及填報(bào)流程1.掃碼下載安裝APP2.登錄APP，選擇工作地或者常住地-鄭州市金水區(qū)3.注冊(cè)兩種方式：第一，大廳注冊(cè)碼

10、注冊(cè)，先持有效證件去辦稅大廳獲取一個(gè)注冊(cè)碼，然后才能在APP上完成注冊(cè)。因此，優(yōu)先選擇人臉識(shí)別注冊(cè)。第二，人臉識(shí)別注冊(cè)，持有居民身份證的納稅人才可以使用，在填寫過身份證號(hào)和姓名后即可進(jìn)行人臉比對(duì)。APP下載及填報(bào)流程4.完善個(gè)人信息，注冊(cè)成功-A我要申報(bào)專項(xiàng)附加扣除（子女教育）5.填報(bào)-以子女教育為例APP下載及填報(bào)流程-B準(zhǔn)備資料子女教育信息：包含受教育階段、受教育時(shí)間段等子女、配偶身份證件號(hào)碼：如果沒有配偶，可不填寫配偶身份信息扣繳義務(wù)人信息（選填）5.填報(bào)-以子女教育為例-C填寫或確認(rèn)基本信息-D填寫專項(xiàng)附加扣除信息-E填寫其他信息，點(diǎn)擊提交稅款計(jì)算（工資薪金所得）-累計(jì)預(yù)扣法根據(jù)國(guó)家稅

11、務(wù)總局公告2018年第56號(hào)文要求：扣繳義務(wù)人向居民個(gè)人支付工資、薪金所得時(shí)，需要按照累計(jì)預(yù)扣法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅款。年度預(yù)扣預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致的，由居民個(gè)人于次年03月01日至06月30日向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補(bǔ)。稅款計(jì)算（工資薪金所得）-累計(jì)預(yù)扣法累計(jì)預(yù)扣法具體方法為：1）計(jì)算累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額。累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除稅款計(jì)算（工資薪金所得）-累計(jì)預(yù)扣法2）計(jì)算本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額*預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免

12、稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額稅款計(jì)算（工資薪金所得）-累計(jì)預(yù)扣法稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例1）某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除1500元，03月向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的女兒相關(guān)信息，且女兒三月份剛滿三歲，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：01月份：（10000-5000-1500）*0.03=105元稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例02月份：（10000*2-5000*2-1500*2）*0.03-105=105元03月份：（10000*3-5000*3-1500*3-1000）*0.03-105-1

13、05=75計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)應(yīng)納稅預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為32000，一直適用0.03預(yù)扣率稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例2）某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除1500元，03月向單位首次報(bào)送其正在上幼兒園的四歲女兒相關(guān)信息，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：01月份：（10000-5000-1500）*0.03=105元稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例02月份：（10000*2-5000*2-1500*2）*0.03-105=105元03月份：（10000*3-5000*3-1500*3-3000）*

14、0.03-105-105=15計(jì)算可知，該納稅人全年累計(jì)應(yīng)納稅預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為30000，一直適用0.03預(yù)扣率稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例3）某職員2015年入職，2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為30000元，每月減除費(fèi)用5000元，“三險(xiǎn)一金”專項(xiàng)扣除4500元，享受子女教育、贍養(yǎng)老人兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除共計(jì)2000元，假設(shè)沒有減免收入及減免情況，以前三個(gè)月為例，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳稅額：01月份：（30000-5000-4500-2000）*0.03=555元稅款計(jì)算（工資薪金所得）-舉例02月份：（30000*2-5000*2-4500*2-2000*2）*0.1-2520-55

15、5=625元03月份：（30000*3-5000*3-4500*3-2000*3）*0.1-2520-555-625=1850計(jì)算可知，該納稅人02月份累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為37000（每月18500），已適用0.1預(yù)扣率，所以02月和03月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅款有所增加稅款計(jì)算-關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金根據(jù)財(cái)稅2018164號(hào)規(guī)定，居民個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。公式如下：應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金*適用稅率-速算扣除數(shù)居民取得的全年一次性獎(jiǎng)金，也可選擇并入當(dāng)年綜合所得納稅自2022年01月01日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。其他需要注意的問題1）我單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全稱：?jiǎn)挝蝗Q：國(guó)家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局第三稅務(wù)分局其他需要注意的問題2）住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除中關(guān)于首套住房貸款這里的首套住房貸款，指購(gòu)買住房