關于強化會計監(jiān)督的思考(共16頁)

1、 本科生畢業(yè)論文(b y ln wn)（設計）論文（設計(shj)）題目： 關于強化企業(yè)會計監(jiān)督(jind)的思考 關于(guny)強化企業(yè)會計監(jiān)督的思考目 錄摘要(zhiyo)1一、會計監(jiān)督(jind)的基本概念以及強化企業(yè)會計監(jiān)督的重要性1（一）會計監(jiān)督的基本概念1（1）會計監(jiān)督的內容1（2）會計監(jiān)督的特點1（3）會計監(jiān)督的作用1（二）會計監(jiān)督的重要性1二 、目前我國有關會計監(jiān)督的規(guī)定2三 、我國會計監(jiān)督存在的問題3（1）法律約束機制不健全，相關部門有法不依、執(zhí)法不嚴3（2）國家監(jiān)督和社會監(jiān)督力度不夠3（3）企業(yè)管理體制不全，內部控制制度失調4（4）會計監(jiān)督執(zhí)行主體法律地位不獨立4（5）會

2、計人員整體素質不高，會計職業(yè)道德缺失4四、強化企業(yè)會計監(jiān)督職能的對策 4 （一）加快相關法律體系建設，保證會計監(jiān)督有法可依5 （二）貫徹會計法及相關法律法規(guī)對企業(yè)會計監(jiān)督的基本要求5 （三）加強外部監(jiān)督，強化政府監(jiān)督和社會監(jiān)督職能5 （四）建立完善的內部控制制度和考核體系5 （五）保護檢舉人權利，獎勵對單位違法行為的檢舉5 （六）規(guī)范會計行為，加強職業(yè)道德建設6 結束語8 參考文獻8摘 要隨著我國社會主義市場經濟的發(fā)展和現代企業(yè)制度的逐步建立和不斷完善，會計的作用也越來越凸現出來。會計的監(jiān)督職能作為其基本職能之一，它是通過立法賦予會計機構、會計人員可以正當行使的職權，也是我國經濟監(jiān)督體系的重要

3、組成部分。然而目前會計信息出現很多失真的情況(qngkung)，會計監(jiān)督存在著一系列的問題與不足，表現在會計工作上就是一些部門和單位受局部利益或個人利益的驅動，違法亂紀、弄虛作假，造成會計工作秩序混亂，會計信息失真，嚴重影響了投資者、債權人及社會公眾的利益，使“三公(sn n)”原則（公開、公平、公正）不能真正體現，同時也阻礙了國家宏觀調控和管理的正常運行。因此，強化(qinghu)企業(yè)會計監(jiān)督職能顯得更加尤為重要。要加強和完善會計監(jiān)督職能，必須要從正確認識會計監(jiān)督的重要地位和加強法律體系建設明確會計責任主體。加強會計監(jiān)督職能，試行會計委派制，對違法者予以嚴厲的制裁以及培養(yǎng)高素質的會計人員等幾

4、個方面著手。進一步認識企業(yè)內部會計監(jiān)督對企業(yè)加強經營管理，提高經營效率的重要意義，分析其存在的問題及原因，從而有針對性地提出具體的完善措施。關鍵詞：會計監(jiān)督 現狀 原因 對策 一、會計監(jiān)督(jind)的基本概念以及強化企業(yè)會計監(jiān)督的重要性。（一）會計監(jiān)督的涵義、特點(tdin)及目的作用1、會計監(jiān)督(jind)的涵義、內容、特點及作用 隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展，人們越來越清楚地認識到監(jiān)督在經濟管理中的重要地位?？梢哉f，監(jiān)督是管理的有機組成部分，沒有完善的監(jiān)督就沒有科學的管理。新會計法將會計監(jiān)督作為一項重要的內容加以規(guī)范，充分體現了會計監(jiān)督在整個經濟工作中的重要性。（1）會計監(jiān)督的涵義 會

5、計監(jiān)督，就是指對會計組織、會計人員、會計活動和會計信息等進行的監(jiān)察和督促。嚴格的說，會計監(jiān)督是指行為主體依照法律和國家各項財經政策、規(guī)章制度，對各部門或各單位的經濟業(yè)務活動以及會計工作本身所進行的經濟監(jiān)督，并利用正確的會計信息對經濟活動進行全面的、綜合地協(xié)調、控制、檢查、督促，以達到提高經濟效益的目的。（2）會計監(jiān)督的內容 根據中華人民共和國會計法和其他有關會計法規(guī)的規(guī)定，會計人員進行會計監(jiān)督的對象和內容是本單位的經濟活動。具體內容包括：（1）對會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計資料的進行監(jiān)督，以保證會計資料的真實、準確、完整、合法；（2）對各種財產和資金進行監(jiān)督，以保證財產、資金的安全完整與

6、合理使用；（3）對財務收支進行監(jiān)督，以保證財務收支符合財務制度的規(guī)定；（4）對經濟合同、經濟計劃及其他重要經營管理活動進行監(jiān)督，以保證經濟管理活動的科學、合理；（5）對成本費用進行監(jiān)督，以保證用盡可能少的投入，獲得盡可能多的產出；（6）對利潤的實現與分配進行監(jiān)督，以保證按時上交稅金和進行利潤分配等等（3）會計監(jiān)督(jind)的特點 會計監(jiān)督所體現的特點有三個方面：第一是以財政、財務收支及其有關經濟活動為內容，結合日常會計核算進行，具有連續(xù)性和時效性；第二是以法規(guī)、制度、計劃、預算、定額為準繩，對即將進行的經濟活動的合法、合理和效益性進行審查和制約，具有一定強制性；第三是以提高經濟效益為目的，通

7、過監(jiān)督引導人們在緊急活動中的權衡利弊得失(dsh)，努力爭取獲得最大的經濟效益。（4）會計(kui j)監(jiān)督的作用 會計監(jiān)督職能在會計工作和社會活動中發(fā)揮著不可忽視的作用，主要包括以下兩點：一方面有利于維護國家的財經法規(guī)。財經法規(guī)是一切經濟單位從事經濟活動必須遵循的基本準繩和依據。會計監(jiān)督正是依據國家財經法規(guī)，對各單位經濟活動的真實性、合法性、可行性等進行檢查，從而促進各單位嚴格遵守國家財經法規(guī)。二是會計工作是財政經濟工作的基礎，一切財務收支都要通過會計這個“關口”。因此，有效地發(fā)揮會計監(jiān)督職能，對于防范和制止違犯財經法規(guī)的行為，保護國家和集體財產的安全完整具有非常重要的意義。（二）強化(qi

8、nghu)企業(yè)會計監(jiān)督的重要性 會計(kui j)在 HYPERLINK /Economic/ 經濟(jngj)生活中發(fā)揮監(jiān)督職能，對于改善單位經營管理、提高經濟效益等方面有非同尋常的意義。而且隨著市場經濟的 HYPERLINK /fazhan/ 發(fā)展，會計監(jiān)督職能的作用越來越凸顯出來。 1、有效實現企業(yè)經營方針和目標的需要 會計監(jiān)督利用會計核算所提供的資金、成本、利潤等價值指標，對企業(yè)的經濟活動進行全面的控制與指導調節(jié)，以此促進企業(yè)改善經營管理，提高經濟效益，從而實現其經營方針和目標。 2、保護企業(yè)各項資產安全和完整的需要會計監(jiān)督職能通過對資產的控制，嚴格限制無關人員對資產的接觸，防止貪污、

9、盜竊現象的發(fā)生；通過定期的財產清查，確定各項資產的實存數和賬面數，查明賬實不符的原因和責任，從而加強對資產的保護，保證資產的安全、完整。 3、保證企業(yè)財務活動合法性的需要 會計工作是一切財務收支的“關口”，一切財務收支活動只有通過會計核算和會計監(jiān)督程序后，才能得以認可和實現，并在會計上進行真實、完整的反映。會計監(jiān)督職能的發(fā)揮，便是真正起到“把關守口”的作用，財務收支中的任何違法違紀問題都會得到有效的制止和糾正，從而保證企業(yè)各項財務活動的合法性。 4、防止會計信息失真的需要 近年來，會計信息失真?zhèn)螁栴}越來越嚴重(ynzhng)，2008年審計署組織力量對1290家國有控股 HYPERLINK /

10、company/ 企業(yè)(qy)資產負債損益情況進行(jnxng)審計，發(fā)現會計報表嚴重失真的企業(yè)占68，各類違紀問題金額達1000多億元，上市公司中也出現了嚴重的會計造假事件。會計信息失真已嚴重影響到我國正常的經濟秩序和經濟建設。因此，加強會計監(jiān)督是防止會業(yè)計信息失真的有效途徑。 5、維護社會主義市場經濟秩序的需要市場經濟是法制經濟，活而有序的社會主義市場經濟，要求各企業(yè)的經濟活動必須在 HYPERLINK /Law/ 法律、法規(guī)、制度允許的范圍內進行。只有實行有效的會計監(jiān)督，規(guī)范會計行為，打擊違法犯罪，才能促進有序競爭和有效配置資源，維護社會主義市場經濟秩序。二、目前我國對于會計監(jiān)督的有關規(guī)

11、定。 2000年7月1日起新修訂的中華人民共和國會計法（以下簡稱會計法）開始實施，新修訂的會計法突出強調了會計監(jiān)督與會計控制的核心內容。會計法的頒布實施是規(guī)范會計行為的重大舉措，是適應我國對外開放和迎接入世后的挑戰(zhàn)的自我完善之舉。新會計法對會計監(jiān)督做出了五個方面的具體規(guī)定。包括單位內部會計監(jiān)督制度、相關人員在單位會計監(jiān)督中的職責、對違法會計行為的檢舉、會計工作的社會監(jiān)督、會計工作的國家監(jiān)督。 會計法指出:會計監(jiān)督(jind)系統(tǒng)具有內部和外部兩個層面。既有內部會計監(jiān)督系統(tǒng)，也有外部會計監(jiān)督系統(tǒng)。內部會計監(jiān)督系統(tǒng)主要指企業(yè)內部以內部控制、內部審計等一系列的制度、程序和方法對本企業(yè)的會計工作和會計

12、資料以及所體現的經濟活動進行必要的監(jiān)督。外部會計監(jiān)督系統(tǒng)主要指國家有關部門（包括財政、審計、銀行、證券等部門）、中介組織（如注冊會計師、注冊資產評估師等）在被授權或委托的情況下，對本企業(yè)的會計工作或會計資料及所體現的經濟活動進行的監(jiān)督。三、我國會計監(jiān)督在實際工作中的具體落實情況(qngkung)、存在的問題。（一）法律約束機制不健全(jin qun)，相關部門有法不依，執(zhí)法不嚴 雖然我國已經頒布了會計法、會計準則等與會計相關的法律法規(guī)，但與會計相關的法律法規(guī)絕不僅僅是幾部法律法規(guī)，而是一個與會計人員及業(yè)務相關的法律法規(guī)有機的結合，這就需要我們一切從實際出發(fā)，根據現實的需要不斷更新完善相關法律法

13、規(guī)，比如,新的會計法雖已頒布,但是相關配套的法律法規(guī)卻沒有跟上。有的企業(yè)在新的財務制度運行之后,仍用傳統(tǒng)的做法來看待新制度,沒有按新制度的要求建立健全企業(yè)內部的管理制度,使得出現“新制度、老觀念、老辦法”,會計管理混亂。再者,在會計監(jiān)督過程中有些概念很模糊,比如說會計監(jiān)督、審計監(jiān)督概念模糊,執(zhí)法機構職責、權限有待明確。很多企業(yè)將審計監(jiān)督等同于會計監(jiān)督,而事實上審計監(jiān)督是對會計監(jiān)督的再監(jiān)督,它側重于事后監(jiān)督,兩者有著本質的區(qū)別,對同一經濟事項的監(jiān)督有著截然不同的效果。因此隨著我國經濟多元化的 HYPERLINK /fazhan/ 發(fā)展,如果有針對性的會計制度和核算體系還不健全,也就難以適應復雜多

14、樣的經濟活動。 法制觀念淡薄,執(zhí)法不嚴。多數(dush)人的意識中只有刑法才是法,而對 HYPERLINK /Accountant/ 會計(kui j)法并不以為然。這造成財會人員有意或無意的違法。由于(yuy)監(jiān)督機制不健全,一些 HYPERLINK /company/ 企業(yè)經營者、領導者無視 HYPERLINK /Law/ 法律屢有越權行為,企業(yè)會計人員雖有監(jiān)督管理職能,卻無力監(jiān)督管理。執(zhí)法不嚴也是造成會計監(jiān)督管理下降的原因。（二）國家監(jiān)督和社會監(jiān)督力度不夠 國家監(jiān)督也稱之為政府監(jiān)督,也是一種外部監(jiān)督,主要是指政府有關部門依據法律、行政法規(guī)的規(guī)定和部門的職責權限,對有關單位的會計行為、會計

15、資料所進行的監(jiān)督檢查。財政部門是實施會計工作國家監(jiān)督的主體,是各單位會計工作監(jiān)督檢查部門。財政部門實施會計監(jiān)督的內容包括:監(jiān)督各單位是否依法設置會計賬簿;監(jiān)督各單位的會計資料是否真實完整;監(jiān)督各單位的會計核算是否符合法定要求;監(jiān)督各單位從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格。但在國家監(jiān)督的具體執(zhí)行過程當中，財政部門由于受到自身人員及地域的限制，使得其工作本身受到很大限制；其次，受地方保護主義的影響，一些地方財政部門為了局部利益不惜損害國家和集體利益，對一些企業(yè)的違法行為視而不見，造成國家稅收的大量流失。 社會監(jiān)督主要是指社會中介機構依法對委托單位的經濟活動進行審計,并據實做出客觀評價的一種監(jiān)督形式

16、,社會監(jiān)督以其特有的中介性和公證性而得到法律的認可,具有很強的權威性、公證性。雖然我國注冊會計師事業(yè)在近幾年得到較快發(fā)展，但是，也存在不少問題，我同多數會計師事務所幾乎都由于利益驅動而導致監(jiān)督不力，會計師事務所作為下個經濟主體，與委托人之間存在著經濟利益關系，它為自身的生存與發(fā)展，必然迎合委托人要求，制造某些虛假財務信息，致使監(jiān)督不力。（三）企業(yè)管理體制不健全，內部控制(kngzh)制度失調 內部會計控制制度是企業(yè)實施內部會計監(jiān)督的主要方法。對確保企業(yè)會計工作的正常運行和經營水平的提高具有十分重要(zhngyo)的作用。目前,我國企業(yè)內部管理和控制制度不健全,主要體現在有的單位是根本就缺乏內部

17、監(jiān)督和控制制度,在機制和制度上沒有達到規(guī)范行為(xngwi)、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果,沒有切實保證會計工作規(guī)范有序的進行。有的單位雖建立了相應的內部會計控制制度,但普遍缺乏科學性與合理性，能夠起到對企業(yè)會計工作和經濟活動進行監(jiān)督作用的極少。但這些制度形同虛設,沒有得到有效執(zhí)行落實,使制度形同虛設,以致會計秩序混亂,徇私舞弊現象經常發(fā)生。一般設立單位內審機構和人員均是由部門(bmn)領導委任，其隸屬關系、經濟利益均受到單位領導人的制約，這自然對內審人員的監(jiān)督行為構成約束。不難看出，這種管理體制和監(jiān)督模式對于會計監(jiān)督是一種弱化。（四）會計監(jiān)督執(zhí)行主體(zht)法律地位不獨立首先，從會計

18、的地位來說，通過會計記錄而形成的會計信息反映的是單位的所有經濟活動和利益關系，是重要的經濟信息來源。因此，以會計為手段，編造虛假會計信息，就成為一些(yxi)單位和個人謀求不正當利益的手段。其次，從會計的身份來說，會計隸屬于企業(yè)，單位會計人員的聘用、提拔、晉級等直接由單位領導決定，而單位領導考慮的首先是個人或單位的利益。在單位的局部利益與國家整體利益不相稱的情況下，會計人員出于自身利益的考慮，很難旗幟鮮明地維護國家的整體利益。會計不能有效的行使其監(jiān)督職能,導致企業(yè)會計監(jiān)督不力。會計人員是會計監(jiān)督的執(zhí)行主體,會計人員作為監(jiān)督者并不具備獨立的地位,對服務的單位依附性較強,會計工作者往往要無條件的服

19、從管理者的意志,會計工作根本無法獨立行使其監(jiān)督職能。（五）會計人員整體素質不高，會計職業(yè)道德缺失一般來說，企業(yè)虛假的會計信息來源于會計機構和會計人員，因此會計人員的綜合素質以及職業(yè)道德觀念在會計監(jiān)督中起著至關重要的作用。前些年我國會計人員奇缺，而現階段，會計人員逐漸增多，但會計人員整體素質不高，一是知識結構、學歷層次和業(yè)務水平偏低，不能辨別經濟活動的真?zhèn)?缺乏敏感和分析能力。在這方面我們不僅應該重視數量上的增多，還更應該加強質的飛躍。二是會計人員的教育和培訓跟不上，新的經濟業(yè)務事項不斷產生以及新的會計制度和會計準則的實施，會計人員沒有主動去學習，在實踐過程中就會出錯。三是會計人員的監(jiān)督意識不強

20、，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風險意識，職業(yè)判斷能力弱，惟命是從，在受到一些外來因素的影響時不敢堅持原則，參與制假、造假，致使會計工作秩序混亂，監(jiān)督弱化，會計信息失真再所難免。四、強化(qinghu)企業(yè)會計監(jiān)督的具體措施。（一）加快相關法律體系建設，為會計監(jiān)督提供(tgng)法律保障，保證(bozhng)會計監(jiān)督有法可依 會計監(jiān)督的有效實施，離不開一系列的法律法規(guī)，要加強我國法律體系的建設。我國已頒布了新會計法，應盡快出臺會計法實施細則，提高會計法的可操作性；建立和完善統(tǒng)一的會計制度，滿足企業(yè)多元化經營的需要；明確會計監(jiān)督、審計監(jiān)督的執(zhí)法職責和權限，以實施清晰明了的監(jiān)督職能；加大法律法規(guī)的處罰、賠

21、償和執(zhí)行力度，對違規(guī)違紀的企業(yè)及其連帶負責人予以曝光；同時還要強化一些相關配套法律及相關法規(guī)的實施，如進一步完善以會計法為中心的會計 HYPERLINK /Law/ 法律、法規(guī)體系，對注冊會計師法、證券法等法律、法規(guī)根據實際需要進行修改完善，切實有效執(zhí)行新 HYPERLINK /company/ 企業(yè)會計準則和新企業(yè)審計準則，加大法律法規(guī)的處罰、賠償和執(zhí)行力度，加快會計法律體系的建設步伐，使會計監(jiān)督真正做到有法可依。（二）貫徹會計法及相關法律法規(guī)對企業(yè)會計監(jiān)督的基本(jbn)要求在有法可依的前提下，只有在實際工作中把法律法規(guī)貫徹到實際工作中才能(cinng)起到正的作用。會計法作為(zuwi)

22、會計工作的核心法律，具有主導全局的作用。因此要把貫徹會計法和相關法律法規(guī)作為會計工作的重中之重來看待，實行會計監(jiān)督必須要有會計監(jiān)督制度和內部控制制度做保障，會計核算與會計監(jiān)督是相互聯(lián)系、相輔相成的。沒有有效的監(jiān)督和控制，會計核算的質量難以保證。企業(yè)應當充分熟悉到加強內部會計監(jiān)督和內部控制的重要性、緊迫性，建立、健全會計監(jiān)督制度和內部控制制度，明確會計工作相關業(yè)務的程序和相關人員的職責權限，在機制上、制度上達到規(guī)范行為、控制風險、防范舞弊、糾正差錯的效果，切實保證會計工作規(guī)范有序地進行。（三）加強外部監(jiān)督，強化政府監(jiān)督和社會監(jiān)督職能加強政府監(jiān)督主要是加強財政、審計、稅務機關對單位會計工作的監(jiān)督，

23、加強社會審計監(jiān)督主要是加強會計師事務所的審計監(jiān)督。大力發(fā)展會計師事務所是轉變政府職能，建立宏觀調控體系的重要組成部分，也是發(fā)展市場經濟體系的必要手段。只有在建立健全單位內部監(jiān)督制度的基礎上，規(guī)定外部監(jiān)督層次，將專業(yè)監(jiān)督與群眾監(jiān)督結合起來，保持外部監(jiān)督與內部監(jiān)督配套協(xié)調一致，才能為會計人員創(chuàng)造良好的工作環(huán)境，為確保會計監(jiān)督的有效性奠定科學的基礎。（四）建立完善的內部控制制度和考核體系首先要求參與經濟業(yè)務事項所有過程的工作人員要相互分離、相互制約，重要經濟事項的決策和執(zhí)行要明確相互分工和制約的程序，明確財產清查的范圍、期限和組織程序，實行不相容職務相分離的原則。其次，對于重大違紀(wi j)違規(guī)問

24、題，要聯(lián)合紀委、監(jiān)察部門共同參與，形成多方面的內部監(jiān)督體系。新的會計法明確規(guī)定各單位應當建立、健全本單位內部會計監(jiān)督制度。我國企業(yè)會計監(jiān)督不力，問題還在于我國企業(yè)還未意識到內部監(jiān)督的重要性，對內部監(jiān)督還存在著很多誤解，因此會計監(jiān)督能力弱化，會計信息失真時有發(fā)生。這就要求單位加強內部監(jiān)督的程度，建立健全的內部監(jiān)督機制。而建立健全內部監(jiān)督制度主要是體現在：經濟業(yè)務事項的審批人員、經辦人員、財務保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約；重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應當明確；財產清查的范圍、期限(qxin)和組織程序應當明確；對會計資料定期進行內部審計的辦法和程序應當明確。這些內部控制制度有效實施的關鍵就是不相容職務相互分離。這樣就使一個人或一個部門的工作必須與另一個人或另一個部門的工作相一致或者相聯(lián)系，進行連續(xù)不斷的檢查和監(jiān)督，使內部監(jiān)督制度真正落到實處。（五）保護檢舉人權利，獎勵(jingl)對單位違法行為的檢舉新會計法明確規(guī)定任何單位和個人對違反會計法和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，有權檢舉。收到檢舉的部門有權處理的，應當依法按照職責分工及時處理；無權處理的，應當及時移送有權處理的部門處理。收到檢舉的部門、負責處理的部門應當為檢舉人保密，不得將檢舉人姓名和檢舉材料