第五章審計目標(biāo)ppt課件

1、第三編 審計根本原理第五章第六章第七章第八章第九章第十章目的方案證據(jù)審計抽樣信息技術(shù)底稿第五章 審計目的本章重點：1.財務(wù)報表審計目的的層次、總體目的了解；2.審計任務(wù)的前提、注冊會計師的責(zé)任了解；3.職業(yè)疑心態(tài)度的含義、審計的固有限制的影響了解；4.認(rèn)定及其含義，以及與認(rèn)定相對應(yīng)的審計詳細目的掌握，難點；第一節(jié)財務(wù)報表審計總體目的與審計 任務(wù)前提二、財務(wù)報表審計總體目的審計目的: 在一定歷史環(huán)境下，人們經(jīng)過審計實際活動所期望到達的境地或最終結(jié)果， 它包括財務(wù)報表審計目的以及與各類買賣、賬戶余額、披露相關(guān)的審計目的兩個層次 包括：總目的 & 詳細目的 兩個層次。了解一總體目的了解注冊會計師的總

2、體目的包括以下兩個方面P85：1對財務(wù)報表整體能否不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報獲取合理保證，使得注冊會計師可以對財務(wù)報表能否在一切艱苦方面按照適用的財務(wù)報告編制根底編制發(fā)表審計意見； 2按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。合法性公允性補充：財務(wù)報表審計作用和局限性了解 作用：注冊會計師作為獨立第三方，運用專業(yè)知識、技藝和閱歷對財務(wù)報表進展審計并發(fā)表審計意見，旨在提高財務(wù)報表的可信任程度。 局限性：由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和構(gòu)成審計意見的大多數(shù)審計證據(jù)是壓服性而非結(jié)論性的，因此，審計只能提供合理保證，不能提供絕對保證。 注冊

3、會計師執(zhí)行審計任務(wù)的前提是管理層和治理層已認(rèn)可并了解其該當(dāng)承當(dāng)?shù)呢?zé)任。 了解一管理層和治理層的概念 1.管理層是指對被審計單位運營活動的執(zhí)行負有運營管理責(zé)任的人員。 2.治理層是指對被審計單位戰(zhàn)略方向以及管理層履行運營管理責(zé)任負有監(jiān)視責(zé)任的人員或組織。三、審計任務(wù)前提 執(zhí)行審計任務(wù)的前提是指管理層和治理層認(rèn)可并了解其該當(dāng)承當(dāng)以下責(zé)任，這些責(zé)任構(gòu)成注冊會計師按照審計準(zhǔn)那么的規(guī)定執(zhí)行審計任務(wù)的根底，包括： 了解1按照適用的財務(wù)報告編制根底編制財務(wù)報表，并使其實現(xiàn)公允反映；2設(shè)計、執(zhí)行和維護必要的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報；3向注冊會計師提供必要的任務(wù)條件，包括允許注冊

4、會計師接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的一切信息(如記錄、文件和其他事項)，向注冊會計師提供審計所需的其他信息，允許注冊會計師在獲取審計證據(jù)時不受限制地接觸其以為必要的內(nèi)部人員和其他相關(guān)人員。二審計任務(wù)前提三注冊會計師的責(zé)任 按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)那么的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責(zé)任。 注冊會計師作為獨立的第三方，對財務(wù)報表發(fā)表審計意見，有利于提高財務(wù)報表的可信任程度。留意：兩種責(zé)任不能相互取代 財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責(zé)任。 假設(shè)財務(wù)報表存在艱苦錯報，而注冊會計師經(jīng)過審計沒有可以發(fā)現(xiàn)，也不能由于財務(wù)報表曾經(jīng)注冊會計師審計這一現(xiàn)實而減輕管理層和治理層對財務(wù)報表的責(zé)任

5、。 【例題1單項選擇題】以下關(guān)于管理層、治理層和注冊會計師對財務(wù)報表審計責(zé)任的表達不恰當(dāng)?shù)氖?)。A.管理層應(yīng)擔(dān)任編制財務(wù)報表B.注冊會計師對財務(wù)報表的編制不承當(dāng)責(zé)任C.注冊會計師審計后假設(shè)財務(wù)報表存在艱苦錯報應(yīng)承當(dāng)完全責(zé)任D.審計后的財務(wù)報表存在艱苦錯報那么管理層和治理層承當(dāng)編制責(zé)任，注冊會計師承當(dāng)審計責(zé)任【答案】C【解析】選項C不正確，注冊會計師對財務(wù)報表承當(dāng)審計責(zé)任，合理保證已審計的財務(wù)報表整體不存在艱苦錯報，但注冊會計師的審計責(zé)任不能替代管理層和治理層的責(zé)任。四、執(zhí)行審計任務(wù)的根本要求 注冊會計師執(zhí)行審計任務(wù)的根本要求包括以下六個方面：1.遵守相關(guān)的職業(yè)品德要求；2.職業(yè)疑心；3.職業(yè)

6、判別；4.審計證據(jù)和審計風(fēng)險；5.審計的固有限制；6.審計準(zhǔn)那么。二職業(yè)疑心 職業(yè)疑心是指注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的一種態(tài)度，包括采取質(zhì)疑的思想方式，對能夠闡明由于錯誤或舞弊導(dǎo)致錯報的跡象堅持警惕，以及對審計證據(jù)進展謹(jǐn)慎評價。 了解【例題2判別】注冊會計師在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中識別出的情況使其以為文件記錄能夠是偽造的，注冊會計師該當(dāng)堅持警惕，作出進一步伐查。例如利用專家的任務(wù)以評價文件記錄的真?zhèn)巍?五審計的固有限制 由于審計的固有限制，不應(yīng)期望注冊會計師將審計風(fēng)險降至零，現(xiàn)實上注冊會計師也不能夠?qū)徲嬶L(fēng)險降至零， 因此，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的艱苦錯報獲取絕對保證。 而只

7、能是合理保證，它提供的是一種高程度但非百分之百的保證?！纠}3多項選擇題】以下與注冊會計師審計責(zé)任有關(guān)的提法中正確的選項是。A.注冊會計師該當(dāng)關(guān)注財務(wù)報表的艱苦錯報，并且有責(zé)任發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表中的一切錯報B.職業(yè)疑心態(tài)度要求，假設(shè)從不同來源獲取的審計證據(jù)不一致，注冊會計師該當(dāng)追加必要的審計程序C.假設(shè)注冊會計師經(jīng)過對財務(wù)報表的審計，未能查出被審單位財務(wù)報表中存在的錯報，那么闡明注冊會計師沒有履行好相關(guān)責(zé)任D.假設(shè)財務(wù)報表存在艱苦錯報，而注冊會計師經(jīng)過審計沒有可以發(fā)現(xiàn)，管理層也不能由此推卸對財務(wù)報表的責(zé)任 正確答案BD 第二節(jié)認(rèn)定與詳細審計目的掌握，難點一、認(rèn)定一認(rèn)定的含義認(rèn)定：是指管理層在財務(wù)報表

8、中作出的明確或隱含的表達。財務(wù)報表中的列示：存貨 100,000元人民幣其中的內(nèi)容包括： 企業(yè)記錄的10萬元存貨是存在的； 企業(yè)全部的存貨都包含在內(nèi)沒有脫漏； 該存貨是“企業(yè)的企業(yè)享有對它的一切權(quán)； 存貨金額就是100000元沒有錯計； 二與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定三與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定四與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定二與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定掌握1.發(fā)生記錄的買賣或事項已發(fā)生且與被審計單位有關(guān)。2. 完好性一切該當(dāng)記錄的買賣和事項均已記錄。 3.準(zhǔn)確性 與買賣和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄 。留意準(zhǔn)確性與發(fā)生、完好性之間的區(qū)別!4.截止 買賣和事項已記錄于正確的會計期

9、間。 5.分類買賣和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。 與財務(wù)報表的高估有關(guān)與財務(wù)報表的低估有關(guān)【例題單項選擇題】注冊會計師發(fā)現(xiàn)被審計單位將2021年12月31日曾經(jīng)發(fā)生的一筆賒銷收入記在了2021年1月3日的營業(yè)收入賬上確實鑿審計證據(jù)，那么注冊會計師最關(guān)注與這筆業(yè)務(wù)有關(guān)的認(rèn)定是 ()。A.分類 B.準(zhǔn)確性 C.截止 D.計價和分?jǐn)偂敬鸢浮緾【解析】由于該賒銷業(yè)務(wù)曾經(jīng)發(fā)生而被審計單位推遲記錄到了2021年度，屬于推遲確認(rèn)收入的截止認(rèn)定錯誤。【例題單項選擇題】注冊會計師審查A公司銷售收入時發(fā)現(xiàn)，12月份賬上某筆銷售收入為1 000 000元，經(jīng)過檢查該筆銷貨憑證，證明該筆實踐銷售額為500 000元。那么

10、，注冊會計師首先以為管理層對營業(yè)收入賬戶的認(rèn)定存在問題。A.發(fā)生B.完好性C.準(zhǔn)確性D.權(quán)益和義務(wù)正確答案C單項選擇：注冊會計師在審查銷售部門的銷貨合同時，發(fā)現(xiàn)與A公司有一筆100萬元銷售未入賬，經(jīng)過函證A公司，檢查該筆銷貨記錄，證明A公司實踐已購貨且欠款100萬元。那么，注冊會計師首先以為管理層對主營業(yè)務(wù)收入賬戶的認(rèn)定存在問題。 A.發(fā)生 B.完好性 C.準(zhǔn)確性 D.計價和分?jǐn)?【正確答案】：B三與期末 賬戶余額 相關(guān)的認(rèn)定掌握 1.存在記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益是存在的。 2. 權(quán)益和義務(wù) 記錄的各項資產(chǎn)由被審計單位擁有和控制；記錄的各項負債確屬被審計單位應(yīng)履行的歸還義務(wù)。 3.完好性

11、一切該當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益均已記錄。 4.計價和分?jǐn)?各項資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之 相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。 財務(wù)報表中的列示：存貨 100,000元人民幣其中的內(nèi)容包括： 企業(yè)的這些存貨存在； 企業(yè)全部的存貨都包含在內(nèi)沒有脫漏； 該存貨是“企業(yè)的企業(yè)享有對它的一切權(quán)； 存貨金額就是100000元沒有錯計； 存在完好性權(quán)益和義務(wù)計價和分?jǐn)偂纠}單項選擇題】以下各項中，屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“完好性認(rèn)定的是。A.資產(chǎn)負債表所列的存貨均存在并可供運用B.一切該當(dāng)記錄的存貨均已記錄C.當(dāng)期的全部銷售買賣均已登記入賬D.期末已按本錢與可變現(xiàn)凈值孰低的

12、原那么計提了存貨跌價預(yù)備 正確答案B答案解析選項A屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“存在認(rèn)定；選項C屬于與各類買賣和事項相關(guān)的“完好性認(rèn)定；選項D屬于與期末賬戶余額相關(guān)的“計價和分?jǐn)傉J(rèn)定。 四與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定掌握 1.發(fā)生 以及 權(quán)益和義務(wù) 披露的買賣、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)。2. 完好性 一切該當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括。 3.分類和可了解性 財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔璁嫞遗秲?nèi)容表達清楚。 4.準(zhǔn)確性和計價 財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。 多項選擇：被審計單位將固定資產(chǎn)已作抵押，但未在財務(wù)報表附注中披露，那么涉及到的認(rèn)定包括。 A.計價和分?jǐn)?B.完好性

13、 C.發(fā)生及權(quán)益和義務(wù) D.分類和可了解性 【正確答案】：BCD【答案解析】：已作抵押的固定資產(chǎn)其一切權(quán)已遭到限制，所以影響權(quán)益和義務(wù)認(rèn)定；未披露那么影響與列報相關(guān)認(rèn)定中的完好性和分類和可了解性認(rèn)定。 認(rèn)定的總結(jié)1發(fā)生2完好性3準(zhǔn)確性4截止5分類1存在2權(quán)益和義務(wù)3完好性4計價和分?jǐn)?發(fā)生以及權(quán)益和義務(wù)2完好性3分類和可了解性4準(zhǔn)確性和計價與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定一與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的認(rèn)定與詳細審計目的認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）發(fā)生記錄的交易和事項已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)完整性所有應(yīng)當(dāng)

14、記錄的交易和事項均已記錄準(zhǔn)確性與交易和事項有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄截止交易和事項已記錄于正確的會計期間分類交易和事項已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶二、詳細審計目的已記錄的買賣是真實的已發(fā)生的買賣確實曾經(jīng)記錄已記錄的買賣是按正確金額反映的接近于資產(chǎn)負債表日的買賣記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g被審計單位記錄的買賣經(jīng)過適當(dāng)分類二與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定與詳細審計目的認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）存在記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益是存在的權(quán)利和義務(wù)記錄的資產(chǎn)由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)完整性所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益均已記錄計價和分?jǐn)傎Y產(chǎn)、負債

15、和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄記錄的金額確實存在資產(chǎn)歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務(wù)已存在的金額均已記錄資產(chǎn)、負債和一切者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表中，與之相關(guān)的計價或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄三與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定與詳細審計目的認(rèn)定的分類各類認(rèn)定的含義具體審計目標(biāo)（注冊會計師需要確認(rèn)的事項）發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)披露的交易、事項和其他情況已發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)發(fā)生的交易、事項，或與被審計單位有關(guān)的交易和事項包括在財務(wù)報表中完整性所有應(yīng)當(dāng)包括在財務(wù)報表中的披露均已包括應(yīng)當(dāng)披露的事項有包括在財務(wù)報表中分類和可理解性財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋觯?/p>

16、且披露內(nèi)容表述清楚財務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌蠛兔枋?，且披露?nèi)容表述清楚準(zhǔn)確性和計價財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)財務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)多項選擇：詳細審計目的是注冊會計師根據(jù)被審計單位管理層對財務(wù)報表的認(rèn)定推論得出的，詳細審計目的普通包括。 A.總體合理性與其他審計目的 B.與所審計期間各類買賣和事項相關(guān)的審計目的 C.與期末賬戶余額相關(guān)的審計目的 D.與列報和披露相關(guān)的審計目的 【正確答案】：BCD單項選擇：在注冊會計師針對以下各工程分別提出的詳細目的中，屬于完好性目的的是。 A.實現(xiàn)的銷售能否均已登記入賬 B.關(guān)聯(lián)買賣類型、金額能否在附注中恰當(dāng)披露 C.將下期買賣提早

17、到本期入賬 D.有價證券的金額能否予以適當(dāng)列示 【正確答案】：A【答案解析】：選項B屬于“準(zhǔn)確性和計價目的；選項C為“截止目的；選項D屬于“計價和分?jǐn)偰康摹?單項選擇：在注冊會計師所關(guān)懷的以下各種問題中，可以實現(xiàn)截止目的的是 。 A.應(yīng)收賬款能否曾經(jīng)按照規(guī)定計提壞賬預(yù)備 B.年后開出的支票能否未計入報告期報表中 C.存貨的跌價損失能否已抵減 D.固定資產(chǎn)能否有用作抵押的 【正確答案】：B【答案解析】：“截止測試所偏重的是入賬日期能否被提早或推后，選項B闡明注冊會計師關(guān)懷入賬日期能否被提早；選項AC屬于計價和分?jǐn)偰康?；選項D屬于發(fā)生及權(quán)益和義務(wù)目的。 多項選擇：以下審計程序中，可以為注冊會計師確認(rèn)應(yīng)收賬款的計價和分?jǐn)傉J(rèn)定的有。 A.復(fù)核銷售發(fā)票上記錄的數(shù)據(jù) B.檢查被審計單位壞賬預(yù)備計提的能否充分 C.檢查應(yīng)收賬款的總賬和明細賬的金額能否一致 D.檢查能否存在沒有發(fā)生的應(yīng)收賬款卻曾經(jīng)記錄 【正確答案】：ABC【答案解析】：選項D屬