初級實務(wù)章節(jié)講義23財務(wù)報表

1、【章節(jié)講義 23】16 年初級實務(wù)考點(diǎn)整理，持續(xù)更新！知識點(diǎn)：財務(wù)第一節(jié)、財務(wù)概述第二節(jié)、資產(chǎn)負(fù)債表【概述】資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益特定日期20*年*年*月資產(chǎn)滿足其一即為資產(chǎn)：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用主要為交易目的而持有預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)變現(xiàn)的資產(chǎn)自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物負(fù)債滿足其一即為負(fù)債：預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中清償主要為交易目的而持有自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期應(yīng)予以清償企業(yè)無權(quán)的將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債非資產(chǎn)非負(fù)債所有者權(quán)益財務(wù)報告定義企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會

2、計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件使用者投資者、債權(quán)人、以及有關(guān)部門和社會公眾等組成資產(chǎn)負(fù)債表某一特定日期的財務(wù)狀況利潤表一定會計期間的經(jīng)營成果現(xiàn)金流量表一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流出和流入所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益各組成部分當(dāng)期增減變動情況附注不可或缺的組成部分，是對報表列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在報表中列示項目的說明等【資產(chǎn)負(fù)債表的編制】1、直接根據(jù)總賬科目的余額填列“以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)總賬科目的余額直接進(jìn)行填列?！柏泿拧表椖繎?yīng)當(dāng)根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“存款”、“其他貨幣”三個總賬科目期末余額合

3、計數(shù)填列2、根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目的余額計算填列“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)收賬款”、“預(yù)收賬款”、“預(yù)付賬款”四個科目需要根據(jù)相關(guān)明細(xì)科目的余額進(jìn)行填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列（1）“長期應(yīng)收款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期應(yīng)收款”項目總賬余額，減去“未實現(xiàn)融資收益”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列（2）“長期應(yīng)付款”項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”項目總賬余額，減去“未確認(rèn)融資費(fèi)用”總賬科目余額，再減去所屬相關(guān)明細(xì)科目中將于一年內(nèi)到期的部分填列（3）“長期借款”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期借款“總賬科目余額，減去長期借款科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期且企業(yè)不能列的將清償義務(wù)

4、展期的長期借款后的金額計算填4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去起備抵科目余額后的凈額填列如“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目余額，減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”等科目的余額后的凈額填列5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“制造費(fèi)用”、和“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”期末余額后的凈額填列第三節(jié)、利潤表第四節(jié)、現(xiàn)金流量表【現(xiàn)金流量的分類】經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、

5、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；2、收到的稅費(fèi)返還；3、收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金；4、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；5、支付的各項稅費(fèi)；6、支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)1、以現(xiàn)金支付的在建工程人員工資2、購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；3、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額；4、企業(yè) 、 債券支付的現(xiàn)金以及支付的傭金和手續(xù)費(fèi)；1、融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)、分期付款 固定資產(chǎn)支付的分期付款項2、籌 金實際收到的款項；3、籌 金付出的代價（支付股利、分配利潤、支付利息）4、償還 本金等支付的現(xiàn)金項目計算過程（一）營業(yè)收入營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入（二）營

6、業(yè)利潤營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-用-財務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+（-）公允價值變動收益（損失）+（-）投資收益（損失）（三）利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)額外支出（四）凈利潤凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用（五）每股收益每股收益包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標(biāo)（六）其他綜合收益反應(yīng)企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定未在損益中確認(rèn)的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額（七）綜合收益總額反應(yīng)企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的合計金額【經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算方法】第五節(jié)、所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表是指反映所有者權(quán)益變動情況的報表。通過所有者權(quán)益變動表，既可以為報表使用者提供所有者

7、權(quán)益總量增減變動的信息，也能提供變動的結(jié)構(gòu)性信息，特別是能夠讓報表使用者理解所有者權(quán)益增減變動的根源?！舅姓邫?quán)益變動表至少應(yīng)列示信息】（1）綜合收益總額（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤（4）提取的盈余公積（5）實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的計算方法有兩種：一種是直接法，一種是間接法。直接法一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點(diǎn)，調(diào)節(jié)與經(jīng)營活動有關(guān)各項目增減變動，然后計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量間接法以凈利潤為起算點(diǎn)，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費(fèi)用、營業(yè)外支出等有關(guān)項目，剔除投資活動、籌資活動對現(xiàn)金的影響，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量相對而言，采用直接法編制的現(xiàn)金流量表，便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景的現(xiàn)金。5、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的股權(quán)或債券投資收到的現(xiàn)金；6、取得投資收益收到的現(xiàn)金；7、處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額；8、取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額；第六節(jié)、附注財務(wù)報表附注是對資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明。企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋規(guī)定附注中至少披露下列內(nèi)容一、企業(yè)的基本情況二、財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)三