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文檔簡介

1、(財務(wù)內(nèi)部管控)內(nèi)部控制 規(guī)范成本費用對于審批人超越授權(quán)范圍的,經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理,并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。第三章成本費用預算控制第十一條 企業(yè)應(yīng)當建立嚴格的成本費用預算制度,成本費用預算的編制應(yīng)當符合企業(yè)的 發(fā)展目標和成本效益原則,以保證企業(yè)年度經(jīng)營目標的完成為前提,堅持經(jīng)濟利益原則,堅 持先進、合理原則,以收定支的原則,堅持先急后緩、保證重點、兼顧一般的原則。第十二條企業(yè)應(yīng)強化成本費用預算管理,按照降低單位成本費用指標的要求,組織各部門編制成本費用預算。并可根據(jù)企業(yè)的實際,運用“零基預算”原理進行,即不考慮歷史或 現(xiàn)實的費用水平,從零開始,重新獨立分析各支出項目的必要性,從而避免

2、各種不合理情況 的存在,使其具有可行性、先進性與完整性。成本費用預算中成本項目的內(nèi)容、費用的分攤、產(chǎn)品成本的計算,必須和實際成本核算 的口徑一致,以便考核預算的執(zhí)行情況。對于年度成本費用預算,要提交企業(yè)領(lǐng)導班子會議 審查,年度成本費用預算一經(jīng)確定,不得隨意變動。第十三條企業(yè)應(yīng)當根據(jù)成本費用預算內(nèi)容,分解成本費用指標,落實成本費用責任主體,即:以年度預算為基礎(chǔ),將成本費用依各生產(chǎn)管理層次分解下達至各歸口部門或使用部門, 對成本費用控制實行預算總量動態(tài)管理,分月或季度下達階段性的控制限額,實際支出水平 控制在限額之內(nèi),最后,考核成本費用指標的完成情況,制定獎懲措施,實行成本費用責任 追究制度。第四

3、章成本費用執(zhí)行控制第十四條企業(yè)應(yīng)當結(jié)合自身特點,采用適當?shù)某杀究刂品椒ǎ岣叱杀竟芾硇?。企業(yè)應(yīng)制定成本費用控制標準,按照先進合理、簡便易行、可考核、與企業(yè)本期內(nèi)應(yīng)當 完成的指標相結(jié)合的原則,以企業(yè)歷史最好水平的成本費用作為成本費用控制的標準;或者以本行業(yè)其他企業(yè)的先進指標作為標準;或者根據(jù)企業(yè)的實際情況,結(jié)合企業(yè)在本期所應(yīng)完成的各項計劃指標來確定成本費用控制標準;或者通過對實際生產(chǎn)情況的調(diào)查,運用某些技 術(shù)方法來確定成本費用控制標準。在一般情況下應(yīng)保持控制標準相對穩(wěn)定,只有在標準與實 際相差較大時,才進行修改。第十五條 企業(yè)應(yīng)當加強對材料采購和儲存的成本控制。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)集團公司企業(yè)內(nèi) 部控

4、制規(guī)范一采購與付款的規(guī)定,確定材料供應(yīng)商和采購價格,并采用經(jīng)濟批量等方法確 定材料采購批量,控制材料的采購成本和儲存成本。第十六條 企業(yè)應(yīng)當加強對材料耗用的成本控制,根據(jù)集團公司企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范一一 存貨的規(guī)定并按照生產(chǎn)計劃或耗用定額,確定材料物資耗用的品種與數(shù)量,控制材料耗用 成本。材料消耗控制應(yīng)做到:(一)以年度預算為依據(jù),由生產(chǎn)管理部門安排具體生產(chǎn)計劃,下達至各車間;(二)車間配料人員根據(jù)生產(chǎn)計劃規(guī)定的產(chǎn)量、產(chǎn)品配方及材料耗比進行配料,編制材料領(lǐng)用計劃表,經(jīng)車間主任核準后從庫房領(lǐng)出;(三)生產(chǎn)車間依據(jù)消耗控制點確定控制計劃,并對計劃進行核算、監(jiān)控和分析;(四)月末財務(wù)人員與車間統(tǒng)計人員對

5、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品進行盤點,核算材料消耗,并進 行偏差分析,考核人員進行考核。此外,企業(yè)還應(yīng)加強對生產(chǎn)過程的控制。一是改進產(chǎn)品設(shè)計, 在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下,改進產(chǎn)品結(jié)構(gòu),降低材料消耗;二是改進工藝,研制并使用新材料或代用料,爭取低投入、 高產(chǎn)出;三是注重邊角余料的回收利用,實行合理套裁和修舊利廢,提高原材料的利用率; 四是提高產(chǎn)品質(zhì)量,減少廢品損失,開展全面質(zhì)量管理。第十七條企業(yè)應(yīng)當明確制造費用支出范圍和標準,采用彈性預算等方法,加強對制造費 用的控制。企業(yè)可以根據(jù)年度預算將制造費用區(qū)分為可控和不可控費用,不可控費用按規(guī)定攤銷, 不對相關(guān)部門進行考核,將可控費用按月分解,作為部門月度考核標準,各

6、項支出經(jīng)審批后 由財務(wù)部門核算入賬,月末提供各部門費用支出明細表,由考核部門據(jù)此進行考核。第十八條 企業(yè)應(yīng)當建立人工成本控制制度,合理設(shè)置工作崗位,以崗定責,以崗定員, 以崗定酬、通過實施嚴格的績效考評與激勵機制控制人工成本。第十九條 企業(yè)應(yīng)當制定費用的開支范圍、標準和費用支出的申請、審核、審批、支付程 序,嚴格控制各項費用的開支。尤其針對辦公費、招待費、會議費、差旅費等不容易控制的 費用,更應(yīng)加強管理,盡量壓縮預算,要指定部門統(tǒng)一管理,避免企業(yè)各部門分散管理。(一)加強對辦公費用的管理,節(jié)約使用辦公用品,辦公用品的采購、領(lǐng)用要制定合理 的標準,有明細的記錄,壓縮報刊雜志訂閱數(shù)量,企業(yè)訂閱報刊

7、雜志實行申報批準制。對辦 公用的低值易耗品應(yīng)盡量做到節(jié)約使用,確需購買的應(yīng)本著節(jié)儉的原則。加強企業(yè)電話費管 理,嚴格控制各企業(yè)辦公室座機數(shù)量。(二)招待費用指企業(yè)為維持自身運作、發(fā)展,開展業(yè)務(wù)經(jīng)營活動等而招待來客及到相 關(guān)部門辦事必需發(fā)生的就餐、香煙、酒水、茶葉等費用。企業(yè)因工作需要列支招待費用要堅 持“小額、必需、節(jié)儉、效能”的原則,嚴禁鋪張浪費,講排場,擺闊氣。企業(yè)因工作需要 招待來客的,實行事前申報批準制。即企業(yè)來客或到相關(guān)部門辦事確需招待的,須于事前向 企業(yè)主管該費用的領(lǐng)導、歸口部門請示,匯報來客單位(或要去的辦事部門)、事由、人數(shù)、 招待標準等事項,經(jīng)同意后方可招待,主管領(lǐng)導、歸口部

8、門同時要做好登記備查工作。嚴格 控制煙、酒、茶等耗用品的使用標準和數(shù)量。嚴格控制陪同人員數(shù)量。各企業(yè)招待費用的使 用審批應(yīng)與本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營、招商引資、資產(chǎn)處置、資產(chǎn)經(jīng)營、特殊事件的處理等工作有關(guān),一般情況下,企業(yè)不得發(fā)生和列支非因上述工作而產(chǎn)生的招待費用,如因上述工作需列支招 待費的,必須堅持節(jié)儉、效能、收益耗費比合理的基本原則。嚴禁企業(yè)招待費用于內(nèi)部人員消費。(三)企業(yè)發(fā)生的會議費由發(fā)生部門向主管該項費用的領(lǐng)導、歸口部門事先申請,得到批準后方可實施,報銷時還應(yīng)附有會議計劃、參會人員名單或會議邀請通知。禁止召開或參加無實質(zhì)內(nèi)容的會議。提倡使用電話、網(wǎng)絡(luò)視頻等現(xiàn)代化手段召開會議。企業(yè)要合理控制會

9、議規(guī)模、檔次。嚴格控制發(fā)放會議紀念品。(四)企業(yè)應(yīng)嚴格控制差旅費支出,制定詳細的出差費用管理辦法,嚴禁公費旅游。對于市內(nèi)交通費特別是出租車費,一定要有詳細登記, 注明辦事地點、時間和事由。除此之外,企業(yè)還要嚴格控制其它費用的支出,不得隨意擴大費用的支出項目和范圍,也不得將有明確 核算項目的費用支出列入其它費用項下核算支出。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)費用預算和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的性質(zhì),按照授權(quán)批準制度所規(guī)定的權(quán)限,對費用支出申請進行審批。對需追加的成本費用預算,企業(yè)應(yīng)當重新辦理審批手續(xù)。企業(yè)會計機構(gòu)或人員在辦理費用支出業(yè)務(wù)時,應(yīng)當根據(jù)經(jīng)批準的費用支出申請,對發(fā)票、結(jié)算憑證等相關(guān)憑據(jù)的真實性、完整性、合法性及合規(guī)性進行嚴

10、格審核。第五章成本費用核算第二十條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用核算制度,制訂必要的消耗定額,建立和健全材料物資的計量、驗收、領(lǐng)發(fā)、盤存以及在產(chǎn)品的移動管理制度,制訂內(nèi)部結(jié)算價格和結(jié)算方法,明確與成本費用核算有關(guān)的原始記錄及憑證的傳遞流程和管理制度等。第二十一條 成本費用的歸集、分配應(yīng)當遵循下列要求:(一)成本的確認和計量應(yīng)當符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定;(二)成本費用核算應(yīng)與客觀經(jīng)濟事項相一致,以實際發(fā)生的金額計價,不得人為降低或提高成本;(三)成本費用核算應(yīng)當為企業(yè)未來決策提供有用信息;(四)成本費用應(yīng)當分期核算;(五)一定期間的成本費用與相應(yīng)的收入應(yīng)當配比;(六)成本費用的核算方法應(yīng)當前后一致;

11、(七)成本費用歸集、分配、核算應(yīng)當考慮重要性原則。第二十二條 企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求,選擇合理的成本費用核算方 法。成本費用核算方法一般有品種法、分批法、分步法等。成本計算方法應(yīng)當在各期保持一 致。第二十三條 企業(yè)應(yīng)當建立合理的成本核算、費用確認制度。成本費用核算應(yīng)符合國家統(tǒng) 一的會計制度的規(guī)定,對生產(chǎn)經(jīng)營中的材料、人工、間接費用等進行合理的歸集和分配,不 得隨意改變成本費用的確認標準及計量方法,不得虛列、多列、不列或者少列成本費用。第六章監(jiān)督檢查第二十四條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用內(nèi)部報告制度,實時監(jiān)控成本費用的支出情況,對于 實際發(fā)生的成本費用與成本費用預算的差異,應(yīng)及時上報

12、有關(guān)部門,查明原因并做出相應(yīng)處 理。第二十五條 企業(yè)應(yīng)當建立成本費用考核制度,對相應(yīng)的成本費用責任主體進行考核和獎 懲。可以制定不同的考核辦法對各責任主體進行考核,以保證考核的公正、合理。第二十六條企業(yè)應(yīng)當建立對成本費用業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度,明確監(jiān)督檢查人員的職責權(quán) 限,定期和不定期地進行檢查。企業(yè)監(jiān)督檢查機構(gòu)或人員應(yīng)當通過實施符合性測試和實質(zhì)性 測試檢查成本費用內(nèi)部控制制度是否健全,各項規(guī)定是否得到有效執(zhí)行。第二十七條 成本費用監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括:(一)成本費用業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點檢查是否存在成本費用業(yè)務(wù)不相 容職務(wù)混崗的現(xiàn)象。(二)成本費用業(yè)務(wù)授權(quán)批準制度的執(zhí)行情況。重點檢查成

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