確定控制是否得到執(zhí)行穿行測試

1、客項戶目簽名日期固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程確定控制是否得到執(zhí)行（穿試）編制復核索引號頁 次P229-4會計期間1編制說明：1. 在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，執(zhí)業(yè)應當運用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計的實際情況設(shè)計和實施穿試。穿試是確認執(zhí)業(yè)對控制的了解、評價控制設(shè)計的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行的有效方法。2在“評價控制設(shè)計及其執(zhí)行情況控制目標及控制活動固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程”（P229-3）底稿中，項目根據(jù)了解到的被審計固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程的控制活動，判斷該些控制活動是否屬于關(guān)鍵控制活動，并針對關(guān)鍵控制活動設(shè)計穿試底稿。(1) 本表“被審計的控制活動”列直接來源于“評價控制設(shè)計及其執(zhí)行情況控制目標及控

2、制活動固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程”（P229-3）底稿中了解到的“被審計的控制活動”，執(zhí)業(yè)需要根據(jù)被審計的關(guān)鍵控制活動，設(shè)計填列 “穿試程序”列，“訪談對象”和“檢查的”。(2) 執(zhí)業(yè)應該結(jié)合對被審計控制流程的了解和穿試的結(jié)果，運用職業(yè)判斷，分析填列“控制設(shè)計是否有效”列。(3) “控制是否得到執(zhí)行”列系執(zhí)業(yè)根據(jù)穿試結(jié)果得出：1) 財務(wù)審計業(yè)務(wù)中，如果穿試的結(jié)果表明，實際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況一致，執(zhí)業(yè)可以認為“控制得到執(zhí)行”,執(zhí)業(yè) 可以在“評價 控制設(shè)計及其執(zhí)行情況控制目標及控制活動固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿中的“ 控制預期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“

3、與控制相關(guān)的風險”相應填列“低”或“中”，在“是否測試該控制活動運行有效性”列中填列“是”；如果穿 試的結(jié)果表明，實際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè) 了解到的情況不一致，執(zhí)業(yè) 可以認為“控制未得到執(zhí)行”,執(zhí)業(yè) 應當在“評價 控制設(shè)計及其執(zhí)行情況控制目標及控制活動固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿的“ 控制預期有效性”列中填列“無效”，“與控制相關(guān)的風險”相應填列“高”，“上次控制測試時間”、“上次控制 ”、“自上次測試后控制是否發(fā)生變化” 填列“不適用”，在“是否測試該控制活動運行有效性”列中填列“否”，并在“了解 控制匯總表”（P229-6）底稿中匯 錄內(nèi)部控制設(shè)計缺陷匯總表。整合審計業(yè)務(wù)

4、中，如果穿試的結(jié)果表明，實際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況一致，執(zhí)業(yè)可以認為“控制得到執(zhí)行”, 執(zhí)業(yè)可以在“評價控制設(shè)計及其執(zhí)行情況控制目標及控制活動固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿中的“控制預期有效性”列中填列“有效”，“與控制相關(guān)的風險”相應填列“低”或“高”，在“是否測試該控制活動運行有效性”列中填列“是”，如果“與控制相關(guān)的風險”填列“高”，則需將此風險與適當治理層或管理層；如果穿試的結(jié)果表明，實際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況不一致，執(zhí)業(yè)可以認為“控制未得到執(zhí)行”, 執(zhí)業(yè)可以直接得出相關(guān)控制無效的結(jié)論，在 “與控制相關(guān)的風險”列填列“高”，在“上次控制測試時間”、“上次

5、控制”、“自上次測試后控制是否發(fā)生變化”列中填列“不適用”，在“是否測試該控制活動運行有效性”列中填列“否”，并在“了解控制匯總表”（P229-6）底稿中匯錄 控制設(shè)計缺陷匯總表。如果在測試中發(fā)現(xiàn)偏差，且該項偏差不屬于系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，則執(zhí)業(yè)應再選取一個樣本量進試，如未再發(fā)現(xiàn)偏差，可認定該項控制得到執(zhí)行；如果發(fā)現(xiàn)的一個偏差屬于系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，或發(fā)現(xiàn) 2 個偏差，則執(zhí)業(yè)應認定該項控制未得到執(zhí)行且控制存在缺陷。執(zhí)業(yè)通常應實施穿試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計，并測試過程和結(jié)論，執(zhí)業(yè)可以保留與所測試的控制活動相關(guān)的文件或的復印件，并與財務(wù)報表審計工作底稿進行索引。執(zhí)

6、業(yè)應對整個流程實施穿試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個過程。由于一個業(yè)務(wù)流程由多個子流程，而某些子流程或控制只針對特定類型的交易，因此一筆交易可能不會經(jīng)歷業(yè)務(wù)流程所有的子流程或控制，所以，執(zhí)業(yè)一筆交易涵蓋某業(yè)務(wù)流程中的所有程序和控制。對于固定資產(chǎn)流程，執(zhí)業(yè)一般針對固定資產(chǎn)投資管理與、購置、驗收、固定資產(chǎn)折舊及減值等子流程選取一筆固定資產(chǎn)交易實施穿試，再針對固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移子流程另選取一筆固定資產(chǎn)交易實施穿試。執(zhí)業(yè)對固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程每一個子流程實施的穿試程序以及可能檢查的文件或可能包括：子流程實施的穿試程序舉例查看的文件/舉例固定資產(chǎn)投資詢問相關(guān)資產(chǎn)使用部門、該部門經(jīng)理、管理部門經(jīng)

7、理投資單管理與審觀察資產(chǎn)使用部門如何編制投資管理制度批檢查經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準的單重新執(zhí)行將投資信息與相關(guān)文件進行核對購置詢問采購、采購經(jīng)理采購合同觀察采購如何根據(jù)經(jīng)批準的采購合同填制采購訂單采購訂單檢查采購訂單是否連續(xù)與請購單及合同是否相符請購單重新執(zhí)行請購單、采購訂單與采購合同的信息核對驗收詢問采購、財務(wù)、固定資產(chǎn)使用部門驗收單檢查采購合同、采購訂單、驗收單采購合同、采購訂單固定資產(chǎn)詢問總賬會計、財務(wù)經(jīng)理驗收單（及采購訂單、采購）觀察總賬會計如何根據(jù)及驗收單編制會計分錄固定資產(chǎn)明細賬檢查固定資產(chǎn)明細賬和應付賬款明細賬中的會計分錄應付賬款明細賬一、穿試了解和評價固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程控

8、制設(shè)計及其執(zhí)行情況穿試內(nèi)容 1：固定資產(chǎn)采購、驗收與選取樣本：固定資產(chǎn)請購單采購訂單采購合同號碼子流程控制被審計的控制活動穿試程序訪談對象檢查的控制的設(shè)計是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引# 自動加載 #|60001|600重新執(zhí)行采購訂單、驗收單和采購的三單核對控制固定資產(chǎn)折舊詢問總賬會計、財務(wù)經(jīng)理固定資產(chǎn)折舊/減值政策減值觀察總賬會計是否根據(jù)公司折舊、減值政策計提折舊及減值準備 固定資產(chǎn)登記簿檢查固定資產(chǎn)折舊、減值計提是否合理累計折舊明細賬重新執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊計提或減值計提是否正確，與總賬是否一 減值準備明細賬致固定資產(chǎn)日常詢問固定資產(chǎn)保管等商業(yè)保險單保管、處置及轉(zhuǎn)觀察固定資產(chǎn)報廢、調(diào)撥

9、是否經(jīng)相關(guān)批準手續(xù)固定資產(chǎn)報廢單、調(diào)撥單移檢查固定資產(chǎn)報廢單、調(diào)撥單核準手續(xù)與公司相關(guān)制度一致固定資產(chǎn)報廢制度重新執(zhí)行固定資產(chǎn)處置與公司相關(guān)明細賬是否一致固定資產(chǎn)明細賬如擬實施控制測試，在本業(yè)務(wù)流程中實施穿試檢查的項目也可以作為控制測試的測試項目之一。僅執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)(IPO業(yè)務(wù)除外)時，無需完成“二、穿試重新了解和評價固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程控制設(shè)計及其執(zhí)行情況”的工作底稿。穿試內(nèi)容 2：固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移選取樣本：固定資產(chǎn)報廢或調(diào)撥單固定資產(chǎn)報廢或轉(zhuǎn)移憑證號子流程控制被審計的控制活動穿試程序訪談對象檢查的控制的設(shè)計是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引#自動加載 #|60006|02|60003|60004|60005|試結(jié)論：通過實施穿試，認為被審計固定資產(chǎn)流程的控制得到了執(zhí)行。穿二、穿試重新了解和評價固定資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)流程控制設(shè)計及其執(zhí)行情況穿試內(nèi)容 1：固定資產(chǎn)采購、驗收與選取樣本：固定資產(chǎn)請購單采購訂單采購合同號碼子流程控制被審計的控制活動穿試程序訪談對象檢查的控制的設(shè)計是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引穿試內(nèi)容 2：固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移選取樣本：固定