確定控制是否得到執(zhí)行穿行測(cè)試

1、客項(xiàng)戶目簽名日期固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程確定控制是否得到執(zhí)行（穿試）編制復(fù)核索引號(hào)頁(yè) 次P229-4會(huì)計(jì)期間1編制說明：1. 在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，執(zhí)業(yè)應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，結(jié)合被審計(jì)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)和實(shí)施穿試。穿試是確認(rèn)執(zhí)業(yè)對(duì)控制的了解、評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)的有效性以及確定控制是否得到執(zhí)行的有效方法。2在“評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況控制目標(biāo)及控制活動(dòng)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程”（P229-3）底稿中，項(xiàng)目根據(jù)了解到的被審計(jì)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程的控制活動(dòng)，判斷該些控制活動(dòng)是否屬于關(guān)鍵控制活動(dòng)，并針對(duì)關(guān)鍵控制活動(dòng)設(shè)計(jì)穿試底稿。(1) 本表“被審計(jì)的控制活動(dòng)”列直接來源于“評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況控制目標(biāo)及控

2、制活動(dòng)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程”（P229-3）底稿中了解到的“被審計(jì)的控制活動(dòng)”，執(zhí)業(yè)需要根據(jù)被審計(jì)的關(guān)鍵控制活動(dòng)，設(shè)計(jì)填列 “穿試程序”列，“訪談對(duì)象”和“檢查的”。(2) 執(zhí)業(yè)應(yīng)該結(jié)合對(duì)被審計(jì)控制流程的了解和穿試的結(jié)果，運(yùn)用職業(yè)判斷，分析填列“控制設(shè)計(jì)是否有效”列。(3) “控制是否得到執(zhí)行”列系執(zhí)業(yè)根據(jù)穿試結(jié)果得出：1) 財(cái)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)中，如果穿試的結(jié)果表明，實(shí)際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況一致，執(zhí)業(yè)可以認(rèn)為“控制得到執(zhí)行”,執(zhí)業(yè) 可以在“評(píng)價(jià) 控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況控制目標(biāo)及控制活動(dòng)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿中的“ 控制預(yù)期有效性”列中填列“有效”或“一般”，“

3、與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”相應(yīng)填列“低”或“中”，在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”列中填列“是”；如果穿 試的結(jié)果表明，實(shí)際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè) 了解到的情況不一致，執(zhí)業(yè) 可以認(rèn)為“控制未得到執(zhí)行”,執(zhí)業(yè) 應(yīng)當(dāng)在“評(píng)價(jià) 控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況控制目標(biāo)及控制活動(dòng)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿的“ 控制預(yù)期有效性”列中填列“無效”，“與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”相應(yīng)填列“高”，“上次控制測(cè)試時(shí)間”、“上次控制 ”、“自上次測(cè)試后控制是否發(fā)生變化” 填列“不適用”，在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”列中填列“否”，并在“了解 控制匯總表”（P229-6）底稿中匯 錄內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷匯總表。整合審計(jì)業(yè)務(wù)

4、中，如果穿試的結(jié)果表明，實(shí)際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況一致，執(zhí)業(yè)可以認(rèn)為“控制得到執(zhí)行”, 執(zhí)業(yè)可以在“評(píng)價(jià)控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況控制目標(biāo)及控制活動(dòng)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程” （P229-3）底稿中的“控制預(yù)期有效性”列中填列“有效”，“與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”相應(yīng)填列“低”或“高”，在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”列中填列“是”，如果“與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”填列“高”，則需將此風(fēng)險(xiǎn)與適當(dāng)治理層或管理層；如果穿試的結(jié)果表明，實(shí)際執(zhí)行的控制與執(zhí)業(yè)了解到的情況不一致，執(zhí)業(yè)可以認(rèn)為“控制未得到執(zhí)行”, 執(zhí)業(yè)可以直接得出相關(guān)控制無效的結(jié)論，在 “與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)”列填列“高”，在“上次控制測(cè)試時(shí)間”、“上次

5、控制”、“自上次測(cè)試后控制是否發(fā)生變化”列中填列“不適用”，在“是否測(cè)試該控制活動(dòng)運(yùn)行有效性”列中填列“否”，并在“了解控制匯總表”（P229-6）底稿中匯錄 控制設(shè)計(jì)缺陷匯總表。如果在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)偏差，且該項(xiàng)偏差不屬于系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，則執(zhí)業(yè)應(yīng)再選取一個(gè)樣本量進(jìn)試，如未再發(fā)現(xiàn)偏差，可認(rèn)定該項(xiàng)控制得到執(zhí)行；如果發(fā)現(xiàn)的一個(gè)偏差屬于系統(tǒng)性偏差或人為有意造成的偏差，或發(fā)現(xiàn) 2 個(gè)偏差，則執(zhí)業(yè)應(yīng)認(rèn)定該項(xiàng)控制未得到執(zhí)行且控制存在缺陷。執(zhí)業(yè)通常應(yīng)實(shí)施穿試程序，以取得控制是否得到執(zhí)行的審計(jì)，并測(cè)試過程和結(jié)論，執(zhí)業(yè)可以保留與所測(cè)試的控制活動(dòng)相關(guān)的文件或的復(fù)印件，并與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿進(jìn)行索引。執(zhí)

6、業(yè)應(yīng)對(duì)整個(gè)流程實(shí)施穿試，涵蓋交易自發(fā)生至記賬的整個(gè)過程。由于一個(gè)業(yè)務(wù)流程由多個(gè)子流程，而某些子流程或控制只針對(duì)特定類型的交易，因此一筆交易可能不會(huì)經(jīng)歷業(yè)務(wù)流程所有的子流程或控制，所以，執(zhí)業(yè)一筆交易涵蓋某業(yè)務(wù)流程中的所有程序和控制。對(duì)于固定資產(chǎn)流程，執(zhí)業(yè)一般針對(duì)固定資產(chǎn)投資管理與、購(gòu)置、驗(yàn)收、固定資產(chǎn)折舊及減值等子流程選取一筆固定資產(chǎn)交易實(shí)施穿試，再針對(duì)固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移子流程另選取一筆固定資產(chǎn)交易實(shí)施穿試。執(zhí)業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程每一個(gè)子流程實(shí)施的穿試程序以及可能檢查的文件或可能包括：子流程實(shí)施的穿試程序舉例查看的文件/舉例固定資產(chǎn)投資詢問相關(guān)資產(chǎn)使用部門、該部門經(jīng)理、管理部門經(jīng)

7、理投資單管理與審觀察資產(chǎn)使用部門如何編制投資管理制度批檢查經(jīng)資產(chǎn)使用部門經(jīng)理批準(zhǔn)的單重新執(zhí)行將投資信息與相關(guān)文件進(jìn)行核對(duì)購(gòu)置詢問采購(gòu)、采購(gòu)經(jīng)理采購(gòu)合同觀察采購(gòu)如何根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的采購(gòu)合同填制采購(gòu)訂單采購(gòu)訂單檢查采購(gòu)訂單是否連續(xù)與請(qǐng)購(gòu)單及合同是否相符請(qǐng)購(gòu)單重新執(zhí)行請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)訂單與采購(gòu)合同的信息核對(duì)驗(yàn)收詢問采購(gòu)、財(cái)務(wù)、固定資產(chǎn)使用部門驗(yàn)收單檢查采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單采購(gòu)合同、采購(gòu)訂單固定資產(chǎn)詢問總賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理驗(yàn)收單（及采購(gòu)訂單、采購(gòu)）觀察總賬會(huì)計(jì)如何根據(jù)及驗(yàn)收單編制會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)明細(xì)賬檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬中的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)付賬款明細(xì)賬一、穿試了解和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程控

8、制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況穿試內(nèi)容 1：固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與選取樣本：固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)訂單采購(gòu)合同號(hào)碼子流程控制被審計(jì)的控制活動(dòng)穿試程序訪談對(duì)象檢查的控制的設(shè)計(jì)是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引# 自動(dòng)加載 #|60001|600重新執(zhí)行采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單和采購(gòu)的三單核對(duì)控制固定資產(chǎn)折舊詢問總賬會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)經(jīng)理固定資產(chǎn)折舊/減值政策減值觀察總賬會(huì)計(jì)是否根據(jù)公司折舊、減值政策計(jì)提折舊及減值準(zhǔn)備 固定資產(chǎn)登記簿檢查固定資產(chǎn)折舊、減值計(jì)提是否合理累計(jì)折舊明細(xì)賬重新執(zhí)行固定資產(chǎn)折舊計(jì)提或減值計(jì)提是否正確，與總賬是否一 減值準(zhǔn)備明細(xì)賬致固定資產(chǎn)日常詢問固定資產(chǎn)保管等商業(yè)保險(xiǎn)單保管、處置及轉(zhuǎn)觀察固定資產(chǎn)報(bào)廢、調(diào)撥

9、是否經(jīng)相關(guān)批準(zhǔn)手續(xù)固定資產(chǎn)報(bào)廢單、調(diào)撥單移檢查固定資產(chǎn)報(bào)廢單、調(diào)撥單核準(zhǔn)手續(xù)與公司相關(guān)制度一致固定資產(chǎn)報(bào)廢制度重新執(zhí)行固定資產(chǎn)處置與公司相關(guān)明細(xì)賬是否一致固定資產(chǎn)明細(xì)賬如擬實(shí)施控制測(cè)試，在本業(yè)務(wù)流程中實(shí)施穿試檢查的項(xiàng)目也可以作為控制測(cè)試的測(cè)試項(xiàng)目之一。僅執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)(IPO業(yè)務(wù)除外)時(shí)，無需完成“二、穿試重新了解和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況”的工作底稿。穿試內(nèi)容 2：固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移選取樣本：固定資產(chǎn)報(bào)廢或調(diào)撥單固定資產(chǎn)報(bào)廢或轉(zhuǎn)移憑證號(hào)子流程控制被審計(jì)的控制活動(dòng)穿試程序訪談對(duì)象檢查的控制的設(shè)計(jì)是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引#自動(dòng)加載 #|60006|02|60003|60004|60005|試結(jié)論：通過實(shí)施穿試，認(rèn)為被審計(jì)固定資產(chǎn)流程的控制得到了執(zhí)行。穿二、穿試重新了解和評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)流程控制設(shè)計(jì)及其執(zhí)行情況穿試內(nèi)容 1：固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收與選取樣本：固定資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)單采購(gòu)訂單采購(gòu)合同號(hào)碼子流程控制被審計(jì)的控制活動(dòng)穿試程序訪談對(duì)象檢查的控制的設(shè)計(jì)是否有效控制是否得到執(zhí)行工作底稿索引穿試內(nèi)容 2：固定資產(chǎn)保管、處置和轉(zhuǎn)移選取樣本：固定