《內(nèi)部審計(jì)管理》

1、第六章 內(nèi)部審計(jì)管理第一節(jié) 內(nèi)部審計(jì)人員管理一、內(nèi)部審計(jì)崗位設(shè)定內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理：1人內(nèi)部審計(jì)主管：內(nèi)部審計(jì)專員：（一）內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理的崗位職責(zé)擬訂審計(jì)工作規(guī)劃和年度計(jì)劃，報(bào)董事長批準(zhǔn)后組織實(shí)施審核內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度草案，報(bào)董事長批準(zhǔn)后組織實(shí)施；確定具體審計(jì)項(xiàng)目，指定經(jīng)辦人和實(shí)施時間；審定審計(jì)工作方案；指導(dǎo)下屬的業(yè)務(wù)；督促下屬的工作進(jìn)度；協(xié)調(diào)審計(jì)過程中與其它部門、下屬企業(yè)的關(guān)系。復(fù)核關(guān)鍵性工作底稿；審定審計(jì)報(bào)告和建議；審定一般審計(jì)決定，審核重要事項(xiàng)的審計(jì)決定；總結(jié)審計(jì)工作總體情況；對下屬進(jìn)行廉潔自律、遵紀(jì)守法教育，組織本部門的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；完成上級交辦的其他工作任務(wù)。（二）內(nèi)部審計(jì)主管的崗位職責(zé)起草內(nèi)

2、部審計(jì)規(guī)章制度；受部門經(jīng)理指派，擔(dān)任審計(jì)小組(非常設(shè))組長，組織實(shí)施具體審計(jì)、監(jiān)察項(xiàng)目；起草審計(jì)工作方案；指導(dǎo)審計(jì)小組內(nèi)其他人員的業(yè)務(wù)，督促其工作進(jìn)度；編制工作底稿，復(fù)核審計(jì)小組內(nèi)其他人員編制的工作底稿；起草審計(jì)報(bào)告、決定和建議；小結(jié)單項(xiàng)審計(jì)工作；向部門經(jīng)理提出改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的建議；完成上級交辦的其他工作任務(wù)。（三）內(nèi)部審計(jì)人員的任職資格如某單位對審計(jì)部經(jīng)理的要求：1）年齡：3550歲2）本職工作年限：審計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)歷10年以上(其中審計(jì)5年以上) 3）學(xué)歷要求：財(cái)經(jīng)類本科以上學(xué)歷，學(xué)士以上學(xué)位4）專業(yè)知識：財(cái)務(wù)、會計(jì)、審計(jì)、工程預(yù)算、監(jiān)察5）職務(wù)相關(guān)知識：財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)經(jīng)應(yīng)用文寫作6）語言能力

3、：強(qiáng)7）身體條件：健康8）品格屬性：9）職稱要求：審計(jì)師或會計(jì)師職稱，有注冊會計(jì)師資格10）其它：有在外資企業(yè)工作經(jīng)歷，愿意經(jīng)常出差（四）內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第29號內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育頒布時間：2009-1-1發(fā)文單位：中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會1、內(nèi)容第八條：后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)講求實(shí)效、學(xué)以致用。主要內(nèi)容包括： 國家頒布的有關(guān)法律法規(guī)； 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范；內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)；會計(jì)理論與方法；信息技術(shù)理論與應(yīng)用技術(shù)；公司治理、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理理論；其他相關(guān)專業(yè)知識與技能。續(xù)第九條 后續(xù)教育應(yīng)當(dāng)區(qū)分內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和審計(jì)助理人員三個層次，突出重點(diǎn)、按

4、需施教。具體內(nèi)容包括： 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究組織領(lǐng)導(dǎo)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)工作方面的知識和技能，包括：相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則及其最新變化，內(nèi)部審計(jì)在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和企業(yè)流程再造過程中的作用及其最新發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)章程擬訂，審計(jì)關(guān)系處理與協(xié)調(diào)，審計(jì)管理案例，組織文化與政策，以及開展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)的有關(guān)理論和實(shí)務(wù)等；審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究獨(dú)立完成一個審計(jì)項(xiàng)目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則，財(cái)務(wù)管理理論與方法，經(jīng)濟(jì)管理理論，項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃與審計(jì)方案制定，審計(jì)評價標(biāo)準(zhǔn)解讀和選擇，審計(jì)報(bào)告撰寫與提出，審計(jì)案例分析，審計(jì)助理人員監(jiān)督和指導(dǎo)，人際關(guān)系溝

5、通等；審計(jì)助理人員應(yīng)當(dāng)學(xué)習(xí)和研究參與完成一個審計(jì)項(xiàng)目方面的知識和技能，包括：內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)準(zhǔn)則，審計(jì)基本理論與技術(shù)方法，計(jì)算機(jī)基礎(chǔ)知識，邏輯推理，相關(guān)人際關(guān)系溝通等。 2、形式第十條 內(nèi)部審計(jì)人員接受培訓(xùn)是后續(xù)教育的主要方式。一般應(yīng)當(dāng)采取以下形式： 參加國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會和亞洲內(nèi)部審計(jì)聯(lián)合會組織的專業(yè)會議及培訓(xùn)活動；參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會舉辦的各種培訓(xùn)及考察活動；參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會召開的專業(yè)會議及經(jīng)驗(yàn)交流；參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會認(rèn)可的有關(guān)大專院校的專業(yè)課程進(jìn)修；參加經(jīng)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會授權(quán)的市、縣級

6、內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會組織的專業(yè)培訓(xùn)及經(jīng)驗(yàn)交流。內(nèi)部審計(jì)人員自學(xué)是后續(xù)教育的重要補(bǔ)充方式。一般應(yīng)當(dāng)包括以下形式： 參加中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會和省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會開辦的網(wǎng)絡(luò)教育；參加由本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展的業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)； 主持或參與完成省級以上內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會發(fā)布的課題研究，并取得研究成果； 公開出版專業(yè)著作或發(fā)表專業(yè)論文； 個人專業(yè)學(xué)習(xí)和實(shí)務(wù)研究； 其他形式。 3、檢查與考核第十八條 檢查與考核的標(biāo)準(zhǔn)，按內(nèi)部審計(jì)人員接受學(xué)習(xí)的時間計(jì)算，每兩年為一個周期，時間不得少于80學(xué)時，其中每年接受后續(xù)教育的時間不得少于30小時。后續(xù)教育的學(xué)時計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)是： 屬本準(zhǔn)則第十條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)、第（

7、四）項(xiàng)的，第十一條第（一）項(xiàng)的，按設(shè)定的學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時； 屬本準(zhǔn)則第十條第（五）項(xiàng)的，由市、縣級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會與中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會協(xié)商后，確定已完成后續(xù)教育學(xué)時； 屬本準(zhǔn)則第十條第（一）項(xiàng)的，其設(shè)定的學(xué)時報(bào)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會認(rèn)定； 屬本準(zhǔn)則第十一條第（二）項(xiàng)的，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)提出申請，經(jīng)中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會或省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會評估后，確認(rèn)已完成后續(xù)教育學(xué)時； 屬本準(zhǔn)則第十一條第（三）項(xiàng)、第（四）項(xiàng)的，按每千字2學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過40學(xué)時； 榮獲省級以上學(xué)術(shù)成果獎勵的，當(dāng)年按20學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過40學(xué)時；

8、取得相關(guān)中級以上專業(yè)技術(shù)職稱和國家級執(zhí)業(yè)資格的，當(dāng)年按2 0學(xué)時計(jì)算已完成后續(xù)教育學(xué)時，全年累計(jì)不得超過40學(xué)時。 續(xù)第二十一條 內(nèi)部審計(jì)人員未能提供其后續(xù)教育有效記錄或無故未達(dá)到后續(xù)教育要求的，考核時不予通過；考核未予通過的內(nèi)部審計(jì)人員，其所在單位（部門）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)督促其接受后續(xù)教育。 年度內(nèi)未接受后續(xù)教育或未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會予以警告； 連續(xù)二年未接受后續(xù)教育或連續(xù)二年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會不予辦理內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書年檢； 連續(xù)三年未接受后續(xù)教育或連

9、續(xù)三年未按有關(guān)規(guī)定完成后續(xù)教育學(xué)時的內(nèi)部審計(jì)人員，由省級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會作出或建議作出吊消其內(nèi)部審計(jì)人員崗位資格證書、國際注冊內(nèi)部審計(jì)師（CIA）資格證書。 被授權(quán)的市、縣級內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會，喪失組織后續(xù)教育條件的，由相應(yīng)授權(quán)協(xié)會收回其組織實(shí)施后續(xù)教育的權(quán)力。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)無故未按規(guī)定提供后續(xù)教育機(jī)會和條件、未按規(guī)定如實(shí)填報(bào)本單位（部門）內(nèi)部審計(jì)人員后續(xù)教育情況的，內(nèi)部審計(jì)（師）協(xié)會不予受理其申請內(nèi)部審計(jì)先進(jìn)集體評比，嚴(yán)重的可以取消其會員資格。（五）內(nèi)部審計(jì)人員的考核王宗海：如何實(shí)現(xiàn)對內(nèi)部審計(jì)人員的考核 一、內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理的含義審計(jì)項(xiàng)目管理是指審計(jì)機(jī)關(guān)是以審計(jì)項(xiàng)目為對象，通過組成專門的審

10、計(jì)團(tuán)隊(duì)，對審計(jì)項(xiàng)目所進(jìn)行的組織、協(xié)調(diào)、領(lǐng)導(dǎo)和控制，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目目標(biāo)的過程。他既有審計(jì)的特點(diǎn)，又具有項(xiàng)目的屬性。審計(jì)項(xiàng)目管理是審計(jì)管理的一個重要組成部分，審計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量怎么樣，就要看審計(jì)項(xiàng)目管理搞得怎么樣。審計(jì)項(xiàng)目管理的主要內(nèi)容可以用“一協(xié)調(diào)、二管理、三控制”來概括，即從發(fā)出審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）通知書、展開審前調(diào)查開始，到項(xiàng)目結(jié)束、提交報(bào)告，組織協(xié)調(diào)被審計(jì)單位和審計(jì)小組，抓好審計(jì)人員管理和審計(jì)信息資源管理，控制審計(jì)進(jìn)度、成本和質(zhì)量，打造符合目標(biāo)要求的審計(jì)產(chǎn)品。第二節(jié) 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目管理二、審計(jì)項(xiàng)目協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)是項(xiàng)目管理的一項(xiàng)重要工作，項(xiàng)目要取得成功，協(xié)調(diào)具有重要作用。協(xié)調(diào)可使矛盾著的各個方面居于統(tǒng)一體

11、中，解決它們之間的不一致和矛盾，使項(xiàng)目實(shí)施和運(yùn)行過程順利。如何協(xié)調(diào)審計(jì)項(xiàng)目，可以試行“審計(jì)聯(lián)系單”制度，審計(jì)部門與被審計(jì)單位、各審計(jì)小組之間均可以通過“審計(jì)聯(lián)系單”聯(lián)系工作。審計(jì)部門所面對的被審計(jì)單位有時多達(dá)數(shù)十個，“審計(jì)聯(lián)系單”在審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間是很好的橋梁和紐帶。審計(jì)部門對被審計(jì)單位的要求、需要被審計(jì)單位相關(guān)部門和人員回答的問題以及回復(fù)意見等，均可體現(xiàn)在“審計(jì)聯(lián)系單”上，既可為形成審計(jì)觀點(diǎn)、匯總審計(jì)證據(jù)提供依據(jù)，又省去了行政公文的繁文縟節(jié)；一個審計(jì)組少則十多人、多則數(shù)十人，其中又分為若干審計(jì)小組，各審計(jì)小組各自負(fù)責(zé)不同的領(lǐng)域和事項(xiàng)，審計(jì)組與各小組之間，“審計(jì)聯(lián)系單”可以作為審計(jì)組發(fā)

12、號施令、審計(jì)小組匯報(bào)工作動態(tài)的載體。這樣便于審計(jì)組及時掌握工作進(jìn)展，審計(jì)小組也有明確的目標(biāo)方向。在實(shí)際審計(jì)工作中，盡管大家天天見面，經(jīng)常在一起商談或電話溝通，但對審計(jì)項(xiàng)目問題的各種磋商結(jié)果、或指令，如果不及時落實(shí)在文本上，將會出現(xiàn)爭執(zhí)、遺忘和推諉責(zé)任的情況。“審計(jì)聯(lián)系單”由審計(jì)組長（或主審）及各小組負(fù)責(zé)人簽發(fā)，可以在一定程度上避免工作出現(xiàn)差錯時相互推諉，對保障決策的審慎性、促進(jìn)決策的執(zhí)行力起到積極的作用。三、審計(jì)項(xiàng)目管理只要是項(xiàng)目則一定會設(shè)立項(xiàng)目管理部門，項(xiàng)目管理部門居于整個項(xiàng)目組織的中心位置，在整個項(xiàng)目實(shí)施過程中起決定性作用。審計(jì)項(xiàng)目管理是審計(jì)管理的一個難題。審計(jì)項(xiàng)目管理的無序，既影響審計(jì)計(jì)

13、劃的執(zhí)行、審計(jì)成本的控制，又影響審計(jì)質(zhì)量，從而加大審計(jì)風(fēng)險。審計(jì)項(xiàng)目管理中的項(xiàng)目管理部門一般以審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理（組長）為核心，形成以項(xiàng)目經(jīng)理為中心的組織架構(gòu)。項(xiàng)目能否順利實(shí)施，能否取得預(yù)期的效果，實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，直接依賴審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理對人員和資源的管理。（一）人員管理項(xiàng)目經(jīng)理部一般實(shí)行“金字塔”型治理結(jié)構(gòu)，項(xiàng)目經(jīng)理為最高領(lǐng)導(dǎo)者；再往下是執(zhí)行者，一般為技術(shù)負(fù)責(zé)人（主審），對項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)；再往下為各專業(yè)小組，在組長領(lǐng)導(dǎo)下完成本專業(yè)的任務(wù)，組長對主審負(fù)責(zé)。每個成員的職責(zé)及相互間的活動都明確定義和分類，各崗位有什么責(zé)任、各人該做什么、如何做、什么結(jié)果、需要什么，都非常清楚。而且，這種層級負(fù)責(zé)制，能確保最高決策者的

14、決策得到不折不扣的執(zhí)行。同時實(shí)行重要事項(xiàng)逐級報(bào)告制度，一線審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的問題線索向組長報(bào)告，組長再向主審報(bào)告，主審匯總信息后反饋給審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理，經(jīng)理進(jìn)行決策。上行下達(dá)，有條不紊，可以避免出現(xiàn)審計(jì)人員目標(biāo)不明確甚至打亂仗的現(xiàn)象，大大提高效率。（二）資源管理資源作為項(xiàng)目實(shí)施的基本要素，具有舉足輕重的地位。審計(jì)項(xiàng)目的資源指信息資源，包括項(xiàng)目立項(xiàng)背景、工作方案等項(xiàng)目基本信息，審計(jì)過程中形成的分析資料，還包括被審計(jì)單位的信息，如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、相關(guān)文件、營運(yùn)資料等。審計(jì)項(xiàng)目的信息資源較之工程項(xiàng)目中的材料設(shè)備要復(fù)雜得多，材料設(shè)備的需求是單一的、可預(yù)見的，但是審計(jì)信息資源卻包羅萬象，不可預(yù)見。俗話說“巧婦難為無米

15、之炊”，審計(jì)人員如果不掌握大量的信息資源，則同樣面臨“無米之炊”的后果。審計(jì)實(shí)施過程中，需要在信息獲取、消化、吸收等方面進(jìn)行管理，需要主動獲取信息，對獲取的信息分析研究，使有用信息在審計(jì)組內(nèi)部迅速流通，最終為審計(jì)人員提供思路和方向。四、審計(jì)項(xiàng)目控制項(xiàng)目的進(jìn)度、成本和質(zhì)量并不是相輔相成的關(guān)系，加快進(jìn)度可能要犧牲一定的成本和質(zhì)量，提高質(zhì)量可能不得不放慢進(jìn)度，三者只有做到了有機(jī)統(tǒng)一，才能取得項(xiàng)目的成功。（一）進(jìn)度控制項(xiàng)目進(jìn)度是一個綜合的概念，除工期以外，還包括工作量、資源的消耗量等因素。在項(xiàng)目管理的工作中，進(jìn)度控制的內(nèi)容和職責(zé)為：制定進(jìn)度計(jì)劃，檢查進(jìn)度計(jì)劃，調(diào)整進(jìn)度計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施工程中，往往會出現(xiàn)完

16、不成目標(biāo)任務(wù)而三番五次折回被審計(jì)單位調(diào)查取證的被動局面。究其原因，主要是進(jìn)度沒有控制好。搞好進(jìn)度控制應(yīng)在實(shí)施方案上下足功夫，要將實(shí)施方案做細(xì)、做深，使之能有效指導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)組內(nèi)部可以作一個計(jì)劃網(wǎng)絡(luò)圖，將實(shí)施方案中的內(nèi)容都搬到圖上來，標(biāo)出關(guān)鍵線路。關(guān)鍵線路上的工作做好了，目標(biāo)任務(wù)也就能按期完成。（二）成本控制成本控制是指通過控制手段，在達(dá)到預(yù)定項(xiàng)目功能和時間要求的同時優(yōu)化成本開支，將總成本控制在預(yù)算(計(jì)劃)范圍內(nèi)。項(xiàng)目成本控制是企業(yè)的生命線，成本低意味著創(chuàng)造更高的經(jīng)濟(jì)效益。審計(jì)項(xiàng)目中，成本為完成一個審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)預(yù)定審計(jì)目標(biāo)所耗用的各種費(fèi)用之和。一般審計(jì)人員可能會感覺成本控制與自身無太大關(guān)系

17、，但若能以更小的成本產(chǎn)出更高質(zhì)量的審計(jì)產(chǎn)品，還是值得推崇的。（三）質(zhì)量控制審計(jì)項(xiàng)目管理中貫徹質(zhì)量第一的方針，體現(xiàn)在信息資源控制、過程控制、審計(jì)復(fù)核控制三個方面。參見第三節(jié)一、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo) 依據(jù)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的目標(biāo)是：審計(jì)活動遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則和本機(jī)構(gòu)審計(jì)工作手冊的要求； 審計(jì)活動的效率及效果達(dá)到既定要求； 審計(jì)活動能夠促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，增加組織的價值。 第三節(jié) 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制二、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制要素內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。 督導(dǎo)是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對實(shí)施審計(jì)工作的審計(jì)人員所進(jìn)

18、行的監(jiān)督和指導(dǎo)。對內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)的規(guī)范應(yīng)遵照中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布的內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9 號內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)執(zhí)行。 內(nèi)部自我質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人通過適當(dāng)?shù)氖侄螌?nèi)部審計(jì)質(zhì)量所實(shí)施的控制。 外部評價是由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以外的其他機(jī)構(gòu)和人員對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量所進(jìn)行的考核與評價。 三、內(nèi)部自我質(zhì)量控制 內(nèi)部自我質(zhì)量控制包括內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制與內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制兩個層次。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制是為合理保證所有內(nèi)部審計(jì)活動符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制政策和程序。制定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)考慮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的組織形式及授權(quán)狀況；內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)與專業(yè)結(jié)構(gòu)；內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍與特點(diǎn)；

19、成本與效益原則的要求等。 內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是為合理保證審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施符合內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的要求而制定的控制程序與方法。制定內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)考慮審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度； 參與該項(xiàng)目的內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力等。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)將內(nèi)部自我質(zhì)量控制政策與程序列入審計(jì)工作手冊，并以適當(dāng)?shù)姆绞絺鬟_(dá)給每一位內(nèi)部審計(jì)人員。 （一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 遵守職業(yè)道德規(guī)范； 保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力； 合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)； 依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程； 適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段； 進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評價； 評估審計(jì)報(bào)告的使用效果； 監(jiān)控內(nèi)

20、部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行。 （二）內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要包括以下內(nèi)容： 指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃； 監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程； 復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告。四、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)通過持續(xù)和定期的檢查，對內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行考核和評價可以采取以下方法： 考核審計(jì)計(jì)劃的完成情況； 由內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行自我評價； 征求被審計(jì)單位和組織其他部門的意見。 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)將評價結(jié)果及時向組織適當(dāng)管理層報(bào)告。 五、審計(jì)質(zhì)量外部評價 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)按照組織適當(dāng)管理層的要求，并結(jié)合實(shí)際情況，建立、實(shí)施外部評價制度?？梢詮囊韵?/p>

21、途徑選擇外部評價機(jī)構(gòu)和人員：組織內(nèi)部其他機(jī)構(gòu)和人員、 會計(jì)師事務(wù)所、管理咨詢公司、 內(nèi)部審計(jì)協(xié)會等； 外部評價一般包括以下內(nèi)容： （1）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)的合理程度； （2）內(nèi)部審計(jì)人員履行內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情況； （3）內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力 （4）內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度； （5）內(nèi)部自我質(zhì)量控制的適當(dāng)性及有效性； 一、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的形成1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性局限。2、內(nèi)部審計(jì)對象和內(nèi)容的復(fù)雜性。3、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高。4、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善。第四節(jié) 內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險管理1、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性局限。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實(shí)現(xiàn)

22、經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不如外部審計(jì)，在審計(jì)過程中，不可避免地受本單位的利益限制。2、內(nèi)部審計(jì)對象和內(nèi)容的復(fù)雜性。隨著國有企業(yè)改制、重組，內(nèi)部審計(jì)的對象和內(nèi)容也日益復(fù)雜；審計(jì)對象逐步發(fā)展為企業(yè)集團(tuán)、股份公司和連鎖經(jīng)營店，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)層次增加，所進(jìn)行的交易日趨復(fù)雜；被審單位與集團(tuán)公司是母子公司或聯(lián)營公司的關(guān)系，在兼并和收購、改制和改組、聯(lián)合和剝離及分拆中，給內(nèi)部審計(jì)帶來了更多的困難，審計(jì)風(fēng)險也隨之增加。另一方面，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)發(fā)展為效益審計(jì)、管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、決策審計(jì)、風(fēng)險審計(jì)、投資審計(jì)等，這對內(nèi)部審計(jì)人員提出了更高的要求，審計(jì)人員作出正確結(jié)論的難度也就越大，審

23、計(jì)風(fēng)險隨之增大。3、內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)亟待提高。目前我國內(nèi)部審計(jì)人員整體水平不高，綜合素質(zhì)較低，識別風(fēng)險、判斷正誤的能力較差；有些人員職業(yè)道德欠佳，不能經(jīng)受各方面的誘惑；內(nèi)審人員普遍缺乏計(jì)算機(jī)審計(jì)技能，不能適應(yīng)新形勢的需要。這將給內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量、信譽(yù)帶來負(fù)面影響，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險的出現(xiàn)。4、內(nèi)部審計(jì)方法滯后，質(zhì)量控制制度不完善。我國內(nèi)審方法仍以賬項(xiàng)基礎(chǔ)審計(jì)方法為主，主要審計(jì)目的是“查錯防弊”，內(nèi)審人員風(fēng)險觀念淡薄，審計(jì)風(fēng)險控制因素考慮較少，更談不上運(yùn)用最新的以風(fēng)險導(dǎo)向?yàn)楹诵牡膶徲?jì)方法來防范和化解風(fēng)險。內(nèi)部審計(jì)中抽樣技術(shù)雖已被廣泛應(yīng)用，但是內(nèi)審人員在運(yùn)用這一技術(shù)時，基本上全憑審計(jì)人員的主觀標(biāo)準(zhǔn)

24、和經(jīng)驗(yàn)來確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果，這種判斷抽樣極易遺漏重要事項(xiàng)，形成審計(jì)風(fēng)險。同時，目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善，如審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少事前的審計(jì)計(jì)劃、事中的審計(jì)程序和報(bào)告期的審計(jì)復(fù)核；審計(jì)工作底稿不完整，一般僅記錄審計(jì)問題事項(xiàng)，而未記錄審計(jì)人員認(rèn)為正確的審計(jì)事項(xiàng)，使得審計(jì)復(fù)核、審計(jì)質(zhì)量控制無從入手；審計(jì)報(bào)告以協(xié)調(diào)關(guān)系為出發(fā)點(diǎn)，以肯定工作成績?yōu)榛{(diào)，問題定性模棱兩可。這都使內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得不到保證，更談不上防范風(fēng)險。二、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的基本特征客觀性。審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，審計(jì)風(fēng)險無法控制到零的程度。普遍性。審計(jì)風(fēng)險存在于所有審計(jì)項(xiàng)目和整個審計(jì)過程中的每一個環(huán)節(jié)，任何一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)失誤都會導(dǎo)致最后的審計(jì)

25、結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差，形成審計(jì)風(fēng)險。潛在性。審計(jì)責(zé)任決定了審計(jì)風(fēng)險在一定時期內(nèi)具有潛在性。假設(shè)審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中，沒有任何約束，也不須對審計(jì)結(jié)論與客觀事實(shí)的背離負(fù)任何責(zé)任，那么，就不會出現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險。因此，審計(jì)風(fēng)險是一種可能的風(fēng)險，它存在一個顯化的過程，只有當(dāng)審計(jì)人員被追究失誤責(zé)任并承擔(dān)風(fēng)險損失時，才表現(xiàn)為實(shí)在性?？煽匦?。雖然審計(jì)風(fēng)險是客觀存在的，但是這并不意味著審計(jì)人員在審計(jì)風(fēng)險面前無能為力，它是可以被控制的。只要審計(jì)人員保持職業(yè)謹(jǐn)慎，運(yùn)用職業(yè)判斷，對審計(jì)風(fēng)險進(jìn)行評估，制定并實(shí)施合理的審計(jì)程序和方法，就可以將其降低至可接受的水平。三、內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險的防范1、理順內(nèi)審管理體制 2、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

26、3、建立風(fēng)險責(zé)任制，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理。4、制訂周密的審計(jì)方案，注重審計(jì)證據(jù)的收集。5、革新審計(jì)技術(shù)手段，改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)方法4、完善內(nèi)部控制制度。一、內(nèi)審人際關(guān)系為什么如此重要內(nèi)審人員的工作貫穿于整個組織，與組織內(nèi)各部門的行政主管打交道，測試和評價他們的工作，并將審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)的建議報(bào)告給他們的上級。可是，沒有人希望處于失敗心理的位置上，更沒有人喜歡別人對自己“說三道四”。審計(jì)報(bào)告就可能會帶來這關(guān)心態(tài)，所以也就不難理解為什么內(nèi)審人員會存在潛在的人際沖突。一個人的成功，只有15%是由于他的專業(yè)技術(shù)，而85%則要靠人際關(guān)系和他做人的處世能力。美國教育家 卡耐基第20號：人際關(guān)系第五節(jié) 內(nèi)部

27、審計(jì)人際關(guān)系二、人際沖突的產(chǎn)生沖突是一種過程，它始于一方感覺到另一方對自己關(guān)心的事情產(chǎn)生或?qū)⒁a(chǎn)生消極影響。有兩個階段：階段一：潛在的對立或不一致。原因：價值觀不一致認(rèn)知偏差：內(nèi)審“偵探”還是“保健醫(yī)生”利益沖突溝通“噪音”：源自誤解、理解困難、表達(dá)不清等階段二：爆發(fā)。當(dāng)各種沖突源產(chǎn)生的條件具備時，沖突過程就開始了。這時沖突雙方就會感到緊張和焦慮，人們開始認(rèn)識和感覺到?jīng)_突，一個偶然的事件，沖突爆發(fā)了。三、良好的人際關(guān)系要素通常認(rèn)為，一個良好的人際關(guān)系包括以下六個要素：有自知之明有歸屬感對周圍事物反應(yīng)敏銳有優(yōu)先為他人服務(wù)的意識有工作效率為人正直四、有效溝通溝通：某種信息從發(fā)送者（一個人、群體、組

28、織）傳遞到接收者，并尋求反饋以達(dá)到相互理解的過程。模式背景發(fā)送方編碼渠道解碼接收方反饋完善的溝通，應(yīng)該是發(fā)送者的信息經(jīng)過編碼和解碼兩個過程后，接收者的信息與發(fā)送者的信息完全吻合。溝通過程并非都是暢通的，可能會出現(xiàn)障礙，即“噪音”。溝通的意義：決策基礎(chǔ)組織控制保證人際促進(jìn)相互協(xié)調(diào)有效溝通的技巧充分理解溝通背景注意對方需求。馬斯洛需求理論個人生理需求人身安全社會交往自尊自我實(shí)現(xiàn)制訂完善的交流計(jì)劃選擇適當(dāng)?shù)臏贤〞r機(jī)發(fā)揮非語言的溝通作用充分運(yùn)用信息反饋五、內(nèi)部沖突的解決競爭遷就回避協(xié)作：參與式審計(jì)案例1：內(nèi)部審計(jì)師被指責(zé)咄咄逼人怎么辦某集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)小組對A子公司進(jìn)行常規(guī)審計(jì)，在審計(jì)組行將結(jié)束時，集團(tuán)審

29、計(jì)總監(jiān)接到A公司總經(jīng)理來電，內(nèi)部審計(jì)師在審計(jì)中咄咄逼人事情的經(jīng)過原來是這樣的：兩名審計(jì)師在完成現(xiàn)場大部分審閱和測試工作后，意外發(fā)現(xiàn)，公司維修服務(wù)業(yè)務(wù)中節(jié)余材料的銷售款項(xiàng)可能被截留建立小金庫。小組成員間就出現(xiàn)了分歧，資深審計(jì)師李刨根堅(jiān)持?jǐn)U大審計(jì)測試、追查；新招的高級審計(jì)師張究底認(rèn)為常規(guī)審計(jì)發(fā)現(xiàn)情況，應(yīng)該向總部請示是否擴(kuò)大審計(jì)測試，修訂審計(jì)方案，然后行動?；趦扇说姆制?，張究底給集團(tuán)審計(jì)部技術(shù)專家去電咨詢下一步行動，得到指示：分析公司維修服務(wù)用材料收發(fā)存管理規(guī)定和相關(guān)流程，并讓公司提供相關(guān)的資料，對節(jié)余材料銷售做一個測試，了解進(jìn)三年節(jié)余材料銷售情況；測試后的數(shù)據(jù)僅與公司最高領(lǐng)導(dǎo)溝通，請其提供說明，并帶回相關(guān)材料；不論能否確證存在小金庫，均不要擴(kuò)散到其它范圍。續(xù)張究底與李刨根交換了總部意見后，開始了測試，發(fā)現(xiàn)公司2004年-2007年每年節(jié)余材料銷售款和維修業(yè)務(wù)收入異常，而且，以往年度節(jié)余材料每月都有銷售，最近兩年是上半年和下半年各銷售一次。年份 2004年 2005年 2006年 2007年節(jié)余材料銷售收入 250萬元 220萬元 51萬元 65萬元維修業(yè)務(wù)收入 8590萬 11256萬 12358萬 14259萬續(xù)據(jù)此，李刨根約談財(cái)務(wù)經(jīng)理和出納，請他們作出解釋，但二人其間閃爍其辭，推三阻四。李刨根直言相向： “不管其它什么情況了，你們就說吧，有無賬外銷售？！”財(cái)