匯算清繳培訓(xùn)視頻PPT

1、根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行選擇匯繳年度內(nèi)正常經(jīng)營的企業(yè)年度中間開業(yè)的，注意修改日期。以2015年10月1日為界限，對(duì)年度應(yīng)納稅所得額為2030萬元的小型微利企業(yè)減免稅實(shí)行分段計(jì)算注意：所屬期間和征收方式一旦填錯(cuò)，后續(xù)將無法修改在匯算清繳期后此處單位為“萬元”跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)填報(bào)1、按所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類逐層填報(bào) ，注意應(yīng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)核定保持一致（可參見ETAX系統(tǒng)中“賬戶屬性”）。 2、所屬行業(yè)代碼為06*至4690，則小型微利企業(yè)優(yōu)惠判斷為“工業(yè)企業(yè)”，不包括建筑業(yè)。 3、與A105081加速折舊表相關(guān)。從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值（季初值季

2、末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4103、104、105、107，與小微企業(yè)有關(guān)在匯算清繳期間 征管法第24條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅證明及其他有關(guān)資料。被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的居民企業(yè)選擇“是” 注意原“國家非限制和禁止行業(yè)”改為“國家限制和禁止行業(yè)”。納稅人從事國家限制或禁止行業(yè)，選擇是，其他選擇否” 納稅人根據(jù)情況，在境內(nèi)上市的選擇“境內(nèi)”；在境外（含香港）上市的選擇“境外”；其他選擇“否”。 根據(jù)財(cái)會(huì)20153號(hào)文刪除了部分行業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，選擇類型需與月度報(bào)表類型一致 征管法第21

3、條：從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 本年會(huì)計(jì)政策和估計(jì)與上年度是否發(fā)生變更 根據(jù)財(cái)稅201475號(hào)、財(cái)稅2015106號(hào)、國稅發(fā)200981號(hào)、財(cái)稅201227號(hào)文件享受固定資產(chǎn)加速折舊的企業(yè)均應(yīng)選擇“是”并填寫A105081表稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等 .國外非居民企業(yè)證件種類和證件號(hào)碼可不填寫單位投資的，按其登記注冊(cè)類型填報(bào)；個(gè)人投資的，填報(bào)“個(gè)人” 填報(bào)投資比例占前5位的股東名稱，填報(bào)不準(zhǔn)確可能報(bào)錯(cuò)比例填寫為小數(shù)，且至多保留6位小數(shù)206、207、208、209根據(jù)實(shí)際情況選擇，方框?yàn)榭蛇M(jìn)行多選比照上述方

4、式填報(bào)企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表特別注意：“”表示應(yīng)填寫，其他報(bào)表根據(jù)實(shí)際情況選擇。若不勾選，后續(xù)表格將不顯示。根據(jù)納稅人基本信息表，生成相應(yīng)主要報(bào)表企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表資產(chǎn)折舊、加速折舊企業(yè)，勾選資產(chǎn)報(bào)損企業(yè)，勾選股息紅利免稅企業(yè)，勾選研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)，勾選殘疾人加計(jì)扣除企業(yè)，勾選企業(yè)勾選相應(yīng)的報(bào)表小型微利企業(yè)，勾選軟件企業(yè)，勾選跨地區(qū)總分支機(jī)構(gòu)企業(yè)，勾選高新技術(shù)企業(yè)，勾選今年新增加報(bào)表點(diǎn)擊“開始填報(bào)”后，相應(yīng)報(bào)表生成申報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表禁止使用“復(fù)制”、“粘貼”功能填寫報(bào)表數(shù)據(jù)！對(duì)于符號(hào)、數(shù)字建議在英文輸入法下輸入 。點(diǎn)擊鏈接A105030財(cái)務(wù)報(bào)表中利潤表的數(shù)據(jù)要注意與主表一致根據(jù)基礎(chǔ)信息表中所選的會(huì)計(jì)

5、制度自動(dòng)生成報(bào)表列表一個(gè)客戶端一家企業(yè)點(diǎn)擊后生成一個(gè)申報(bào)文件填寫過程中隨時(shí)保存差錯(cuò)校驗(yàn)自動(dòng)計(jì)算點(diǎn)擊后打印當(dāng)前頁報(bào)表進(jìn)入勾選填報(bào)時(shí)如有需要可增減相關(guān)報(bào)表生成后綴為.data的文件將之前導(dǎo)出的.data文件進(jìn)行導(dǎo)入軟件更新填寫過程中可選擇相應(yīng)按鈕進(jìn)行“點(diǎn)擊”“小型微利”、“加速折舊”、“加計(jì)扣除”三張告知書必須都勾選已閱讀，否則無法點(diǎn)擊“申報(bào)”填寫完所有報(bào)表并校驗(yàn)通過后，點(diǎn)擊“申報(bào)”按鈕，出現(xiàn)如下提示框，選擇保存路徑，進(jìn)行保存。文件保存成功后，即可通過電子申報(bào)端或辦稅服務(wù)廳進(jìn)行申報(bào)。不要改變文件名和擴(kuò)展名電子申報(bào)軟件只接收申報(bào)類型為“正常申報(bào)”，申報(bào)類別為“年度匯算清繳”的申報(bào)記錄，其余情況請(qǐng)到辦

6、稅服務(wù)廳申報(bào)。 二、申報(bào)表填寫A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表行次類別1利潤總額計(jì)算2345678910111213項(xiàng) 目一、營業(yè)收入(填寫A101010101020103000) 減：營業(yè)成本(填寫A102010102020103000) 營業(yè)稅金及附加 銷售費(fèi)用(填寫A104000) 管理費(fèi)用(填寫A104000) 財(cái)務(wù)費(fèi)用(填寫A104000) 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益 投資收益二、營業(yè)利潤(1-2-3-4-5-6-7+8+9) 加：營業(yè)外收入(填寫A101010101020103000) 減：營業(yè)外支出(填寫A102010102020103000)三、利潤總額（1

7、0+11-12）和年末利潤表數(shù)據(jù)要完全相同，否則校驗(yàn)出錯(cuò)無法申報(bào)沒有提示附表代碼的直接填寫行次類別14應(yīng)納稅所得額計(jì)算151617181920212223項(xiàng) 目 減：境外所得（填寫A108010） 加：納稅調(diào)整增加額（填寫A105000） 減：納稅調(diào)整減少額（填寫A105000） 減：免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除（填寫A107010） 加：境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損（填寫A108000）四、納稅調(diào)整后所得（13-14+15-16-17+18） 減：所得減免（填寫A107020） 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（填寫A107030） 減：彌補(bǔ)以前年度虧損（填寫A106000）五、應(yīng)納稅所得額（19-20-21-

8、22） “第19行“納稅調(diào)整后所得”為負(fù)數(shù)時(shí)，為可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損。 彌補(bǔ)以前年度虧損以“納稅調(diào)整后所得所得減免”的余額為限進(jìn)行彌補(bǔ)，到 0 為止。 第23行“應(yīng)納稅所得額”作為判斷小型微利企業(yè)的指標(biāo)。 A100000 企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表行次類別24應(yīng)納稅額計(jì)算252627282930313233343536項(xiàng) 目 稅率（25%）六、應(yīng)納所得稅額（2324） 減：減免所得稅額（填寫A107040） 減：抵免所得稅額（填寫A107050）七、應(yīng)納稅額（25-26-27） 加：境外所得應(yīng)納所得稅額（填寫A108000） 減：境外所得抵免所得稅額（填寫A108000）八、實(shí)際應(yīng)納所得

9、稅額（28+29-30） 減：本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額九、本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（31-32） 其中：總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000) 財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（填寫A109000） 總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營部門分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)（退）所得稅額(填寫A109000)32行2015年度四個(gè)季度預(yù)繳數(shù)+稅務(wù)部門查增當(dāng)年度應(yīng)納稅所得額應(yīng)繳所得稅入庫數(shù)+建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額。 行次項(xiàng) 目 金 額1一、營業(yè)收入（2+9）2 （一）主營業(yè)務(wù)收入（3+5+6+7+8）3 1.銷售商品收入4 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入5

10、 2.提供勞務(wù)收入6 3.建造合同收入7 4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入8 5.其他9 （二）其他業(yè)務(wù)收入（10+12+13+14+15）10 1.銷售材料收入11 其中：非貨幣性資產(chǎn)交換收入12 2.出租固定資產(chǎn)收入13 3.出租無形資產(chǎn)收入14 4.出租包裝物和商品收入15 5.其他A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表以租賃為主營業(yè)務(wù)的租賃公司填寫，其余公司的租賃業(yè)務(wù)收入填入“其他業(yè)務(wù)收入”A101010 一般企業(yè)收入明細(xì)表16二、營業(yè)外收入（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得18 （二）非貨幣性資產(chǎn)交換利得19 （三）債務(wù)重組利得20 （四）

11、政府補(bǔ)助利得21 （五）盤盈利得22 （六）捐贈(zèng)利得23 （七）罰沒利得24 （八）確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)25 （九）匯兌收益26 （十）其他實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在財(cái)務(wù)費(fèi)用中進(jìn)行核算小企業(yè)準(zhǔn)則核算的“出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益”A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表一般企業(yè)成本支出明細(xì)表行次項(xiàng) 目 金 額1一、營業(yè)成本（2+9）2 （一）主營業(yè)務(wù)成本（3+5+6+7+8）3 1.銷售商品成本4 其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本5 2.提供勞務(wù)成本6 3.建造合同成本7 4.讓渡資產(chǎn)使用權(quán)成本8 5.其他9 （二）其他業(yè)務(wù)成本（10+12+13+14+15）10

12、 1.材料銷售成本11 其中:非貨幣性資產(chǎn)交換成本12 2.出租固定資產(chǎn)成本13 3.出租無形資產(chǎn)成本14 4.包裝物出租成本15 5.其他對(duì)應(yīng)A101010項(xiàng)目填寫A102010 一般企業(yè)成本支出明細(xì)表16二、營業(yè)外支出（17+18+19+20+21+22+23+24+25+26）17 （一）非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失18 （二）非貨幣性資產(chǎn)交換損失19 （三）債務(wù)重組損失20 （四）非常損失21 （五）捐贈(zèng)支出22 （六）贊助支出23 （七）罰沒支出24 （八）壞賬損失25 （九）無法收回的債券股權(quán)投資損失26 （十）其他實(shí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填寫A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng) 目

13、銷售費(fèi)用其中：境外支付管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付1234561一、職工薪酬*2二、勞務(wù)費(fèi)*3三、咨詢顧問費(fèi)*4四、業(yè)務(wù)招待費(fèi)*5五、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)*6六、傭金和手續(xù)費(fèi)7七、資產(chǎn)折舊攤銷費(fèi)*8八、財(cái)產(chǎn)損耗、盤虧及毀損損失*9九、辦公費(fèi)*10十、董事會(huì)費(fèi)*11十一、租賃費(fèi)*有扣除限額，填報(bào)時(shí)請(qǐng)注意同時(shí)填報(bào)A105000僅填寫計(jì)入費(fèi)用的折舊攤銷費(fèi)。包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用各種折舊攤銷金額。人工成本按實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目填列需要披露是否向境外支付計(jì)入期間費(fèi)用的職工薪酬合計(jì)數(shù)不得大于A105000中的職工薪酬賬載金額A104000 期間費(fèi)用明細(xì)表行次項(xiàng) 目銷售費(fèi)用其中：境外支付

14、管理費(fèi)用其中：境外支付財(cái)務(wù)費(fèi)用其中：境外支付12345612十二、訴訟費(fèi)*13十三、差旅費(fèi)*14十四、保險(xiǎn)費(fèi)*15十五、運(yùn)輸、倉儲(chǔ)費(fèi)*16十六、修理費(fèi)*17十七、包裝費(fèi)*18十八、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)*19十九、研究費(fèi)用*20二十、各項(xiàng)稅費(fèi)*21二十一、利息收支*22二十二、匯兌差額*23二十三、現(xiàn)金折扣*24二十四、其他財(cái)務(wù)費(fèi)用項(xiàng)目按實(shí)際發(fā)生項(xiàng)目填列需要披露是否向境外支付23A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額12341一、收入類調(diào)整項(xiàng)目（2+3+4+5+6+7+8+10+11）*2 （一）視同銷售收入（填寫A105010）*3 （二）未按權(quán)責(zé)

15、發(fā)生制原則確認(rèn)的收入（填寫A105020）4 （三）投資收益（填寫A105030）5 （四）按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對(duì)初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益*6 （五）交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整 *7 （六）公允價(jià)值變動(dòng)凈損益*8 （七）不征稅收入*9 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金（填寫A105040）* 10 （八）銷售折扣、折讓和退回商業(yè)折扣：無稅會(huì)差異（折扣后金額） 銷售折讓、退回：一般沖減當(dāng)期銷售收入，無稅會(huì)差異。 例外：報(bào)告年度或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前折讓、退回的應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，會(huì)計(jì)上進(jìn)行追溯調(diào)整，通過“以前年度損益調(diào)整” 科目調(diào)整。（存在

16、差異）該表中賬載金額均需與會(huì)計(jì)報(bào)表對(duì)應(yīng)科目金額一致行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額123412二、扣除類調(diào)整項(xiàng)目*13 （一）視同銷售成本（填寫A105010）*14 （二）職工薪酬（填寫A105050）15 （三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出*16 （四）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出（填寫A105060）*17 （五）捐贈(zèng)支出（填寫A105070）*18 （六）利息支出 A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表發(fā)生額的60%，及當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的0.5%，取小數(shù)?；鶖?shù)：營業(yè)收入+視同銷售收入+股息紅利、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入+房產(chǎn)的未完工的預(yù)售收入-房產(chǎn)未完工結(jié)轉(zhuǎn)確認(rèn)的銷售收入國稅函（2010）79號(hào)：對(duì)從事股權(quán)

17、投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按照規(guī)定的比例計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除限額。 例：X企業(yè)，15年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬，銷售收入1000萬，10萬*60%6萬與1000萬*0.005=5萬相比，第2列填5萬。X企業(yè)，15年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬，銷售收入3000萬，20萬*60%12萬與3000萬*0.005=15萬相比，第2列填12萬。 向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號(hào)）19 （七）罰金、罰款和被沒收

18、財(cái)物的損失*20 （八）稅收滯納金、加收利息*21 （九）贊助支出*22 （十）與未實(shí)現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用23 （十一）傭金和手續(xù)費(fèi)支出*24 （十二）不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用 *25 其中：專項(xiàng)用途財(cái)政性資金用于支出所形成的費(fèi)用（填寫A105040）*27 （十四）與取得收入無關(guān)的支出*財(cái)稅（2009）29號(hào)不得稅前列支A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額不得稅前列支關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知（國稅函2009777號(hào)） 企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條

19、及財(cái)稅2008121號(hào)文件規(guī)定的條件，計(jì)算企業(yè)所得稅扣除額。 企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時(shí)符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)與個(gè)人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； 企業(yè)與個(gè)人之間簽訂了借款合同。 財(cái)稅（2009）29號(hào)：企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。1.保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15

20、%(含本數(shù)，下同)計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。 2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。 國家稅務(wù)總局公告2012年15號(hào)公告：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費(fèi)及傭金的，其實(shí)際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。27“傭金和手續(xù)費(fèi)支出”(A105000 第23行)該表涉及多張附表A105010視同銷售收入A105020未

21、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入A105030投資收益A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105060廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105000 納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng) 目稅收金額納稅調(diào)整金額121一、視同銷售（營業(yè)）收入（2+3+4+5+6+7+8+9+10）2 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售收入3 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售收入4 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售收入5 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售收入6

22、 （五）用于股息分配視同銷售收入7 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售收入11二、視同銷售（營業(yè)）成本12 （一）非貨幣性資產(chǎn)交換視同銷售成本13 （二）用于市場推廣或銷售視同銷售成本14 （三）用于交際應(yīng)酬視同銷售成本15 （四）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利視同銷售成本16 （五）用于股息分配視同銷售成本17 （六）用于對(duì)外捐贈(zèng)視同銷售成本 A105010 視同銷售收入國稅函2008828號(hào)關(guān)于確認(rèn)視同銷售的判別標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)所有權(quán)是否發(fā)生改變。例：自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營，所有權(quán)沒有改變，不作視同銷售。例：自建商品房，用于交際應(yīng)酬、獎(jiǎng)勵(lì)職工、用于股息分配、對(duì)外捐贈(zèng)，所有權(quán)已改變，作視同銷售。企業(yè)自制資產(chǎn)，應(yīng)以公

23、允價(jià)值確認(rèn)收入。屬外購資產(chǎn)可按購入價(jià)確認(rèn)收入。 以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值確認(rèn)成本例：企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品（帳面成本8000）（不含稅市場價(jià)10000）分配給投資者。企業(yè)入帳分錄：借：應(yīng)付利潤 9700 貸：庫存商品8000 增值稅銷項(xiàng) 1700稅法規(guī)定：第6行，填入10000，第16行填入- 8000A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)的收入國稅函2010年79號(hào)：出租人的租金收入應(yīng)按合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。承租人應(yīng)按稅法權(quán)責(zé)發(fā)生制原則規(guī)定，在承租期內(nèi)分期扣除租金支出。A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表31行次項(xiàng) 目持有收益處置收益納稅調(diào)整金額賬載金額稅收金額納稅調(diào)整金額會(huì)計(jì)確認(rèn)

24、的處置收入稅收計(jì)算的處置收入處置投資的賬面價(jià)值處置投資的計(jì)稅基礎(chǔ)會(huì)計(jì)確認(rèn)的處置所得或損失稅收計(jì)算的處置所得納稅調(diào)整金額123（2-1）45678（4-6）9（5-7）10（9-8）11（3+10）1一、交易性金融資產(chǎn) 2二、可供出售金融資產(chǎn) 3三、持有至到期投資 4四、衍生工具 5五、交易性金融負(fù)債 6六、長期股權(quán)投資450/00/450-450/4507七、短期投資8八、長期債券投資9九、其他企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則填報(bào) 國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知（國稅函201079號(hào)）文件關(guān)于股息、紅利等權(quán)益性投資收益收入確認(rèn)問題的規(guī)定：企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入

25、，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會(huì)或股東大會(huì)作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。A105050 職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表32職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表行次項(xiàng) 目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345（1-4）6（1+3-4）1一、工資薪金支出*2 其中：股權(quán)激勵(lì)*3二、職工福利費(fèi)支出*4三、職工教育經(jīng)費(fèi)支出*5 其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)6 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用*7四、工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出*8五、各

26、類基本社會(huì)保障性繳款*9六、住房公積金*10七、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)*11八、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)*12九、其他*13合計(jì)（1+3+4+7+8+9+10+11+12）*計(jì)入成本費(fèi)用的職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼金額 按國家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除實(shí)際發(fā)生數(shù)與工資總額*14%相比，不超過，準(zhǔn)予扣除，無需調(diào)整。超過部分，調(diào)增。實(shí)際發(fā)生數(shù)與工資總額*2.5%（高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)：8%）相比。不超過，準(zhǔn)予扣除，無需調(diào)整。超過部分，調(diào)增，準(zhǔn)予以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。必須取得工會(huì)專用收據(jù)，否則不可扣除。企業(yè)撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)與

27、工資總額*2%相比，不超過，準(zhǔn)予扣除，無需調(diào)整，超過部分，調(diào)增。憑社保中心收費(fèi)單據(jù)，據(jù)實(shí)扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的住房公積金不得扣除不超過工資總額的5%予以扣除僅填寫稅法允許全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用：符合條件的軟件生產(chǎn)企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、集成電路企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)核算該費(fèi)用A企業(yè)為軟件企業(yè)，2015年計(jì)提工資總額22萬元，至匯繳結(jié)束時(shí)實(shí)際發(fā)放工資20萬元，實(shí)際列支職工教育經(jīng)費(fèi)1.2萬元，其中職工培訓(xùn)費(fèi)0.6萬元，以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)3萬元行次項(xiàng) 目賬載金額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額12345（1-4）6（1+3-4）1一、工資薪金支出22*202*4三、

28、職工教育經(jīng)費(fèi)支出1.2*31.10.13.15 其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費(fèi)0.62.5%30.50.13.16 按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費(fèi)用0.6100%*0.60*33案例稅務(wù)處理A105060 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表34煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出不允許扣除不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對(duì)簽訂廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)分?jǐn)倕f(xié)議

29、的關(guān)聯(lián)企業(yè)，其中一方發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部按照分?jǐn)倕f(xié)議歸集至另一方扣除。另一方在計(jì)算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將按照上述辦法歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不計(jì)算在內(nèi)。A105070 捐贈(zèng)支出納稅調(diào)整明細(xì)表35第一行填寫稅法允許限額扣除的捐贈(zèng)支出總額；第二行開始依次分列按受贈(zèng)單位填寫限額扣除數(shù)。全額調(diào)增。稅法規(guī)定予以全額稅前扣除的公益性捐贈(zèng)應(yīng)在A10507001填報(bào)。向認(rèn)定的公益性社會(huì)團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈(zèng)，并取得公益性捐贈(zèng)專用收據(jù)，可按稅法規(guī)定進(jìn)行稅前扣除，不符合條件的捐贈(zèng)支出全額調(diào)增。符合條件的捐贈(zèng)與利潤總額*12

30、%相比，不超過準(zhǔn)予扣除，無需調(diào)整，超過部分調(diào)增。虧損企業(yè)不得扣除捐贈(zèng)支出。A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表36資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表 行次項(xiàng) 目賬載金額稅收金額納稅調(diào)整資產(chǎn)賬載金額本年折舊、攤銷額累計(jì)折舊、攤銷額資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)按稅收一般規(guī)定計(jì)算的本年折舊、攤銷額本年加速折舊額其中：2014年及以后年度新增固定資產(chǎn)加速折舊額（填寫A105081）累計(jì)折舊、攤銷額金額調(diào)整原因123456789(2-5-6)101一、固定資產(chǎn)（2+3+4+5+6+7）2 （一）房屋、建筑物 20年3 （二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備 10年4 （三）與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的器

31、具、工具、家具等 5年5 （四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具 4年6 （五）電子設(shè)備 3年7 （六）其他8二、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)（9+10）*9 （一）林木類 10年*10 （二）畜類 3年*不論是否存在納稅調(diào)整，發(fā)生即填報(bào)按照稅法一般規(guī)定計(jì)算的允許稅前扣除的本年資產(chǎn)折舊、攤銷額，不含加速折舊部分11三、無形資產(chǎn)（12+13+14+15+16+17+18）*12 （一）專利權(quán)*13 （二）商標(biāo)權(quán)*14 （三）著作權(quán)*15 （四）土地使用權(quán)*16 （五）非專利技術(shù)*17 （六）特許權(quán)使用費(fèi)*18 （七）其他*19四、長期待攤費(fèi)用（20+21+22+23+24）*20 （一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)

32、的改建支出*21 （二）租入固定資產(chǎn)的改建支出*22 （三）固定資產(chǎn)的大修理支出*23 （四）開辦費(fèi)*24 （五）其他*可以開始經(jīng)營之日當(dāng)年一次性扣除；可以按有關(guān)長期待攤費(fèi)用處理。折舊年限一般不低于10年38A105090 資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表 發(fā)生即填報(bào) 先備案后扣除已備案必須填報(bào)本表 根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2011年25號(hào)、滬國稅所2011101號(hào)規(guī)定準(zhǔn)備相關(guān)材料，并從上海稅務(wù)網(wǎng)站下載“清單申報(bào)客戶端”和“專項(xiàng)申報(bào)客戶端”，準(zhǔn)備齊全材料后于企業(yè)所得稅年度申報(bào)前至辦稅服務(wù)廳辦理。 數(shù)據(jù)來源于下級(jí)附表A105091的合計(jì)數(shù) 注意與投資收益納稅調(diào)整、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金調(diào)整的關(guān)聯(lián) 損失以正數(shù)

33、填報(bào) 注意第14行第3列合計(jì)數(shù)與上級(jí)附表A105000表的勾稽關(guān)系。若結(jié)果0，自動(dòng)顯示在表A105000第33行第3列（調(diào)增金額）；若結(jié)果0，自動(dòng)顯示在表A105000第33行第4列（調(diào)減金額）。39A105091 資產(chǎn)損失（ 專項(xiàng)申報(bào) ）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表下分四個(gè)小類的附表會(huì)計(jì)核算計(jì)入本年損益的資產(chǎn)損失金額 處置發(fā)生損失的資產(chǎn)可收回的殘值或處置收益 取得的相關(guān)責(zé)任人、保險(xiǎn)公司賠償 含損失資產(chǎn)涉及的不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 注意：需逐筆逐項(xiàng)填寫未作備案的，第35列填報(bào)數(shù)據(jù)為0，作納稅調(diào)增處理。A106000 企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表 本表填報(bào)納稅人根據(jù)稅法，在本納稅年度及本納稅年度前5年度的納稅調(diào)整后所得、合并、分立轉(zhuǎn)入（轉(zhuǎn)出）可彌補(bǔ)的虧損額、當(dāng)年可彌補(bǔ)的虧損額、以前年度虧損已彌補(bǔ)額、本年度實(shí)際彌補(bǔ)的以前年度虧損額、可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額。 特別提醒：要與以前年度填報(bào)的各年可彌補(bǔ)虧損額保持一致，避免后續(xù)管理中出現(xiàn)差錯(cuò)。 當(dāng)?shù)?列小于零時(shí)金額等于第2+3列，否則等于第3列（虧損以“-”號(hào)表示）。 40 “納稅調(diào)整后所得”填報(bào)： 第6行第2