金融企業(yè)會(huì)計(jì)2章

1、第二章 基本核算方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目第二節(jié) 記賬方法第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證第四節(jié) 帳務(wù)組織掌握: 會(huì)計(jì)憑證的種類及其處理賬務(wù)組織構(gòu)成及其關(guān)系賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)方法理解: 常用的會(huì)計(jì)科目借貸記賬方法在金融企業(yè)的運(yùn)用了解:會(huì)計(jì)科目的設(shè)置與分類方法單式記賬法在金融企業(yè)的運(yùn)用會(huì)計(jì)憑證的基本要素金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目(一)會(huì)計(jì)科目的概念 會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的具體內(nèi)容即會(huì)計(jì)要素進(jìn)一步分類的項(xiàng)目。它是設(shè)置賬戶、歸集和記載各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的依據(jù)，也是確定會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目

2、的基礎(chǔ)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目(二)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 既能全面、系統(tǒng)地反映會(huì)計(jì)對(duì)象的內(nèi)容，又不相互包含； 既要適應(yīng)金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，又要保持相對(duì)的穩(wěn)定性； 既要滿足外部會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的要求，又要符合金融企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的需要； 一、會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則 會(huì)計(jì)科目的分類要做到簡(jiǎn)明、適用 符合國(guó)際慣例，遵循統(tǒng)一性與靈活性相結(jié)合的原則 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類負(fù)債類資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益類損益類科目性質(zhì)需視期末余額而定。如：“清算資金往來”、“待清算轄內(nèi)往

3、來”、“貨幣兌換”等。按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類 余額在借方。如：“清庫(kù)存現(xiàn)金”、“存放中央銀行款項(xiàng) ”等。余額在貸方。如：“清吸收存款”、“向中央銀行借款 ”等。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目二、會(huì)計(jì)科目的分類按與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分類 會(huì)計(jì)科目表內(nèi)科目表外科目金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法三、金融企業(yè)主要會(huì)計(jì)科目一覽表會(huì)計(jì)科目表第一節(jié) 會(huì)計(jì)科目 詳見教材金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法一、記賬方法的概念和種類概 念 記賬方法是根據(jù)一定的記賬原理和規(guī)則，以貨幣為計(jì)量單位，采用記賬符號(hào)，將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)科

4、目進(jìn)行整理、分類和登記會(huì)計(jì)賬簿的一種專門方法。 第二節(jié) 記賬方法金融企業(yè)會(huì)計(jì)第二章 基本核算方法第一篇 基本理論與核算方法第二節(jié) 記賬方法一、記賬方法的概念和種類種 類記賬方法單式記賬法(表外科目)復(fù)式記賬法(表內(nèi)科目)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是目前世界各國(guó)通用的一種復(fù)式記賬法。 我國(guó)2006年2月發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則第十一條明確規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬?！?在金融企業(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)涉及表內(nèi)科目增減變動(dòng)的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，采用借貸記賬法進(jìn)行記錄。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法

5、二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法 借貸記賬法是以“借”、“貸”為記賬符號(hào)，根據(jù)復(fù)式記賬原理，按照一定的記賬規(guī)則，在賬戶中記錄和反映各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素增減變化及其結(jié)果的一種記賬方法。 借貸記賬法的概念金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第二節(jié) 記賬方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例借貸記賬法的基本內(nèi)容記賬符號(hào)“借”和“貸” 帳戶設(shè)置左邊為借方 右邊為貸方 記賬規(guī)則有借必有貸 借貸必相等 試算平衡發(fā)生額平衡 余額平衡 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法二、借貸記賬法及其運(yùn)用實(shí)例第二節(jié) 記賬方法借貸記賬法運(yùn)用實(shí)例教材【例2-1】【例2-6】金融企業(yè)會(huì)計(jì)第

6、一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法三、表外科目的單式記賬法第二節(jié) 記賬方法 目前，我國(guó)金融企業(yè)對(duì)表外科目的記錄，一般采用單式收付記賬法。 記賬符號(hào)“收入”和“付出” 記賬規(guī)則表外科目涉及的業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生或增加時(shí)，記收入；銷賬或減少時(shí)，記付出。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的分類會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證自制原始憑證外來原始憑證會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途的分類金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證記賬憑證單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證記賬憑證按外表形式的分類金

7、融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法一、會(huì)計(jì)憑證的種類記賬憑證的分類第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證記賬憑證基本憑證特定憑證記賬憑證按使用范圍的分類現(xiàn)金收入傳票 現(xiàn)金付出傳票 轉(zhuǎn)賬借方傳票 轉(zhuǎn)賬貸方傳票 特種轉(zhuǎn)賬借方傳票 特種轉(zhuǎn)賬貸方傳票 表外科目收入傳票 表外科目付出傳票 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法二、會(huì)計(jì)憑證的基本要素1年、月、日 2收、付款人的戶名和賬號(hào) 3收、付款人開戶銀行的名稱和行號(hào) 4人民幣或外幣符號(hào)和大小寫金額 5款項(xiàng)來源、用途或摘要、附件張數(shù) 6會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào) 7客戶按照有關(guān)規(guī)定加蓋的印章 8經(jīng)辦金融企業(yè)及有關(guān)人員的印章第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證金

8、融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法三、會(huì)計(jì)憑證的處理第三節(jié) 會(huì)計(jì)憑證(一)會(huì)計(jì)憑證的填制或受理(二)會(huì)計(jì)憑證的審核(三)會(huì)計(jì)憑證的簽章(四)會(huì)計(jì)憑證的傳遞(五)會(huì)計(jì)憑證的整理、裝訂和保管金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)組織是以賬簿體系為核心，運(yùn)用一定的賬務(wù)處理程序和賬務(wù)核對(duì)程序，將會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)單證、會(huì)計(jì)賬表等有機(jī)結(jié)合起來的技術(shù)組織方式。 金融企業(yè)的賬務(wù)組織包括明細(xì)核算和綜合核算兩個(gè)系統(tǒng)。金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(一)什么是明細(xì)核算系統(tǒng) 明細(xì)核算系統(tǒng)是根據(jù)總賬

9、科目的具體核算內(nèi)容和實(shí)際需要，設(shè)立分戶賬，詳細(xì)反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)(二)明細(xì)核算系統(tǒng)的構(gòu)成明細(xì)核算系統(tǒng)分戶賬 登記簿 現(xiàn)金收入付出日記簿 余額表甲種分戶賬（分戶式賬頁(yè)）乙種分戶賬（計(jì)息式賬頁(yè)）丁種分戶賬（銷賬式賬頁(yè)） 計(jì)息余額表一般余額表第四節(jié) 帳務(wù)組織 1.分戶賬:按單位或資金性質(zhì) （1）甲種賬：適用于不計(jì)息或使用余額表計(jì)息及銀行內(nèi)部科目的帳戶。 一、明細(xì)核算系統(tǒng)金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法（2）乙種賬：適用于在賬頁(yè)上計(jì)息的賬戶。 （3）丁

10、種賬：適用于逐筆記賬、逐筆銷賬的一次性業(yè)務(wù)。2.登記?。ㄝo助性帳簿）金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織一、明細(xì)核算系統(tǒng)3.現(xiàn)金收 、付日記簿4.余額表金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系統(tǒng)(一)什么是綜合核算系統(tǒng) 綜合核算系統(tǒng)是按總賬科目核算，綜合、概括地反映金融企業(yè)各項(xiàng)資金增減變化情況及其結(jié)果的核算系統(tǒng)。 明細(xì)核算與綜合核算系統(tǒng)相互依存彼此制約。明細(xì)核算對(duì)綜合核算起補(bǔ)充說明作用，綜合核算對(duì)明細(xì)核算起統(tǒng)馭控制作用。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織二、綜合核算系

11、統(tǒng)(二)綜合核算系統(tǒng)的構(gòu)成綜合核算系統(tǒng)科目日結(jié)單 總 賬 日 計(jì) 表 每一會(huì)計(jì)科目當(dāng)天借方、貸方發(fā)生額和傳票張數(shù)的匯總記錄，是登記總賬的依據(jù)。 根據(jù)科目日結(jié)單登記，統(tǒng)馭分戶賬，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表的依據(jù)。 按日根據(jù)總賬編制，是軋平當(dāng)日全部賬務(wù)的主要工具。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法三、賬務(wù)處理第四節(jié) 帳務(wù)組織 賬務(wù)處理是指從填制或受理憑證開始，經(jīng)過賬務(wù)記載與核對(duì)，直至編制日計(jì)表，軋平賬務(wù)為止的全部過程。賬務(wù)處理包括賬務(wù)處理程序與賬務(wù)核對(duì)。 金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法三、賬務(wù)處理第四節(jié) 帳務(wù)組織賬務(wù)處理賬務(wù)處理程序 賬 務(wù) 核 對(duì) 明細(xì)核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 綜合核算系統(tǒng)的賬務(wù)處理程序 每日核對(duì) 定期核對(duì)明細(xì)核算程序：傳票分戶賬(登記簿)余額表金融企業(yè)會(huì)計(jì)三、賬務(wù)處理第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四節(jié) 帳務(wù)組織（一）賬務(wù)處理程序 綜合核算程序：傳票科 目日結(jié)單總賬日計(jì)表金融企業(yè)會(huì)計(jì)第一篇 基本理論與核算方法第二章 基本核算方法第四