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1、 2016 屆本科生畢業(yè)論文(設(shè)計(jì)) 題目 作者姓名 指導(dǎo)教師 龔 亮 二級學(xué)院 會計(jì)學(xué)院 專 業(yè) 會 計(jì) 學(xué) 學(xué) 號 2B121538(124820) 摘要成本核算是銀行財(cái)務(wù)管理的一個重要內(nèi)容。銀行成本核算,既是銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的一項(xiàng)重要考核指標(biāo),又是衡量基層銀行經(jīng)濟(jì)管理水平的依據(jù)。特別是在實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,提高銀行盈利能力和增加經(jīng)營規(guī)模方面,成本核算就顯得更為重要了。銀行進(jìn)行成本核算的主要原因,一是銀行也是企業(yè),是經(jīng)營貨幣的企業(yè),它在辦理存貸款業(yè)務(wù)活動中要耗費(fèi)人力、物力和財(cái)力;二是所經(jīng)營的商品-貨幣,不僅有存、放款利息,而且要使存、貸款間保持一定的合理利差;三是銀行也要納稅;四是還要為國家和
2、銀行本身的發(fā)展積累資金等。因此,銀行必須搞成本核算。本論文將以招商銀行西安分行會計(jì)成本核算的問題及其解決方法為例,利用實(shí)證分析深入研究會計(jì)成本核算對企業(yè)帶來的影響及重要性,闡述企業(yè)中會計(jì)成本普遍存在的問題,并提出相關(guān)各種成本核算方法的建議。關(guān)鍵詞:銀行會計(jì)、成本問題、解決方法修改了ABSTRACTCost accounting is an important content of bank financial management. Bank cost accounting, is not only an important evaluation indicators, but also a
3、way to measure the basis of a grassroots bank economic management level. Especially in the system of carrying out economic responsibility , improving bank profitability and increasing the scale of operation, cost accounting is more important. There are some main reasons for the bank carrying out cos
4、t accounting, the first is that the bank is the currency of the business enterprise dealing with deposit and lending business activity in the cost of manpower and material resources and financial resources ; the second is that the management of commodity - currency, not only has deposit, loan intere
5、st, but also makes maintain reasonable spreads between deposits and loans; the three is that banks pay taxes; the four is that banks need to accumulate capital for the development of country and bank itself, etc. Therefore, the bank must carry out cost accounting.This paper will take example of the
6、China merchants bank xi an branchs cost accounting problems and their solutions, uses the empirical analysis to indeeply study the effects and the importance of cost accounting for the enterprises, and puts forward suggestions regarding of cost accounting methods.Key words: bank cost accounting; the
7、 empirical analysis; problem; advice目錄1 緒論1.1 研究的背景和意義 1.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.3 本文研究思路和研究方法2 會計(jì)成本核算概述2.1 企業(yè)會計(jì)成本與成本核算的概念 2.2 成本核算的要求和程序 2.3 成本核算的意義及重要性3 商業(yè)銀行會計(jì)成本核算的現(xiàn)狀 3.1傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計(jì)成本核算情況簡述 3.2 電子化會計(jì)核算對銀行成本核算的影響4招商銀行西安分行簡介4.1招商銀行西安分行基本情況4.2招商銀行西安分行發(fā)展前景5 招商銀行西安分行會計(jì)成本核算實(shí)證分析5.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算內(nèi)容分析 5.1.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算
8、內(nèi)容 5.1.2招商銀行西安分行會計(jì)成本歸集和分?jǐn)偡治?.2招商銀行西安分行成本核算程序分析 5.2.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算程序步驟 5.2.2招商銀行西安分行會計(jì)成本核算程序分析5.3招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)成本核算分析 5.3.1招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)現(xiàn)狀 5.3.2招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)成本核算分析6 招商銀行西安分行會計(jì)成本核算中存在的問題與不足7解決招商銀行西安分行會計(jì)成本核算問題的措施與建議 結(jié)論參考文獻(xiàn)致謝1緒論1.1研究的背景和意義銀行業(yè)在我國是指中國人民銀行、銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)、自律組織以及在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的商業(yè)銀行、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社等
9、吸收公眾存款的金融機(jī)構(gòu)、非銀行金融機(jī)構(gòu)以及政策性銀行。是重要的國民經(jīng)濟(jì)構(gòu)成組織,在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中起著信用中介、支付中介、信用創(chuàng)造、金融服務(wù)和經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)的作用。 招商銀行作為中國最早實(shí)現(xiàn)市場化的銀行,憑借其“一卡通”系列的多功能借記卡和網(wǎng)上銀行,金葵花貴賓客戶服務(wù)、點(diǎn)金公司金融等產(chǎn)品和服務(wù)品牌,贏得了非常好的市場口碑,在國內(nèi)金融市場取得了巨大的成功。招商銀行如今已躋身全球百家大銀行之列,其自身獨(dú)特的經(jīng)營優(yōu)勢和特色得到了各行各業(yè)的廣泛認(rèn)同和好評。我們也看到招商銀行在成本核算和內(nèi)部控制方面也存在一定問題,如成本核算方法陳舊、單一,信息反饋不及時,內(nèi)部體系調(diào)整未實(shí)現(xiàn)動態(tài)化,風(fēng)險管理組織結(jié)構(gòu)不合理,風(fēng)險信息披
10、露有待完善,內(nèi)部稽核發(fā)揮作用有限等等。成本核算是銀行財(cái)務(wù)管理的一個重要內(nèi)容。銀行成本核算,既是銀行進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算的一項(xiàng)重要考核指標(biāo),又是衡量基層銀行經(jīng)濟(jì)管理水平的依據(jù)。特別是在實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任制,提高銀行盈利能力和增加經(jīng)營規(guī)模方面,成本核算就顯得更為重要了。銀行進(jìn)行成本核算的主要原因,一是銀行也是企業(yè),是經(jīng)營貨幣的企業(yè),它在辦理存貸款業(yè)務(wù)活動中要耗費(fèi)人力、物力和財(cái)力;二是所經(jīng)營的商品-貨幣,不僅有存、放款利息,而且要使存、貸款間保持一定的合理利差;三是銀行也要納稅;四是還要為國家和銀行本身的發(fā)展積累資金等。因此,銀行必須搞成本核算。銀行成本核算主要作用體現(xiàn)在利用成本作為考核銀行運(yùn)用資金和為社會提供服
11、務(wù)過程中耗費(fèi)補(bǔ)償?shù)某叨?,以反映銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動中的經(jīng)營成果,成本是研究利率政策,確定利率成本的重要指標(biāo)。研究招商銀行西安分行進(jìn)行成本核算的問題,提出解決的方法,在理論上有一定的學(xué)術(shù)價值,并且還能夠指導(dǎo)具體的實(shí)踐活動,能夠解決該行成本核算實(shí)際困難,因此有相應(yīng)的應(yīng)用價值。1.2國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.2.1國外研究現(xiàn)狀 埃里克科勒的觀點(diǎn)??评瞻l(fā)現(xiàn)水力發(fā)電生產(chǎn)過程中,直接成本比重很低、間接成本很高,從根本上沖擊了傳統(tǒng)的按照工時比例分配間接費(fèi)用的成本核算方法??评战淌谠?952年編著的會計(jì)師詞典中,首次提出作業(yè)、作業(yè)帳戶、作業(yè)會計(jì)等概念??评盏淖鳂I(yè)會計(jì)思想主要是為了適應(yīng)會計(jì)預(yù)算和控制的發(fā)展需要,但在實(shí)務(wù)中
12、并沒有得到認(rèn)可。 喬治斯托布斯的觀點(diǎn)。美國人喬治斯托布斯最早提出會計(jì)是一個信息系統(tǒng),他在1953一1954年撰寫的博士論文收益的會計(jì)概念中,揭開了會計(jì)目標(biāo)決策有用論的序幕。在此基礎(chǔ)上,斯托布斯教授認(rèn)為“作業(yè)會計(jì)”是一種和決策有用性目標(biāo)相結(jié)合的會計(jì)模式,雖然他的觀點(diǎn)在當(dāng)時受到質(zhì)疑,但對作業(yè)會計(jì)理論框架的形成有著十分重要的意義。1971年,喬治斯托布斯在作業(yè)成本計(jì)算和投入產(chǎn)出會計(jì)中對“作業(yè)”、“成本”、“作業(yè)會計(jì)”、“作業(yè)投入產(chǎn)出系統(tǒng)”等概念作了全面系統(tǒng)的討論。 賓庫拍學(xué)者和卡普蘭教授的觀點(diǎn)。20世紀(jì)末,由于計(jì)算機(jī)為主導(dǎo)的生產(chǎn)自動化、智能化程度日益提高以及適時制的產(chǎn)生與發(fā)展,作業(yè)成本法的研究有了質(zhì)
13、的飛躍。代表者是芝加哥大學(xué)的青年學(xué)者賓.庫泊和哈佛大學(xué)的卡普蘭教授(Roberts.Kaplan)。芝加哥大學(xué)的青年學(xué)者賓庫拍1988年開始在他們合作的成本管理雜志上發(fā)表了四篇關(guān)于作業(yè)成本法的文章。對作業(yè)成本的定義、運(yùn)作程序、成本動因的選擇、成本庫的建立進(jìn)行了深入透徹的分析和探討。 詹姆斯布林遜的觀點(diǎn)。此后,科技的發(fā)展與應(yīng)用成為時代的主旋律學(xué)術(shù)界也掀起了對作業(yè)成本法的研究高潮,其比較有代表性的有詹姆斯布林遜于1991年著的作業(yè)會計(jì):作業(yè)基礎(chǔ)成本計(jì)算法,該書提出了增值成本、不增值成本、同質(zhì)成本以及適時制成本等許多新概念,在理論研究上將作業(yè)成本計(jì)向一前推進(jìn)了一大步,1991年,來自波蘭特大的彼得特
14、尼在其專著ABC的功效:怎樣成功的推行作業(yè)成本計(jì)算中,系統(tǒng)地研究了作業(yè)會計(jì)的核心概念一作業(yè)和成本動因,并首次將作業(yè)成本計(jì)算與企業(yè)管理聯(lián)系起來。另外,庫拍和卡普蘭還與他人合作,通過對作業(yè)成本法試點(diǎn)公司報(bào)告的加工、整理,在1992年共同撰寫了推行作業(yè)成本基礎(chǔ)成本管理:從分析到行動一書,從實(shí)踐上進(jìn)一步論證了作業(yè)成本法的先進(jìn)性和科學(xué)性。 1.2.2國內(nèi)研究現(xiàn)狀余緒纓教授的觀點(diǎn)。我國學(xué)者對作業(yè)成本法并不陌生,早在1984年余緒纓教授就將喬治斯托布斯的作業(yè)成本計(jì)算與投入產(chǎn)出會計(jì)選作碩士研究生教材,并在有關(guān)文章中予以介紹。1987年作業(yè)成本初具雛形,余緒纓教授率先向我國引進(jìn),并在1993一1994年間親自主
15、持了以作業(yè)成本計(jì)算和管理為題的國家自然科學(xué)基金項(xiàng)目。此后,作為研究成果,余緒纓教授的項(xiàng)目組在當(dāng)代財(cái)經(jīng)上連續(xù)發(fā)表了8篇論文,全面介紹和探討了作業(yè)成本計(jì)算與管理及其框架、內(nèi)容和內(nèi)在聯(lián)系,探討了作業(yè)成本計(jì)算與管理在我國應(yīng)用的可行性。1.3本文研究思路和研究方法研究思路本論文的研究思路是以招商銀行西安分行會計(jì)成本核算的問題及其解決方法為例,利用實(shí)證分析深入研究會計(jì)成本核算對企業(yè)帶來的影響及重要性,闡述企業(yè)中會計(jì)成本普遍存在的問題,并提出相關(guān)各種成本核算方法的建議。 (二)研究方法本論文主要以招商銀行西安分行為研究對象,采用文獻(xiàn)查閱研究,調(diào)查法等方法,以案例研究、理論分析為主線,以理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行比較分
16、析。以會計(jì)學(xué)理論的為指導(dǎo),結(jié)合公司近幾年銀行會計(jì)成本核算情況的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),理論與實(shí)證相互結(jié)合,從多個角度研究招商銀行西安分行的銀行會計(jì)成本核算的實(shí)際發(fā)生情況,并提出合理化建議。充分利用圖書查閱、上網(wǎng)瀏覽資料、個人調(diào)查,培華學(xué)院圖書館本地電子圖書資源,中國知網(wǎng)、獨(dú)秀、萬方數(shù)據(jù)等手段搜集招商銀行西安分行的相關(guān)資料及查閱各類有關(guān)銀行會計(jì)成本核算問題的分析及對策的期刊、學(xué)位論文、書籍等資料。2會計(jì)成本核算概述2.1 企業(yè)會計(jì)成本與成本核算的概念 2.1.1企業(yè)會計(jì)成本會計(jì)成本是指企業(yè)在經(jīng)營過程中所實(shí)際發(fā)生的一切成本。包括工資、利息、土地和房屋的租金、原材料費(fèi)用、折舊等。 2.1.2 成本核算成本核算是指
17、將企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)按照一定的對象進(jìn)行分配和歸集,以計(jì)算總成本和單位成本。成本核算通常以會計(jì)核算為基礎(chǔ),以貨幣為計(jì)算單位。成本核算是成本管理的重要組成部分,對于企業(yè)的成本預(yù)測和企業(yè)的經(jīng)營決策等存在直接影響。進(jìn)行成本核算,首先審核生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用,看其已否發(fā)生,是否應(yīng)當(dāng)發(fā)生,已發(fā)生的是否應(yīng)當(dāng)計(jì)入產(chǎn)品成本,實(shí)現(xiàn)對生產(chǎn)經(jīng)營管理費(fèi)用和產(chǎn)品成本直接的管理和控制。其次對已發(fā)生的費(fèi)用按照用途進(jìn)行分配和歸集,計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本,為成本管理提供真實(shí)的成本資料。2.2 成本核算的要求和程序 2.2.1成本核算要求(1)正確劃分各種費(fèi)用支出的界限,如收益支出與資本支出、營業(yè)外支出的界限,
18、產(chǎn)品生產(chǎn)成本與期間費(fèi)用的界限,本期產(chǎn)品成本和下期產(chǎn)品成本的界限,不同產(chǎn)品成本的界限,在產(chǎn)品和產(chǎn)成品成本的界限等。(2)認(rèn)真執(zhí)行成本開支的有關(guān)法規(guī)規(guī)定,按成本開支范圍處理費(fèi)用的列支。(3)做好成本核算的基礎(chǔ)工作,包括:建立和健全成本核算的原始憑證和記錄、合理的憑證傳遞流程;制定工時、材料的消耗定額,加強(qiáng)定額管理;建立材料物資的計(jì)量、驗(yàn)收、領(lǐng)發(fā)、盤存制度;制訂內(nèi)部結(jié)算價格和內(nèi)部結(jié)算制度。(4)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求,選擇適當(dāng)?shù)某杀居?jì)算方法,確定成本計(jì)算對象、費(fèi)用的歸集與計(jì)入產(chǎn)品成本的程序、成本計(jì)算期、產(chǎn)品成本在產(chǎn)成品與在產(chǎn)品之間的劃分方法等。方法有品種法、分批法和分步法,此外還有分類法、定額
19、法等多種。 2.2.2 成本核算程序(1)生產(chǎn)費(fèi)用支出的審核。對發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用支出,應(yīng)根據(jù)國家、上級主管部門和該企業(yè)的有關(guān)制度、規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格審核,以便對不符合制度和規(guī)定的費(fèi)用,以及各種浪費(fèi),損失等加以制止或追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(2)確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目,開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。企業(yè)的生產(chǎn)類型不同,對成本管理的要求不同,成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目也就有所不同,應(yīng)根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)類型的特點(diǎn)和對成本管理的要求,確定成本計(jì)算對象和成本項(xiàng)目,并根據(jù)確定的成本計(jì)算對象開設(shè)產(chǎn)品成本明細(xì)賬。(3)進(jìn)行要素費(fèi)用的分配。對發(fā)生的各項(xiàng)要素費(fèi)用進(jìn)行匯總,編制各種要素費(fèi)用分配表,按其用途分配計(jì)入有關(guān)的生產(chǎn)成本明細(xì)賬。對能確認(rèn)某
20、一成本計(jì)算對象耗用的直接計(jì)入費(fèi)用,如直接材料、直接工資,應(yīng)直接記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”賬戶及其有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬;對于不能確認(rèn)某一費(fèi)用,則應(yīng)按其發(fā)生的地噗或用途進(jìn)行歸集分配,分別記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等綜合費(fèi)用賬戶。(4)進(jìn)行綜合費(fèi)用的分配。對記入“制造費(fèi)用”、“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”和“廢品損失”等賬戶的綜合費(fèi)用,月終采用一定的分配方法進(jìn)行分配,并記入“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”以及有關(guān)的產(chǎn)品成本明細(xì)賬。(5)進(jìn)行完工產(chǎn)品成本與在產(chǎn)品成本的劃分。通過要素費(fèi)用和綜合費(fèi)用的分配,所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用的分配,所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用均已歸集在“生產(chǎn)成本-基本
21、生產(chǎn)成本”賬戶及有關(guān)的產(chǎn)品本明細(xì)賬中。在沒有在產(chǎn)品的情況下,產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用即為完工產(chǎn)品總成本;在有在產(chǎn)品的情況下,就需將產(chǎn)品成本明細(xì)賬所歸集的生產(chǎn)費(fèi)用按一定的劃分方法在完工產(chǎn)品和月末在產(chǎn)品之間進(jìn)行劃分,從而計(jì)算出完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本。(6)計(jì)算產(chǎn)品的總成本和單位成本。在品種法、分批法下,產(chǎn)品成本明細(xì)賬中計(jì)算出的完工產(chǎn)品成本即為產(chǎn)品的總成本;分步法下,則需根據(jù)各生產(chǎn)步驟成本明細(xì)賬進(jìn)行順序逐步結(jié)轉(zhuǎn)或平行匯總,才能計(jì)算出產(chǎn)品的總成本。以產(chǎn)品的總成本除以產(chǎn)品的數(shù)量,就可以計(jì)算出產(chǎn)品的單位成本。2.3 成本核算的意義及重要性在現(xiàn)代成本管理的過程中,預(yù)測、決策、分析、控制和核算都是
22、密不可分的,在預(yù)測、決策中要進(jìn)行成本的分析,要對企業(yè)之前核算的數(shù)據(jù)進(jìn)行研究,并且核算的數(shù)據(jù)也是其他各個環(huán)節(jié)的依據(jù)。成本核算的意義及重要性如下:可以發(fā)現(xiàn)客戶利潤貢獻(xiàn)度。成本分析有一個很重要的功能就是可以發(fā)現(xiàn)不同客戶對 小微企業(yè)的利潤貢獻(xiàn)度(包括利潤率和利潤額),由于產(chǎn)品的利潤率和客戶的加權(quán)平均利潤率是不同的,所以,小微企業(yè)要不斷篩選、開發(fā)有價值的產(chǎn)品和客戶,并 為此類客戶提供更優(yōu)質(zhì)的產(chǎn)品和服務(wù),以得到最大的利潤收益??梢越I(yè)務(wù)考核的參考。市場競爭的激勵程度迫使小微企業(yè)必須制定多項(xiàng)指標(biāo)對 業(yè)務(wù)員的業(yè)績進(jìn)行考核,業(yè)務(wù)質(zhì)量指標(biāo)理應(yīng)成為其中之一。所謂業(yè)務(wù)質(zhì)量也就是產(chǎn)品的計(jì)劃毛利(成交價與產(chǎn)品的計(jì)劃成本
23、價的差異)。但不能簡單地把產(chǎn)品的實(shí)際 成本失控歸咎于業(yè)務(wù)員。有了透明、公正、可操作性強(qiáng)的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn),業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)取向就可得到正確的引導(dǎo),從而可以使小微企業(yè)降低業(yè)務(wù)風(fēng)險。企業(yè)通過實(shí)行各種有效的成本核算和成本控制方法,可以提高利潤率,降低企 業(yè)業(yè)務(wù)風(fēng)險,促使企業(yè)各部門更加重視成本控制,調(diào)動企業(yè)中層管理人員及員工的積極性,從而促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。成本核算是加強(qiáng)小微企業(yè)成本管理的重要 環(huán)節(jié),成本核算與成本控制對企業(yè)的利潤政策、周轉(zhuǎn)政策和結(jié)構(gòu)政策產(chǎn)生影響,進(jìn)而影響到企業(yè)的投資收益。3 商業(yè)銀行會計(jì)成本核算的現(xiàn)狀3.1傳統(tǒng)商業(yè)銀行會計(jì)成本核算情況簡述商業(yè)銀行會計(jì)是以對經(jīng)濟(jì)活動的核算和管理為中心,對資產(chǎn)、
24、負(fù)債、所有者權(quán)益進(jìn)行監(jiān)督核算的會計(jì)。它以貨幣為主要計(jì)量單位,采用會計(jì)的專門方法,對商業(yè)銀行經(jīng)營活動過程進(jìn)行準(zhǔn)確、完整、連續(xù)、綜合的核算和監(jiān)督,為銀行經(jīng)營者及相關(guān)者提供財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等會計(jì)信息。商業(yè)銀行會計(jì)的基本核算方法是會計(jì)核算方法的基本原理以及賬務(wù)處理的一般程序,是會計(jì)核算所必須遵循的基本要求和規(guī)定。具體包括:會計(jì)科目的設(shè)置與使用;記賬方法的運(yùn)用;會計(jì)憑證的編制;帳務(wù)組織結(jié)構(gòu)與賬務(wù)處理程序等。傳統(tǒng)商業(yè)銀行成本核算的現(xiàn)狀是:隨著金融衍生品的增加,會計(jì)數(shù)據(jù)越來越復(fù)雜。目前來看,傳統(tǒng)會計(jì)核算方法的改善跟不上金融衍生品發(fā)展的速度,傳統(tǒng)會計(jì)理論不能與商業(yè)銀行金融產(chǎn)品快速發(fā)展相適應(yīng),致使商
25、業(yè)銀行對眾多金融的計(jì)量存在很大的不確定性,這就存在著很大的風(fēng)險,同時對金融衍生品的會計(jì)信息披露也帶來了難題。會計(jì)電算化是當(dāng)今時代商業(yè)銀行業(yè)務(wù)處理的一種發(fā)展趨勢,但目前我國相關(guān)的電算化制度仍不健全。主要表現(xiàn)在:(1)我國相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)不完善;銀行內(nèi)部的管理體系不健全。比如ATM提取存在漏洞,導(dǎo)致用戶提取不出錢,而銀行顯示已提取等等。(2)商業(yè)銀行在當(dāng)前的會計(jì)核算中缺乏專業(yè)的人才。針對商業(yè)與銀行的特殊性,其需要復(fù)合型人才,即既要有扎實(shí)的會計(jì)核算知識,又要懂金融方面的知識,還要具備一定的計(jì)算機(jī)及信息技術(shù)功底。(3)當(dāng)前我國商業(yè)銀行對其內(nèi)部控制不夠重視。這將導(dǎo)致出現(xiàn)問題得不到有效的解決。3.2 電
26、子化會計(jì)核算對銀行成本核算的影響隨著會計(jì)電算化的不斷深入,銀行會計(jì)核算受到了深層次、全方位的影響。主要體現(xiàn)在以下幾方面: (1)對銀行會計(jì)核算人員提出了新的要求在傳統(tǒng)的手工條件下,銀行會計(jì)核算人員不僅要具備會計(jì)知識,而且要懂得各種銀行業(yè)務(wù)的處理方法。因?yàn)殂y行業(yè)務(wù)經(jīng)營過程與其核算過程緊密結(jié)合,在很多方面進(jìn)行會計(jì)處理的過程就是處理業(yè)務(wù)的過程。而這些業(yè)務(wù)特別是支付結(jié)算業(yè)務(wù)和外匯業(yè)務(wù),其內(nèi)部風(fēng)險控制的制度要求相當(dāng)嚴(yán)格,對柜面會計(jì)人員在業(yè)務(wù)知識、業(yè)務(wù)技能上的要求也相應(yīng)較高。因此,傳統(tǒng)手工會計(jì)核算不僅對高級的會計(jì)管理人員提出了較高的要求,對其柜面人員的要求也相當(dāng)高。(2)對柜面勞動組織的影響 在手工操作下
27、,銀行對會計(jì)儲蓄柜面服務(wù)人員的分工是固定的,他們受理各自分管的開戶單位業(yè)務(wù),控制賬面存款、登記賬簿,柜員間的信息是封閉的。在銀行電算化條件下,各家銀行都對各自的業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改造,開發(fā)出能處理各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng),這種系統(tǒng)前臺柜面人員只須知道業(yè)務(wù)的交易代碼在銀行的數(shù)據(jù)集中系統(tǒng)提示下每個營業(yè)窗口的柜員就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)務(wù),超限額業(yè)務(wù)及特殊業(yè)務(wù)還必須經(jīng)指紋授權(quán)才可實(shí)現(xiàn),銀行界稱之為綜合柜員制。這是一種新型的銀行柜面勞動組織方式,它提高了銀行的工作效率,徹底改變了銀行以前分離的柜面勞動組織形式。 (3)對銀行賬務(wù)組織的影響在手工操作下,為使每天成千上萬的
28、銀行會計(jì)核算業(yè)務(wù)能及時、準(zhǔn)確地處理完畢,銀行在會計(jì)賬務(wù)組織上設(shè)置了綜合核算和明細(xì)核算兩個相互核對、相互制約的總分核算體系。會計(jì)業(yè)務(wù)處理電算化以后,計(jì)算機(jī)對所有數(shù)據(jù)的加工、處理可以在短時間內(nèi)完成,檢驗(yàn)會計(jì)賬務(wù)平衡,對所有會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行加工,生成各種報(bào)表,計(jì)算各種收入和支出是輕而易舉的事,總分雙線核算的銀行賬務(wù)體系已沒有現(xiàn)實(shí)意義。相反,這種雙線核算的賬務(wù)體系給銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的設(shè)計(jì)和應(yīng)用卻制造許多不便與浪費(fèi)。在應(yīng)用上,目前銀行除了打印必不可少的紙質(zhì)流水賬、分戶賬外,還應(yīng)按制度的要求打印總賬、科目日結(jié)單,按科目整理傳票、核對總分賬務(wù),在人、財(cái)、物上造成了不必要的浪費(fèi)。同時如上所述銀行的每個柜員可以處理
29、各種業(yè)務(wù),采用單式憑證的勞動分工基礎(chǔ)也不復(fù)存在。 (4)對銀行風(fēng)險控制手段的影響在手工操作情況下,銀行柜面的風(fēng)險主要是來自于外部的詐騙、搶劫等。對內(nèi)部會計(jì)核算上的風(fēng)險,在手工操作模式下可通過建立嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行。實(shí)現(xiàn)電算化后,隨著技防手段的提高,應(yīng)對諸如詐騙、搶劫風(fēng)險的能力得到了增強(qiáng),但對電算化系統(tǒng)風(fēng)險以及智能型犯罪的防范能力卻不盡如人意。由于電子信息替代了銀行手工賬表憑證,對銀行賬務(wù)的監(jiān)督不如手工操作直接、直觀,而且內(nèi)部的風(fēng)險控制在很大程度上依靠整個電算化業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)的可靠性、安全性,如系統(tǒng)的設(shè)計(jì)是否存在缺陷,系統(tǒng)的運(yùn)行是否可靠,網(wǎng)絡(luò)是否安全,數(shù)據(jù)的處理是否正確,授權(quán)控制措施是否嚴(yán)密
30、等等。4招商銀行西安分行簡介4.1招商銀行西安分行基本情況招商銀行西安分行成立于1996年9月,自成立以來,西安分行秉承“因勢而變,因您而變”的經(jīng)營理念,堅(jiān)持效益、質(zhì)量、規(guī)模協(xié)調(diào)發(fā)展,努力為陜西各界提供最新最好的金融服務(wù)。目前分行已設(shè)立43家營業(yè)網(wǎng)點(diǎn),其中37家同城支行,6家異地分支機(jī)構(gòu)-榆林分行、寶雞分行、咸陽分行、神木支行、府谷支行和左岸新城支行,15家社區(qū)/小微支行、37個24小時自助銀行。截至2014年末,分行自營存款時點(diǎn)余額和自營貸款時點(diǎn)余額分別為973億元和508億元,較年初分別增長162億元和25億元,多項(xiàng)業(yè)務(wù)指標(biāo)位居本地股份制銀行前列。招行西安分行以支持地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)為己任,成立
31、以來,累計(jì)發(fā)放各項(xiàng)貸款2000多億元,重點(diǎn)支持了交通、能源、電信、軍工、科研、高校等行業(yè)。近年來,通過信貸資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、信托融資、融資租賃等新興渠道,為省市重點(diǎn)企業(yè)提供融資規(guī)模近300億元。面向個人消費(fèi)領(lǐng)域提供的車購易、AUM信用貸款、小額信用貸以及獨(dú)具特色的私人銀行、鉆石、金葵花客戶服務(wù)體系也得到了公眾的青睞。為積極響應(yīng)國家支持中小企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略要求,招行西安分行大力推動業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型,圍繞流程優(yōu)化和產(chǎn)品創(chuàng)新,全面提升對小企業(yè)和小微企業(yè)的服務(wù)水平,相繼推出了面向出口外貿(mào)企業(yè)的“退稅貸”、面向政府采購供應(yīng)商的“政采貸”,以及滿足小微企業(yè)主融資需求的抵押貸、POS貸、供銷流量貸、AUM貸、配套貸、質(zhì)押貸、
32、置業(yè)貸、小額信用貸、積數(shù)貸等九大融資工具。鑒于在金融服務(wù)領(lǐng)域的貢獻(xiàn),招行西安分行先后被省市政府及相關(guān)部門、主流媒體評為“陜西省優(yōu)秀金融單位”、“支持西安經(jīng)濟(jì)發(fā)展最佳金融機(jī)構(gòu)”、“西安市最佳 零售業(yè)務(wù)銀行”、“陜西地區(qū)最佳服務(wù)銀行”、“陜西地區(qū)用戶最滿意的銀行”、“科技金融合作先進(jìn)單位”、“零售業(yè)務(wù)最具競爭優(yōu)勢分行”等,并多次榮獲招商 銀行系統(tǒng)“優(yōu)秀分行”。同時,分行多家轄屬機(jī)構(gòu)榮獲“中國銀行業(yè)文明規(guī)范服務(wù)百佳示范單位”、中國金融工會“全國金融模范職工之家”、省級“青年文明號”等稱號。4.2招商銀行西安分行發(fā)展前景1.增加投入促進(jìn)零售業(yè)務(wù)的發(fā)展,增加業(yè)務(wù)種類;將零售銀行業(yè)務(wù)作為發(fā)展的戰(zhàn)略重點(diǎn),逐
33、步推進(jìn)零售銀行業(yè)務(wù)管理體制和組織架構(gòu)改革中國銀行業(yè)未來將面臨三大挑戰(zhàn):資本監(jiān)管趨緊、利率市場化、融資脫媒。而這三大趨勢主要影響銀行批發(fā)業(yè)務(wù),對零售銀行來說則充滿機(jī)遇。從2009年開始,招行零售業(yè)務(wù)對全行利潤貢獻(xiàn)度,以每年10%的增速躍升,這在仍以息差為主要利潤來源的中國銀行業(yè),無疑極為難得。但受制于零售業(yè)務(wù)的高成本,這樣的增速面臨越來越多的挑戰(zhàn)。2.推行“招行”品牌和著重企業(yè)文化、企業(yè)制度的建立與完善。隨著各家銀行的服務(wù)競爭日趨激烈,要持續(xù)打造招行的服務(wù)金字招牌,僅憑一招一式是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,必須構(gòu)建體系化的服務(wù)平臺,包括渠道、產(chǎn)品、隊(duì)伍、組織、管理、品牌等,并要對這些要素進(jìn)行有效的組織管理,最終
34、形成服務(wù)品牌。除了進(jìn)一步鞏固和提升“一卡通”“金葵花理財(cái)”“一網(wǎng)通”“招商銀行信用卡”等產(chǎn)品的品牌影響力,構(gòu)建具有自身特色的品牌體系。還要著重企業(yè)文化和制度的建立,做好外在形象工程和內(nèi)部工作,構(gòu)建完善的服務(wù)管理體系,較真服務(wù)細(xì)節(jié),讓客戶賓至如歸,培養(yǎng)忠實(shí)客戶。5 招商銀行西安分行會計(jì)成本核算實(shí)證分析5.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算內(nèi)容分析 5.1.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算內(nèi)容商業(yè)銀行的成本是指商業(yè)銀行在從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的與業(yè)務(wù)經(jīng)營活動有關(guān)的各項(xiàng)支出。由于招商銀行西安分行的業(yè)務(wù)種類較多,因而其成本的構(gòu)成也比較復(fù)雜,這里僅以金融業(yè)標(biāo)準(zhǔn)損益表列示的成本內(nèi)容按照成本的性態(tài)和對盈虧影響
35、的重要性將招商銀行西安分行的成本歸納為以下幾個部分:(1)籌資成本,指招商銀行西安分行向社會公眾以負(fù)債的形式籌集各類資金以及與金融企業(yè)之間資金往來按規(guī)定的適用利率而支付的利息。包括存款利息支出和借款利息支出;(2)經(jīng)營管理費(fèi)用,指招商銀行西安分行為組織和管理業(yè)務(wù)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用。包括員工工資、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、保險費(fèi)等經(jīng)營管理費(fèi)用;(3)稅費(fèi)支出,包括隨業(yè)務(wù)量的變動而變化的手續(xù)費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、營業(yè)稅金及附加等;(4)補(bǔ)償性支出,包括固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、遞延資產(chǎn)攤銷等;準(zhǔn)備金支出。包括呆賬準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金和壞賬準(zhǔn)備金支出;(5)營業(yè)外支出,是指與招商銀行西安分
36、行的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系,但需從招商銀行西安分行實(shí)現(xiàn)的利潤總額中扣除的支出。 招商銀行西安分行會計(jì)成本核算包括如下內(nèi)容:完整地歸集與核算成本計(jì)算對象所發(fā)生的各種耗費(fèi)。正確計(jì)算生產(chǎn)資料轉(zhuǎn)移價值和應(yīng)計(jì)入本期成本的費(fèi)用額??茖W(xué)地確定成本計(jì)算的對象、項(xiàng)目、期間以及成本計(jì)算方法和費(fèi)用分配方法,保證各種產(chǎn)品成本的準(zhǔn)確、及時。成本核算的實(shí)質(zhì)是一種數(shù)據(jù)信息處理加工的轉(zhuǎn)換過程,即將日常已發(fā)生的各種資金的耗費(fèi),按一定方法和程序,按照已經(jīng)確定的成本核算對象或使用范圍進(jìn)行費(fèi)用的匯集和分配的過程。5.1.2招商銀行西安分行會計(jì)成本歸集和分?jǐn)偡治鲆韵聦φ猩蹄y行西安分行目前正在使用的成本核算與分?jǐn)偡椒ㄟM(jìn)行簡析。 成本核
37、算與分?jǐn)傊饕譃樗牟?,如下圖所示。第一步:成本的日常核算。將成本直接歸集到發(fā)生成本的責(zé)任中心, 或由歸口管理部門分配到受益責(zé)任中心。第二步:一層分?jǐn)?。將日常核算時直接認(rèn)定和分配到責(zé)任中心的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟綄?yīng)條認(rèn)定和分配到責(zé)任中心的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟綄?yīng)條線。第三步:二層分?jǐn)?。將一層分?jǐn)傊蟹謹(jǐn)偟椒墙?jīng)營條線的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營條線。第四步:三層分?jǐn)偂⒔?jīng)營條線的成本按照分?jǐn)倕?shù)分?jǐn)偟酱箢惍a(chǎn)品。直接歸集到發(fā)生成成本月末成本月末成本月末成本的責(zé)任一層分?jǐn)偠臃謹(jǐn)側(cè)龑臃謹(jǐn)偙局行娜粘:擞蓺w口管將日常核將一層分將經(jīng)營條算理部門分算時直接攤中分?jǐn)偩€的成本配到收益認(rèn)定和分到非經(jīng)營按照分?jǐn)傌?zé)任
38、中心配到責(zé)任條線的成參數(shù)分?jǐn)傊行牡某杀景凑辗值酱箢惍a(chǎn)本按照分?jǐn)倕?shù)分品攤參數(shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營配到對應(yīng)條線條線例:X 月招商銀行西安分行公司部費(fèi)用支出為 3 萬元, 其中 0.5 萬元為營銷公司客戶活期存款,另外 2.5 萬元為公共支出;計(jì)劃財(cái)務(wù)部費(fèi)用支出為 2 萬元。當(dāng)月辦公室支付分行大樓水費(fèi) 1 萬元,其中按照分解參數(shù)公司部應(yīng)該承擔(dān) 0.1 萬元、計(jì)劃財(cái)務(wù)部應(yīng)該承擔(dān) 0.2 萬元、分行其他部門承擔(dān) 0.7 萬元。假定公司部對應(yīng)公司條線和機(jī)構(gòu)條線,計(jì)劃財(cái)務(wù)部對應(yīng)財(cái)務(wù)條線,公司客戶活期存款和公司客戶定期存款均對應(yīng)公司條線。(1)成本日常核算過程 。公司部直接責(zé)任成本為 2.5 萬元,計(jì)劃財(cái)務(wù)部直接責(zé)任
39、成本為 2 萬元,公司部間接責(zé)任成本為 0.1 萬元,計(jì)劃財(cái)務(wù)部間接責(zé)任成本為 0.2 萬元,通過動因參數(shù)分配辦公室支付的水費(fèi)為 1 萬元, 公司條線直接責(zé)任成本公司客戶活期存款為 0.5 萬元。(2)成本分?jǐn)傔^程。一層分?jǐn)偅簩⒅苯託w集到公司部的成本 2.5 萬元和分配到公司部的成本 0.1 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分配到公司條線和機(jī)構(gòu)條線,假定其中公司條線分?jǐn)?1.6 萬元,機(jī)構(gòu)條線分?jǐn)?1萬元;將直接歸集到計(jì)劃財(cái)務(wù)部的成本 2 萬元和分配到計(jì)劃財(cái)務(wù)部的成本 0.2 萬元按照系統(tǒng)設(shè)置的參數(shù)分配到財(cái)務(wù)條線。分?jǐn)偨Y(jié)果:公司條線間接責(zé)任成本為 1.6 萬元,機(jī)構(gòu)條線間接責(zé)任成本為 1 萬元,財(cái)務(wù)條線責(zé)任
40、成本為 2.2 萬元。二層分?jǐn)偅簩⒎謹(jǐn)偟截?cái)務(wù)條線的成本 2.2 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分?jǐn)偟浇?jīng)營條線, 假定其中公司條線和機(jī)構(gòu)條線分別分?jǐn)?0.5 萬元和 0.3 萬元,其余 1.4 萬元分?jǐn)偟狡渌?jīng)營條線。分?jǐn)偨Y(jié)果為:公司條線的完全分?jǐn)偝杀?公司條線直接責(zé)任成本(0.5) +公司條線間接責(zé)任成本(1.6)+公司條線非經(jīng)營條線的分?jǐn)偝杀荆?.5) =2.6(萬元) 。機(jī)構(gòu)條線的完全分?jǐn)偝杀?1+0.3=1.3(萬元) 。三層分?jǐn)偅簩⒎謹(jǐn)偟焦緱l線的完全分?jǐn)偝杀?2.6 萬元按照設(shè)置的參數(shù)分?jǐn)偟焦究蛻艋钇诖婵詈凸究蛻舳ㄆ诖婵钸@兩個產(chǎn)品上,其中假定公司客戶活期存款分?jǐn)?1.6 萬元,公司客戶定期存
41、款分?jǐn)?1 萬元。分?jǐn)偨Y(jié)果為:公司客戶活期存款成本=公司客戶活期存款直接責(zé)任成本(0.5) +公司客戶活期存款分?jǐn)偝杀荆?.6) =2.1(萬元)。公司客戶定期存款=公司客戶定期存款分?jǐn)偝杀?1(萬元) 。5.2招商銀行西安分行成本核算程序分析 5.2.1招商銀行西安分行會計(jì)成本核算程序步驟招商銀行西安分行運(yùn)用作業(yè)成本法進(jìn)行成本核算,核算流程如下: 5.2.2招商銀行西安分行會計(jì)成本核算程序分析如上圖,招商銀行西安分行運(yùn)用作業(yè)成本法時, 在作業(yè)與成本對象之間嵌入一個賬戶。因?yàn)橘~戶可以看作是銀行一系列作業(yè)的集合,也是有效計(jì)算成本的最小單位, 只要計(jì)算出所有賬戶的成本, 產(chǎn)品、客戶、部門等成本對象
42、的成本也就可以精確地計(jì)算出來了。 下面我們通過實(shí)例來分析一筆招商銀行西安分行銀行貸款申請作業(yè)成本的計(jì)算過程。一般來說, 貸款申請要涉及客戶接待和處理(包括信貸審批、信貸管理和貸款發(fā)放等環(huán)節(jié))兩大塊工作,每一塊工作的具體成本如下表所示。成本(元)1客戶接待3. 002處理(1)信貸審批34. 91(2)信貸管理4. 00(3)貸款發(fā)放5. 00小計(jì)43. 91合計(jì)而信貸審批過程的成本計(jì)算又可作如下的細(xì)化, 如下表所示。同樣,客戶接待、信貸管理和貸款發(fā)放過程也可以作進(jìn)一步細(xì)化。序號作業(yè)內(nèi)容資源耗費(fèi)成本支出(元)占總成本的比例(%)每分鐘成本(元)時間耗費(fèi)(分鐘)1打開申請表格普通職員0. 405.
43、 02. 005. 722輸入數(shù)據(jù)普通職員0. 5512. 006. 6018. 913對不完整的信息和文件的事后處理普通職員0. 5510. 005. 515. 754輸入不完整信息部分普通職員0. 554. 002. 206. 315進(jìn)行信用評估普通職員0. 605. 003. 008. 596決策批準(zhǔn) /否決申請副總裁2. 404. 009. 627. 507將申請文件歸檔普通職員0. 459. 004. 0511. 608電子設(shè)備成本0. 287. 001. 965. 62總成本34. 91100. 00經(jīng)過這樣的成本分解計(jì)算,管理者可以清楚地了解每個環(huán)節(jié)活動所需的資源和時間,為改善流
44、程所用。比如 ,在分析“信貸審批”過程的8個環(huán)節(jié)時, 管理者發(fā)現(xiàn) ,“決策 批準(zhǔn) /否決申請”是占用資源最多的一項(xiàng),耗費(fèi) 9. 6 元, 占到總成本的 27. 50 %, 而這個環(huán)節(jié)之所以有這樣高的成本, 是因?yàn)樗怯筛笨偛眉壍娜肆Y源把關(guān) , 所有的貸款額度都要由副總裁來決策的。為此 , 管理者對這一環(huán)節(jié)作了如下調(diào)整 :1.按照額度大小對信貸申請進(jìn)行分類 ;2.將低于 20000 元額度的信貸審批權(quán)限下放到助理經(jīng)理級人員。由于 90 %以上信貸申請低于 20000 元的額度, 所以經(jīng)過上述流程調(diào)整 , 可以降低“ 決策批準(zhǔn)/否決申請”環(huán)節(jié)的成本。如下表所示。序號作業(yè)內(nèi)容每分鐘成本(元)時間耗
45、費(fèi)(分鐘)成本支出(元)占總成本的比例(%)6決策批準(zhǔn) /否決申請助理經(jīng)理2. 03. 507. 0021. 66調(diào)整后的總成本32. 31100. 00產(chǎn)生后的節(jié)余5. 95可見,通過作業(yè)成本計(jì)算和分析,管理者將每次貸款申請成本從 9. 6 元降低到 7. 00 元, 其占總成本 的比例從 27. 50 %降低到 21. 66 %, 大大提高了盈利能力和競爭能力。上述關(guān)于信貸申請的作業(yè)成本計(jì)算只是一個簡化的例子。 事實(shí)上, 管理者可以對個別產(chǎn)品或服務(wù)的所有活動環(huán)節(jié)進(jìn)行分析和監(jiān)控, 區(qū)分積極性作業(yè)動因和消極性作業(yè)動因, 盡可能消除消極性作業(yè)動因。管理者還可以發(fā)現(xiàn)增值作業(yè)消耗的資源價值和非增值作
46、業(yè)消耗的資源價值, 決定哪些資源需要減少、哪些資源需要重新配置 , 最終確定如何改進(jìn)和降低作業(yè)成本。5.3招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)成本核算分析 5.3.1招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)現(xiàn)狀目前招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)的發(fā)展現(xiàn)狀主要表現(xiàn)如下:(1)柜面業(yè)務(wù)已實(shí)現(xiàn)電子化而如今在銀行電子化條件下,招商銀行西安分行對業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行了改造,開發(fā)出能處理各種柜面業(yè)務(wù)的綜合業(yè)務(wù)系統(tǒng),將銀行的數(shù)據(jù)集中,每個營業(yè)窗口的柜員只要得到授權(quán)就能處理本外幣公私存貸款業(yè)務(wù)和各類結(jié)算、收費(fèi)、代理等中間業(yè)務(wù)。(2)網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得重大進(jìn)展隨著我國的經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)及電子商務(wù)的快速發(fā)展,招商銀行西安分行的電子
47、化也發(fā)生了變化,支付領(lǐng)域的變化也是日新月異。從現(xiàn)有信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀、趨勢以及技術(shù)趨向來看,電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)媒體和物聯(lián)網(wǎng)成為了信息網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用的主要內(nèi)容,即網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)取得了重大發(fā)展。 (3)現(xiàn)代化支付系統(tǒng)日趨完善中國現(xiàn)代化支付系統(tǒng)已建成了包括第一代人民幣跨行大額實(shí)時支付系統(tǒng)、小額批量支付系統(tǒng)、支票影像交換系統(tǒng)和境內(nèi)外幣支付系統(tǒng)、電子商業(yè)匯票系統(tǒng)以及中央銀行會計(jì)集中核算系統(tǒng),形成了比較完整的跨行支付清算服務(wù)體系,為招商銀行西安分行金融機(jī)構(gòu)及金融市場提供了安全高效的支付清算平臺,對經(jīng)濟(jì)金融和社會發(fā)展的促進(jìn)作用日益顯現(xiàn)。(4)辦公自動化建設(shè)成效顯著正是因?yàn)楝F(xiàn)今計(jì)算機(jī)技術(shù)在飛速發(fā)展和普及,招商
48、銀行西安分行形成了一種電子化處理過程的無紙辦公系統(tǒng)。招商銀行西安分行的工作人員能夠通過辦公自動化系統(tǒng)在不受時間和地點(diǎn)條件限制的環(huán)境下,安全、可靠、快捷和及時地完成工作事務(wù)的處理。(5)銀行卡業(yè)務(wù)加速發(fā)展這幾年招商銀行西安分行做了大量的信用卡及借記卡業(yè)務(wù)的創(chuàng)新,包括分期付款、理財(cái)產(chǎn)品等業(yè)務(wù),極大地促進(jìn)了持卡人的消費(fèi)熱情,帶動相關(guān)領(lǐng)域的持續(xù)發(fā)展,銀行卡特別是信用卡已經(jīng)為消費(fèi)金融以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型做出了巨大貢獻(xiàn)。(6)網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展前景可觀網(wǎng)上證券、網(wǎng)上保險巨大飛速發(fā)展的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)、電子支付環(huán)境的改善以及新興渠道的建立,為招商銀行西安分行發(fā)展帶來大量的業(yè)務(wù)需求和價值增長機(jī)會,電子銀行成為招商銀行西安分行
49、新的戰(zhàn)略性業(yè)務(wù)和利潤增長點(diǎn)。5.3.2招商銀行西安分行電子網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)成本核算分析 標(biāo)注;這一內(nèi)容我未找到相關(guān)資料,也沒有思路,希望老師能給予指導(dǎo),謝謝老師!6 招商銀行西安分行會計(jì)成本核算中存在的問題與不足6.1招商銀行西安分行產(chǎn)品會計(jì)成本核算中涉及多樣、復(fù)雜的金融產(chǎn)品的單項(xiàng)成本核算過少招商銀行西安分行在核算產(chǎn)品的成本時,尤其是多樣、復(fù)雜的金融產(chǎn)品時,涉及的單項(xiàng)成本核算過少,不能適應(yīng)經(jīng)營管理的不同需要。6.2招商銀行西安分行會計(jì)成本核算中成本開支范圍較窄,無法應(yīng)對新業(yè)務(wù)的開展根據(jù)1990年財(cái)務(wù)部國營金融、保險企業(yè)成本管理辦法的規(guī)定,有些該進(jìn)成本的項(xiàng)目未列入成本開支范圍,如貸款呆賬損失,它和結(jié)算賠
50、款、出納短款一樣,是招商銀行西安分行在經(jīng)營過程中的損失,卻列為營業(yè)外支出。6.3招商銀行西安分行內(nèi)部審計(jì)對會計(jì)成本核算監(jiān)督力度不夠招商銀行西安分行內(nèi)部審計(jì)對成本核算監(jiān)督力度不夠,成本核算容易出現(xiàn)混亂現(xiàn)象。6.4招商銀行西安分行會計(jì)內(nèi)控制度不健全,相互制約機(jī)效果不佳,上下級之間會計(jì)工作缺乏剛性約束在現(xiàn)實(shí)工作中,招商銀行西安分行往往忽視會計(jì)內(nèi)部控制是一種貫穿于決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程的環(huán)環(huán)相扣、平衡制約的動態(tài)機(jī)制,而常常把會計(jì)內(nèi)部控制反映為一成不變、機(jī)械僵化的形式,有些明顯陳舊的規(guī)章制度或操作程序也沒有被新的、科學(xué)的制度所代替。特別是目前新的金融業(yè)務(wù)品種和金融工具不斷推出,如果不及時調(diào)整補(bǔ)充內(nèi)控制度
51、,必給犯罪分子留下可乘之機(jī)。相互制約是內(nèi)控制度的一項(xiàng)基本要求。這種制約既包括會計(jì)專業(yè)內(nèi)部各個崗位、各個環(huán)節(jié)之間的相互制約,也包括上下級之間的相互制約,但在實(shí)際工作中相互制約不能完全落實(shí),一些重要職責(zé)和崗位沒有嚴(yán)格分離,混崗或集多職于一身的現(xiàn)象時有發(fā)生。一些金融機(jī)構(gòu)缺乏有效的內(nèi)部管理部門,對主要負(fù)責(zé)人和決策管理層的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督制約措施,常常出現(xiàn)“控下不控上”的局面。6.5招商銀行西安分行會計(jì)成本核算把重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)性業(yè)績指標(biāo)的計(jì)算上,對非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的計(jì)算未引起足夠的重視銀行在動態(tài)多變的經(jīng)營環(huán)境下,為滿足客戶的需要及自身生存和發(fā)展,面臨著時間、質(zhì)量和效率等多方面的競爭,特別是質(zhì)量指針。同時,
52、 相關(guān)的非財(cái)務(wù)性指針也就越來越重要。而招商銀行西安分行會計(jì)成本核算把重點(diǎn)放在了財(cái)務(wù)性業(yè)績指標(biāo)的計(jì)算上,對非財(cái)務(wù)性指標(biāo)的計(jì)算未引起足夠的重視。7解決招商銀行西安分行會計(jì)成本核算問題的措施與建議7.1招商銀行西安分行要核算適應(yīng)經(jīng)營管理不同需要的多種成本對象招商銀行西安分行在核算產(chǎn)品的成本時,要核算適應(yīng)經(jīng)營管理的多種成本對象,以適應(yīng)經(jīng)營管理的不同需要。7.2招商銀行西安分行會計(jì)成本核算要適當(dāng)擴(kuò)大成本開支范圍要根據(jù)相關(guān)法規(guī),將該進(jìn)成本的項(xiàng)目列入成本開支范圍,應(yīng)對新業(yè)務(wù)的出現(xiàn)。7.3招商銀行西安分行要加強(qiáng)會計(jì)成本核算監(jiān)督體系,防止成本核算混亂現(xiàn)象的出現(xiàn)招商銀行西安分行要根據(jù)規(guī)范、實(shí)用、安全、有效的原則,
53、設(shè)置科學(xué)的操作規(guī)程,涵蓋會計(jì)業(yè)務(wù)處理的全過程。應(yīng)實(shí)行上崗對下崗負(fù)責(zé),下崗對上崗監(jiān)督的運(yùn)行機(jī)制,嚴(yán)禁獨(dú)自一人操作業(yè)務(wù)全過程,做到環(huán)環(huán)相扣。會計(jì)業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù),要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理,動態(tài)控制。7.4招商銀行西安分行要健全內(nèi)控機(jī)制,增強(qiáng)不相容工作的相互制約度第一,按照合理性、嚴(yán)密性、可操作性的原則,實(shí)行總體規(guī)劃。使內(nèi)部控制體系科學(xué)化、規(guī)范化、系統(tǒng)化。第二,內(nèi)控制度設(shè)計(jì)的現(xiàn)實(shí)性與前瞻性相結(jié)合,不能僅僅局限于手工操作條件下的會計(jì)規(guī)范。第三,綜合使用多種控制手段,對商業(yè)銀行會計(jì)進(jìn)行全面、全過程的控制,事前、現(xiàn)場、反饋控制互為前提、互相補(bǔ)充。7.5招商銀行西安分行要對非財(cái)務(wù)性指標(biāo)引起重
54、視,以滿足客戶和自身的生存與發(fā)展需要銀行在動態(tài)多變的經(jīng)營環(huán)境下,為滿足客戶的需要及自身生存和發(fā)展,面臨著時間、質(zhì)量和效率等多方面的競爭,特別是質(zhì)量指針。同時, 相關(guān)的非財(cái)務(wù)性指針也就越來越重要。招商銀行西安分行要對非財(cái)務(wù)性指標(biāo)引起重視,以滿足客戶和自身的生存與發(fā)展需要。7.6招商銀行西安分行要不斷完善會計(jì)成本核算程序,準(zhǔn)確地進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理招商銀行西安分行應(yīng)嚴(yán)格按照金融企業(yè)會計(jì)制度、企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。會計(jì)人員必須根據(jù)經(jīng)嚴(yán)格審核的有效會計(jì)憑證,進(jìn)行賬簿記載。各項(xiàng)會計(jì)核算和會計(jì)處理必須經(jīng)過復(fù)核,并通過賬務(wù)核對達(dá)到賬賬、賬款、賬實(shí)、賬表、賬據(jù)、內(nèi)外賬核對相符。7.
55、7在制定會計(jì)操作流程時,應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點(diǎn),要有應(yīng)對的有效的事先控制措施招商銀行西安分行在針對具體業(yè)務(wù)制定會計(jì)操作流程時,應(yīng)充分關(guān)注可能存在的風(fēng)險點(diǎn),并采取有效的控制措施,通過崗位設(shè)置、賬務(wù)核對、監(jiān)督檢查等手段對會計(jì)業(yè)務(wù)的處理過程實(shí)施有效的控制,確保向管理層提供的會計(jì)信息充分、準(zhǔn)確、及時。目前招商銀行西安分行的內(nèi)控制度已基本建立,但內(nèi)控制度與具體的業(yè)務(wù)操作聯(lián)系不夠緊密,業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)不連續(xù),強(qiáng)化風(fēng)險防范必須從業(yè)務(wù)操作規(guī)程入手。7.8招商銀行西安分行應(yīng)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬在銀行董事會,加大審計(jì)力度,強(qiáng)化銀行成本核算招商銀行西安分行除了要加強(qiáng)內(nèi)部控制外,還要加大內(nèi)部審計(jì)力度,將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬在銀行董事會,有利于加大審計(jì)力度,強(qiáng)化銀行成本核算。7.9招商銀行西安分行要健全基準(zhǔn)收益率曲線,讓銀行成本核算管理體系更加完整健全基準(zhǔn)收
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