新編行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)02

1、帳戶(hù)與復(fù)式記帳學(xué)習(xí)重點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)對(duì)象與會(huì)計(jì)要素2、會(huì)計(jì)等式3、會(huì)計(jì)科目與帳戶(hù)4、復(fù)式記帳原理5、借貸記帳法會(huì) 計(jì) 要 素會(huì)計(jì)對(duì)象的具體化，是對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的基本分類(lèi)，將其分解成若干的類(lèi) 資產(chǎn) 負(fù)債 所有者權(quán)益（資產(chǎn)負(fù)債表） 收入 費(fèi)用 利潤(rùn) （利潤(rùn)表）會(huì) 計(jì) 等 式 的基本等式資產(chǎn) = 權(quán)益資產(chǎn) = 債權(quán)人權(quán)益 + 投資人權(quán)益資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式是設(shè)置帳戶(hù) 復(fù)式記賬 編制會(huì)計(jì)報(bào)表的基本依據(jù)會(huì)計(jì)等式 的擴(kuò)展等式收入 - 費(fèi)用 = 利潤(rùn)（或虧損）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 +（收入-費(fèi)用）資產(chǎn) = 負(fù)債 + 所有者權(quán)益 + 凈收益一、非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)等式亦稱(chēng)非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)平衡

2、公式，是指政府與非營(yíng)利組織各會(huì)計(jì)要素之間客觀存在的必然相等關(guān)系，其會(huì)計(jì)平衡等式為：（1）資產(chǎn)負(fù)債+凈資產(chǎn)（2）資產(chǎn)+支出負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入（3）資產(chǎn)=負(fù)債+凈資產(chǎn)+（收入一支出）（4）收入支出=凈資產(chǎn)變動(dòng)額任何一個(gè)預(yù)算會(huì)計(jì)主體在其活動(dòng)中，隨著收支業(yè)務(wù)的發(fā)生，都會(huì)引起資產(chǎn)、負(fù)債、凈支出、收入、支出的不斷變化，但都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式，其是永遠(yuǎn)平衡的。資產(chǎn)和負(fù)債（凈資產(chǎn)）變動(dòng)對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響在行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的具體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，會(huì)引起各個(gè)會(huì)計(jì)要素發(fā)生增減變動(dòng)，這些具體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在會(huì)計(jì)上稱(chēng)為經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，又稱(chēng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。在一定時(shí)期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按涉及的會(huì)計(jì)要素范圍不同可分為兩類(lèi)：一類(lèi)只涉及資產(chǎn)和負(fù)債

3、（凈資產(chǎn)）的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，另一類(lèi)是涉及收入和支出的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。從某一個(gè)會(huì)計(jì)主體看，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，要么是引起會(huì)計(jì)等式的左方或者右方某一要素增加，另一要素減少；要么就是引起會(huì)計(jì)等式左右雙方的要素同時(shí)發(fā)生等額的增減變動(dòng)，而決不破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系。舉例說(shuō)明例1.從供應(yīng)單位購(gòu)入材料8000元，貸款尚未支付，暫欠供應(yīng)單位?！安牧稀痹黾?000元，負(fù)債項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”增加8000元，會(huì)計(jì)等式依然保持平衡。例2.開(kāi)出支票支用銀行存款4000元，用以歸還前欠供應(yīng)單位的貨款?！般y行存款”減少4000元，負(fù)債項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”減少4000元，會(huì)計(jì)等式依然保持平衡。舉例說(shuō)明例3.開(kāi)出支票從銀行提取現(xiàn)金400元。資產(chǎn)

4、項(xiàng)目“現(xiàn)金”增加400元，“銀行存款”減少400元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)總額和負(fù)債（凈資產(chǎn)）總額沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)。例4.開(kāi)出本單位的商業(yè)票據(jù)2000元，用以?xún)斶€應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。負(fù)債項(xiàng)目“應(yīng)付票據(jù)”增加2000元，另一方面使負(fù)債項(xiàng)目“應(yīng)付賬款”減少2000元。此項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生后，資產(chǎn)總額和負(fù)債、凈資產(chǎn)總額也沒(méi)有發(fā)生變動(dòng)。資產(chǎn)負(fù)債表20*年*月*日資產(chǎn)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)期末數(shù)現(xiàn)金 1 200借入款項(xiàng)80 000銀行存款92 000應(yīng)付票據(jù) 4 000應(yīng)付賬款12 000 應(yīng)收賬款 6 800材料 80 000固定資產(chǎn)320 000事業(yè)基金 74 000固定基金320 000專(zhuān)用基金 10 000合計(jì)

5、500 000合計(jì)500 000資產(chǎn)增減變動(dòng)期末數(shù)負(fù)債和凈資產(chǎn)增減變動(dòng)期末數(shù)現(xiàn)金+400 1 600借入款項(xiàng)80 000銀行存款-4000-400 87 600應(yīng)付票據(jù)+2000 6 000應(yīng)付賬款+8000應(yīng)收賬款 6 800-4000材料+8000 88 000-2000 14 000固定資產(chǎn)事業(yè)基金 74 000固定基金320 000專(zhuān)用基金 10 000合計(jì)+4000 504 000合計(jì)+4000504 000經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)de四種類(lèi)型資產(chǎn)增加權(quán)益增加資產(chǎn)減少權(quán)益減少 同增 同減等量增減等量增減會(huì)計(jì)要素變動(dòng)的四種類(lèi)型第一種類(lèi)型：一項(xiàng)資產(chǎn)的增加，一項(xiàng)負(fù)債、凈資產(chǎn)的增加，等式兩邊等額變動(dòng)，保持平

6、衡。第二種類(lèi)型：一項(xiàng)資產(chǎn)的減少，一項(xiàng)負(fù)債、凈資產(chǎn)的減少，等式左右等額減少，保持平衡。第三種類(lèi)型：資產(chǎn)方面一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少，等式左右總額不變，仍保持平衡。第四種類(lèi)型：負(fù)債、凈資產(chǎn)方面一個(gè)項(xiàng)目增加，另一個(gè)項(xiàng)目減少，等式兩方總額不變，仍保持平衡。行政事業(yè)會(huì)計(jì)的核算方法一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的記賬方法三、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證一、行政事業(yè)會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目行政事業(yè)會(huì)計(jì)科目是對(duì)其要素的具體內(nèi)容所作的進(jìn)一步分類(lèi)。由于行政事業(yè)會(huì)計(jì)要素有資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出5個(gè)，因此，非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)科目也分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出5類(lèi)。一、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)科目行政事

7、業(yè)單位會(huì)計(jì)科目可分為總賬科目和明細(xì)科目?？傎~科目在會(huì)計(jì)要素下直接開(kāi)設(shè)，反映相應(yīng)會(huì)計(jì)要素中有關(guān)內(nèi)容的總括信息。 明細(xì)科目在總賬科目下開(kāi)設(shè)，反映總賬科目的明細(xì)信息。 主要的總賬科目行政單位會(huì)計(jì)：收入會(huì)計(jì)要素下，開(kāi)設(shè)“撥入經(jīng)費(fèi)”等總賬科目，在支出會(huì)計(jì)要素下，開(kāi)設(shè)“經(jīng)費(fèi)支出”等總賬科目；事業(yè)單位會(huì)計(jì)在收入會(huì)計(jì)要素下，開(kāi)設(shè)“財(cái)政補(bǔ)助收入”等總賬科目，在支出會(huì)計(jì)要素下，開(kāi)設(shè)“事業(yè)支出”等總賬科目；主要的明細(xì)科目舊制度下行政單位會(huì)計(jì)“撥入經(jīng)費(fèi)撥入經(jīng)常性經(jīng)費(fèi)”“撥入經(jīng)費(fèi)撥入專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”等明細(xì)科目；主要的明細(xì)科目新制度下行政單位會(huì)計(jì)“撥入經(jīng)費(fèi)基本支出”“撥入經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出”等明細(xì)科目；事業(yè)單位會(huì)計(jì)“事業(yè)支出基本支出

8、商品和服務(wù)支出物業(yè)管理費(fèi)” “事業(yè)支出基本支出商品和服務(wù)支出租賃費(fèi)”“事業(yè)支出基本支出工資福利支出基本工資”“事業(yè)支出基本支出工資福利支出津貼補(bǔ)貼”等明細(xì)科目。 賬戶(hù)（二）特征：1、一種載體（工具），是一種物質(zhì)形式2、具有一定格式和結(jié)構(gòu)3、根據(jù)會(huì)計(jì)科目而設(shè)置，會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的名稱(chēng)4、核算會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果（記錄、匯集）（一）概念： 賬戶(hù)是按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目在賬簿中對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的分類(lèi)、系統(tǒng)、連續(xù)記錄的一種手段。賬頁(yè)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及其格式（三）會(huì)計(jì)科目與賬戶(hù)的關(guān)系聯(lián)系： 口徑一致，性質(zhì)相同。 都是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容進(jìn)一步劃分的類(lèi)區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類(lèi)核算的項(xiàng)目或標(biāo)志，只能說(shuō)明一定經(jīng)

9、濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容賬戶(hù)具有格式與結(jié)構(gòu)，可以具體記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、提供具體的數(shù)據(jù)資料。 會(huì)計(jì)賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu)賬戶(hù)的全部結(jié)構(gòu)中用來(lái)登記增加額、減少額和余額的那部分結(jié)構(gòu)?？?賬（三欄式） 會(huì)計(jì)科目：材料 20年 憑證 借 種類(lèi) 摘 要 借 方 貸 方 或 余 額 月 日 號(hào)數(shù) 貸 3 1 月初余額 借 30000 1 轉(zhuǎn)1 甲材料入庫(kù) 10000 借 40000 2 轉(zhuǎn)2 發(fā)出甲材料 5000 借 35000 （以下略） 3 31 本月合計(jì) 50000 35000 借 45000賬戶(hù)的基本結(jié)構(gòu) （2）會(huì)計(jì)賬戶(hù)基本結(jié)構(gòu)的簡(jiǎn)化形式T形賬戶(hù) 左方 （賬戶(hù)名稱(chēng)） 右方 材料 我們?cè)诰唧w解釋問(wèn)題，進(jìn)行會(huì)計(jì)科研等時(shí)，經(jīng)

10、常采用“T”形帳戶(hù)圖。 返回賬頁(yè)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及其格式科目名稱(chēng)期初余額本期增加額本期減少額期末余額銀行存款154641760003306400一方記錄增加額一方記錄減少額相抵后出現(xiàn)差額稱(chēng)之為余額期初余額期末余額提供四項(xiàng)核算指標(biāo)期初余額本期發(fā)生增加額本期發(fā)生減少額期末余額四項(xiàng)指標(biāo)的關(guān)系公式表示期末余額 = 期初余額 + 本期發(fā)生增加額 本期發(fā)生減少額 哪一方登記增加額，哪一方登記減少額， 由賬戶(hù)的性質(zhì)決定二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)的記賬方法記賬方法是指運(yùn)用一定的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則來(lái)編制會(huì)計(jì)分錄和登記賬簿的方法。（一）記賬方法的分類(lèi)在會(huì)計(jì)的發(fā)展歷程中，記賬方法經(jīng)歷了以下幾種：1、單式記賬法2、復(fù)式記賬法我國(guó)預(yù)

11、算會(huì)計(jì)自1996年起普遍采用資金收付法，在1998年對(duì)預(yù)算會(huì)計(jì)進(jìn)行改革后開(kāi)始采用借貸記賬法。 復(fù)式記帳原理 古代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是單式記帳：由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,只對(duì)主要方面設(shè)置賬戶(hù)進(jìn)行記錄,而對(duì)次要方面則不做記錄或只做備忘記錄的一種記賬方法.(通常只設(shè)現(xiàn)金賬,人欠和欠人的備忘記錄,其它不做記錄) 。 近代會(huì)計(jì)階段的會(huì)計(jì)方法標(biāo)志是復(fù)式記帳：由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的一切變化,按相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上賬戶(hù)中全面地、互相聯(lián)系地記錄的一種記賬方法.（一）復(fù)式記賬法特點(diǎn)：一種記賬方法在兩個(gè)或兩個(gè)以上的有關(guān)賬戶(hù)中作相互聯(lián)系的登記資金運(yùn)動(dòng)來(lái)龍起點(diǎn)去脈終點(diǎn)必須以相等的金額記錄意義真實(shí)描述每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引

12、起的資金運(yùn)動(dòng) 清晰反映來(lái)蹤去跡體現(xiàn)了會(huì)計(jì)等式的平衡原理（復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)） 資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 發(fā)生額必然相等 余額必然相等借貸記賬法記賬符號(hào) 借 debit 貸 Credit 經(jīng)濟(jì)含義 代表賬戶(hù)的兩個(gè)固定位置 反映資金運(yùn)動(dòng)的來(lái)龍去脈 符號(hào)本身不具有方向性，只有與賬戶(hù)結(jié)合在一起，才能表示記賬方向在賬戶(hù)中記錄資金運(yùn)動(dòng)的增減變化及其結(jié)果（二）借貸記賬法 賬戶(hù)結(jié)構(gòu)與記賬規(guī)則賬戶(hù)是會(huì)計(jì)中反映各會(huì)計(jì)科目的期初余額、本期發(fā)生額、期末余額信息的一種格式，對(duì)于初學(xué)者，它有利于其正確編制會(huì)計(jì)分錄。會(huì)計(jì)中，賬戶(hù)一般采用“丁”字型格式，分為左右兩欄，左邊是借方，右邊是貸方。在借貸記賬法中，“借”表示資產(chǎn)和支出類(lèi)

13、賬戶(hù)的增加，以及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收人類(lèi)賬戶(hù)的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)；“貸”表示資產(chǎn)和支出類(lèi)賬戶(hù)的減少或轉(zhuǎn)銷(xiāo)，以及負(fù)債、凈資產(chǎn)和收人類(lèi)賬戶(hù)的增加。借貸記賬法的賬戶(hù)結(jié)構(gòu)借方 賬戶(hù)名稱(chēng)（會(huì)計(jì)科目） 貸方明確：任何賬戶(hù)都有借貸余借貸雙方，哪方登記增加額，哪方登記減少額，取決于賬戶(hù)的性質(zhì)收入支出類(lèi)賬戶(hù)期末無(wú)余額有余額的賬戶(hù)，余額方向與增加額的方向一致資產(chǎn)類(lèi)(支出類(lèi))賬戶(hù)期初余額 *本期增加額 *本期減少額 *期末余額 *借方貸方負(fù)債類(lèi)（凈資產(chǎn)、收入類(lèi)）賬戶(hù)期初余額 *本期增加額 *本期減少額 *期末余額 *貸方借方借貸記賬法規(guī)則有借必有貸 借貸必相等記賬規(guī)則（一）根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容，確定增減（二）確定對(duì)應(yīng)賬戶(hù)的借方還是

14、貸方1.從供應(yīng)單位購(gòu)入材料款8 000元，款項(xiàng)尚未支付，暫欠供應(yīng)單位。 借：材料 8 000 貸：應(yīng)付賬款 8 000 2.開(kāi)出支票支用銀行存款4 000元，用以歸還前欠供應(yīng)單位的貨款。 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：銀行存款 4 0003.開(kāi)出支票從銀行提取現(xiàn)金400元 借：現(xiàn)金 400 貸：銀行存款 4004.開(kāi)出本單位的商業(yè)票據(jù)2 000元，用以?xún)斶€應(yīng)付供應(yīng)單位的貨款。 借：應(yīng)付賬款 2 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 2 0005.收到政府撥入財(cái)政補(bǔ)助120 000元，存入銀行。 借：銀行存款 120 000 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 120 0006.從服務(wù)對(duì)象方面取得業(yè)務(wù)收入40 000元，存入銀行

15、。 借：銀行存款 40 000 貸：事業(yè)收入 40 0007發(fā)放工資時(shí)，代扣職工個(gè)人交存的住房公積金400元。 借：事業(yè)支出 400 貸：其他應(yīng)付款 4008領(lǐng)取材料4 000元，用于本單位基本業(yè)務(wù)活動(dòng)。 借：事業(yè)支出 4 000 貸：材料 4 0009用銀行存款支付各項(xiàng)基本業(yè)務(wù)支出107 600元。 借：事業(yè)支出 107 600 貸：銀行存款 107 60010用銀行存款支付應(yīng)撥給所屬單位的經(jīng)費(fèi)32 000元。 借：撥出經(jīng)費(fèi) 32 000 貸：銀行存款 32 00011向甲單位提供服務(wù)，業(yè)務(wù)收入4 000元，用以抵還對(duì)該單位的應(yīng)付賬款4 000元。 借：應(yīng)付賬款 4 000 貸：事業(yè)收入 4

16、 0003、試算平衡（1）試算平衡等式由于每筆分錄中的借、貸方金額相等，因此在將會(huì)計(jì)分錄登入相關(guān)賬戶(hù)后，全部賬戶(hù)的本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)與本期貸方發(fā)生額的合計(jì)數(shù)必然相等；依次類(lèi)推，全部賬戶(hù)的期末借方余額合計(jì)數(shù)與期末貸方余額合計(jì)數(shù)也相等。我們可以把以上內(nèi)容概括成三個(gè)等式來(lái)表明試算平衡的關(guān)系：3、試算平衡1）會(huì)計(jì)分錄試算平衡公式：借方賬戶(hù)金額=貸方賬戶(hù)金額2）發(fā)生額試算平衡公式：全部賬戶(hù)本期借方發(fā)生額合計(jì)數(shù)=全部賬戶(hù)本期貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)3）余額試算平衡公式：全部賬戶(hù)期末借方余額合計(jì)數(shù)=全部賬戶(hù)期末貸方余額合計(jì)數(shù)注意：通過(guò)式算平衡，檢查賬戶(hù)記錄的完整正確性，并非絕對(duì)試算平衡 由于記帳規(guī)則為“有借必有貸

17、，借貸必相等”，由此也就有了利用會(huì)計(jì)分錄數(shù)據(jù)記錄的發(fā)生額的平衡。即： 借方科目金額貸方科目金額 會(huì)計(jì)科目借方發(fā)生額貸方發(fā)生額總分類(lèi)帳戶(hù)本期發(fā)生額試算平衡表由于會(huì)計(jì)恒等式為“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”，由此也就有了利用各帳戶(hù)會(huì)計(jì)余額數(shù)據(jù)記錄的余額的平衡。即： 全部帳戶(hù)借方余額合計(jì)全部帳戶(hù)貸方余額合計(jì) 會(huì)計(jì)科目借方余額貸方余額總分類(lèi)帳戶(hù)余額試算平衡表 實(shí)際工作中經(jīng)常將兩種平衡試算的發(fā)生結(jié)合在一起使用。會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額期末余額借方貸方借方貸方借方貸方設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶(hù)、復(fù)式記賬填制與審核會(huì)計(jì)憑證登記賬簿成本計(jì)算財(cái)產(chǎn)清查編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告原始憑證（或原始憑證匯總表）交易或事項(xiàng) 會(huì)計(jì)核算方法證賬表三、

18、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)憑證（具體操作工具）會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明是登記賬簿的依據(jù)。任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都應(yīng)當(dāng)取得或填制會(huì)計(jì)憑證，只有根據(jù)合法的會(huì)計(jì)憑證，才能記賬。 會(huì)計(jì)憑證，按其填制程序和用途，可分為原始憑證和記賬憑證兩種。當(dāng)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 發(fā)生、完成原始憑證記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的記賬憑證登記賬簿取得編制取得、填制、審核 會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)核算工作的開(kāi)始會(huì)計(jì)憑證原始憑證記賬憑證 記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任并作為記賬依據(jù)的書(shū)面證明按其填制程序與用途不同原始憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)取得或填制的用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任作為記賬原始依據(jù)的一種會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的 重

19、要 原始資料原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證 各種發(fā)票、收據(jù) 火車(chē)票 飛機(jī)票從外單位取得 一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證領(lǐng)料單借款單入庫(kù)單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表工資匯總表收貨匯總表按取得來(lái)源不同由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制原始憑證外來(lái)原始憑證自制原始憑證 各種發(fā)票、收據(jù) 火車(chē)票 飛機(jī)票從外單位取得 一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證領(lǐng)料單借款單入庫(kù)單限額領(lǐng)料單發(fā)料匯總表工資匯總表收貨匯總表按取得來(lái)源不同由單位內(nèi)部經(jīng)辦部門(mén)或人員填制發(fā)出材料情況匯總表 A材料B材料丙材料合計(jì)領(lǐng)用部門(mén) 甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品 車(chē)間一般消耗合計(jì)2800013000786048860160008000173025730620180800

20、4400021620977074390材料品種原始憑證 的 要素 基本內(nèi)容名稱(chēng)日期填制憑證單位名稱(chēng)、填制人姓名接受憑證單位名稱(chēng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱(chēng)、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章原始憑證的填制要求1、所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)必須合法與真實(shí)2、必須逐項(xiàng)填寫(xiě)齊全，不得遺漏3、要用水筆（藍(lán)色或黑色）4、金額書(shū)寫(xiě)要求： 大寫(xiě)金額用漢字，加貨幣名稱(chēng) 小寫(xiě)金額用阿拉伯?dāng)?shù)字，不得連寫(xiě) 以元為單位，寫(xiě)到角分，無(wú)角分的，小寫(xiě)時(shí)寫(xiě)“00”或“”5、不得隨意涂改、刮擦、挖補(bǔ)6、填制應(yīng)當(dāng)及時(shí)記賬憑證根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類(lèi)確定會(huì)計(jì)分錄并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的會(huì)計(jì)憑證分類(lèi)管理原始憑證 滿(mǎn)足登記賬簿需要

21、作用記賬憑證分類(lèi)按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)用記賬憑證收款憑證 記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證 記錄現(xiàn)金、銀行存款付出 業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記錄與現(xiàn)金、銀行存款無(wú) 關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 收款憑證 摘要 貸方科目名稱(chēng) 金額 對(duì)外提供經(jīng)污水處理服務(wù)收入 經(jīng)營(yíng)收入 200000 會(huì)計(jì)主管記帳 復(fù)核 制單借方科目 銀行存款 2008 年5月8 日 銀收字1 號(hào) 摘 要賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額記賬一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)萬(wàn) 千 百 十 元 角分收到上月三環(huán)公司貨款經(jīng)營(yíng)收入三環(huán)公司2 3 4 0 0 0 合 計(jì) 2 3 4 0 0 會(huì)計(jì)主管 記賬羅植審核趙婧填制

22、劉世偉 收款 憑 證 2010年 2月2日 借方賬戶(hù)：銀行存款 銀收字第 2 號(hào) 12月2日，收到三環(huán)公司貨款23400元，存入銀行。 付款憑證 摘要 借方 科目名稱(chēng) 金額 購(gòu)入東方工廠材料價(jià)款已付 材料 8 000 會(huì)計(jì)主管記帳 復(fù)核 制單貸方科目 銀行存款 2008年 4月3 日 銀付字 4號(hào) 摘 要賬戶(hù)名稱(chēng) 金 額記賬一級(jí)賬戶(hù)明細(xì)賬戶(hù)萬(wàn) 千 百 十 元 角分 合 計(jì) 會(huì)計(jì)主管 記賬 審核 填制存款支付甲村價(jià)款及運(yùn)費(fèi)銀行存款銀付 2材料 甲材料7 5 5 0 0 00 7 5 5 0 0 0劉世偉 趙婧羅植 業(yè)務(wù)：2010年 2月8日收到供應(yīng)單位A開(kāi)具的發(fā)票1張，開(kāi)列：甲材料500，15元

23、，價(jià)款7500元；隨發(fā)票寄來(lái)甲材料運(yùn)單開(kāi)列運(yùn)費(fèi)50元。價(jià)款及運(yùn)費(fèi)以存款付訖。 付款 憑 證 2010年2月8日 貸方賬戶(hù)： 字第 號(hào)6月12日，從銀行提取現(xiàn)金9000元，備用。涉及現(xiàn)金與銀行存款之間業(yè)務(wù)提取現(xiàn)金存入現(xiàn)金只須填制 付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證 摘要 科目名稱(chēng) 借方金額 貸方金額 8 000 8 000購(gòu)入東方工廠材料價(jià)款未付 材料 應(yīng)付賬款 會(huì)計(jì)主管記帳 復(fù)核 制單 表2.5 2008 年8月 2 日 轉(zhuǎn)字 8號(hào)記賬憑證分類(lèi)按適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專(zhuān)用記賬憑證收款憑證 記錄現(xiàn)金、銀行存款收入 業(yè)務(wù)的記賬憑證付款憑證 記錄現(xiàn)金、銀行存款付出 業(yè)務(wù)的記賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證 記錄與現(xiàn)金、銀行存款無(wú) 關(guān)的轉(zhuǎn)賬業(yè)

24、務(wù)的記賬憑證通用記賬憑證以一種格式記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證 記賬憑證 摘要 科目名稱(chēng) 金額 借方 貸方 購(gòu)入東方工廠材料價(jià)款未付 材料 應(yīng)付賬款 8 000 會(huì)計(jì)主管記帳 復(fù)核 制單表2.5 2008 年8月 2 日 記字 10號(hào)按其填制方式分類(lèi)復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證 將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目、集中填列在一張記賬憑證上的會(huì)計(jì)憑證 將一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的應(yīng)借應(yīng)貸的各個(gè)會(huì)計(jì)科目、分別填列在兩張或兩張以上的記賬憑證上的會(huì)計(jì)憑證記賬憑證的填制要求按照規(guī)定的會(huì)計(jì)科目及其核算內(nèi)容，正確編制會(huì)計(jì)分錄在“摘要”欄內(nèi)，簡(jiǎn)單概括地說(shuō)明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容不得把不同類(lèi)型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合并填列在一張記賬

25、憑證中，以防止科目對(duì)應(yīng)關(guān)系混淆不清原始憑證應(yīng)附在記賬憑證后面，并在記賬憑證上注明所附原始憑證的張數(shù)各種記賬憑證必須連續(xù)編號(hào)，以便查考返回記賬憑證的審核1、是否按照易經(jīng)審核無(wú)誤的原始憑證填制2、所列會(huì)計(jì)科目、應(yīng)借應(yīng)貸方向、金額是否正確3、摘要是否填寫(xiě)清楚，日期、憑證編號(hào)、附件張數(shù)以及有關(guān)人員簽章等各項(xiàng)是否齊全審核無(wú)誤后，據(jù)以登記賬簿四、行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是由具有一定格式、互相聯(lián)系的賬頁(yè)組成，用來(lái)序時(shí)地、分類(lèi)地記錄和反映各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿記。（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)（二）行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)賬簿的使用要求 賬頁(yè)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)及其格式（一）會(huì)計(jì)賬簿的種類(lèi)1、總賬總賬是指按總分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)的會(huì)計(jì)簿籍?？傎~是反映資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出會(huì)計(jì)要素的總括情況，平衡賬務(wù)，控制和核對(duì)各種明細(xì)賬以及編制預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表的主要依據(jù)?？傎~的格式采用三欄式。返回2、明細(xì)賬 明細(xì)賬是指按明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)開(kāi)設(shè)賬頁(yè)的會(huì)計(jì)簿籍。明細(xì)