學習情境8非流動負債核算(共16頁)

1、學習情境(qngjng)8 非流動負債核算 職業(yè)(zhy)判斷能力訓練一、單項選擇題1.根據(jù)(gnj)企業(yè)會計準則借款費用的規(guī)定，下列有關(guān)借款費用停止資本化時點的表述中，正確的是（ ）A.固定資產(chǎn)交付使用時停止資本化 B.固定資產(chǎn)辦理竣工結(jié)算手續(xù)時停止資本化C.固定資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)時停止資本化 D.固定資產(chǎn)建造過程中發(fā)生正常中斷時停止資本化2.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的長期借款利息應(yīng)記入（ ）賬戶。A.在建工程 B.財務(wù)費用 C.開辦費 D.長期待攤費用3.為購建固定資產(chǎn)取得的專門借款的利息支出，在固定資產(chǎn)達到預(yù)計可使用狀態(tài)前，應(yīng)記入（ ）科目的借方。A.財務(wù)費用 B.預(yù)付賬款 C.在建工程

2、 D.長期借款4.下列屬于長期負債的項目有（ ）。A.應(yīng)付利潤 B.應(yīng)付票據(jù) C.應(yīng)付債券 D.應(yīng)付賬款5.區(qū)分流動負債和長期負債的標志是（）。A.舉債的期限 B.舉債的金額 C.舉債的范圍 D.還本付息的方式6.公司2006年1月1日從銀行取得長期借款500萬元，期限5年、利率8%，用于建造固定資產(chǎn)項目，該項目于2009年6月30日完工并投入使用。另外，2009年6月30日公司從銀行取得短期借款100萬元，期限6個月、利率5%。則2009年度的利息對當年的損益影響額為（ ）萬元。A.40 B.20 C.2.5 D.22.57.償還分期付息，一次還本的長期借款的利息，其會計處理應(yīng)為( )。A借

3、記“預(yù)提費用”科目，貸記“銀行存款”科目 B借記“財務(wù)費用”科目，貸記“銀行存款”科目C借記“長期借款”科目，貸記“銀行存款”科目D借記“應(yīng)付利息”科目，貸記“銀行存款”科目8.為建造(jinzo)固定資產(chǎn)而發(fā)生的長期借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用后，應(yīng)計入（ ）。A.財務(wù)費用 B.固定資產(chǎn)價值 C.管理費用 D.研發(fā)(yn f)支出9.在企業(yè)籌備(chubi)期間發(fā)生長期借款利息的應(yīng)計入（ ）。A.財務(wù)費用 B.在建工程 C.管理費用 D.專項工程支出10.公司折價發(fā)行債券，債券面值與發(fā)行收入的差額實質(zhì)是（ ）。A.為以后少付利息而付出的代價 B.為后期多付利息而得到的補償C.為當期利息收入

4、D.為以后期間的利息收入二、多項選擇題1. 非流動負債包括下列（ ）。A長期借款 B應(yīng)付工資 C應(yīng)付債券 D應(yīng)付賬款2“應(yīng)付債券”賬戶的貸方反映的是（ ）。A.債券發(fā)行時產(chǎn)生的債券溢價 B.債券發(fā)行時產(chǎn)生的折價C.期末計提應(yīng)付債券利息 D.債券的面值3“應(yīng)付債券”賬戶的借方反映的是（ ）。A.債券溢價的攤銷 B.債券折價的攤銷C.期末計提應(yīng)付債券的利息 D.歸還債券本金4.長期借款費用主要包括（ ）。A.長期借款利息 B.長期借款本金 C. 為借款而發(fā)生的輔助費用 D.匯兌損失 E.匯兌收益5.為了進行應(yīng)付債券的核算，應(yīng)在“應(yīng)付債券”科目下設(shè)置的明細科目有（ ）。A.債券面值 B.債券溢價 C

5、.債券折價 D.應(yīng)計利息 E.債券種類6.攤銷應(yīng)付債券溢價及折價的方法有（ ）。A.一次攤銷法 B.直線法 C.加速攤銷法 D.分次攤銷法 E.實際利率法7.發(fā)行債券的方式有（ ）。A.按溢價發(fā)行 B.按折價發(fā)行 C.按成本發(fā)行 D.按面值發(fā)行 8. 企業(yè)(qy)按面值發(fā)行債券，按期計提利息時，可能涉及的會計賬戶有( )。A財務(wù)費用 B在建(zi jin)工程 C應(yīng)付(yng f)債券 D研發(fā)支出9.長期借款所發(fā)生的利息支出，可能借記的科目有（ ）。A.在建工程 B.銷售費用 C.管理費用D.財務(wù)費用 E.研發(fā)支出10.“長期借款”賬戶的貸方核算（ ）內(nèi)容。A.借入的長期借款 B.長期借款應(yīng)計

6、未付利息 C.償還長期借款本金 D.償還長期借款利息 E.取得長期借款的手續(xù)費三、判斷題1.對于固定資產(chǎn)借款發(fā)生的利息支出，在竣工決算前發(fā)生的，應(yīng)予以資本化，將其計入固定資產(chǎn)的建造成本；在竣工決算后發(fā)生的，則應(yīng)作為當期費用處理。（ ）2.為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款費用應(yīng)全部計入所購建固定資產(chǎn)的成本。（ ）3.長期借款賬戶的期末余額，反映企業(yè)尚未支付的各種長期借款的本金和利息。（ ）4.企業(yè)發(fā)生的所有借款利息都應(yīng)作為財務(wù)費用處理。 （）5.企業(yè)計提長期借款利息時，應(yīng)當借記“在建工程”或“財務(wù)費用”等賬戶，貸記“預(yù)提費用”賬戶。（ ）6.對于一次還本付息債券，每期末計提的利息應(yīng)記入“應(yīng)付債券-應(yīng)計

7、利息”；而對于分期付息，到期一次還本的債券，每期末計提利息時，應(yīng)記入“應(yīng)付利息”。（ ）7.采用實際利率法攤銷應(yīng)付債券的溢價，每期計入的費用是逐期增加的；采用實際利率法攤銷應(yīng)付債券的折價，每期計入的費用是逐期減少的。（ ）8.當債券的票面利率高于市場利率時，債券按折價發(fā)行。（ ）9.實際利率法，是指按照應(yīng)付債券的實際利率計算其攤余成本及各期利息費用的方法。（ ）10.企業(yè)發(fā)行債券，無論是按面值(min zh)發(fā)行，還是溢價或折價發(fā)行，均應(yīng)按債券的面值，借記“銀行存款”等科目(km)，貸記“應(yīng)付(yng f)債券(面值)”科目。（ ） 職業(yè)實踐能力訓練一、計算分析題1.某股份有限公司于2010年

8、1月1日溢價發(fā)行3年期，到期一次還本付息的公司債券，債券面值為500萬元，票面年利率為12，發(fā)行價格為520萬元。債券溢價采用實際利率法攤銷，假定實際利率是10。要求：計算該債券2010年度發(fā)生的利息費用。2.某公司于2010年1月1日對外發(fā)行5年期、面值總額為20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%，到期一次還本付息，實際收到發(fā)行價款22000萬元。該公司采用實際利率法攤銷利息費用，不考慮其他相關(guān)稅費。計算確定的實際利率為2%。要求：計算2012年12月31日該公司該項應(yīng)付債券的賬面余額。 3.某公司于2010年1月1日發(fā)行3年期、每年1月1日付息、到期一次還本的公司債券，債券面值為5

9、00萬元，票面年利率為5，實際利率為6，發(fā)行價格為486萬元。按實際利率法確認利息費用。要求：計算該債券2011年度確認的利息費用。4.向銀行借入5年期人民幣借款2 000 000元，年利率為6，每年計息一次，到期還本付息，采用復(fù)利制計息。要求：計算企業(yè)到期應(yīng)向銀行支付的利息額。5.企業(yè)向銀行借入1 000 000元，期限2年，年利率為8,按單利計算。要求：計算企業(yè)該項借款每月應(yīng)負擔的利息費用。6.某公司于2010年1月1日發(fā)行3年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面利率為5%，面值總額為3000萬元，發(fā)行價格總額為3083萬元；支付發(fā)行費用12萬元，發(fā)行

10、期間凍結(jié)資金利息為15萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際利率為4%。要求：計算2011年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額。7.某企業(yè)2010年1月1日以630萬元的價格發(fā)行5年期債券600萬元。該債券到期一次還本付息，票面年利率為5。要求(yoqi)：計算該企業(yè)(qy)2011年12月31日應(yīng)計入(j r)“應(yīng)付債券應(yīng)計利息”科目的數(shù)額。8.企業(yè)因建造某生產(chǎn)線向開戶行借進三年期，利率為8%的借款500萬元，該借款于2010年7月1日收到。企業(yè)每年年末計息一次，單利計算，于到期時一次性還本付息。該生產(chǎn)線于2011年12月底完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。要求：編制以下業(yè)務(wù)的相關(guān)

11、會計分錄：（1）取得借款； （2）2010年12月計息；（3）2011年12月計息； （4）2012年12月計息；（5）2013年7月1日還本付息。9.企業(yè)向銀行申請貸進專門性借款300萬元，用于企業(yè)辦公樓的建設(shè)，借款期為3年，利率為5%?？铐椧延?009年12月31日收到。1月開始建造該辦公樓，1月支付建設(shè)款160萬元給建造單位。該專門性借款于每年年底計算利息并于次年的1月支付，2011年6月30日，工程完工并投入使用，與施工單位結(jié)清建設(shè)款，開出轉(zhuǎn)賬支票支付余款140萬元。要求：編制以上業(yè)務(wù)的相關(guān)會計分錄10.企業(yè)經(jīng)批準于2010年1月1日起發(fā)行兩年期，面值為100元的債券20萬張，債券票面

12、年利率為3%，每年7月1日和1月1日付息兩次，到期歸還本金和最后一次利息。該債券發(fā)行收款為1961.92萬元，債券實際利率為年利率4%。該債券所籌資金全部用于新生產(chǎn)線建設(shè)，該生產(chǎn)線于2011年6月底完工交付使用。債券溢折價采用實際利率法攤銷，每年6月30日和12月31日計提利息。要求：編制該企業(yè)從債券發(fā)行到債券到期的全部會計分錄。二、實務(wù)操作題實訓項目非流動負債業(yè)務(wù)核算實訓目的1.非流動負債崗位: 熟悉非流動負債崗位的基本職責,業(yè)務(wù)流程;熟悉并能填制各類原始憑證;學會審核憑證并能辦理借款、歸還借款本息業(yè)務(wù)，學會登記長期借款明細賬和總賬。2.非流動負債核算: 掌握非流動負債業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。 實訓

13、資料（一）實訓企業(yè)概況企業(yè)名稱:廣州明銳股份有限公司 地址: 廣州天河路18號法人代表:陳東明 注冊資金:1000萬元企業(yè)類型:股份有限公司（一般納稅人） 經(jīng)營范圍:車床產(chǎn)品納稅人登記號: 83578219806開戶銀行: 工行天河支行 基本賬戶賬號: 254386904327（二）期初有關(guān)賬戶余額:“長期借款”:500萬元 (三)2007年-2010年有關(guān)業(yè)務(wù)附后（四）所需憑證賬頁：記賬憑證（通用或?qū)Ｓ脩{證），三欄式明細分類賬和總賬。實訓任務(wù)1.熟練填制各種原始單據(jù)，并據(jù)以編制記賬憑證；2.登記“長期借款-本金”、“應(yīng)付利息-長期借款利息”明細賬；登記“應(yīng)付債券-面值”、“應(yīng)付債券-利息調(diào)整

14、”、“應(yīng)付債券-應(yīng)計利息”、“應(yīng)付利息-應(yīng)付債券利息”明細賬；3.登記“長期借款”、“應(yīng)付利息”總賬；登記“應(yīng)付債券”、“應(yīng)付利息”總賬。實訓任務(wù)(rn wu)1：2007年1月1日，廣州明銳股份有限公司(yu xin n s)因購建機器設(shè)備，從銀行借入三年期借款5 000 000元，借款(ji kun)年利率為6%，每年計息一次，到期一次還本付息。購建的固定資產(chǎn)在2007年6月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)。 中國工商銀行 借款借據(jù)(收賬通知) 2007年1月1日收款單位名稱廣州明銳股份有限公司借款單位名稱廣州明銳股份有限公司賬號254386904327借款賬號254386904327開戶銀行工商

15、銀行天河支行開戶銀行工商銀行天河支行借款種類長期借款利率 年6%約定償還日期2010年1月1日借款用途購建機器設(shè)備還款方式按年付息，到期還本借款金額人民幣(大寫) 壹佰萬元整千百十萬千百十元角分￥500000000廣州明銳股份有限公司財務(wù)專用章根據(jù)我單位與你行簽訂的借款合同，現(xiàn)立據(jù)申請辦理上項貸款。貸款到期，由我單位主動歸還。 借款單位印章分次還款記錄日期還款金額 結(jié)欠本金記賬復(fù)核實訓任務(wù)2：2007年12月31日，計提當年長期借款利息。 借款應(yīng)付利息計算表 2007年12月31日 單位：元借款銀行借款種類借款時間借款本金年利率本期數(shù)工商銀行長期借款3年5 000 000.006%300 00

16、0.00合計- -5 000 000.00 -300 000.00審批：李健輝 制單：趙明祥實訓任務(wù)3：2008年1月1日，歸還2007年長期借款利息。中 國 工 商 銀 行 轉(zhuǎn)賬支票（粵）出票日期（大寫） 年 月 日 付款行名稱 收款人： 出票人賬號： 人 民 幣（大寫） 億千百十萬千百十元角分 用途 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章 復(fù)核 記賬中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（粵）附加信息 出票日期 年 月 日收款人： 金 額： 用 途： 單位主管 會計 本支票付款期限十天劉 紅廣州明銳股份有限公司財務(wù)專用章李健輝趙明祥實訓任務(wù)(rn wu)4：2010年1月1日，歸還(guhun)長期借款本息

17、。 ( 貸款)還款憑證(pngzhng)(回單) 2009年1月1日借款單位名稱廣州明銳股份有限公司付款單位名稱廣州明銳股份有限公司賬號254386904327借款賬號254386904327開戶銀行工商銀行天河支行開戶銀行工商銀行天河支行計劃還款日期2010年1月1日還款方式按年付息，到期還本還款金額人民幣(大寫) 壹佰零玖萬元整千百十萬千百十元角分￥530000000還款內(nèi)容中國工商銀行天河支行財務(wù)專用章歸還到期本息備注：包括最后一年的利息上述借款已從你單位往來戶內(nèi)轉(zhuǎn)還此致借款單位(銀行蓋章) 2010年1月1日實訓任務(wù)5：廣州明銳股份公司為籌建新的生產(chǎn)線，經(jīng)批準于2007年1月1日發(fā)行三

18、年期面值為200元的債券10萬張，債券利率為6%，實際利率為5%，發(fā)行價格為20 544 649元，債券每年付息一次，于次年1月發(fā)放，到期還本。生產(chǎn)線于2007年6月底完工交付使用。另外，公司在發(fā)行債券期間被凍結(jié)的存款產(chǎn)生的利息收入為221700元，與發(fā)行費用相抵銷。代理發(fā)行企業(yè)債券協(xié)議書發(fā)行債券單位：廣州明銳股份公司 （甲方）代理發(fā)行債券單位：市信托投資公司 （乙方）為解決甲方自有資金不足的困難，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的正常進行，經(jīng)證券監(jiān)督委員會核準，發(fā)行企業(yè)債券貳仟萬元，單位面值200元，發(fā)行100000張，期限為三年，年利率為6%，委托乙方采用代銷方式代理發(fā)行，為明確責任，經(jīng)雙方協(xié)商，達成如下

19、協(xié)議：甲方為企業(yè)債券的債務(wù)人，承擔債券的全部風險和經(jīng)濟、法律責任，債券的設(shè)計、印刷、廣告宣傳費用由甲方負責，乙方協(xié)助辦理。乙方為甲方債券發(fā)行的代理人，負責債券的保管、發(fā)行、兌付、銷毀工作，但不負擔債券到期不能按時兌付本息的經(jīng)濟責任和法律責任。在債券發(fā)行完畢后，甲方向乙方按債券面值的1%支付代理發(fā)行兌付手續(xù)費，債券發(fā)行完畢后五日內(nèi)，乙方將全部所銷債券資金劃到甲方賬戶上。 四、每年末，甲方需將到期利息劃到乙方賬戶，債券到期七日前，甲方將全部債券本息劃到乙方賬戶。甲方的發(fā)行擔保單位是勝利機械（集團）總公司。債券到期甲方不能如期還本付息時，擔保方必須向乙方提供全部資金，確保債券按期還本付息。債券到期由

20、一方一次兌付本金和利息。 五、發(fā)行債券籌集的資金，甲方只能按人民銀行批準的項目用于新生產(chǎn)線的構(gòu)建，不得挪作他用，債券不可轉(zhuǎn)讓。 六、本協(xié)議一式五份，甲、乙雙方各執(zhí)一份，擔保方一份，報送人民銀行兩份，協(xié)議自人民銀行批準后生效。七、甲方應(yīng)將申請發(fā)行企業(yè)債券的全部資料各一份，作為協(xié)議的附件報送乙方。發(fā)行債券單位 代理發(fā)行單位 發(fā)行擔保單位 （甲方）印章 （乙方）印章 印章孫和祥王海璐陳東明法人代表章 法人代表章 法人代表章開戶行：工商銀行天河支行 開戶行：工商銀行佳信支行賬號：678438906 賬號：87973689 2007年1 月 1日23600338823 增值稅專用發(fā)票 N 2000089

21、3發(fā) 票 聯(lián) 開票日期：2007年01月01日第三聯(lián)：記賬聯(lián)購貨方記賬憑證購貨單位名 稱：廣州明銳股份公司納稅人識別號：370982310042189地 址、電 話：廣州天河北18號 86543219開戶行及賬號：工商銀行天河支行 678438906 密碼區(qū)56937*-536/328784636*56932+-8574-68656409-8-858加密版本：013400033260000492098貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金額稅率稅額印債券張1000000.1010000.0017%1700.00合 計￥10000.00￥1700.00價稅合計（大寫） 壹萬壹仟柒佰元整 （小寫

22、）￥11700.00銷貨單位名 稱：天河印刷廠納稅人識別號：88442382547地 址、 電 話：天河北38號 85238908開戶行及賬號： 工商銀行天河支行 24002142368備注 發(fā)票(fpio)代碼89043823 廣東省服務(wù)業(yè)廣告(gunggo)專用發(fā)票 票號(pio ho)00398開票日期 2007 年 1 月 1 日客戶名稱廣州明銳股份公司地址廣州天河北18號項 目單位數(shù)量單價金 額代墊費用項目金 額十萬千百十元角分十萬千百十元角分債券設(shè)計及廣告宣傳1000000 合計（大寫）壹萬元整￥1000000小計收款人名稱地址市印刷公司財務(wù)專用章開票(ki pio)人： 蔡東 收

23、款人： 陳興 收款單位：（章） 銀行特種(tzhng)轉(zhuǎn)賬貸方憑證 2007年1月1日付款人全稱工商銀行天河支行收款人全稱廣州明銳股份公司賬號98762780876賬號678438906開戶銀行工商銀行開戶銀行工商銀行天河支行金額人民幣(大寫) 貳拾貳萬壹仟柒佰元整億千百十萬千百十元角分￥22170000原憑證金額 賠償金科目(貸) 對方科目 事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)賬原因凍結(jié)存款利息 銀行特種轉(zhuǎn)賬(zhun zhn)貸方憑證 2007年1月1日付款人全稱市信托投資公司收款人全稱廣州明銳股份公司賬號87973689賬號678438906開戶銀行工商銀行佳信支行開戶銀行工商銀行天河

24、支行金額人民幣(大寫)貳仟零伍拾肆萬肆仟肆陸佰肆拾玖元整 億千百十萬千百十元角分￥2054464900原憑證金額 賠償金科目(貸) 對方科目 事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)賬原因發(fā)行債券款實訓任務(wù)6：廣州明銳股份公司2007年12月31日計算應(yīng)付債券利息 應(yīng)付債券利息費用計算表 單位：元計息日期應(yīng)付利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本備注2007.1.1新生產(chǎn)線的構(gòu)建期為2007年全年2007.12.312008.12.312009.12.31合計 尾數(shù)調(diào)整。 復(fù)核：孫彥宏 制單：李曉明 實訓任務(wù)7：廣州明銳股份公司2007年12月31日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券利息。中 國 工

25、 商 銀 行 轉(zhuǎn)賬支票（粵）出票日期（大寫）貳零零柒年壹拾貳月叁拾壹日 付款行名稱 工商銀行天河支行收款人：市信托公司 出票人賬號： 678438906人 民 幣（大寫） 壹佰貳拾萬元整億千百十萬千百十元角分￥120000000用途 歸還到期利息 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章 復(fù)核 記賬中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（粵）附加信息 出票日期 2007年12月31日收款人：市信托公司金 額： 1200000用 途：歸還到期利息單位主管 會計 本支票付款期限十天劉 影紅廣州明銳股份有限公司財務(wù)專用章孫曠吳京實訓任務(wù)(rn wu)8：廣州明銳股份公司( fn n s)2009年12月25日，開出轉(zhuǎn)賬

26、支票支付到期債券本息。中 國 工 商 銀 行 轉(zhuǎn)賬支票（粵）出票日期（大寫）貳零零玖年壹拾貳月貳拾伍日 付款行名稱 工商銀行天河支行收款人：市信托投資公司 出票人賬號： 678438906人 民 幣（大寫） 貳仟壹佰貳拾萬元整億千百十萬千百十元角分￥2120000000用途 歸還到期本息 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章 復(fù)核 記賬中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（粵）附加信息 出票日期 年 月 日收款人：市信托投資公司金 額： 21200000用 途：歸還到期本息單位主管 會計 本支票付款期限十天劉 影紅廣州明銳股份有限公司財務(wù)專用章孫曠吳京實訓任務(wù)(rn wu)9：廣州明銳股份公司為籌建新的生產(chǎn)

27、線，經(jīng)批準于2010年1月1日發(fā)行(fhng)三年期面值為1000元的債券2萬張，債券利率為6%，實際利率為5%，發(fā)行價格為20 366 800元，債券每年計息一次，到期還本付息。生產(chǎn)線于2010年12月底完工交付使用。不考慮發(fā)行的其他因素。收到特種轉(zhuǎn)賬傳票，收到款項20 366 800元。 銀行特種(tzhng)轉(zhuǎn)賬貸方憑證 2010年1月1日付款人全稱市信托投資公司收款人全稱廣州明銳股份公司賬號87973689賬號678438923開戶銀行工商銀行佳信支行開戶銀行工商銀行天河支行金額人民幣(大寫) 貳仟零叁拾陸萬陸仟捌佰元整億千百十萬千百十元角分￥2036680000原憑證金額 賠償金科目

28、(貸) 對方科目 事后監(jiān)督 復(fù)核 記賬 原憑證名稱號碼轉(zhuǎn)賬原因發(fā)行債券款實訓任務(wù)10：廣州明銳股份公司2010年12月31日計算應(yīng)付債券利息 應(yīng)付債券利息費用計算表 單位：元計息日期應(yīng)計利息利息費用攤銷的利息調(diào)整應(yīng)付債券攤余成本備注2010.1.1新生產(chǎn)線的構(gòu)建期為2007年全年2010.12.312011.12.312012.12.31合計 尾數(shù)調(diào)整。 復(fù)核：郭立立 制單：張慧蘭 實訓任務(wù)11：廣州明銳股份公司2012年12月25日，開出轉(zhuǎn)賬支票支付到期債券本息。中 國 工 商 銀 行 轉(zhuǎn)賬支票（粵）出票日期（大寫）貳零零玖年壹拾貳月貳拾伍日 付款行名稱 工商銀行天河支行收款人：市信托投資公

29、司 出票人賬號： 678438923人 民 幣（大寫） 貳仟叁佰陸拾萬元整億千百十萬千百十元角分￥2360000000用途 歸還到期本息 上列款項請從我賬戶內(nèi)支付出票人簽章 復(fù)核 記賬中國工商銀行轉(zhuǎn)賬支票存根（粵）附加信息 出票日期 年 月 日收款人：市信托投資公司金 額： 23600000用 途：歸還到期本息單位主管 會計 本支票付款期限十天歐陽紅廣州明銳股份有限公司財務(wù)專用章趙奇王瓊職業(yè)(zhy)拓展能力訓練拓展(tu zhn)訓練一：中山公司為一般納稅企業(yè)(qy)，適用的增值稅稅率為17。該企業(yè)發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）2009年1月1日，經(jīng)批準發(fā)行3年期面值為 50000

30、00元的公司債券。該債券每年末計提利息后予以支付、到期一次還本，票面年利率為3，發(fā)行價格為4861265萬元，發(fā)行債券籌集的資金已收到。利息調(diào)整采用實際利率法攤銷，經(jīng)計算的實際利率為4。假定該債券于每年年末計提利息。（2）2009年1月10日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為3500000元，增值稅額為595000元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運雜費為105000元。（3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用生產(chǎn)用材料一批，成本為300000元，該原材料的增值稅額為51000元；應(yīng)付安裝人員工資150000元；用銀行存款支付的其他直接費用

31、201774.7元。2009年6月30日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為50000元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（4）2011年4月30日，因調(diào)整經(jīng)營方向，將該設(shè)備出售，收到價款2200000元，并存入銀行。另外，用銀行存款支付清理費用40000元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。（5）假定設(shè)備安裝完成并交付使用前的債券利息符合資本化條件全額資本化且不考慮發(fā)行債券籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入。要求(yoqi)：（1）編制發(fā)行債券時的會計分錄；（2）編制2009年12月31日、2010年12月31日有關(guān)應(yīng)付(yng f)債券的會計分錄；（3）編制該固定資產(chǎn)

32、安裝(nzhung)以及交付使用的有關(guān)會計分錄；（4）計算固定資產(chǎn)計提折舊的總額；（5）編制處置該固定資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（6）編制債券到期的有關(guān)會計分錄。拓展訓練二：海洋公司2011年有關(guān)資料如下：(1)1月1日部分總賬及其所屬明細賬余額如表所示： 單位：萬元總賬明細賬借或貸余額應(yīng)收賬款廣東公司借600壞賬準備貸30長期股權(quán)投資東北公司借2500固定資產(chǎn)廠房借3000累計折舊廠房貸900固定資產(chǎn)減值準備貸200應(yīng)付賬款海南公司借150廣西公司貸1050長期借款中國銀行貸300注： 該公司未單獨設(shè)置“預(yù)付賬款”會計科目。 表中長期借款為2010年10月1日從銀行借入，借款期限2年，年利率5%，每年

33、付息一次。(2)2011年海洋公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：3月10日，收回上年已作為壞賬轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收廣東公司賬款70萬元并存入銀行。4月15日，收到海南公司發(fā)來的材料一批并驗收入庫，增值稅專用發(fā)票注明貨款100萬元，增值稅17萬元，其款項上年已預(yù)付。4月20日，對廠房進行更新改造，發(fā)生(fshng)后續(xù)支出總計500萬元，所替換的舊設(shè)施賬面價值為300萬元(該設(shè)施原價500萬元，已提折舊167萬元，已提減值準備33萬元)。該廠房于12月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，其后續(xù)支出符合資本化條件。1至4月該廠房(chngfng)已計提折舊100萬元。6月30日從建設(shè)銀行借款200萬元，期限(qxin)3年，年利率6

34、%，每半年付息一次。10月份以票據(jù)結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)有(不考慮增值稅)：持銀行匯票購進材料500萬元;持銀行本票購進庫存商品300萬元; 簽發(fā)6個月的商業(yè)匯票購進物資800萬元。12月31日是，經(jīng)計算本月應(yīng)付職工工資200萬元，應(yīng)計提社會保險費50萬元。同日，以銀行存款預(yù)付下月住房租金2萬元，該住房供公司高級管理人員免費居住。12月31日，經(jīng)減值測試，應(yīng)收廣東公司賬款預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。海洋公司對東北公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，其投資占東北公司的表決權(quán)股份的30%。2011年東北公司實現(xiàn)凈利潤9000萬元。長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表日不存在減值跡象。除上述資料外，不考慮其他因素。要求：計算海洋公司2011年12月31日資產(chǎn)負債表下列項目的年末余額。(1)應(yīng)收賬款；(2)預(yù)付賬款；(3)長期股權(quán)投資；(4)固定資產(chǎn)；(5)應(yīng)付票據(jù)；(6)