高新技術(shù)企業(yè)不可不知的十二個(gè)問題

1、 0%； 高新技術(shù)企業(yè)不可不知的十二個(gè)問題高新技術(shù)企業(yè)在我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占有十分重要的戰(zhàn)略地位， 是發(fā)展高新技術(shù) 產(chǎn)業(yè)的重要基礎(chǔ)， 同時(shí)也是調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、 提高國家競爭力的生力軍。 為鼓勵(lì)和 支持高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展， 國家出臺(tái)了相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。 高新技術(shù)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定 后，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。在企業(yè)所得稅匯算清繳之際，高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)該注意哪些問題呢？我們一 起來了解一下吧：一、認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足什么條件？（一）企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、 受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品 （服 務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對企業(yè)

2、主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于國家重點(diǎn)支 持的高新技術(shù)領(lǐng)域規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的 比例不低于 10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算， 下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1、最近一年銷售收入小于 5,000 萬元（含）的企業(yè)，比例不低于 5%；2、最近一年銷售收入在 5,000 萬元至 2 億元（含）的企業(yè)，比例不低于 4%；3、最近一年銷售收入在 2 億元以上的企業(yè)，比例不低于 3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的 比例不低于

3、60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于 6七）企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、 重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違 法行為。二、高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍有哪些？（一）人員人工費(fèi)用。包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基 本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘 科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。（二）直接投入費(fèi)用。是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)活動(dòng)而實(shí)際發(fā)生的相關(guān)支出。 包括：直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工 藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)， 不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、 樣機(jī)及一般測試手

4、段購置費(fèi)， 試 制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)；用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、檢 測、維修等費(fèi)用，以及通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)。（三）折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用。折舊費(fèi)用是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、 設(shè)備和在用建筑物的折舊費(fèi)； 長期待攤費(fèi)用是指研發(fā)設(shè)施的改建、 改裝、裝修和 修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。（四）無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。是指用于研究開發(fā)活動(dòng)的軟件、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、非專 利技術(shù)（專有技術(shù)、許可證、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）的攤銷費(fèi)用。（五）設(shè)計(jì)費(fèi)用。是指為新產(chǎn)品和新工藝進(jìn)行構(gòu)思、 開發(fā)和制造， 進(jìn)行工序、 技術(shù)規(guī)范、規(guī)程制定、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括為獲得創(chuàng)新性

5、、 創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進(jìn)行的創(chuàng)意設(shè)計(jì)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。（六）裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用。 裝備調(diào)試費(fèi)用是指工裝準(zhǔn)備過程中研究開 發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用， 包括研制特殊、 專用的生產(chǎn)機(jī)器， 改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程 序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用。 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所 進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入歸集范圍； 試驗(yàn)費(fèi)用包括 新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)、田間試驗(yàn)費(fèi)等。（七）委托外部研究開發(fā)費(fèi)用。 委托外部研究開發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)委托境內(nèi)外 其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用 （研究開發(fā)活動(dòng)成果為委托方企業(yè)擁有，且與該企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）

6、。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際 發(fā)生額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定， 按照實(shí)際發(fā)生額的 80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總 額。（八）其他費(fèi)用。 其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其 他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、 資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、 高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)， 研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、 代理費(fèi)，會(huì)議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的 20%，另有規(guī)定的除外。三、高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間是具體日期， 其享受優(yōu)惠期間是如 何規(guī)定的？企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資格后， 自高新技術(shù)企業(yè)證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年 度起申報(bào)享受稅收優(yōu)惠。

7、例如， A 企業(yè)取得的高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí) 間為2019年11月25日，A企業(yè)可自2019年度1月1日起連續(xù)3年享受高新技 術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，即享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2019、 2020和 2021 年。四、高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年如何申報(bào)納稅？企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)資格期滿當(dāng)年， 在通過重新認(rèn)定前， 其企業(yè)所得稅暫按 15%的稅率預(yù)繳，在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的，應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳相應(yīng)期 間的稅款。如，A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在 2019年9月30日到期，在2019 年季度預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè) 15%率預(yù)繳。如果A企業(yè)在2019年年 底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證

8、書，其 2019 年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。如未重新 獲得高新技術(shù)企業(yè)證書，則應(yīng)按 25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。五、稅務(wù)部門如在日常管理過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享 受優(yōu)惠期間不符合認(rèn)定條件的，該如何處理？對取得高新技術(shù)企業(yè)資格且享受稅收優(yōu)惠的高新技術(shù)企業(yè)， 稅務(wù)部門如在日 常管理過程中發(fā)現(xiàn)其在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定過程中或享受優(yōu)惠期間不符合高新技 術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件的， 應(yīng)提請認(rèn)定機(jī)構(gòu)復(fù)核。 復(fù)核后確認(rèn)不符合認(rèn)定條件的， 由認(rèn) 定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè)資格， 并通知稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其證書有效期內(nèi)自不符合 認(rèn)定條件年度起已享受的稅收優(yōu)惠。六、高新技術(shù)企業(yè)納稅申報(bào)所屬期年度當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用占比達(dá)不到

9、要求， 能 不能享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠？高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)享受優(yōu)惠政策， 不論申報(bào)所屬期年度當(dāng)年的研發(fā)費(fèi)用占比 是否達(dá)到要求，只要近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例 到達(dá)要求，且其他相關(guān)條件也符合，即可享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策。七、高新技術(shù)企業(yè)境外所得如何繳納企業(yè)所得稅？以境內(nèi)、境外全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的研究開發(fā)費(fèi)用總額、 總收入、 銷售收 入總額、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入等指標(biāo)申請并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來 源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策， 即對其來源于境外所得 可以按照 15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照 15% 的優(yōu)惠稅率計(jì)算境

10、內(nèi)外應(yīng)納稅總額。八、高新技術(shù)企業(yè)的虧損彌補(bǔ)期是如何確定的？自 2018 年 1 月 1 日起，當(dāng)年具備高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企 業(yè)，其具備資格年度之前 5 個(gè)年度發(fā)生的尚未彌補(bǔ)完的虧損， 準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度 彌補(bǔ)，最長結(jié)轉(zhuǎn)年限由 5 年延長至 10 年。九、跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域遷移的高新技術(shù)企業(yè)，其資格是否繼續(xù)有效？整體遷移： 跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域整體遷移的高新技術(shù)企業(yè)， 在其高新技術(shù)企 業(yè)資格有效期內(nèi)完成遷移的， 其高新技術(shù)企業(yè)資格和 高新技術(shù)企業(yè)證書 繼續(xù) 有效。但須向遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)提交有效期內(nèi)的 高新技術(shù)企業(yè)證書 及遷入地工 商等登記管理機(jī)關(guān)核發(fā)的完成遷入的相關(guān)證明材料， 由遷入地

11、認(rèn)定機(jī)構(gòu)給企業(yè)出 具證明材料， 并在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)” 上公告，編號和有效期不變。部分搬遷：跨認(rèn)定機(jī)構(gòu)管理區(qū)域部分搬遷的， 由遷入地認(rèn)定機(jī)構(gòu)按照規(guī)定重 新認(rèn)定。十、高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化，該如何處理？高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生更名或與認(rèn)定條件有關(guān)的重大變化 （如分立、 合并、重組 以及經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生變化等） 應(yīng)在三個(gè)月內(nèi)向認(rèn)定機(jī)構(gòu)報(bào)告。 經(jīng)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審核符合 認(rèn)定條件的，其高新技術(shù)企業(yè)資格不變，對于企業(yè)更名的，重新核發(fā)認(rèn)定證書， 編號與有效期不變； 不符合認(rèn)定條件的， 自更名或條件變化年度起取消其高新技 術(shù)企業(yè)資格。十一、被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)， 已享受的高新技術(shù)企

12、業(yè)稅收優(yōu)惠如 何處理？已認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)有下列行為之一的， 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)取消其高新技術(shù)企業(yè) 資格：（一）在申請認(rèn)定過程中存在嚴(yán)重弄虛作假行為的；（二）發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或有嚴(yán)重環(huán)境違法行為的；（三）未按期報(bào)告與認(rèn)定條件有關(guān)重大變化情況， 或累計(jì)兩年未填報(bào)年度發(fā) 展情況報(bào)表的。對被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)， 由認(rèn)定機(jī)構(gòu)通知稅務(wù)機(jī)關(guān)按 稅收征管 法及有關(guān)規(guī)定，追繳其自發(fā)生上述行為之日所屬年度起已享受的高新技術(shù)企業(yè) 稅收優(yōu)惠。十二、納稅申報(bào)示例A企業(yè)于2017年取得高新技術(shù)企業(yè)資格，2019年度應(yīng)納稅所得額500萬元, 不涉及以前年度虧損彌補(bǔ)。 2019年度總收入 7000萬元，銷售收入

13、6000萬元， 高新技術(shù)領(lǐng)域?yàn)楦呒夹g(shù)服務(wù)業(yè) , 本年未發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故 , 未有環(huán)境等違 法、違規(guī)行為，未受到有關(guān)部門行政處罰。其他相關(guān)指標(biāo)如下： 2019年度高新 技術(shù)產(chǎn)品收入 5000 萬元，科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例為 30%， 2019 年 度歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額 300 萬元。該企業(yè) 20 1 8年度銷售收入 5000萬元，歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額 250萬元； 2017年度銷售收入 4000萬元，歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額 1 50萬元。如何進(jìn)行年 度納稅申報(bào)？（一）需要填列表單AOOO OOO企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表、A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅

14、申報(bào)表（A類）、A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表、 A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表特別注意：不論是否享受優(yōu)惠政策， 高新技術(shù)企業(yè)資格在有效期內(nèi)的納稅人 均需填報(bào)A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”相關(guān)欄次、 A107041 高新技術(shù)企業(yè) 優(yōu)惠情況及明細(xì)表。（二）計(jì)算過程及具體填列1 、本年度高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比 =5000/7000=71.43%60%，填列 A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第 10 行；2、本年度科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例 =30%10，% 填列 A107041 高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)

15、惠情況及明細(xì)表第 13 行;3、三年研發(fā)費(fèi)用總額占三年銷售收入比例 =（ 150+250+300） /（4000+5000+ 6000）=4.67%4%填列A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第 30行， 三個(gè)年度歸集的高新研發(fā)費(fèi)用金額及合計(jì)數(shù)對應(yīng)填列第 15 行第 1 列至第 4 列， 三個(gè)年度的銷售收入及合計(jì)數(shù)對應(yīng)填列第 29 行第 1 列至第 4 列。4、 企業(yè)符合高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)條件，可減免企業(yè)所得稅稅額=500*10%=50 萬元，填列A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表第 31行。該減免數(shù)據(jù)填入A107040減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表第2行，再匯總填入A 100000中華人民

16、共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類）第26行。5、 高新技術(shù)企業(yè)證書發(fā)證時(shí)間、證書編號等信息填列A000000企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表“ 211 高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”相關(guān)欄次。特別注意： 1 、在申報(bào)所屬期年度， 如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書， 則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。 如：納稅人 2016 年 10 月取得高新技術(shù)企業(yè)證書， 有 效期 3 年， 2019 年再次參加認(rèn)定并于 2019 年 11 月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書， 納稅人在進(jìn)行 2019 年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編 號”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“ 211-1”“ 211-2”“211-3”“211-4 ”項(xiàng)目中。 納稅人符合上述填報(bào)要求的， 無論是否享受企業(yè)所