第四章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表

1、第四章 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表1. 資產(chǎn)負(fù)債表2. 預(yù)算執(zhí)行情況表3. 財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)報(bào)表是反映各級政府財(cái)政預(yù)算收支執(zhí)行情況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告，是各級政府、上級財(cái)政部門、各級人民代表大會(huì)和社會(huì)公眾了解情況、掌握政策、指導(dǎo)和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行工作的重要書面資料，也是編制下年度政府財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)。第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表 財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表是反映一級政府財(cái)政在某一特定時(shí)日實(shí)際財(cái)力狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表，是一級政府在執(zhí)行財(cái)政總預(yù)算后財(cái)力狀況結(jié)果的反映。 月報(bào)反映月末一級政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。 年報(bào)反映年末一級政府財(cái)政的實(shí)際財(cái)力狀況。 資產(chǎn)負(fù)債表根據(jù)“資產(chǎn)+支出=負(fù)債+凈資產(chǎn)+收入”的平衡公式設(shè)

2、置。 左方為資產(chǎn)部類，右方為負(fù)債部類，兩方總計(jì)數(shù)相等。 月報(bào)表的編制 按照預(yù)算會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，總預(yù)算會(huì)計(jì)只有在年終才進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的核算。因此，資產(chǎn)負(fù)債表的月報(bào)表既要反映各級財(cái)政某一時(shí)日的資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)情況，又要反映各級財(cái)政某一時(shí)期預(yù)算收支執(zhí)行情況。 資產(chǎn)負(fù)債表月報(bào)的編制方法是：資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)的項(xiàng)目根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的余額直接和分析計(jì)算填列；收入和支出的項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)月末相應(yīng)會(huì)計(jì)科目的期末余額直接填列。 年報(bào)表的編制 資產(chǎn)負(fù)債表年報(bào)的編制與各月報(bào)表編制的不同之處在于：年報(bào)的編制必須在各賬戶清理結(jié)轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)上，完成年終結(jié)賬工作以后才能進(jìn)行。年終結(jié)賬后，會(huì)計(jì)人員根據(jù)各個(gè)總賬戶年終轉(zhuǎn)賬后的余額

3、直接填列，結(jié)賬后的資產(chǎn)負(fù)債表，即年終決算資產(chǎn)負(fù)債表。在年終資產(chǎn)負(fù)債表中，收支項(xiàng)目一般無數(shù)字反映。 資產(chǎn)類 負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目名稱年初數(shù)期末數(shù)科目名稱年初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn) 國庫存款 其他財(cái)政存款 有價(jià)證券 在途款 暫付款 與下級往來 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 基建撥款 財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款 借出財(cái)政周轉(zhuǎn)金 待處理財(cái)政周轉(zhuǎn)金 資產(chǎn)合計(jì)負(fù)債 暫存款 與上級往來 借入款 借入財(cái)政周轉(zhuǎn)金 負(fù)債合計(jì)凈資產(chǎn) 一般預(yù)算結(jié)余 基金預(yù)算結(jié)余 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 專用基金結(jié)余 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 財(cái)政周轉(zhuǎn)基金 凈資產(chǎn)合計(jì) 資產(chǎn)負(fù)債表 編報(bào)單位：某市財(cái)政局 年 月 日 金額單位：元資產(chǎn)類負(fù)債和凈資產(chǎn)類科目名稱期初數(shù)期末數(shù)科目名稱期初數(shù)期末數(shù)資產(chǎn)負(fù)債

4、 國庫存款125000 暫存款 11000 其他財(cái)政存款 6000 與上級往來 34000 有價(jià)證券 35000 借入款 55000 在途款 22000負(fù)債合計(jì) 100000 暫付款 14000凈資產(chǎn) 與下級往來 68000 一般預(yù)算結(jié)余 189000 預(yù)撥經(jīng)費(fèi) 46000 基金預(yù)算結(jié)余 12000 基建撥款 73000 國有資本經(jīng)營預(yù)算結(jié)余 7000 專用基金結(jié)余 6000 預(yù)算周轉(zhuǎn)金 75000凈資產(chǎn)合計(jì) 289000資產(chǎn)部類總計(jì)389000負(fù)債部類總計(jì)389000 資產(chǎn)負(fù)債表 編報(bào)單位：某市財(cái)政局 200 年12月31日 金額單位：元財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表有如下主要特點(diǎn)：第一，資產(chǎn)都

5、是貨幣性或待結(jié)算資產(chǎn)，不存在實(shí)物資產(chǎn)。第二，凈資產(chǎn)除預(yù)算周轉(zhuǎn)金外都是各種結(jié)余，沒有投入資本，也沒有固定基金。第三，各種結(jié)余數(shù)額不一定等于國庫存款或其他財(cái)政存款的數(shù)額，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)也不是對所有的業(yè)務(wù)都采用收付實(shí)現(xiàn)制的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)進(jìn)行處理。第二節(jié) 預(yù)算執(zhí)行情況表預(yù)算執(zhí)行情況表:是反映各級政府財(cái)政總預(yù)算收支執(zhí)行情 況及其結(jié)果的定期書面報(bào)告。反映各級政府財(cái)政各月各旬預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。旬報(bào)一般只列報(bào)收支總數(shù)及一些主要的大類數(shù)?？h級財(cái)政要求旬后一日內(nèi)上報(bào)上級財(cái)政。省級財(cái)政要求旬后3日內(nèi)上報(bào)財(cái)政部。旬報(bào)反映各級政府財(cái)政每年各月預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。省級財(cái)政要求月后5日內(nèi)報(bào)送到財(cái)政部。月報(bào)分為一般預(yù)算收

6、入月報(bào)、一般預(yù)算支出月報(bào)、基 金預(yù)算收支月報(bào)、國有資本經(jīng)營預(yù)算收支月報(bào)。月報(bào)各級政府財(cái)政的一般預(yù)算收入月報(bào)和一般預(yù)算支出月報(bào)經(jīng)過層層匯總報(bào)送至財(cái)政部后，財(cái)政部根據(jù)中央政府財(cái)政的一般預(yù)算收入月報(bào)以及地方政府財(cái)政上報(bào)的一般預(yù)算收入月報(bào)，匯總編制國家財(cái)政一般預(yù)算收入預(yù)算完成情況表的月報(bào)。一般預(yù)算支出月報(bào)同上。一般預(yù)算收支決算總表一般預(yù)算收入決算明細(xì)表一般預(yù)算支出決算明細(xì)表基金預(yù)算收支決算總表基金預(yù)算收支決算明細(xì)表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算總表國有資本經(jīng)營預(yù)算收支決算明細(xì)表年報(bào)：反映各級政府財(cái)政各年度預(yù)算收支執(zhí)行情況的報(bào)表。年報(bào)1.是反映各級政府一般預(yù)算預(yù)決算收入和預(yù)決算支出總體情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。2.是反

7、映各級政府財(cái)政一般預(yù)算收入決算明細(xì)情況的報(bào)表。3.是反映各級政府財(cái)政一般預(yù)算支出決算明細(xì)情況的報(bào)表。4.是反映各級政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入、決算支出以及決算結(jié)余總體情況的報(bào)表。5.是反映各級政府財(cái)政部門管理的政府性基金決算收入和決算支出明細(xì)情況的報(bào)表。6.是反映各級政府財(cái)政國有資本經(jīng)營預(yù)算決算收入、決算支出以及決算結(jié)余情況的報(bào)表。第三節(jié) 財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表 財(cái)政周轉(zhuǎn)金報(bào)表是反映財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的財(cái)政周轉(zhuǎn)金情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。 主要包括財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)金投放情況表、財(cái)政周轉(zhuǎn)基金變動(dòng)情況表等。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表：用于反映各級財(cái)政管理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金的收入、支出和結(jié)余情況。財(cái)政周轉(zhuǎn)

8、金投放情況表：用于反映財(cái)政周轉(zhuǎn)金放款、財(cái)政周轉(zhuǎn)金借出和回收情況。財(cái)政周轉(zhuǎn)金變動(dòng)情況表：用于反映財(cái)政周轉(zhuǎn)基金年度內(nèi)增減變動(dòng)情況。財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支情況表財(cái)政周轉(zhuǎn)金收入財(cái)政周轉(zhuǎn)金支出項(xiàng)目利息收入占用費(fèi)收入轉(zhuǎn)入財(cái)政周轉(zhuǎn)金金額項(xiàng)目占用費(fèi)支出業(yè)務(wù)費(fèi)支出其中：金額合計(jì)合計(jì) 年終清理、結(jié)算和結(jié)賬是各級總預(yù)算會(huì)計(jì)編制年度決算的重要基礎(chǔ)工作。在年終前，各級總預(yù)算會(huì)計(jì)要根據(jù)財(cái)政部門年度決算編審工作要求，進(jìn)行年終清理和辦理各項(xiàng)結(jié)算，并在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，結(jié)束當(dāng)年賬務(wù)，編報(bào)年度財(cái)政總決算。年終清理結(jié)算 （一）年終清理 年終清理是指年度終了時(shí)，對各級財(cái)政總預(yù)算包括一般預(yù)算收支、基金預(yù)算收支、專用基金預(yù)算收支、預(yù)算調(diào)撥收支、財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支及其有關(guān)的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面的清理和核對工作。核對年度預(yù)算收支數(shù)。清理本年預(yù)算應(yīng)收應(yīng)支款項(xiàng)。組織征收機(jī)關(guān)、監(jiān)交機(jī)關(guān)和國庫進(jìn)行年度對賬。清理核對當(dāng)年撥款支出。清理各項(xiàng)往來款項(xiàng)。清理財(cái)政周轉(zhuǎn)金收支。（二）年