壽險公司業(yè)務(wù)的核算

1、1一、壽險業(yè)務(wù)的概念 壽險業(yè)務(wù)是指以人的生命與身體作為保險標的的一種保險。保險人通過與投保人簽訂保險合同，向投保人收取一定保費后，在被保險人因疾病或遭遇意外事故致傷或死亡或達到合同約定的年齡、期限時承擔(dān)給付保險金責(zé)任的保險行為。2二、壽險業(yè)務(wù)的分類（一）人壽保險人壽保險是指以被保險人的生命為保險標的，以被保險人死亡或生存至合同約定的年限時，由保險人給付保險金的保險，具體包括生存保險、死亡保險、兩全保險和年金保險等。人壽保險通常被簡稱為壽險，是人身保險中產(chǎn)生最早的一個險種。3生存保險：是以被保險人于保險期間屆滿仍然生存時，保險公司依照契約所約定的金額給付保險金，生存保險不同于死亡保險在於保險金的

2、給付是以生存為給付條件；因此，生存保險以儲蓄為主，亦被稱為儲蓄保險。 4死亡保險：是人壽保險的一種，是指被保險人在保險責(zé)任有效期內(nèi)死亡，保險人給付保險金的保險；根據(jù)保險的期限，它分為定期人壽保險和終身人壽保險兩種。 5生死兩全保險：又稱“混合保險”或“儲蓄保險”，以被保險人在保險期限內(nèi)死亡或期滿生存為條件，都可獲得保險金的一種保險。投保人或被保險人交付保險費后，如果被保險人在保險有效期內(nèi)死亡，向其受益人給付保險金；如果被保險人在保險期滿仍生存，保險人也將向其本人給付保險金，保險人給付全數(shù)保險金后，保險合同即告終止，死亡后未到期的保險費也不再續(xù)交。 6兩全保險是人身保險中最受歡迎的一個品種，可以

3、作為儲蓄的一種手段，也可為養(yǎng)老提供一種保障，還可以用于為特殊的目的積累一筆資金。 7年金保險：是指，在被保險人生存期間，保險人按照合同約定的金額、方式，在約定的期限內(nèi)，有規(guī)則的、定期的向被保險人給付保險金的保險。年金保險，同樣是由被保險人的生存為給付條件的人壽保險。 8 （二）人身意外傷害保險 人身意外傷害保險是以被保險人的身體作為保險標的的保險。它是以被保險人因遭受意外傷害使其身體殘疾或死亡時，保險人依照合同規(guī)定給付保險金的人身保險。其中，意外傷害是指在被保險人沒有預(yù)見到或與被保險人的意愿相悖的情況下，突然發(fā)生的外來致害物對被保險人的身體造成明顯、劇烈的侵害的客觀事實。9（三）健康保險健康保

4、險是以人的身體為保險對象，保證被保險人在疾病或意外事故所致傷害時發(fā)生的費用或損失獲得補償?shù)囊环N人身保險。健康保險分為短期健康保險和長期健康保險，劃分標準是：保險期限在1年或1年以下的屬于短期健康險，1年以上的屬于長期健康險。10三、壽險業(yè)務(wù)會計核算特點（一）會計核算依靠保險精算11(1)各險種的保費收入以及給付各種保險金、退保金，年金應(yīng)如何計算確定?(2)責(zé)任準備金如何提存?(3)需要多少相應(yīng)的營業(yè)費用? 由“保險精算”來解決 12（二）責(zé)任準備金核算占有重要地位責(zé)任準備金是根據(jù)保險契約為支付將來的保險給付而設(shè)置的積累金，屬保險公司對投保人的一項負債。壽險責(zé)任準備金的數(shù)額與同期全部有效保單價值

5、相等。 13壽險責(zé)任準備金積累時間長、金額大，其核算的準確度如何，直接關(guān)系到公司的償付能力和損益計算的準確性。核算責(zé)任準備金能否較快增值，達到一定的收益率等，是壽險核算非常重要的內(nèi)容。責(zé)任準備金在某種程度上控制著利潤的實現(xiàn)過程，這是壽險的一大特色。 14（三）關(guān)心遠期比關(guān)心近期更重要壽險業(yè)務(wù)具有保險期限長期性的特點，絕大部分是期限達十年、二十年甚至三十年以上的長期性負債，在收入補償與發(fā)生成本之間存在較長的時間差，因此資產(chǎn)負債表分析更應(yīng)關(guān)注遠期償付能力, 即長期償債能力分析更重要. 15（四）盈利計算有其特殊性壽險保費確認原則:收支相等,即保費收入的現(xiàn)值=給付利益的現(xiàn)值所以從理論上講，壽險業(yè)務(wù)沒

6、有產(chǎn)生類似非壽險業(yè)務(wù)那樣的利潤的余地，但壽險業(yè)務(wù)核算中損益計算的結(jié)果，能夠產(chǎn)生盈利。16在保費計算中，預(yù)定死亡率、預(yù)定利率、預(yù)定費用率與實際的死亡率、資金收益率、費用率出現(xiàn)差額,形成壽險盈利的三差:“死差”、“利差”和“費差.17四、壽險業(yè)務(wù)會計核算的要求（一）日常會計核算強調(diào)風(fēng)險控制要求：會計報表信息披露直觀、有效、謹慎18（二）會計與業(yè)務(wù)部門要密切配合壽險業(yè)務(wù)工作量大、范圍廣、時間長，簽單、收費、登卡到記賬、編表等整個核算過程要配合（三）實行按險種核算損益辦法19第二節(jié) 壽險公司保費收入的核算一、壽險保費的構(gòu)成（P61）壽險保費確定原則:保險合同雙方權(quán)利和義務(wù)對等,保險費是保險基金的根本來

7、源20壽險保費的計算依據(jù):預(yù)定的 “三率” 預(yù)定死亡率:構(gòu)成危險保險費_用來抵付當年的保險金給付預(yù)定利率:構(gòu)成儲蓄保險費_用來逐年積累以抵付將來的保險金給付預(yù)定費用率:附加保費_業(yè)務(wù)費用的來源上述(1)(2)也稱純保費21二、壽險保費收入的基本程序（P62）壽險保單的保險費一般是分期繳付，并在保險合同中載明，投保人或被保險人必須按合同規(guī)定的時間及金額繳納保險費。投保人的第一期保險費必須在簽訂合同時向保險公司繳付，以后各期保險費應(yīng)按合同規(guī)定的時間及金額，前往保險公司指定地點繳納保險費。 22當出納人員收到款項后，隨即開出三聯(lián)收款憑證，并加蓋“現(xiàn)金收訖”章與經(jīng)辦員名章，第一聯(lián)保費收據(jù)交投保人收執(zhí)，

8、第二聯(lián)保費副本交業(yè)務(wù)部門登記業(yè)務(wù)卡片，第三聯(lián)收款存根連同存款繳款回單一并交會計記賬。屬于集體投保的壽險業(yè)務(wù)，由保險公司和代辦單位直接建立代收保費關(guān)系，由單位指定代辦員代收代交，并以轉(zhuǎn)賬方式將保費劃入保險公司賬戶。23三、壽險公司保費收入的確認（P62）1。壽險保費收入的確認條件分期收取保費的，根據(jù)當期應(yīng)收取的保費確定;一次性收取保費的，根據(jù)一次性應(yīng)收取的保費確定24對于壽險合同，合同約定一次繳納保費的，保險公司應(yīng)當在合同約定的開始承擔(dān)保險責(zé)任的日期確認應(yīng)收保費合同約定分期繳納保費的,保險公司應(yīng)當在合同約定的開始承擔(dān)保險責(zé)任的日期確認首期保費收入，在合同約定的以后各期投保人繳費日期確認相應(yīng)各期的

9、保費收入25合同約定分期繳納保費的，對于寬限期內(nèi)應(yīng)收未收的保費，應(yīng)當確認保費收入和應(yīng)收保費。如在寬限期結(jié)束后，投保人未及時交納續(xù)期保費造成保險合同效力中止，應(yīng)當在效力中止日，終止確認保費收入。如果投保人在合同約定的期間內(nèi)按條款規(guī)定對保險合同復(fù)效,應(yīng)當區(qū)分補繳保費和利息,對于補繳以前期間未繳保費部分，確認為當期保費收入;對于加收利息部分，確認為當期利息收入。262。分紅保險合同保費收入的確認是指將實際經(jīng)營成果優(yōu)于定價假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進行分配的人壽保險產(chǎn)品。包括個人分紅保險和團體分紅保險。27分紅保險和傳統(tǒng)壽險的主要差異：保戶在一定程度上參與保險公司分紅保險經(jīng)營結(jié)果的分配。28四

10、、會計科目的設(shè)置 為了反映和監(jiān)督壽險保費收入的增減變動情況，應(yīng)設(shè)置： “保費收入” ， “應(yīng)收保費”和“預(yù)收保費”等科目 29五、壽險公司保費收入的核算(1)實收保費的核算（ P63）保險業(yè)務(wù)發(fā)生時收取保費，所收的就是即期保費收入，會計分錄： 借：庫存現(xiàn)金（或銀行存款） 貸：保費收入30 (2)預(yù)收保費的核算（P63）分期繳費的保險業(yè)務(wù)，由于投保人一次性繳納以后若干期保費，對于不屬于當期收入的多繳部分作為預(yù)收保費處理，到以后年度應(yīng)繳費時分期確認保費收入。 例：張紅投保個人養(yǎng)老金險，約定每月交費100元，2010年1月5日預(yù)交保費1200元。應(yīng)編制會計分錄如下：31預(yù)收保費時： 借：庫存現(xiàn)金 1

11、200 貸：保費收入年金保險 100 預(yù)收保費張紅 1100以后每月將預(yù)收保費轉(zhuǎn)為實現(xiàn)的保費收入時： 借：預(yù)收保費張紅 100 貸：保費收入年金保險 100注意：對于在核保出單前收取的首期保費，因為保險責(zé)任尚未生效，作為“暫收保費”處理。32 (3)應(yīng)收保費的核算壽險保單寬限期內(nèi)欠繳的保費的保單，其保費金額可以可靠地計量,其經(jīng)濟利益很可能流入公司，應(yīng)計入應(yīng)收保費并確認保費收入。實際收到且屬于約定金額范圍的保費時沖減應(yīng)收保費；保單失效后，將應(yīng)收保費沖減當期保費收入。同時，將沖減的應(yīng)收保費和超過寬限期后的應(yīng)收保費轉(zhuǎn)作表外項目核算。 （例P63）33 (4)失效保單的核算（P64）如果投保人在兩年之

12、內(nèi)繳付欠繳的保費和相應(yīng)的利息，該保單可以恢復(fù)效力。在實際收到投保人補繳的保費時確認保費收入，補繳的利息作為利息收入。如果投保人在兩年之內(nèi)仍未補繳保費及其欠繳的利息，根據(jù)保險條款規(guī)定，該保單永久失效。該類保單在壽險責(zé)任準備金項下按失效保單現(xiàn)金價值提列準備金。34 會計分錄為： 借：庫存現(xiàn)金（或其他相關(guān)科目） 貸：保費收入 利息收入35 (5)自動墊繳保費的核算如果保單已有現(xiàn)金價值，投保人在規(guī)定的交費日至寬限期結(jié)束時，仍未交付保險費，在保險條款有約定自動墊繳保費的，公司應(yīng)根據(jù)其約定，按其現(xiàn)金價值自動墊繳，使保單繼續(xù)有效。發(fā)生自動墊繳保費的業(yè)務(wù)時，公司確認保費收入。實際收到投保人補足其欠繳保費時，直

13、接沖減“墊繳保費”。墊繳保費不計提傭金，墊繳從應(yīng)繳日開始計息。36對于自動墊繳保費的核算應(yīng)設(shè)置“墊繳保費”科目,屬于資產(chǎn)類科目,應(yīng)按保戶設(shè)置明細賬。 例：某保戶投保定期壽險，現(xiàn)已有現(xiàn)在價值，因經(jīng)濟原因暫時不能繳費，公司在寬限期內(nèi)為其墊付1000元，三個月收回，月利率3。會計分錄如下：37公司墊繳保費時： 借：墊繳保費某保戶 1000 貸：應(yīng)收保費 定期壽險 1000 收回墊繳保費及利息時： 借：庫存現(xiàn)金 1009 貸：墊繳保費某保戶 1000 利息收入 938 (6)躉交保費的核算躉交保費是在保險合同簽訂時，投保人就把約定的整個保險期間應(yīng)交的保費一次性付清。根據(jù)配比原則，本年度的收入與確認的資

14、產(chǎn)和負債相配比，對于躉交保費采用一次性確認保費收入。會計期末，按照精算方法計算責(zé)任準備金，并進行相應(yīng)的賬務(wù)處理。39 (7)追溯保單的核算追溯保單是指保險合同簽訂日晚于約定生效日期的保單，如團體補充醫(yī)療保險、招投標保險業(yè)務(wù)等。 40按照準則相關(guān)規(guī)定，追溯保單的保費收入應(yīng)于保險合向成立日確認。在合同簽訂之前已收取了相關(guān)保費的，按照正常的新單承保流程,通過“暫收保費” 進行核算。先簽訂合同后收取保費的，在合同簽訂日確認保費收入，在保費實際收取入賬日沖減應(yīng)收保費。41第二節(jié) 壽險公司保險金給付的核算一、保險金給付的概念和確認（P64）42保險金給付是公司對投保人在保險期滿或期中支付保險金，以及對保險

15、期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的意外事故按規(guī)定給付保險金.43同一險種不同版本的條款,給付的保險金可能不同，審核領(lǐng)取人申請金額時注意:是否有借款?是否有繳費寬限期內(nèi)投保人有未繳保費?投保人是否有預(yù)交保費?44合同終止的,所有給付都要憑業(yè)務(wù)批單、給付計算書和給付收據(jù)付款，給付憑證要有業(yè)務(wù)部門給付專用章,經(jīng)辦簽字,領(lǐng)導(dǎo)審批等等45給付程序為:給付批單(計算書)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后，再開出給付收據(jù)，蓋齊章戳，交有關(guān)人員進行電腦處理，處理完畢后加蓋私章，給付收據(jù)退回收付款員付款。46保險金給付分為滿期給付、死亡給付、傷殘給付、醫(yī)療給付和年金給付五種:滿期給付是指壽險業(yè)務(wù)被保險人生存到保險期滿,按保險合同條款約定支

16、付給被保險人或受益人的保險金。死亡給付是指壽險業(yè)務(wù)被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的死亡事故，公司按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。47傷殘給付是指壽險和長期健康險業(yè)務(wù)被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的傷殘事故，公司按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金.醫(yī)療給付是指壽險和長期健康險業(yè)務(wù)被保險人在保險期內(nèi)發(fā)生保險責(zé)任范圍內(nèi)的醫(yī)療事故，公司按保險合同條款約定支付給被保險人或受益人的保險金。48年金給付是指壽險業(yè)務(wù)被保險人生存至保險條款規(guī)定的年限，公司按保險合同條款約定支付被保險人的保險金。49二、會計科目設(shè)置（P64） 為了反映壽險和長期健康險業(yè)務(wù)保險金給付情況

17、，設(shè)置“賠付支出”科目進行核算。該科目屬于損益類(費用)科目，其借方登記保險金給付實際支付的金額，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤”科目的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。50按保險合同和險種設(shè)置明細賬.可單獨設(shè)置“滿期給付”、“死亡給付”、“傷殘給付”、“醫(yī)療給付”和“年金給付”科目進行核算?！八劳鼋o付”、“傷亡給付”、“醫(yī)療給付”這三個科目也可合并為“死傷醫(yī)療給”一個科目。51三、賬務(wù)處理（一）死傷醫(yī)療給付的核算發(fā)生死傷醫(yī)療給付時： 借：死傷醫(yī)療給付險 貸：庫存現(xiàn)金發(fā)生死傷醫(yī)療給付時，有貸款本息未還清的應(yīng)扣回： 借：死傷醫(yī)療給付險 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 銀行存款等52在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)，

18、發(fā)生死傷醫(yī)療給付時： 借：死傷醫(yī)療給付險 貸：保費收入 利息收入 銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時： 借：本年利潤 貸：死傷醫(yī)療給付 53例1：某簡易人壽保險保戶因病死亡，其受益人提出死亡給付申請，業(yè)務(wù)部門審查同意給付全部保險金5000元，該保戶有當月應(yīng)繳而未繳的保費25元，應(yīng)從應(yīng)給付的保險金中扣除，會計部門審核后，以現(xiàn)金支付余額。會計分錄如下： 借：賠付支出死亡給付簡壽險 5000 貸：保費收入簡壽險 （或應(yīng)收保費） 25 庫存現(xiàn)金 497554 如果保戶還有尚未歸還的貸款1000元，借款利息65元，則：借：賠付支出死亡給付簡壽險 5000 貸：保費收入簡壽險 （或應(yīng)收保費） 25 保戶質(zhì)押貸款

19、某保戶 1000 利息收入 65 庫存現(xiàn)金 3910 55如果保戶沒有欠繳保費，也沒有借款，而有三個月的預(yù)繳保費75元，則：借：賠付支出死亡給付簡壽險 5000 預(yù)收保費 某保戶 75 貸：庫存現(xiàn)金 5075 56（二）滿期給付的核算發(fā)生滿期給付時會計分錄為： 借：滿期給付險 貸：銀行存款或庫存現(xiàn)金滿期給付時，有貸款本息未還清的應(yīng)扣回： 借：滿期給付險 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 銀行存款等 57在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)，發(fā)生滿期給付時： 借：滿期給付險 貸：保費收入 利息收入 銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時： 借：本年利潤 貸：滿期給付58例2：投保人李平投保保險金額為50000元的兩全保

20、險期滿，尚有8000元的保戶質(zhì)押貸款未歸還，該筆貸款應(yīng)付利息405元，會計部門將貸款及利息扣除后辦理給付。應(yīng)編制會計分錄：借：賠付支出滿期給付兩全保險 50000 貸：保戶質(zhì)押貸款李平 8000 利息收入 405 庫存現(xiàn)金 41595 59（三）年金給付的核算發(fā)生年金給付時： 借：年金給付 貸：庫存現(xiàn)金發(fā)生年金給付時，有貸款本息未還清的應(yīng)扣回： 借：年金給付 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 銀行存款等60在保險合同規(guī)定的交費寬限期內(nèi)，發(fā)生年金給付時： 借：年金給付 貸：保費收入 利息收入 銀行存款等期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時： 借：本年利潤 貸：年金給付 61例3：王華投保終身養(yǎng)老金年金保險，每月繳保費1

21、00元，現(xiàn)已到約定年金領(lǐng)取年齡，該投保人持有關(guān)證件向保險公司辦理領(lǐng)取手續(xù)，按規(guī)定每月錄取保險金360元，經(jīng)復(fù)核會計部門以現(xiàn)金支付。則： 借：賠付支出年金給付養(yǎng)老金險 360 貸：庫存現(xiàn)金 36062四、加保與退保業(yè)務(wù)的核算 加保時,要對原保險合同進行變更。加收保費業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)手續(xù)與核算方法與新投保壽險的保費收入業(yè)務(wù)手續(xù)是一樣的，所不同的是需要對原保單作出標記,以保證原保單以后各年保費收取數(shù)額以加保后的數(shù)額為準63退保時,沖減當期保費收入.若公司已支付體檢費、確認收取撤單工本費的，以清算方式從應(yīng)付金額中扣減,分別沖減業(yè)務(wù)及管理費或確認為其他業(yè)務(wù)收入64(一）科目設(shè)置壽險合同在猶豫期間發(fā)生的退保行為

22、，應(yīng)當按照合同約定將相關(guān)的保費返回保戶，沖減當期保費收入。壽險猶豫期后，保單正式生效，發(fā)生的退保，應(yīng)按保單持有期間累積而得的保單現(xiàn)金價值支付給保戶，確認為退保費支出，作為“退保金”單獨反映。65（二）加保與退保業(yè)務(wù)賬務(wù)處理：當投保人要求退保，支付保單現(xiàn)金價值退保金時： 借：退保金保戶 貸：庫存現(xiàn)金等假如投保人退保時有貸款本息未還清的，應(yīng)扣回： 借：退保金保戶 貸：保戶質(zhì)押貸款 利息收入 庫存現(xiàn)金等 66保險退保時，如有預(yù)收保費，應(yīng)退還： 借：退保金保戶 預(yù)收保費 貸： 庫存現(xiàn)金等期末結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤時： 借：本年利潤 貸：退保金 67注意：意外傷害險和短期健康險的退保核算不通過“退保金”科目，而是

23、沖減已收的保費收入科目， 借：保費收入 貸：庫存現(xiàn)金或銀行存款68 例：某養(yǎng)老保險保戶因經(jīng)濟困難要求退保，退保金7000元，另有保戶質(zhì)押貸款和利息分別為2000元和150元，會計部門審核無誤后以現(xiàn)金支付，則： 借：退保金養(yǎng)老金險 7000 貸：保戶質(zhì)押貸款某保戶 2000 利息收入 150 庫存現(xiàn)金 485069五、保戶質(zhì)押貸款的核算我國一些儲蓄性的普通壽險保單規(guī)定，投保人保險費交足兩年,保險期限滿兩年的，可持“保險單、“保費收據(jù)”等向保險公司申請保戶質(zhì)押貸款.一般貸款金額不得超過保險單現(xiàn)金價值的90%,借款期限不超過六個月.貸款本息超過或等于保單現(xiàn)金價值時,投保人應(yīng)在保險公司發(fā)出通知后的一個

24、月內(nèi)還清借款本息，否則保單失效 70（一）會計科目設(shè)置： “保戶質(zhì)押貸款”：資產(chǎn)類帳戶，借方登記發(fā)生的保戶質(zhì)押貸款，貸方登記收回的保戶質(zhì)押貸款，余額在貸方，反映尚未收回的保戶質(zhì)押貸款，按貸款單位經(jīng)常明細核算。71例：2010年7月1日，某保戶持有效保單等憑證申請保戶質(zhì)押貸款，經(jīng)審核符合條件，同意發(fā)放期限為四個月的、年利率為6%的保戶質(zhì)押貸款5000元，則： 2010年7月1號發(fā)放貸款時： 借：保戶質(zhì)押貸款某保戶 5000 貸：銀行存款 500072按月計提利息時： 借：應(yīng)收利息某保戶 25 貸：利息收入 25 2010年11月1日收回本息時： 借：銀行存款 5100 貸：保戶質(zhì)押貸款某保戶 5

25、000 利息收入 25 應(yīng)收利息某保戶 7573第三節(jié) 壽險保險責(zé)任準備金的核算一、壽險保險責(zé)任準備金的概念與確認74（一）壽險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金，是指保險公司為尚未終止的人壽保險責(zé)任提取的準備金。根據(jù)原保險合同的規(guī)定，保險公司在確認壽險保費收入的當期，按照保險精算確認的金額提取壽險責(zé)任準備金，并確認壽險責(zé)任準備金負債。75（二）長期健康險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金，是指保險公司對尚未終止的長期健康保險責(zé)任提存的準備金。根據(jù)企業(yè)會計準則第25號原保險合同的規(guī)定，保險人應(yīng)在確認長期健康險保費收入的當期，按保險精算確定的金額，提取長期健康險責(zé)任準備金，并確認長期健康險責(zé)任準備金負債。76

26、 二、壽險保險準備金的性質(zhì)壽險責(zé)任準備金本質(zhì): 將早期多收的保費提存出來，用以彌補晚期少收的保費，以便將來履行給付義務(wù)77 三、科目設(shè)置 為了正確反映和監(jiān)督壽險責(zé)任準備金的增減情況，應(yīng)設(shè)置“壽險責(zé)任準備金”、“提取壽險責(zé)任準備金”、“長期健康險責(zé)任準備金”、“提取長期健康險責(zé)任準備金”等科目進行核算。（或者“保險責(zé)任準備金” 、“提取保險責(zé)任準備金”科目）78 四、賬務(wù)處理（一）公司確認壽險保費收入的，應(yīng)按保險精算確定的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金， 借：提取保險責(zé)任準備金提取壽險責(zé)任準備金 提取長期健康險責(zé)任準備金 貸：保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 長期健康險責(zé)任準備金79 （二）保

27、險責(zé)任準備金進行充足性測試，應(yīng)按補提的保險責(zé)任準備金， 借：提取保險責(zé)任準備金提取壽險責(zé)任準備金 提取長期健康險責(zé)任準備金 貸：保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 長期健康險責(zé)任準備金80（三）保險合同保險人確定支付給付款項金額當期，應(yīng)按沖減的保險責(zé)任準備金余額， 借：保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 長期健康險責(zé)任準備金 貸：提取保險責(zé)任準備金提取壽險責(zé)任準備金 提取長期健康險責(zé)任準備金81 （四）壽險保險合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金余額， 借：保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 長期健康險責(zé)任準備金 貸：提取保險責(zé)任準備金提取壽險責(zé)任準備金 提取長期健康險責(zé)任準備金82（

28、五）系統(tǒng)內(nèi)發(fā)生被保險人從外地轉(zhuǎn)入保險關(guān)系而轉(zhuǎn)入的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金時， 借：銀行存款或系統(tǒng)往來等 貸：保險責(zé)任準備金 被保險人遷往外地轉(zhuǎn)移保險關(guān)系而轉(zhuǎn)出的壽險責(zé)任準備金、長期健康險責(zé)任準備金時， 借：保險責(zé)任準備金 貸：銀行存款或系統(tǒng)往來等 83 （六）期末，將“提取保險責(zé)任準備金”科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。 借：本年利潤 貸：提取保險責(zé)任準備金84 例1：經(jīng)精算部門計算，本期提取兩全壽險責(zé)任準備金120000元，則會計分錄： 借：提取保險責(zé)任準備金提取壽險責(zé)任準備金兩全壽險 120000 貸：保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金兩全壽險 12000085例2

29、：某投保兩全壽險保戶現(xiàn)調(diào)往外地工作，當年已交保費300元，以前年度提存的壽險責(zé)任準備金2000元。保險公司辦理保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)，并以銀行存款支付有關(guān)款項。會計分錄： 借：保費收入兩全壽險 300 保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 兩全壽險 2000 貸：銀行存款 230086例3：某投保兩全壽險保戶現(xiàn)調(diào)入本市工作，當年已交保費200元，以前年度提存的壽險責(zé)任準備金1000元。保險公司辦理保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。會計分錄： 借：銀行存款 1200 貸：保費收入兩全壽險 200 保險責(zé)任準備金壽險責(zé)任準備金 兩全壽險 200087例4：某保戶發(fā)生重大疾病，保險人審查后同意給付全部保險金，該保單責(zé)任準備金余額

30、為300000元，沖減相應(yīng)的長期健康險責(zé)任準備金余額。會計分錄： 借：保險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準備金重大疾 病保險 300000 貸：提取保險責(zé)任準備金提取長期健康險責(zé)任準備金 重大疾病保險 300000 88例5：某投重大疾病保險保戶現(xiàn)調(diào)入本市工作，以前年度提存的長期健康險準備金是50000元。保險公司辦理保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)。會計分錄如下： 借：銀行存款 50000 貸：保險責(zé)任準備金長期健康險責(zé)任準 備金重大疾病保險 5000089第四節(jié) 分紅保險業(yè)務(wù)的核算 一、分紅保險的概念和特點 分紅保險是指公司將實際經(jīng)營成果優(yōu)于定價假設(shè)的盈余，按一定比例向保單持有人進行分配的人壽保險產(chǎn)品。 90特

31、點:投保人除了可以得到傳統(tǒng)保單規(guī)定的保險責(zé)任外，還可以享受保險公司的經(jīng)營成果，即參加保險公司投資和經(jīng)營管理活動所得盈余的分配。紅利來源:利差益、死差益和費差益所產(chǎn)生的可分配盈余。91紅利派發(fā)方式:現(xiàn)金紅利，即客戶將所得紅利直接以現(xiàn)金方式領(lǐng)取。累積生息，即紅利留存于保險公司，按保險公司每年確定的紅利累積利率，以復(fù)利方式儲存生息，并于本合同終止或投保人申請時給付。抵交保費:即紅利用于抵交下一期的應(yīng)交保險費，若抵交后仍有余額，則用于抵交以后各期的應(yīng)交保險費。92購買交清增額保險，即依據(jù)被保險人的當時年齡，以紅利作為一次交清保險費，按相同的合同條件增加保險金額。分紅保險必須單獨分設(shè)賬戶，分類分險種核算

32、編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表。分紅保險采用固定費用率的，其相應(yīng)的附加保費收入和傭金，管理費，支出等不參與分紅保險分紅，但應(yīng)納入分紅保險的損益核算。93二、分紅保險收入分配原則分紅保險各險種的保費直接計入各險種的保費收入。分紅保險的資金運用在單獨的分紅專用資金賬戶中核算。資金收益直接計入分紅賬戶。94三、分紅保險的費用分攤由于公司的分紅保險采用固定費用率，其相應(yīng)的附加保費收入和傭金、管理費用支出等直接計入分紅保險業(yè)務(wù)，不涉及費用分攤問題。與分紅保險業(yè)務(wù)資金投資相關(guān)的各項費用支出按投資比重分攤，計入分紅保險各險種的投資成本。95因分紅保險資金超量運用而借用其他保險業(yè)務(wù)資金產(chǎn)生的資金占用成本，

33、在分紅保險險種之間按實際占用天數(shù)和總公司規(guī)定的利率計算。96四、分紅保險業(yè)務(wù)收益的確認分紅保險業(yè)務(wù)資金運用所產(chǎn)生的收益直接劃歸分紅保險業(yè)務(wù)。如分紅保險資金與非分紅保險業(yè)務(wù)資金合并投資，則按投資份額分配投資所產(chǎn)生的收益。分紅保險業(yè)務(wù)資金所獲得的凈投資收益按分紅保險業(yè)務(wù)各險種責(zé)任準備金的比重分攤，進行分險種損益核算。 97會計年末，總公司根據(jù)分紅保險業(yè)務(wù)資金收益情況和基層公司上劃資金的情況，計算并下?lián)芨骰鶎庸井斈陸?yīng)分得的分紅保險業(yè)務(wù)資金收益。98五、科目設(shè)置“保單紅利支出”科目?！氨渭t利支出”科目核算人壽保險業(yè)務(wù)按原保險合同約定支付給投保人的紅利。99該科目屬于損益類(費用)科目，其借方登記按原保險合同約定計提應(yīng)支付的保單紅利，貸方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目的數(shù)額，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。該科目應(yīng)按現(xiàn)金領(lǐng)取、累計生息、交清增額保險、抵交保費設(shè)置明細科目，反映公司分紅保險業(yè)務(wù)在會計年度末根據(jù)公布的分紅率計算應(yīng)分配給保戶的紅利。100“應(yīng)付保單紅利”科目?！皯?yīng)付保單紅利”科目核算人壽保險業(yè)務(wù)按