現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制培訓(xùn)講義1(40)課件

1、現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制1 內(nèi)部控制能夠幫助我們繞過(guò)途中的陷阱，到達(dá)目的地。-MOTOROLA總裁加利吐克2內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排 3企業(yè)內(nèi)部控制理論的發(fā)展二分法 （內(nèi)部控制系統(tǒng)觀點(diǎn)）三要素（內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)觀點(diǎn)）五要素（內(nèi)部控制整體框架觀點(diǎn)）4什么是控制 根據(jù)控制論的一般原理，控制是作用者對(duì)被作用者的 一種能動(dòng)作用，被作用者按照作用者的這種作用而行動(dòng)，并達(dá)到系統(tǒng)的預(yù)定目標(biāo)。5什么是內(nèi)部控制注：COSO是指美國(guó)反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)所屬的內(nèi)部控制專門研究委員會(huì)發(fā)起機(jī)構(gòu)委員會(huì)（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway C

2、ommission， 簡(jiǎn)稱COSO）。它包括美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理協(xié)會(huì)，美國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)，管理會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)。內(nèi)部控制是企業(yè)為控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而制定的各項(xiàng)政策與程序。COSO報(bào)告指出：內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，受企業(yè)董事會(huì)、管理當(dāng)局和其他員工影響，旨在保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營(yíng)的效果和效率以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循。它認(rèn)為內(nèi)部控制整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督五項(xiàng)要素構(gòu)成。6控制為什么+控制什么誰(shuí)來(lái)控制 幫助達(dá)成組織目標(biāo) 風(fēng)險(xiǎn) 董事會(huì) 總裁室 經(jīng)理層 員工層 =7如何理解內(nèi)部控制目的性是一種動(dòng)態(tài)的過(guò)程是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的一部分深受環(huán)境的影響企業(yè)的每一名員工既是

3、控制主體又是控制客體內(nèi)部控制是針對(duì)人設(shè)立和實(shí)施的8內(nèi)部控制的目標(biāo) 提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果 保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性 保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)9 內(nèi)部控制五要素信息與溝通控 制 環(huán) 境風(fēng) 險(xiǎn) 評(píng) 估控 制 活 動(dòng)監(jiān) 控10信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 構(gòu)成一個(gè)企業(yè)的氛圍，是其他內(nèi)部控制要素的基礎(chǔ)，是推動(dòng)控制工作的發(fā)動(dòng)機(jī) 主要包括:誠(chéng)信原則和道德價(jià)值觀、評(píng)定員工能力、董事會(huì)、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任的分配與授權(quán)、人力資源政策及實(shí)務(wù)等 11信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 風(fēng)險(xiǎn)是一種潛在的問(wèn)題或損失。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 確定什么地方可能出錯(cuò)，會(huì)有什么影響？12信息與溝

4、通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為合理保證經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，管理和防范風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施和行動(dòng)?？刂苹顒?dòng)包括：高層管理人員對(duì)企業(yè)績(jī)效進(jìn)行分析、直接部門管理、對(duì)信息處理的控制、實(shí)物控制、績(jī)效指標(biāo)的比較、職責(zé)分離等控制活動(dòng)能夠防范風(fēng)險(xiǎn)13信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 監(jiān)督和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)合理性和運(yùn)行有效性。14信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，保證內(nèi)部控制各個(gè)要素的可靠性，有關(guān)信息必須及時(shí)溝通。信息溝通貫穿于整個(gè)控制 內(nèi)部控制的神經(jīng)系統(tǒng)15內(nèi)部控制的種類按控制內(nèi)容分 一般控制 應(yīng)用控制按控制地位分主導(dǎo)性控制補(bǔ)償性控制 按控制功能分 預(yù)防式控制 偵察式控

5、制 按控制時(shí)序分 原因控制 過(guò)程控制 結(jié)果控制16同以往的內(nèi)控理論及研究成果相比coso報(bào)告提出了哪些新的、有價(jià)值的觀點(diǎn)明確對(duì)內(nèi)部控制的“責(zé)任”強(qiáng)調(diào)“軟控制”的作用強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融合了管理與控制強(qiáng)調(diào)內(nèi)部控制的分類及目標(biāo) 明確內(nèi)部控制只能做到“合理”保證成本與效益原則17內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排 18設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的總體思路借鑒內(nèi)部控制理論參考內(nèi)部控制范例根據(jù)內(nèi)部控制法規(guī)結(jié)合企業(yè)管理實(shí)際設(shè)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)定期評(píng)價(jià)修改、調(diào)整19內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)原則相互牽制原則協(xié)調(diào)配合原則崗位匹配原則成本效益原則整體結(jié)構(gòu)原則20內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)步驟確定控制目標(biāo)整合控制流程鑒別控制環(huán)節(jié)確定控制措施21內(nèi)部控

6、制的設(shè)計(jì)形式內(nèi)部控制流程圖選定流程圖符號(hào)確定流程圖主線確定流程圖重點(diǎn)編制流程圖說(shuō)明內(nèi)部控制調(diào)查表文字記錄調(diào)查表2223內(nèi)部控制方法 組織控制 人事控制 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 程序控制 實(shí)物控制 檢查控制24 組織控制 對(duì)不相容職務(wù)予以分離 明確崗位責(zé)任制 制定清晰的作業(yè)流程圖 工作說(shuō)明書(shū)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控25人事控制 甄選合適的人員 績(jī)效考核 適時(shí)的人員培訓(xùn)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控 休假和工作輪換26 風(fēng) 險(xiǎn) 識(shí) 別 風(fēng) 險(xiǎn) 分 析風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控27 發(fā)生壞賬 政府處罰 法律訴訟 成本超標(biāo) 收入的減少 資產(chǎn)的毀損 競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì) 管理信息謬

7、誤 風(fēng)險(xiǎn)是普遍存在的信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控28 政策 規(guī)章制度 流程 作業(yè)指導(dǎo)書(shū)程序控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控29 實(shí)物控制 統(tǒng)一采購(gòu)制度 保管制度 盤點(diǎn)制度 信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控30實(shí)施監(jiān)控糾正偏差檢查控制信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控31 監(jiān)控方法 檢查 審計(jì)信息與溝通控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)監(jiān) 控32內(nèi)部審計(jì)的定義 國(guó)際內(nèi)審協(xié)會(huì)（I I A）1999 內(nèi)部審計(jì)是在一個(gè)組織內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)活動(dòng)。 它是一種促進(jìn)企業(yè)增值、改善企業(yè)管理的獨(dú)立、客觀的管理咨詢活動(dòng)。它通過(guò)系統(tǒng)、專業(yè)的手段，評(píng)價(jià)、提高企業(yè)的管理水平，控制過(guò)程風(fēng)

8、險(xiǎn)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。33協(xié)助管理層評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)幫助管理層完善內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)作用34推進(jìn)內(nèi)控 防范風(fēng)險(xiǎn)35 內(nèi)部審計(jì)的工作流程：選擇審計(jì)對(duì)象制訂審計(jì)計(jì)劃審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施形成審計(jì)結(jié)論和建議報(bào)告后續(xù)跟進(jìn)36內(nèi)部控制的局限內(nèi)部管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊等，導(dǎo)致內(nèi)部控制失去應(yīng)有的控制效能。內(nèi)部人員相互串通作弊導(dǎo)致相關(guān)內(nèi)部控制失去作用。內(nèi)部人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。越權(quán)管理成本效益問(wèn)題。對(duì)于不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，原有的控制可能不適用。臨時(shí)控制若不及時(shí)會(huì)影響內(nèi)部控制的作用。37我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題內(nèi)部控制在概念上不統(tǒng)一對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足我國(guó)還沒(méi)有

9、形成內(nèi)部控制的整體框架內(nèi)部控制執(zhí)行不力在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)上明顯存在著各自為政、就事論事的傾向38內(nèi)部控制是什么內(nèi)部控制怎么做案例分析課程安排 39用coso報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)方法看亞細(xì)亞的失敗控制環(huán)境的失敗經(jīng)營(yíng)者品行、操守、價(jià)值觀董事會(huì)人事政策與員工素質(zhì)以貌取人、隨意用人、任人唯親、排斥異己企業(yè)產(chǎn)權(quán)關(guān)系及組織結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)缺乏適當(dāng)?shù)目刂苹顒?dòng)信息溝通不順暢缺乏內(nèi)部監(jiān)督40樹(shù)立質(zhì)量法制觀念、提高全員質(zhì)量意識(shí)。7月-227月-22Thursday, July 28, 2022人生得意須盡歡，莫使金樽空對(duì)月。03:07:0003:07:0003:077/28/2022 3:07:00 AM安全象只弓，不拉

10、它就松，要想保安全，常把弓弦繃。7月-2203:07:0003:07Jul-2228-Jul-22加強(qiáng)交通建設(shè)管理，確保工程建設(shè)質(zhì)量。03:07:0003:07:0003:07Thursday, July 28, 2022安全在于心細(xì)，事故出在麻痹。7月-227月-2203:07:0003:07:00July 28, 2022踏實(shí)肯干，努力奮斗。2022年7月28日3:07 上午7月-227月-22追求至善憑技術(shù)開(kāi)拓市場(chǎng)，憑管理增創(chuàng)效益，憑服務(wù)樹(shù)立形象。28 七月 20223:07:00 上午03:07:007月-22按章操作莫亂改，合理建議提出來(lái)。七月 223:07 上午7月-2203:07July 28, 2022作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)記得牢，駕輕就熟除煩惱。2022/7/28 3:07:0003:07:0028 July 2022好的事情馬上就會(huì)到來(lái)，一切都是最好的安排。3:07:00 上午3:07 上午03:07:007月-22一馬當(dāng)先