稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃(小稅種)課件

1、第七章 其他稅種 主要內(nèi)容房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅車船使用稅印花稅資源稅一 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)人1擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人是納稅人。但不含外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍人員。擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不在土地所在地的，實(shí)際使用人和代管人為納稅人；2土地使用權(quán)未確定的或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人為納稅人；3土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，各方按各自占用的土地面積納稅。 計(jì)稅依據(jù)1計(jì)稅依據(jù)為納稅人實(shí)際使用的土地面積。納稅人實(shí)際占用的土地面積按下列辦法確定：（1）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的，以測(cè)定的面積為準(zhǔn)；（2）尚未組織測(cè)量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土

2、地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；（3）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報(bào)土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。稅收優(yōu)惠 下列土地免繳土地使用稅（1）國(guó)家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地。（2）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。（4）市政街閉道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地。（5）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。（6）經(jīng)批準(zhǔn)開(kāi)山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅5年至10年。（7）企業(yè)辦的學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。二 房產(chǎn)稅1.納稅義務(wù)

3、人凡在我國(guó)境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個(gè)人都有是房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，其經(jīng)營(yíng)管理的單位是納稅義務(wù)人；產(chǎn)權(quán)出典的，承典人是納稅義務(wù)人；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定以及租典糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅義務(wù)人。 2.房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是房產(chǎn)的計(jì)稅價(jià)值中或房產(chǎn)的租金收入。按照房產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值征稅的，稱為從價(jià)計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。 3稅率(1)按房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后的余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；(2)按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。但對(duì)個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。1從價(jià)計(jì)征的計(jì)算從價(jià)計(jì)

4、征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余值計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值（1-扣除比例）年稅率1.2%如前所述，房產(chǎn)原值是“固定資產(chǎn)”科目中記載的房屋原價(jià)；減除一定比例是省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的10%-30%的減除比例；計(jì)征的適用稅率為1.2%。2從租計(jì)征的計(jì)算從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，其公式為：應(yīng)納稅額=租金收入12%三 車船稅1納稅義務(wù)人車船使用稅的納稅人是在我國(guó)境內(nèi)擁有并使用應(yīng)稅車船的單位和個(gè)人。 應(yīng)納稅額的計(jì)算車船使用稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：（1）載貨汽車的應(yīng)納稅額=自重噸位數(shù)單位稅額（16-120） （2）載貨汽車的應(yīng)納稅額=每輛單位稅額（60-660） （3）船舶=

5、凈噸位適用單位稅額（3-6）四 印花稅納稅義務(wù)人 稅目應(yīng)納稅額的計(jì)算適用比例稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證上所記載的金額，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額計(jì)稅金額比例稅率適用定額稅率的應(yīng)稅憑證，計(jì)稅依據(jù)為憑證件數(shù)，計(jì)稅公式為：應(yīng)納稅額憑證件數(shù)固定稅額(5元)下列憑證免納印花稅：1.已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。2.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)。3.國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同。4.無(wú)息、貼息貸款合同。5.外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同 五 資源稅1 稅目、稅率 2 應(yīng)納稅額的計(jì)算根據(jù)應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)

6、量和規(guī)定的單位稅額可以計(jì)算應(yīng)納稅額，具體計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量單位稅額代扣代繳應(yīng)納稅額=收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量適用的單位稅額3 減稅免稅 1開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅2國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他減免稅項(xiàng)目。（1）對(duì)冶金聯(lián)合企業(yè)礦山（1993年從聯(lián)合企業(yè)礦山中獨(dú)立出來(lái)的鐵礦山）在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收；（2）對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額的70%征收。納稅人的減、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或免稅。第八章 幾個(gè)案例 房產(chǎn)稅企業(yè)所得稅個(gè)人所得稅企業(yè)主要涉稅問(wèn)題的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避1 房產(chǎn)稅

7、的3個(gè)案例案例1：甲企業(yè)位于某市市區(qū)，企業(yè)除廠房、辦公用房外，還包括廠區(qū)圍墻、煙囪、水塔、變電塔、游泳池、停車場(chǎng)等建筑物，總計(jì)工程造價(jià)10億元，除廠房、辦公用房外的建筑設(shè)施工程造價(jià)2億元。假設(shè)當(dāng)?shù)卣?guī)定的扣除比例為30%。 方案一：將所有建筑物都作為房產(chǎn)計(jì)入房產(chǎn)原值。應(yīng)納房產(chǎn)稅100000（130%）1.2%840（萬(wàn)）。 方案二：將游泳池、停車場(chǎng)等都建成露天的，在會(huì)計(jì)賬簿中單獨(dú)核算。應(yīng)納房產(chǎn)稅（10000020000）（130%）1.2%672（萬(wàn)元）。 由此可見(jiàn)，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅168萬(wàn)元。案例2：甲公司擁有一寫字樓，配套設(shè)施齊全，對(duì)外出租。全年租金共3000萬(wàn)元，其中含代收的物

8、業(yè)管理費(fèi)300萬(wàn)元，水電費(fèi)為500萬(wàn)元。 方案一：甲公司與承租方簽訂租賃合同，租金為3000萬(wàn)元。應(yīng)納房產(chǎn)稅300012%360（萬(wàn)元）。 方案二：將各項(xiàng)收入分別由各相關(guān)方簽訂合同，如物業(yè)管理費(fèi)由承租方與物業(yè)公司簽訂合同，水電費(fèi)按照承租人實(shí)際耗用的數(shù)量和規(guī)定的價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)結(jié)算、代收代繳。應(yīng)納房產(chǎn)稅（3000300500）12%264（萬(wàn)元）。 由此可見(jiàn)，方案二比方案一少繳房產(chǎn)稅96萬(wàn)元。案例3：甲企業(yè)現(xiàn)有5棟閑置庫(kù)房，房產(chǎn)原值為2000萬(wàn)元，企業(yè)經(jīng)研究提出以下兩種利用方案：一是將閑置庫(kù)房出租收取租賃費(fèi)，年租金收入為200萬(wàn)元；二是配備保管人員將庫(kù)房改為倉(cāng)庫(kù)，為客戶提供倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，收取倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)，年倉(cāng)儲(chǔ)收

9、入為200萬(wàn)元，但需每年支付給保管人員2萬(wàn)元。當(dāng)?shù)胤慨a(chǎn)原值的扣除比例為30%。 方案一：采用出租方案。應(yīng)納房產(chǎn)稅20012%24（萬(wàn)元）；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬(wàn)元）；應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加10（7%3%）1（萬(wàn)元）。共支出35萬(wàn)元。 方案二：采用倉(cāng)儲(chǔ)方案。應(yīng)納房產(chǎn)稅2000（130%）1.2%16.8（萬(wàn)元）；應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅2005%10（萬(wàn)元）；應(yīng)交城建稅及教育費(fèi)附加10（7%3%）1（萬(wàn)元）；應(yīng)支付給保管人員2萬(wàn)元。共支出29.8萬(wàn)元。 由此可見(jiàn)，方案二比方案一少支出5.2萬(wàn)元。2 企業(yè)所得稅：業(yè)務(wù)招待費(fèi)問(wèn)題中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十三條“企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)

10、招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5”。這一規(guī)定與原內(nèi)資企業(yè)所得稅條例變化較大，除結(jié)合原稅法按銷售收入的一定比例限制扣除的規(guī)定限制外，借鑒了國(guó)際上企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出在稅前“打折”扣除的做法。 兩方面的限制需要納稅人關(guān)注，那么在2009年企業(yè)的經(jīng)營(yíng)預(yù)算怎樣才能夠充分使用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額又可以最大可能地減少納稅調(diào)整事項(xiàng)呢?假設(shè)企業(yè)2008年銷售(營(yíng)業(yè))收入 =X，2008年業(yè)務(wù)招待費(fèi) = Y，則2008年允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi) =Y60%X5，只有在Y60% = X5的情況下，即Y=X8.3業(yè)務(wù)招待費(fèi)在銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3的臨界點(diǎn)時(shí)，企業(yè)才可能充分利用好

11、上述政策。 一般情況下，企業(yè)的銷售(營(yíng)業(yè))收入 是可以測(cè)算的，我們假定2008年企業(yè)銷售(營(yíng)業(yè))收入 X= 10000萬(wàn)元，則允許稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)最高不超過(guò)100005=50(萬(wàn)元)，那么財(cái)務(wù)預(yù)算全年業(yè)務(wù)招待費(fèi)Y=50萬(wàn)元 / 60% =83)萬(wàn)元)，其它銷售(營(yíng)業(yè))收入可以依此類推。如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元計(jì)劃83萬(wàn)元，即大于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以扣除，納稅調(diào)整增加100-60=40(萬(wàn)元)，但是另一方面銷售(營(yíng)業(yè))收入的5只有50萬(wàn)元，還要進(jìn)一步納稅調(diào)整增加10萬(wàn)元，按照兩方面限制孰低的原則進(jìn)行比較取其低值直接納稅調(diào)整，共調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額50

12、萬(wàn)元，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅12.50萬(wàn)元，即實(shí)際消費(fèi)100萬(wàn)元?jiǎng)t要付出112.50萬(wàn)元的代價(jià)。 如果企業(yè)實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬(wàn)元計(jì)劃83萬(wàn)元，即小于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3，則業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%可以全部扣除，納稅調(diào)整增加40-24=16(萬(wàn)元)，另一方面銷售(營(yíng)業(yè))收入的5為50萬(wàn)元，不需要再納稅調(diào)整，只需要計(jì)算繳納企業(yè)所得稅4萬(wàn)元，即實(shí)際消費(fèi)40萬(wàn)元?jiǎng)t要付出44萬(wàn)元的代價(jià)。 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)招待費(fèi)大于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3時(shí)，超過(guò)部分60%的限額不能夠充分利用，需要全部計(jì)稅處理，超過(guò)部分每支付1000元，就會(huì)導(dǎo)致250元稅金流出，也等于吃了1000元要掏1250元的腰包。 當(dāng)企業(yè)的實(shí)際業(yè)務(wù)

13、招待費(fèi)小于銷售(營(yíng)業(yè))收入的8.3時(shí)，60%的限額可以充分利用，只需要就40%部分計(jì)稅處理，等于吃1000元掏1100元的腰包。3 個(gè)人所得稅：年薪的設(shè)計(jì)科學(xué)設(shè)計(jì)年終獎(jiǎng)的發(fā)放舉例說(shuō)明如下：依據(jù)國(guó)稅發(fā)20059號(hào)文，年終獎(jiǎng)可以除以12個(gè)月，按得到的數(shù)額適用相應(yīng)的稅率。假設(shè)某單位發(fā)給職工小李年終獎(jiǎng)18000元，除以12個(gè)月，為1500元，適用3%的稅率，納稅540元（180003%），小李拿到手的獎(jiǎng)金為17460元（18000-540）；而發(fā)給小張年終獎(jiǎng)18001元，除以12個(gè)月，為1500.08元，適用10%的稅率，速算扣除數(shù)105元，納稅1695.1元（1800110%-105），小張拿到手的

14、獎(jiǎng)金為16305.9元（18001-1695.1）。因多領(lǐng)1元錢，小張比小李凈損失1154.1元。這是比較冤的。假設(shè)某位員工（或高管）年薪150 000元，為了減輕其個(gè)人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅率和相關(guān)制度，我們可以將這150 000元分為工資、獎(jiǎng)金處理。比如每月工資發(fā)放8 000元，扣除3 500元起征點(diǎn)，應(yīng)稅收入為4 500元，適用10%的稅率，全年工資總額為96 000元（8 00012）；年終獎(jiǎng)設(shè)計(jì)為54 000元（不超過(guò)此臨界點(diǎn)），依據(jù)2005年9號(hào)文的規(guī)定，除以12個(gè)月，為4 500元，適用稅率仍為10% 。4 專題：企業(yè)涉稅主要問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)化解上市公司因?yàn)樨?cái)稅而出現(xiàn)問(wèn)題的比較多，大量公司

15、涉及補(bǔ)繳所得稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅等稅款。一但公司被認(rèn)定為偷稅，除被限期補(bǔ)稅，還需承擔(dān)罰金和滯納金。不僅使公司的形象大打折扣，而且其造成的經(jīng)濟(jì)損失也是非常巨大的。如某境外上市公司會(huì)計(jì)報(bào)表2009年度利潤(rùn)4650萬(wàn)元，2010年度虧損3820萬(wàn)元。由于納稅申報(bào)異常，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求該公司給出合理解釋，并進(jìn)行稅務(wù)自查。否則，將轉(zhuǎn)入例行的稅務(wù)稽查。該公司聘請(qǐng)當(dāng)?shù)匾患抑薪闄C(jī)構(gòu)指導(dǎo)其稅務(wù)自查，并提出財(cái)稅問(wèn)題解決方案。經(jīng)中介機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)，該上市公司財(cái)稅問(wèn)題較多，風(fēng)險(xiǎn)極高，且頗具代表性。主要稅務(wù)問(wèn)題（一）虛開(kāi)發(fā)票確認(rèn)收入。虛增收入采用兩種形式：1、在真實(shí)客戶的基礎(chǔ)上虛擬銷售。上市公司與客戶公司的確存在真實(shí)

16、的購(gòu)銷往來(lái)。但是上市公司在真實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)上人為擴(kuò)大銷售數(shù)量，虛構(gòu)銷售業(yè)務(wù)，造成公司在客戶名義下確認(rèn)的收入遠(yuǎn)高于實(shí)際銷售收入。2、通過(guò)法律上無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系而實(shí)際上控制的公司，進(jìn)行交易加大收入。上市公司將分布在全國(guó)各地的銷售點(diǎn)，改制為有限責(zé)任公司，這些有限責(zé)任公司實(shí)際上由上市公司所控制，平常作為一個(gè)銷售點(diǎn)，通過(guò)從上市公司有限公司客戶的環(huán)節(jié)，正常銷售上市公司的產(chǎn)品，在利潤(rùn)不足時(shí)，將大量產(chǎn)品“銷售”給這些有限責(zé)任公司，而實(shí)際上商品仍在公司，只由上市公司向有限責(zé)任公司開(kāi)出發(fā)票和提貨單，便完成了大額銷售，虛增巨額利潤(rùn)。（二）少計(jì)銷售收入承包收入等不計(jì)收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及滯納金。（三）視

17、同銷售行為未有申報(bào)繳納增值稅總分機(jī)構(gòu)以調(diào)撥價(jià)移送貨物，根據(jù)發(fā)出商品金額計(jì)算，期間從公司將貨物移送到分公司、特賣、直營(yíng)店用于銷售，按照視同銷售，應(yīng)補(bǔ)繳流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的增值稅及其附加。（四）商場(chǎng)扣點(diǎn)未取得發(fā)票稅前扣除1、商場(chǎng)扣點(diǎn)金額直接抵扣，且對(duì)方未開(kāi)發(fā)票。2、無(wú)票金額稅前無(wú)法扣除需多繳企業(yè)所得稅。（五）支付廣告、宣傳費(fèi)用無(wú)發(fā)票同某文化傳播有限公司簽定合同金額*萬(wàn)元，無(wú)發(fā)票列入待攤費(fèi)用。分別于當(dāng)年3月、6月、9月攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額，申報(bào)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。（六）銷售折扣額未在同一張發(fā)票上分別注明（七）增加注冊(cè)資本未繳印花稅2010年5月，新增注冊(cè)資本2，000萬(wàn)元，按萬(wàn)分之五計(jì)算，應(yīng)繳印花稅1

18、0，000元未有繳鈉。（八）裝修費(fèi)一次性計(jì)入當(dāng)期增益2010年?duì)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)裝修費(fèi)，已全部一次性稅前扣除。其中：1、列支營(yíng)業(yè)費(fèi)用-裝修費(fèi)攤銷， 2、列支管理費(fèi)用-裝修費(fèi)攤銷。（九）應(yīng)收賬款未經(jīng)報(bào)批自行稅前扣除應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)作壞帳損失處理，記入管理費(fèi)用其他。而后又從管理費(fèi)用其他（壞賬），轉(zhuǎn)入管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。即分配攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，分配攤?cè)牍芾碣M(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。二 公司財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)化解（一）履行納稅義務(wù)1、納稅人對(duì)自已總體稅負(fù)要有清醒的認(rèn)識(shí)。做好自查自糾，及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施，化解先期稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)。2、確需繳納的稅金必須足額補(bǔ)繳。有效解決商業(yè)目的與稅務(wù)目之間的分歧。不斷提高納稅意識(shí)，守法經(jīng)營(yíng)，依法納稅，合理合法取得稅

19、后利潤(rùn)。3、進(jìn)行必要的帳務(wù)調(diào)整。納稅自查中查出的大量錯(cuò)漏稅問(wèn)題，多屬因帳務(wù)處理錯(cuò)誤而形成的。在查補(bǔ)糾正過(guò)程中必然涉及到收入、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、稅金的調(diào)整問(wèn)題。如果只辦理補(bǔ)退稅手續(xù)，不將企業(yè)錯(cuò)誤的帳務(wù)處理糾正調(diào)整過(guò)來(lái)，使錯(cuò)誤延續(xù)下去，勢(shì)必導(dǎo)致新的錯(cuò)誤和錯(cuò)漏稅，造成重復(fù)補(bǔ)退稅問(wèn)題，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算不能真實(shí)反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)狀況。因此，為了真實(shí)反映財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果，防止新的、重復(fù)的錯(cuò)誤發(fā)生，必須做好補(bǔ)退稅后的調(diào)整帳務(wù)工作，使錯(cuò)帳得以真正糾正。（二）尋求防范和降低財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)的途徑經(jīng)營(yíng)要交稅、交多少稅、怎樣交稅、違反稅法會(huì)產(chǎn)生怎樣的后果，這就是說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常存在于投資人對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的了解、認(rèn)識(shí)，反映到

20、經(jīng)營(yíng)上，大家都形成了約定俗成的偷、逃、違、漏，因此稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)在中國(guó)絕大多數(shù)企業(yè)中都有很強(qiáng)的生命力。如何才能降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)同時(shí)不引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這就要求我們企業(yè)必須從現(xiàn)在起，加強(qiáng)稅法的了解與學(xué)習(xí)，從涉稅的經(jīng)營(yíng)、管理、決策的各個(gè)環(huán)節(jié)加強(qiáng)稅務(wù)管理，從事后管理走向事先控制，在實(shí)際工作中要具體問(wèn)題具體分析，謹(jǐn)慎操作，把具體業(yè)務(wù)做實(shí)、做細(xì)，將涉稅風(fēng)險(xiǎn)化解到最低水平，認(rèn)真、冷靜、沉著、細(xì)心的應(yīng)對(duì)企業(yè)稅務(wù)問(wèn)題，從而從根本上降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定、健康、長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展。（三）實(shí)施財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實(shí)際情況，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，分析和描述風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和條件，評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)先順序和策略。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，重點(diǎn)識(shí)別下列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)因素：董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的稅收遵從意識(shí)和對(duì)待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度；涉稅員工的職業(yè)操守和專業(yè)勝任能力；組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)方式和業(yè)務(wù)流程；技術(shù)投入和信息技術(shù)的運(yùn)用；財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流情況；相關(guān)內(nèi)部控