全面預(yù)算管理在航運企業(yè)中的運用

1、全面預(yù)算管理在航運企業(yè)中的運用高瑞枝航運是中國的基礎(chǔ)交通和運輸服務(wù)的重要手段,在運輸領(lǐng)域起著相當(dāng) 關(guān)鍵的作用。特別是在運輸服務(wù)越來越多樣化、迅速化發(fā)展的今天， 運輸行業(yè)發(fā)展面臨著來自各方面的挑戰(zhàn)。怎么促使航運發(fā)展維持活力, 怎么在航運行業(yè)中推行全面預(yù)算管理，是目前亟需解決的問題。所以， 必須要全面整合航運業(yè)的每一項資源，采取科學(xué)有效的管理方式審核 各項制度，根據(jù)新的思維角度全面分析舊的體系，促使航運事業(yè)可以 取得新的活力與發(fā)展。一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵與主要作用（一）內(nèi)涵 簡單而言，全面預(yù)算管理即科學(xué)采用預(yù)算合理分配、控制企業(yè)相關(guān)部 門和單位財務(wù)資源以及非財務(wù)資源，借此全面組織與協(xié)調(diào)企業(yè)順利舉 辦

2、各種生產(chǎn)經(jīng)營活動，達(dá)到經(jīng)營過程中所制定的目標(biāo)。眾所周知，全 面預(yù)算并非單一的預(yù)算，其涵蓋了各種各樣的預(yù)算，比較常見的就是 銷售和生產(chǎn)預(yù)算、人力資源和采購預(yù)算等，其中財務(wù)預(yù)算包含了投資 和資金預(yù)算等各種預(yù)算。（二）主要作用加強(qiáng)風(fēng)險控制。全面預(yù)算其實是企業(yè)相關(guān)管理工作人員對事情發(fā)生 之前、事情發(fā)生過程中、事情發(fā)生以后進(jìn)行監(jiān)督控制的一種工具，這 種工具可以讓人們發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動結(jié)果與預(yù)算之間的差距，進(jìn)而第一時 間發(fā)現(xiàn)問題且制定出合適的處理方案或?qū)Σ?。?jīng)過加強(qiáng)內(nèi)控，可以大 大減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。而對于下一年度的企業(yè)經(jīng)營情況，可以合理運 用全面預(yù)算體系來進(jìn)行預(yù)測，相關(guān)工作人員可以嚴(yán)格依照預(yù)算結(jié)果, 預(yù)測有關(guān)風(fēng)

3、險點，同時提前使用風(fēng)控預(yù)防舉措，以此規(guī)避風(fēng)險，增強(qiáng) 風(fēng)險控制。促進(jìn)開源節(jié)流。經(jīng)過全面預(yù)算能夠不斷增強(qiáng)對費用支出的嚴(yán)格把控, 大大減少企業(yè)運行成本。全面預(yù)算體系里面涵蓋了和企業(yè)成本、收益、 費用相關(guān)的部分，經(jīng)過預(yù)測這部分因素，同時搭配預(yù)算報告和績效獎 罰舉措，能夠嚴(yán)格監(jiān)控下一年度經(jīng)營水平，有利于決策者第一時間決 策。在企業(yè)成本及收益與預(yù)算發(fā)生一定差距的時候，決策人員能夠按 照預(yù)算報告反映的問題及時使用必要舉措進(jìn)行改進(jìn)。與此同時，基于 成本和經(jīng)濟(jì)收益二者間的配比，全面預(yù)算體系能夠給以收益水平增加 為前提的成本節(jié)省展開精準(zhǔn)預(yù)測。合理分配資源。全面預(yù)算體系內(nèi)存在一部分重要數(shù)據(jù)信息，這部分 數(shù)據(jù)信息可以

4、衡量下一年度企業(yè)各方面資源情況，這些資源情況可以 當(dāng)成資源分配的核心依據(jù)，當(dāng)然也可以有效協(xié)調(diào)企業(yè)部門之間的行動, 確保各工作環(huán)節(jié)可以順利開展。二、航運企業(yè)特點及實施全面預(yù)算管理的必要性（一）航運企業(yè)特點航運企業(yè)提供的產(chǎn)品就是運輸服務(wù)。航運企業(yè)產(chǎn)品為運輸服務(wù)，這 是經(jīng)過投入的費用，比方說燃料費用、潤料費用、物料費用等，從而 促使運輸對象空間位移，而非產(chǎn)生新的實物產(chǎn)品。生產(chǎn)與消費存在同時性。通常工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)與消費為獨立的環(huán) 節(jié)，航運企業(yè)產(chǎn)品為運輸服務(wù)生產(chǎn)與消費是相同時間段產(chǎn)生的。生產(chǎn)空間分散性以及流動性。通常而言，工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)空間有著一 定的固定性，比方說作業(yè)加工與生產(chǎn)車間等。但是，航運企業(yè)生

5、產(chǎn)空 間則具有分散性和流動性，同時還有很強(qiáng)的變動性。相關(guān)工作人員流動性較大。航運企業(yè)對人力資源的管理多為市場化 運行的，由于工作人員和船舶并非為流動性的，船舶是由相關(guān)公司進(jìn) 行管理的，船員是在船員市場雇傭來的、船員在船上工作的時間不能 超遏8個月，故而從事該行業(yè)的工作人員達(dá)到一定時間以后就會自行 輪換，流動性強(qiáng)。收入費用明確有特殊性。和普通的工業(yè)企業(yè)做比較，航運企業(yè)收入 費用明確有一定的特殊性。由于航運企業(yè)運輸服務(wù)過程中航行里程、 航次周期通常需要花費較多的時間，所帶來的收入和費用經(jīng)?？缙?。（二）航運企業(yè)實施全面預(yù)算管理的必要性全面預(yù)算管理是一種具備全員性的、全過程的管理工具。航運企業(yè)自 身的

6、經(jīng)營特征和全面預(yù)算管理基本吻合。第一，航運企業(yè)第一步是銷售，然后是提供相關(guān)運輸服務(wù)，多是以市 場為導(dǎo)向的，經(jīng)過營銷自身運輸方面的能力，和客戶訂立相應(yīng)的合同, 并且嚴(yán)格履行合同中所提到的義務(wù)。第二，伴隨交通運輸市場慢慢飽和，運輸能力供應(yīng)超過需求的情況越 來越明顯，航運企業(yè)要確保競爭力就需要嚴(yán)格把控成本，這和全面預(yù) 算管理相契合。第三，航運企業(yè)最主要的特征就是支出大，收益也多，在資金流動方 面基本上為費用在前，而收益緊跟其后，這就規(guī)定需要將資金平衡作 為主要基點，制定和執(zhí)行預(yù)算，做好全面預(yù)算管理工作。三、航運企業(yè)實施全面預(yù)算管理的運用策略 現(xiàn)如今，航運企業(yè)實施全面預(yù)算管理的過程中出現(xiàn)了各種各樣的問

7、題, 比如全面預(yù)算管理尚未建立較為完善的預(yù)算管理體系、全面預(yù)算管理 監(jiān)控不到位、全面預(yù)算管理執(zhí)行不當(dāng)、缺乏完整的績效考核和激勵機(jī) 制等，這些問題均需要航運企業(yè)在運用全面預(yù)算管理的過程中進(jìn)行解 決，要針對這部分問題，制定出有效應(yīng)對策略，具體如下：（一）構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系全面預(yù)算管理體系是現(xiàn)代航運企業(yè)開展科學(xué)預(yù)算管理的基礎(chǔ)和前提 條件，科學(xué)有效的預(yù)算管理體系是精細(xì)化預(yù)算管理運用的基本條件, 同時還是全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)中最主要的構(gòu)成部分。需要不斷擬定健全 的預(yù)算管理計劃，航運企業(yè)第一步需要做的事情就是對自身財務(wù)與運 行情況有清楚的認(rèn)知，其次需要把預(yù)算管理和航運企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo) 結(jié)合在一起，合理

8、預(yù)測航運企業(yè)財務(wù)收入和支出具體情況，以及非財 務(wù)數(shù)據(jù)，不斷健全預(yù)算管理內(nèi)容，最后制定出與航運企業(yè)自身發(fā)展相 符的特征與戰(zhàn)略目標(biāo)的預(yù)算計劃。與此同時，在進(jìn)行預(yù)算管理的過程 中，航運企業(yè)需要盡可能細(xì)化精確到各部門，提高預(yù)算計劃精準(zhǔn)性以 及適應(yīng)性。（二）加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的監(jiān)督和控制 健全的預(yù)算管理監(jiān)督控制體系可以確保航運企業(yè)全面預(yù)算管理工作 正常進(jìn)行，這是重要的構(gòu)成部分，預(yù)算管理控制和監(jiān)督體系構(gòu)建是航 運企業(yè)預(yù)算管理體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要給予其充分的關(guān)注度。要不斷 加強(qiáng)預(yù)算控制力度與預(yù)算管理監(jiān)督力度，這樣一來不但可以保證預(yù)算 管理得到有效貫徹和落實，還可以運用在詳細(xì)的工作實踐整個過程中, 按照航運企

9、業(yè)預(yù)算管理執(zhí)行現(xiàn)實情況，提升預(yù)算管理監(jiān)督力度。經(jīng)過 預(yù)算管理控制，找到航運企業(yè)整體預(yù)算指標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況二者間的 差別，全面分析造成差異的因素，繼而發(fā)現(xiàn)問題的根本，第一時間調(diào) 節(jié)與修正，保證航運企業(yè)全面預(yù)算管理工作可以正常推進(jìn)，確保航運 企業(yè)高質(zhì)量迅速發(fā)展。（三）促進(jìn)全面預(yù)算管理和會計核算的結(jié)合全面預(yù)算管理過程監(jiān)督控制，事情發(fā)生以后進(jìn)行全面分析，開展績效 考核工作，基本上依托的是會計核算，而全面預(yù)算管理是在會計核算 基礎(chǔ)上不斷發(fā)展的，二者相互配合、互相補(bǔ)充，缺一不可。所以，全 面預(yù)算管理在實際運用的過程中理應(yīng)加強(qiáng)如下幾個方面：第一，需要 確保預(yù)算管理和會計核算內(nèi)在一致。會計核算是全面預(yù)算管理編

10、制和 分析，以及考核的基本，預(yù)算管理過程中對企業(yè)運輸生產(chǎn)成本的預(yù)算 與控制需要和會計核算內(nèi)容與范圍維持一致性。第二，要不斷強(qiáng)化和 會計核算之間的信息交流與溝通。積極建立預(yù)算管理和會計核算相結(jié) 合的信息通報機(jī)制，進(jìn)行全面預(yù)算管理的過程中，需要于第一時間向 會計核算有關(guān)部門和崗位提供預(yù)算編制信息，以及有關(guān)調(diào)整信息，相 關(guān)部門也應(yīng)當(dāng)即刻向預(yù)算管理部門反映整體管理情況與預(yù)算外項目。 第三，需要努力提升管理信息化水平。全面預(yù)算管理需要基于財務(wù)管 理高度信息化，多種財務(wù)信息資料整理和歸納均需要依托財務(wù)軟件, 人工操作無法有效推進(jìn)全面預(yù)算管理工作順利進(jìn)行。（四）基于大數(shù)據(jù)的全面預(yù)算管理執(zhí)行全面預(yù)算管理在企業(yè)

11、中運用的過程中，需要做好全過程加強(qiáng)預(yù)算管理 執(zhí)行部分。全面預(yù)算管理不應(yīng)當(dāng)只停滯于預(yù)算編制方面。最關(guān)鍵的是 需要落實在全過程預(yù)算管理執(zhí)行上。第一，需要運用大數(shù)據(jù)技術(shù)增強(qiáng) 預(yù)算管理執(zhí)行力度?；诖髷?shù)據(jù)的全面預(yù)算管理，及時跟蹤審批每個 環(huán)節(jié)，確保審批過程嚴(yán)謹(jǐn)透明。大數(shù)據(jù)平臺可以合理預(yù)測可能會發(fā)生 的問題，明晰落實預(yù)算工作責(zé)任主體，提升預(yù)算審批流程效率。航運 企業(yè)全面預(yù)算管理可以在執(zhí)行前、中、后這三個階段展開全面管理和 控制，提升預(yù)算控制分析治理。預(yù)算審批中，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)可以幫 助航運企業(yè)及時監(jiān)督每一個環(huán)節(jié)，假設(shè)其中有一個環(huán)節(jié)發(fā)生問題，可 以及時反饋給航運企業(yè)預(yù)算管理部門，實時糾正偏差，提升預(yù)算執(zhí)行

12、 力度。第二，需要建立預(yù)算執(zhí)行體系。建立科學(xué)有效的執(zhí)行體系，應(yīng) 當(dāng)基于大數(shù)據(jù)，構(gòu)建企業(yè)大數(shù)據(jù)控制平臺，采集、整理企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù) 數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而把這部分信息經(jīng)過大數(shù)據(jù)平臺構(gòu)建合適的模型展開數(shù) 據(jù)分析和預(yù)算，給航運企業(yè)預(yù)算目標(biāo)提供重要依據(jù)。鑒于大數(shù)據(jù)的全 面預(yù)算管理可以按照既定預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃執(zhí)行，且整合企業(yè)相關(guān)部門預(yù) 算數(shù)據(jù)，把每個部門傳輸?shù)臄?shù)據(jù)展開系統(tǒng)分析，接著按照分析結(jié)果給 航運企業(yè)制定有效的方案。（五）健全績效考核與激勵機(jī)制全面預(yù)算管理工作中，績效考核與激勵機(jī)制是預(yù)算管理過程中的主要 構(gòu)成部分，其可以促使預(yù)算管理效果得到全面發(fā)揮，故而需要主動構(gòu) 建科學(xué)有效的績效考核與激勵機(jī)制。第一步需要擬定公正

13、、公平和企 業(yè)所有職工均認(rèn)可的績效考核激勵體系，根據(jù)各方面考核與評估部門、 職工創(chuàng)造的企業(yè)價值與業(yè)績。該種上下均認(rèn)可的績效考核激勵機(jī)制， 可以有效帶動企業(yè)職工積極工作并提高創(chuàng)造性。第二步，需要確定每 個部門和個人需要做哪些工作，把職責(zé)和權(quán)利融合于一體，做到責(zé)任 清晰和權(quán)利劃分相等，利益之間彼此掛鉤，責(zé)任至人。第三步，需要 在預(yù)算管理執(zhí)行環(huán)節(jié)關(guān)注公平、公正性，對有重要貢獻(xiàn)的隊伍或者是 個人需要及時進(jìn)行鼓勵，對提出有效意見或者是建議的職工或者部門 需要給予相應(yīng)的獎勵，對完成目標(biāo)的部門需要給予精神和物質(zhì)上的雙 重獎勵，借此調(diào)動企業(yè)職工主動參加企業(yè)管理工作的積極性和主動性, 提高航運企業(yè)運行效率。（六

14、）加強(qiáng)預(yù)算管理人員隊伍建設(shè)人員是航運企業(yè)長期發(fā)展的必備條件之一，航運企業(yè)要想得到可持續(xù) 發(fā)展，就必須不斷增強(qiáng)預(yù)算管理隊伍建設(shè)，提高管理人員綜合素質(zhì)， 培養(yǎng)人員知識累積和技能。因為部門相互之間的系統(tǒng)對接缺乏完善性, 部門相互間的合作很容易出現(xiàn)摩擦，所以增強(qiáng)預(yù)算管理人員隊伍建設(shè) 需要從如下方面著手：第一，需要提升航運企業(yè)內(nèi)部人員對全面預(yù)算 管理的認(rèn)識。因為全面預(yù)算是通過貨幣數(shù)據(jù)反映總體預(yù)算的，一般企 業(yè)會把預(yù)算管理辦公室設(shè)置于財務(wù)部，如此會為企業(yè)其他人員帶來錯 覺，認(rèn)為預(yù)算管理并非是自己的事情，當(dāng)由財務(wù)部門自行處理，并未 理解全面預(yù)算管理性質(zhì)，更不曾參加到預(yù)算工作中來。所以需要讓航 運企業(yè)有關(guān)管理

15、工作人員深刻意識到企業(yè)推行全面預(yù)算管理的重要 意義，讓管理工作人員全面發(fā)揮出預(yù)算管理的最大效用，讓每個部門 人員均可參加，從而讓更多人員意識到推行全面預(yù)算管理可以促使企 業(yè)構(gòu)建自我約束和控制，進(jìn)而達(dá)到良好發(fā)展的循環(huán)機(jī)制，提升經(jīng)營管 理水平，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。第二，需要主動吸納全面預(yù)算管理方面 的專業(yè)人才，經(jīng)過合理的薪資福利制度吸引人才，給航運企業(yè)全面預(yù) 算管理增加活力。第三，需要不斷提高當(dāng)前企業(yè)預(yù)算管理人員專業(yè)化 水平，例如航運企業(yè)組織對相關(guān)管理人員的技能培訓(xùn)，定期派送相關(guān) 管理人員到管理更加先進(jìn)的企業(yè)進(jìn)行學(xué)習(xí)，以此提升全面預(yù)算管理人 員綜合專業(yè)水平與專業(yè)素質(zhì)。再者，通過薪酬績效化激發(fā)預(yù)算管理

16、人 員工作積極性，對管理人員進(jìn)行數(shù)字化平臺專業(yè)培訓(xùn)。第四，需要培 養(yǎng)預(yù)算管理人員信息化操作水平，與時代發(fā)展共同進(jìn)步，學(xué)習(xí)和掌握 新的技能。當(dāng)預(yù)算管理人員掌握了新技能，就可以確保航運企業(yè)系統(tǒng) 處在同行業(yè)先進(jìn)水平，讓航運企業(yè)在競爭中占據(jù)重要位置，同時也給 航運企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供保障。（七）運用云會計展開云平臺分級管理云會計平臺分成三個不同層級：第一，是基礎(chǔ)架構(gòu)服務(wù)，航運企業(yè)經(jīng) 過計算機(jī)等構(gòu)建虛擬網(wǎng)絡(luò)，此為基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù);第二，是平臺服務(wù)， 是給客戶提供軟件開發(fā)平臺，管理工作人員可以經(jīng)過平臺運用，集團(tuán) 化的動態(tài)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)經(jīng)過平臺得到流轉(zhuǎn)且達(dá)到管理個性化的融合，確保 信息內(nèi)容合理分配;第三，軟件服務(wù)，是企業(yè)從軟件開發(fā)企業(yè)購置的 服務(wù)，可以經(jīng)過注冊軟件達(dá)到全面預(yù)算管理?；A(chǔ)架構(gòu)服務(wù)嗣鍵為虛 擬網(wǎng)絡(luò)技術(shù)服務(wù)，可以確保企業(yè)有良好的硬件服務(wù)，此為云會計技術(shù) 正常運行的前提，經(jīng)過數(shù)據(jù)儲存量