信托納稅事宜

1、信托公司納稅事宜一、受托人涉稅事項信托公司因受托管理信托財產(chǎn)收取信托報酬而涉及的稅種包括營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。按服務業(yè)稅目的（一）信托公司從信托計劃中取得的信托報酬，稅率繳納營業(yè)稅及附加稅費。（二）信托公司從信托計劃中取得的信托報酬應繳納企業(yè)所得稅。信托計劃成立，受托人的下列行為不涉及納稅義務：（一）信托計劃成立時，由于我國信托法理論并沒有承認信托財產(chǎn)具有雙重所有權，信托財產(chǎn)轉移屬于形式上、名義上的轉移，故信托公司作為受托人不涉及流轉稅和所得稅的納稅義務。（二）信托計劃存持期間，如因受托人變更，原受托人與新受托人之間辦理信托財產(chǎn)交接不涉及納稅義務。（三）受托人在設立信托時簽訂的信托合同因在印花稅

2、暫行條例中無相對應的稅目，故暫不繳納印花稅。二、受益人涉稅事項而是在信托目前，對歸屬于受益人的信托收入所涉及的稅款是否在信托財產(chǎn)中支付，信托公司在實際業(yè)務操作中均采取回避的態(tài)度，合同中會約定“本信托及信托當事人依據(jù)國家有關規(guī)定各自依法納稅”。在信托制度中，信托公司僅僅是資產(chǎn)受托管理者，代人理財，實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔營業(yè)稅或所得稅的代扣代繳義務，相關稅法均無明確規(guī)定。為避免對實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔0.05叮納印花稅；A股、B股價款叩繳5%的稅率繳納營業(yè)稅，建議

3、由受益人自行申報繳納營財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、如屬于個人應繳納個人所25%的稅率繳納企業(yè)所受益人重復征稅的問題，對受益人負擔的稅款按以下建議處理：（一）根據(jù)信托計劃，受托人管理、處分信托財產(chǎn)形成的應稅憑證需繳納的印花稅由受益人承擔，在信托財產(chǎn)中支付。如，將信托資金對外貸款，簽訂的借款合同，應按借款金額的通過證券交易市場購買股票、債券，由出讓方按轉讓的1U繳納印花稅；將信托財產(chǎn)對外租賃，按取得租賃收入的納印花稅。（二）信托計劃涉及金融保險業(yè)和服務業(yè)稅目征收范圍的業(yè)務，包括貸款、融資租賃、金融商品轉讓和其他金融業(yè)務，以及租賃等服務業(yè)務，應按金融保險業(yè)稅目和服務業(yè)稅目由于尚未明確受托人的代扣代繳

4、義務，業(yè)稅。（三）受托人管理、運用和轉讓、處分信托財產(chǎn)所取得的特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、偶然所得以及經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得等，投資者，則這部分信托收益屬個人所得稅的納稅范圍，得稅，應按20%的稅率繳納個人所得稅；如屬企業(yè)或其他組織，則這部分信托收益屬企業(yè)所得稅的納稅范圍，應按實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔得稅。由于尚未明確受托人的代扣代繳義務，建議由受益人自行申報實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承擔實際投資者是個人或機構，信托公司作為信托計劃的受托人是否承

5、擔納稅。（四）相關稅收優(yōu)惠政策適用信托計劃的投資者。1、根據(jù)財稅2009111號“關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知”的規(guī)定，對個人（包括個體工商戶及其他個人）從事外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務取得的收入暫免征收營業(yè)稅。信托資金涉及外匯、有價證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務的，對個人投資者取得的相關信托收益暫免征收營業(yè)稅。2、根據(jù)中華人民共和國個人所得稅法第四條第二項規(guī)定，個人取得的國債和國家發(fā)行的金融債券利息，免納個人所得稅。信托資金涉及購買國債和國家發(fā)行的金融債券業(yè)務的，對個人投資者取得的相關信托收益暫免征收個人所得稅。3、根據(jù)財稅2009167號“關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關問題的通知”的規(guī)定，對個人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉讓從上市公司公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個人所得稅。信托資金涉及買賣證券交易所上市公司公開發(fā)行和轉讓市場的上市公司股票業(yè)務的，個人投資者取得的相關信托收益免征個人所得稅。4、根據(jù)中華人民共和國企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定，企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益；（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權益性投資收益；（四）符合條件的非營利