【精品】編輯本段現(xiàn)金流量表的編制

1、 /15編輯本段現(xiàn)金流量表的編制現(xiàn)金流量表分為主表和附表（即補(bǔ)充資料）兩大部分。主表的各項(xiàng)目金額實(shí)際上就是每筆現(xiàn)金流入、流出的歸屬，而附表的各項(xiàng)目金額則是相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的當(dāng)期發(fā)生額或期末與期初余額的差額。附表是現(xiàn)金流量表中不可或缺的一部分，以下是筆者對(duì)現(xiàn)金流量表附表填列所進(jìn)行的總結(jié)。一般情況下，附表項(xiàng)目可以直接取相應(yīng)會(huì)計(jì)賬戶的發(fā)生額或余額，分述如下：1:凈利潤(rùn)，取利潤(rùn)分配表“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目。2:計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，取“管理費(fèi)用”賬戶所屬“計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備”及“計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬“計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備、“計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“投資收益”賬戶

2、所屬“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額。3：固定資產(chǎn)折舊，取“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬的“折舊費(fèi)”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額4：無(wú)形資產(chǎn)攤銷，取“管理費(fèi)用”等賬戶所屬“無(wú)形資產(chǎn)攤銷”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額。5：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷，取“制造費(fèi)用、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用、“管理費(fèi)用等賬戶所屬“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷明細(xì)賬戶借方發(fā)生額6：待攤費(fèi)用減少，取“待攤費(fèi)用”賬戶的期初、期末余額的差額。7：預(yù)提費(fèi)用增加，取“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末、期初余額的差額。8：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失，取“營(yíng)業(yè)外收入、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其

3、他業(yè)務(wù)支出”等賬戶所屬“處置固定資產(chǎn)凈收益”、“處置固定資產(chǎn)凈損失”、“出售無(wú)形資產(chǎn)收益、“出售無(wú)形資產(chǎn)損失”等明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額與貸方發(fā)生額的差額。9：固定資產(chǎn)報(bào)廢損失，取“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)虧”明細(xì)賬戶借方發(fā)生額與“營(yíng)業(yè)外收入賬戶所屬“固定資產(chǎn)盤(pán)盈”貸方發(fā)生額的差額。10：財(cái)務(wù)費(fèi)用，取“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶所屬“利息支出明細(xì)賬戶借方發(fā)生額，不包括“利息收入”等其他明細(xì)賬戶發(fā)生額。11：投資損失,取“投資收益賬戶借方發(fā)生額，但不包括“計(jì)提的短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、“計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”明細(xì)賬戶發(fā)生額。12：遞延稅貸項(xiàng)，取“遞延稅款賬戶期末、期初余額的差額。13：存貨的減少，取與經(jīng)營(yíng)活

4、動(dòng)有關(guān)的“原材料”、“庫(kù)存商品”、“生產(chǎn)成本”等所有存貨賬戶的期初、期末余額的差額。14：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“預(yù)付賬款等賬戶的期初、期末余額的差額。15：經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加，取與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)、“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款、“其他應(yīng)付款等賬戶的期末、期初余額的差額。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除 /15 /15現(xiàn)金流量表的編制應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：分類反映原則。為了給會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供有關(guān)現(xiàn)金流量的信息，并結(jié)合現(xiàn)

5、金流量表和其他財(cái)務(wù)信息對(duì)企業(yè)作出正確的評(píng)價(jià)，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)提供企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響，即現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的總額以及它們相抵后的結(jié)果總額反映與凈額反映靈活運(yùn)用原則。為了提供企業(yè)現(xiàn)金流入和流出總額的信息,現(xiàn)金流量表一般應(yīng)按照現(xiàn)金流量總額反映一定時(shí)期的現(xiàn)金流量通?？砂船F(xiàn)金流量總額或現(xiàn)金流量?jī)纛~反映?，F(xiàn)金流量總額是指分別反映現(xiàn)金流入和流出總額，而不以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映?，F(xiàn)金流量?jī)纛~是指以現(xiàn)金流入和流出相抵后的凈額反映。但現(xiàn)金流量以總額反映比以凈額反映所提供的信息更為相關(guān)有用。因此,通常情況

6、下，現(xiàn)金流量應(yīng)以其總額反映。但是，下述情況可對(duì)現(xiàn)金流量以凈額反映：一是某些金額不大的項(xiàng)目。例如，企業(yè)處置固定資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金收入和相關(guān)的現(xiàn)金支出可以相抵后以凈額列示.二是不反映企業(yè)自身的交易或事項(xiàng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目.例如，證券公司代收客戶的款項(xiàng)用于交割買(mǎi)賣(mài)證券的款項(xiàng)，期貨交易所接受客戶交割實(shí)物的款項(xiàng)等；又如，銀行吸收開(kāi)戶單位活期存款的承兌和償付。這些項(xiàng)目不屬于企業(yè)自身業(yè)務(wù)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目，可以以凈額反映。合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)應(yīng)當(dāng)按照其概念進(jìn)行劃分，但有些交易或事項(xiàng)則不易劃分，如利息收入和股利收入、利息支出和股利支出是作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，還是作為投資或籌資活動(dòng)有不

7、同的看法。在我國(guó)，依據(jù)人們的習(xí)慣理解，把利息收入和股利收入劃為投資活動(dòng)，把利息支出和股利支出劃為籌資活動(dòng)。某些現(xiàn)金收支可能具有多類現(xiàn)金流量的特征，所屬類別需要根據(jù)特定情況加以確定例如，實(shí)際繳納的所得稅，由于很難區(qū)分繳納的是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得稅，還是投資或籌資活動(dòng)產(chǎn)生的所得稅，通常將其作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。對(duì)于某些特殊項(xiàng)目，如自然災(zāi)害損失和保險(xiǎn)索賠，若能分清屬于固定資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)索賠，通常作為投資活動(dòng)，流動(dòng)資產(chǎn)損失的保險(xiǎn)索賠，通常作為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；若不能分清屬于固定資產(chǎn)還是流動(dòng)資產(chǎn)的保險(xiǎn)索賠，通常歸為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理劃分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)，對(duì)于某些現(xiàn)金收支項(xiàng)目或特殊

8、項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定情況和性質(zhì)進(jìn)行劃分，分別歸并到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)類別中，并一貫性地遵循這一劃分標(biāo)準(zhǔn)外幣現(xiàn)金流量應(yīng)當(dāng)折算為人民幣反映。在我國(guó)，企業(yè)外幣現(xiàn)金流量以及境外子公司的現(xiàn)金流量，以現(xiàn)金流量發(fā)生日的匯率或加權(quán)平均匯率折算。匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響作為調(diào)節(jié)項(xiàng)目，在現(xiàn)金流量表中單獨(dú)列示（5）重要性原則。本來(lái)，不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)不應(yīng)反映在現(xiàn)金流量表內(nèi)，因?yàn)檫@些投資和籌資活動(dòng)不影響現(xiàn)金流量，現(xiàn)金流量表中不反映不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)是與編制現(xiàn)金流量表的目的相一致的。但是，如果不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動(dòng)數(shù)額很大，若不反映將會(huì)導(dǎo)致一個(gè)有理性的報(bào)表使用者產(chǎn)生誤解并作出不正確的決策，這時(shí)，

9、就需要在現(xiàn)金流量表中以某種形式恰當(dāng)?shù)赜枰越沂?。在我?guó)的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中，對(duì)于不涉及現(xiàn)金的重要的投資和籌資活動(dòng)是在現(xiàn)金流量表“補(bǔ)充資料”（或附注）中反映的此外，重要性原則對(duì)現(xiàn)金流量表中各項(xiàng)目的編制也有很大影響比如，“收到的租金”項(xiàng)目，如果企業(yè)此類業(yè)務(wù)不多，也可以不設(shè)此項(xiàng)目，而將其納入“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”之中編輯本段現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不同本文針對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析。一、銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金基本填列公式

10、為：本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額一應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額）一壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額一票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額一其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。（一）營(yíng)業(yè)收入的填列。根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，營(yíng)業(yè)收入為利潤(rùn)表第一項(xiàng)。但有的營(yíng)業(yè)收入不會(huì)形成現(xiàn)金流量:用庫(kù)存商品發(fā)放職工薪酬、用庫(kù)存商品對(duì)外投資、用庫(kù)存商品進(jìn)行債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。用材料對(duì)外投資、用材料進(jìn)行債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入。這些項(xiàng)目都應(yīng)從營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中扣除。（二）銷項(xiàng)稅額這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)

11、賬填列。貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額的差額。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理下：工程領(lǐng)用本廠商品，用本廠商品發(fā)放職工薪酬、用本廠商品和材料對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，既不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，也不會(huì)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。（三）應(yīng)收賬款期初余額減去期末余額。（四）應(yīng)收票據(jù)期初余額減去期末余額。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目填列。但只是假定期初大于期末余額的差額最終會(huì)形成現(xiàn)金流量。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要根據(jù)有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)整。期末余額應(yīng)加上由于債務(wù)重組減少的金額和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓換取非貨幣性資產(chǎn)減少的金額，也應(yīng)加上由于應(yīng)收賬款讓售（帶追索權(quán)的）產(chǎn)生的利息費(fèi)用和損失.（五）預(yù)

12、收賬款期末余額減去期初余額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末余額和期初余額填列在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下,無(wú)法支付的預(yù)收賬款批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后變成營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)形成營(yíng)業(yè)收入，因而應(yīng)追回，才是正確的現(xiàn)金流量（六）壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額。資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除 /15 /15本項(xiàng)目根據(jù)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬貸方當(dāng)期計(jì)提的金額填列。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下，由于所有的應(yīng)收款項(xiàng)都可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)剔除，只包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。（七）票據(jù)貼現(xiàn)的調(diào)整金額。在現(xiàn)實(shí)中流通轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票主要是不帶息的

13、銀行承兌匯票，而且主要不是貼現(xiàn)給銀行而是轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，因而一般不存在貼現(xiàn)利息。但貼現(xiàn)用于支付應(yīng)付賬款和購(gòu)貨的票據(jù)也在本項(xiàng)減去。（八）其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。發(fā)出商品、售后回購(gòu)、售后回租、分期收款銷售、對(duì)外捐贈(zèng)等特殊業(yè)務(wù)影響銷售額和銷項(xiàng)稅的情況也比較特殊，應(yīng)針對(duì)具體情況進(jìn)行調(diào)整。二、購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)成本+進(jìn)項(xiàng)稅額+（應(yīng)付賬款期初余額一應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)期初余額一應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款期初余額）+（存貨期末余額一存貨期初余額）一職工薪酬調(diào)整項(xiàng)目+壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目一其他特殊事項(xiàng)調(diào)整項(xiàng)目（一）營(yíng)業(yè)成本。本項(xiàng)目根據(jù)利潤(rùn)表

14、項(xiàng)目填列，為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本之和在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下，用本廠產(chǎn)品對(duì)外投資、工程領(lǐng)用本廠產(chǎn)品、用本廠材料對(duì)外投資、債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本等應(yīng)予以剔除，分別計(jì)入投資活動(dòng)引起的現(xiàn)金流出量。（二）進(jìn)項(xiàng)稅額。本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬借方分析填列。借方的出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出應(yīng)予以減除。債務(wù)重組、非貨幣性交換產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)包括在內(nèi)（三）應(yīng)付賬款期初余額減應(yīng)付賬款期末余額。（四）應(yīng)付票據(jù)期初余額減應(yīng)付票據(jù)期末余額。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列。當(dāng)期確實(shí)無(wú)法支付批準(zhǔn)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入的應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)加回。通過(guò)債務(wù)重組方式?jīng)_減應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)由于沒(méi)有

15、減少現(xiàn)金流量，也應(yīng)加回。（五）預(yù)付賬款期末余額減去預(yù)付賬款期初余額本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表期初期末余額填列當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。若預(yù)付賬款中含有預(yù)付的工程款，應(yīng)予以剔除。（六）存貨期末余額減去存貨期初余額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表中期末期初余額填列由于存貨業(yè)務(wù)的復(fù)雜性，在填列現(xiàn)金流量表時(shí)需要調(diào)整的項(xiàng)目相對(duì)比較多，調(diào)整時(shí)應(yīng)注意：當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)予以加回。代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)和代理業(yè)務(wù)負(fù)債應(yīng)相互抵銷后填列。當(dāng)期盤(pán)虧、毀損、發(fā)生非正常損失的存貨應(yīng)予以加回.通過(guò)債務(wù)重組、非貨幣性交換得到的存貨，由于沒(méi)有引起現(xiàn)金流出，在計(jì)算現(xiàn)金流出量時(shí)應(yīng)予以減除。當(dāng)期盤(pán)盈、工程物資轉(zhuǎn)入等增加的存貨計(jì)算時(shí)也應(yīng)予以剔除。（

16、七）職工薪酬的調(diào)整項(xiàng)目。期末生產(chǎn)成本、自制半成品、庫(kù)存商品明細(xì)賬中的職工薪酬，盡管已經(jīng)支付現(xiàn)金,由于需要在現(xiàn)金流量表中單列，因此應(yīng)從存貨項(xiàng)目中扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)已售商品成本和未售成本的比例分配薪酬。（八）壞賬準(zhǔn)備調(diào)整項(xiàng)目在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，由于預(yù)付賬款也計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，故應(yīng)予以加回。（九）其他特殊調(diào)整項(xiàng)目。如工程領(lǐng)用的存貨等。編輯本段現(xiàn)金流量表格式一般企業(yè)的現(xiàn)金流量表格式編制單位：年單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金收到的稅費(fèi)返還收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付

17、其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：收回投資收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金投資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：吸收投資收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入小計(jì)償還債務(wù)支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息

18、支付的現(xiàn)金支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出小計(jì)籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~四、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額加：期初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物余額編輯本段現(xiàn)金流量表（附表）編制單位：年度單位：元補(bǔ)充資料金額1、將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量:凈利潤(rùn)加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備固定資產(chǎn)折舊無(wú)形資產(chǎn)攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷待攤費(fèi)用減少（減：增加）預(yù)提費(fèi)用增加（減：減少）處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（減：收益）固定資產(chǎn)負(fù)債表講解資產(chǎn)報(bào)廢損失財(cái)務(wù)費(fèi)用投資損失（減：收益）遞延稅款貸項(xiàng)（減：借項(xiàng)）存貨的減少（減：增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（減：

19、增加）經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~2、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：債務(wù)轉(zhuǎn)為資本一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券融資租入固定資產(chǎn)3、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：現(xiàn)金的期末余額減：現(xiàn)金的期初余額力口：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額企業(yè)負(fù)責(zé)人：主管會(huì)計(jì)：制表：報(bào)出日期：年月日編輯本段現(xiàn)金流量表編制最簡(jiǎn)單的方法一、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金1銷售商品、提供勞務(wù)內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購(gòu)代銷業(yè)務(wù)）依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收帳款、現(xiàn)金、銀行存款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+銷項(xiàng)稅金+

20、其他業(yè)務(wù)收入（不含租金）+應(yīng)收帳款（初一末）+應(yīng)收票據(jù)（初-末）+預(yù)收帳款（末-初）+本期收回前期核銷壞帳（本收本銷不考慮）一本期計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備一本期核銷壞帳-現(xiàn)金折扣一票據(jù)貼現(xiàn)利息支出一視同銷售的銷項(xiàng)稅-以物抵債的減少+收到的補(bǔ)價(jià)2稅費(fèi)返還內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加依卜.IilTIikH1RrU4JRid1ULIJHB|Mj1fAjJi|ip_ib1jiftgidu4rm11uai1!ji=U4RVIiI1LHHpWiiin*n1I肝.iiTfaIHAI1W1faqMilriHFMPiMaAn.|IVIV1.1IHLIJFJidlUli1現(xiàn)金流量表示例據(jù)：主

21、營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款收入、個(gè)人賠償、經(jīng)營(yíng)租賃收入等依據(jù)：營(yíng)業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金1購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)內(nèi)容：購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購(gòu)貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）依據(jù)：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付帳款公式：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+進(jìn)項(xiàng)稅金+其他業(yè)務(wù)支出（不含租金）+存貨（末一初）+應(yīng)付帳款（初-末）+應(yīng)付票據(jù)（初一末）+預(yù)付帳款（末一初）+存貨損耗+工程領(lǐng)用、投資、贊助的存貨-收到非現(xiàn)金抵債的存貨一成本中韭物料消耗（人工、水電、折舊）接受投資、捐贈(zèng)的存貨-視同購(gòu)貨的進(jìn)項(xiàng)稅+支付的補(bǔ)價(jià)2支付職工內(nèi)容：

22、支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、津貼、勞動(dòng)保險(xiǎn)、社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初一末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初一末）3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款公式：所得稅+主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等4支付其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)支出、經(jīng)營(yíng)租賃支出等依據(jù)：制造費(fèi)用、營(yíng)

23、業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出二、投資活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金1收回投資內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長(zhǎng)期股權(quán)、長(zhǎng)期債權(quán)本金（不含長(zhǎng)債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款2投資收益內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤(rùn)（不含股票股利）依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款3處置長(zhǎng)期資產(chǎn)內(nèi)容：處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)金，減去處置費(fèi)用后的凈額，包括保險(xiǎn)賠償；負(fù)數(shù)在“其他投資活動(dòng)反映依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款4收到其他投資活動(dòng)內(nèi)容：收回購(gòu)買(mǎi)時(shí)宣告未付的股利及利息依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金1購(gòu)建長(zhǎng)期資產(chǎn)內(nèi)容：購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、其他

24、長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購(gòu)建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)中）依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無(wú)形資產(chǎn)2支付投資內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)依據(jù)：短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款3支付其他投資活動(dòng)內(nèi)容：支付購(gòu)買(mǎi)股票時(shí)宣告未付的股利及利息依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息三、籌資活動(dòng)（1）收到現(xiàn)金1吸收投資內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審辻、咨詢等費(fèi)用，在其他中）依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款2收到借款內(nèi)容：舉借各種短期借款、長(zhǎng)期借款收到的現(xiàn)金依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借

25、款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈(zèng)等依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款（2）支付現(xiàn)金1償還債務(wù)內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）依據(jù)：短期借款、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款2支付股利、利息、利潤(rùn)內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤(rùn)依據(jù)：應(yīng)付股利、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款3支付其他籌資活動(dòng)內(nèi)容：捐贈(zèng)支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等現(xiàn)金流量表中兩項(xiàng)主要項(xiàng)目的填列新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則頒布實(shí)施后，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目的填列方法發(fā)生了變化，尤其是“銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”與“購(gòu)買(mǎi)商品和接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”兩個(gè)主要項(xiàng)目的填列有了較大的不

26、同。本文針對(duì)這兩個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行初步分析。一、銷售商品和提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金基本填列公式為：本項(xiàng)目金額=營(yíng)業(yè)收入+銷項(xiàng)稅額+（應(yīng)收賬款期初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)期初余額一應(yīng)收票據(jù)期末余額）+（預(yù)收賬款期末余額一預(yù)收賬款期初余額）一壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額一票據(jù)轉(zhuǎn)讓的調(diào)整金額一其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。（一）營(yíng)業(yè)收入的填列。根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，營(yíng)業(yè)收入為利潤(rùn)表第一項(xiàng)但有的營(yíng)業(yè)收入不會(huì)形成現(xiàn)金流量：用庫(kù)存商品發(fā)放職工薪酬、用庫(kù)存商品對(duì)外投資、用庫(kù)存商品進(jìn)行債務(wù)重組及非貨幣性資產(chǎn)交換等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。用材料對(duì)外投資、用材料進(jìn)行債務(wù)重組和非貨幣性資產(chǎn)交換等，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入

27、。這些項(xiàng)目都應(yīng)從營(yíng)業(yè)收入項(xiàng)目中扣除.（二）銷項(xiàng)稅額這個(gè)項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交增值稅明細(xì)賬填列。貸方發(fā)生額減去借方發(fā)生額的差額在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的處理下：工程領(lǐng)用本廠商品,用本廠商品發(fā)放職工薪酬、用本廠商品和材料對(duì)外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，既不會(huì)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，也不會(huì)形成應(yīng)收賬款，應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中扣除。（三）應(yīng)收賬款期初余額減去期末余額。（四）應(yīng)收票據(jù)期初余額減去期末余額。這兩個(gè)項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項(xiàng)目和應(yīng)收票據(jù)項(xiàng)目填列但只是假定期初大于期末余額的差額最終會(huì)形成現(xiàn)金流量在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下需要根據(jù)有關(guān)情況進(jìn)行調(diào)整。期末余額應(yīng)加上由于債務(wù)重組減少的金額和應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓換取非貨幣性資產(chǎn)減少的金

28、額,也應(yīng)加上由于應(yīng)收賬款讓售（帶追索權(quán)的勺）產(chǎn)生的利息費(fèi)用和損失（五）預(yù)收賬款期末余額減去期初余額。本項(xiàng)目根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的期末余額和期初余額填列。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下，無(wú)法支付的預(yù)收賬款批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷后變成營(yíng)業(yè)外收入，不會(huì)形成營(yíng)業(yè)收入，因而應(yīng)追回，才是正確的現(xiàn)金流量。（六）壞賬準(zhǔn)備的調(diào)整金額。本項(xiàng)目根據(jù)壞賬準(zhǔn)備明細(xì)賬貸方當(dāng)期計(jì)提的金額填列。在新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則情況下，由于所有的應(yīng)收款項(xiàng)都可以計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、預(yù)付賬款的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)剔除，只包括應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備（七）票據(jù)貼現(xiàn)的調(diào)整金額。在現(xiàn)實(shí)中流通轉(zhuǎn)讓的商業(yè)匯票主要是不帶息的銀行承兌匯票，而且主要不是貼現(xiàn)給銀行而是轉(zhuǎn)讓給其他企業(yè)，因而一般不存在貼現(xiàn)利息。但貼現(xiàn)用于支付應(yīng)付賬款和購(gòu)貨的票據(jù)也在本項(xiàng)減去。（八）其他特殊項(xiàng)目的調(diào)整金額。發(fā)出商品、售后回購(gòu)、售后回租、分期收款銷售、對(duì)外捐贈(zèng)等特殊業(yè)務(wù)影響銷售額和銷項(xiàng)稅的情況也比較特殊，應(yīng)針對(duì)具體情況進(jìn)行調(diào)整。二、購(gòu)買(mǎi)