全國(guó)自考高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試卷21-真題(含答案與解析)-交互

1、全國(guó)自考（高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)）模擬試卷 21（總分70,做題時(shí)間90分鐘）1.單項(xiàng)選擇題企業(yè)將一種貨幣兌換成另一種貨幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)稱為【】|SSS_SINGLE_SELA A外幣兌換C B外幣交易c c外幣折算D外幣差額分值：2答案：A以一定單位的外國(guó)貨幣為標(biāo)準(zhǔn)折算為一定數(shù)額的本國(guó)貨幣，該種表示方法稱為SSS_SINGLE_SEL,A歷史匯率B即期匯率. C直接標(biāo)價(jià)法D間接標(biāo)價(jià)法分值：2答案:C根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，采購(gòu)原材料所形成的外幣應(yīng)付賬款由于市場(chǎng)匯率上漲引起的折算差額,在期末確認(rèn)時(shí)，應(yīng)當(dāng) 【】SSS_SINGLE_SELA沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用B增加原材料C增加財(cái)務(wù)費(fèi)用. D沖減原材料分值：2答案:C

2、解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日匯兌差額的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于負(fù)債項(xiàng)目若按期末即期匯率折算的人民幣金額大于賬面價(jià)值，會(huì)產(chǎn)生匯兌損失。本題中，應(yīng)當(dāng)增加財(cái)務(wù)費(fèi)用。甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率進(jìn)行折算，按月計(jì)算匯兌損益。5月20日對(duì)外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款 500萬(wàn)元?dú)W元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10. 30元人民幣。5月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10. 28元人民幣；6月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10. 32元人民幣；6月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元=10. 35元人 民幣。7月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為 1歐元=10. 34元人民幣。該應(yīng)收賬款6月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為【】S

3、SS_SINGLE_SEL,A 10萬(wàn)元B 15萬(wàn)元C 25萬(wàn)元D 35萬(wàn)元分值：2答案:D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日的會(huì)計(jì)處理。對(duì)于資 產(chǎn)項(xiàng)目若按期即期匯率折算的人民幣金額大于賬面價(jià)值，會(huì)產(chǎn)生匯兌收益： 500X 10. 35-500X 10. 28=35（萬(wàn)元）。資產(chǎn)負(fù)債表日,交易性金融資產(chǎn)形成的匯兌差額，應(yīng) 【】|SSS_SINGLE_SELA計(jì)入管理費(fèi)用B計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用C計(jì)入所有者權(quán)益D計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益分值：2答案:D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是非貨幣性項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表日的匯兌差額。對(duì)于 外幣非貨幣性項(xiàng)目，以歷史成本計(jì)量的，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位 幣，

4、不產(chǎn)生匯兌差額；以公允價(jià)值計(jì)量的，如交易性金融資產(chǎn)，采用公允價(jià)值 確定日的即期匯率折算，折算后的記賬本位幣金額與原記賬本位幣金額的差 額，作為公允價(jià)值變動(dòng)處理，計(jì)入當(dāng)期損益。采用現(xiàn)行匯率法對(duì)外幣財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行折算時(shí)，按照歷史匯率折算的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目有11|SSS_SINGLE_SELA實(shí)收資本B固定資產(chǎn)C存貨. D未分配利潤(rùn)分值：2答案：A解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是現(xiàn)行匯率法下的基本內(nèi)容?，F(xiàn)行匯率法下，資 產(chǎn)負(fù)債表中的實(shí)收資本項(xiàng)目，按歷史匯率折算。時(shí)態(tài)法下選擇折算匯率的依據(jù)是【】SSS_SINGLE_SELA資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的流動(dòng)性B資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的貨幣性C資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)量單位D資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)

5、量基礎(chǔ)分值：2答案:D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是時(shí)態(tài)法下匯率折算的內(nèi)涵。時(shí)態(tài)法下對(duì)資產(chǎn)和 負(fù)債的計(jì)量基礎(chǔ)決定了折算過程中使用的匯率。兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企業(yè),這種合并成為【】|SSS_SINGLE_SELA吸收合并B新設(shè)合并C控股合并D混合合并分值：2答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)合并的類型。企業(yè)合并的類型包括吸收合 并、新設(shè)合并和控股合并。其中，兩家或兩家以上的企業(yè)聯(lián)合成立一個(gè)新的企 業(yè)是新設(shè)合并。對(duì)于同一控制下吸收合并中取得的凈資產(chǎn)與合并對(duì)價(jià)差額的處理，應(yīng)最先調(diào)整的科目是【1SSS_SINGLE_SELA資本公積一一其他資本公積B資本公積一一資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）

6、C盈余公積D未分配利潤(rùn)分值：2答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是同一控制下吸收合并的會(huì)計(jì)處理。同一控制下吸收合并中取得的凈資產(chǎn)與合并對(duì)價(jià)差額，應(yīng)先調(diào)整資本公積（資本溢價(jià)或股本 溢價(jià)），資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）余額不足沖減的，應(yīng)依次調(diào)整盈余公積 和未分配利潤(rùn)。同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，除了發(fā)行證券或承擔(dān)其他債務(wù)所支付的費(fèi)用外，應(yīng)計(jì)入 【】SSS_SINGLE_SELL A合并成本B管理費(fèi)用C C資本公積D財(cái)務(wù)費(fèi)用分值：2答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是同一控制下企業(yè)合并發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的處理。同 一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，除了發(fā)行證券或承擔(dān)其他債務(wù)所支付的費(fèi) 用外，應(yīng)計(jì)入管

7、理費(fèi)用。同一控制下控股合并中，取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本確定依據(jù)是SSS_SINGLE_SEL1A被合并方所有者權(quán)益的賬面價(jià)值的份額B支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值C支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值D被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額分值：2答案：A解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)處理。同一控制下 控股合并中，取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本應(yīng)按被合并方所有者權(quán)益的 賬面價(jià)值的份額來(lái)確定。2015年3月20日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元及一項(xiàng)土地使用權(quán)取得其母公 司控制的乙公司80%的股權(quán)，并于當(dāng)日起能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。合并日，該 土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為3200萬(wàn)元，公允價(jià)值為4000萬(wàn)元

8、；乙公司凈資產(chǎn)的 賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值為6250萬(wàn)元。假定甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年 度和采用的會(huì)計(jì)政策相同，不考慮其他因素，甲公司的下列會(huì)計(jì)處理中，正確 的是 【】SSS_SINGLE_SEL確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資 確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資分值：24800萬(wàn)元,4800萬(wàn)元,5000萬(wàn)元,5000萬(wàn)元,沖減資本公積： 確認(rèn)資本公積 確認(rèn)資本公積； 不確認(rèn)資本公積200萬(wàn)元600萬(wàn)元800萬(wàn)元答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是同一控制下控股合并的會(huì)計(jì)處理。長(zhǎng)期股權(quán)投 資的初始成本是6000X 80% =4800（萬(wàn)元），支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值是 3200+1000=

9、4200。元）,差額確認(rèn)資本公積為 4800-4200=600（萬(wàn)元）。下列非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理原則的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是【SSS_SINGLE_SELA購(gòu)買方以支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定購(gòu)買成本-B購(gòu)買方應(yīng)按照公允價(jià)值記錄所收到的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù). C被購(gòu)買方的留存收益應(yīng)轉(zhuǎn)入購(gòu)買方D合并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，除了發(fā)行證券或承擔(dān)其他債務(wù)所支付的費(fèi) 用外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益分值：2答案：C解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是非同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則。非同 一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則包括：購(gòu)買方以支付對(duì)價(jià)的公允價(jià)值為基礎(chǔ) 確定購(gòu)買成本；購(gòu)買方應(yīng)按照公允價(jià)值記錄所收到的資產(chǎn)和承擔(dān)的債務(wù)；被購(gòu)

10、 買方的留存收益不能轉(zhuǎn)入購(gòu)買方；合并過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，除了發(fā)行證券 或承擔(dān)其他債務(wù)所支付的費(fèi)用外，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益等。非同一控制下吸收合并中，購(gòu)買成本小于所取得的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額應(yīng)確認(rèn)為1SSS_SINGLE_SELA冏譽(yù)B投資收益C主營(yíng)業(yè)務(wù)收入D營(yíng)業(yè)外收入分值：2答案:D合并財(cái)務(wù)報(bào)表按照編制時(shí)間不同,劃分為【】SSS_SINGLE_SELA控制權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表和控制權(quán)取得日后的合并財(cái)務(wù)報(bào)表B合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤(rùn)表C合并現(xiàn)金流量表和合并利潤(rùn)表D合并所有者權(quán)益變動(dòng)表和合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注分值：2答案：A解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的分類。合并財(cái)務(wù)報(bào)表按編制時(shí) 間不同

11、，可以分為控制權(quán)取得日的合并財(cái)務(wù)報(bào)襲和控制權(quán)取得日后的合并財(cái)務(wù) 報(bào)表。將公司視為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體而不是股東的所有權(quán)權(quán)利，著服于母公司及其 公司組成的統(tǒng)一實(shí)體的合并理論是|SSS_SINGLE_SELA所有權(quán)理論 B實(shí)體理論C母公司理論 D業(yè)主權(quán)理論分值：2答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并理論。在編制合并財(cái)務(wù)報(bào) 表時(shí)，有三種可供選擇的合并理論：所有權(quán)理論（業(yè)主權(quán)理論）、實(shí)體理論、母公司理論。其中，實(shí)體理論是將公司視為一個(gè)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)實(shí)體而不股東的所有 權(quán)權(quán)利，是一種著眼于母公司及其子公司組成的統(tǒng)一實(shí)體的合并理論。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)以【】為基礎(chǔ)予以確定。|SSS_SIN

12、GLE_SELA控制C B共同控制. C重大影響D 一般影響分值：2答案:A解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是確定合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的基礎(chǔ)。合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的合并范圍應(yīng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作不包括【】|SSS_SINGLE_SELA統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策B統(tǒng)一母子公司資產(chǎn)負(fù)債表日與會(huì)計(jì)期間C統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)管理體制D對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算分值：2答案：C解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)備工作。在編制合并財(cái) 務(wù)報(bào)表之前，必須做好以下準(zhǔn)備工作：（1）統(tǒng)一母子公司資產(chǎn)負(fù)債表日與會(huì)計(jì)期 問。（2）統(tǒng)一母子公司的會(huì)計(jì)政策。（3）對(duì)子公司以外幣表示的財(cái)務(wù)

13、報(bào)表進(jìn)行折 算。（4）子公司提供的相關(guān)資料必須滿足編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表的需要。非同一控制下控股的企業(yè)合并中，在控制權(quán)取得日需要編制的報(bào)表是【 】|SSS_SINGLE_SELA合并利潤(rùn)表B合并所有者權(quán)益變動(dòng)表C合并現(xiàn)金流量表D合并資產(chǎn)負(fù)債表分值：2答案:D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。在非同一 控制下控股合并中，由于在控制權(quán)取得日之前子公司發(fā)生的各項(xiàng)收入、費(fèi)用與 合并主體無(wú)關(guān)，因而只需要編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，而不必編制合并利潤(rùn)表、合 并現(xiàn)金流量表、合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購(gòu)買方可辨認(rèn)凈 資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為

14、合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。下列關(guān)于商譽(yù)的 說(shuō)法中，正確的是 |SSS_SINGLE_SELA商譽(yù)確認(rèn)后，以后各期要進(jìn)行攤銷-B商譽(yù)確認(rèn)后，以后各期不攤銷，但每年年末進(jìn)行減值測(cè)試C商譽(yù)確認(rèn)后，以后各期既要攤銷，又要進(jìn)行減值測(cè)試-D商譽(yù)確認(rèn)后，以后各期賬面價(jià)值均不會(huì)發(fā)生變動(dòng)分值：2答案:B解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是非同一控制下控股合并控制權(quán)取得日合并財(cái)務(wù) 報(bào)表的編制。在合并資產(chǎn)負(fù)債表中，長(zhǎng)期股權(quán)投資成本大于合并中取得的被購(gòu) 買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)確認(rèn)為合并財(cái)務(wù)報(bào)表中的商譽(yù)。商 譽(yù)確認(rèn)后，以后各期不攤銷，但每年進(jìn)行減值測(cè)試，按照賬面價(jià)值與可收回金 額孰低的原則計(jì)量。2.多項(xiàng)選擇題在存在

15、全資子公司的情況下，母公司投資收益進(jìn)行抵銷時(shí)，與貸記”提取盈余 公積” “應(yīng)付股利” “未分配利潤(rùn)一一年末”項(xiàng)目對(duì)應(yīng)的借記項(xiàng)目有SSS_MULTI_SEL廠A營(yíng)業(yè)外收入B商譽(yù)1 C少數(shù)股東損益1 D投資收益E未分配利潤(rùn)一一年初 分值：2答案：C,D,E.衍生金融工具的主要特征有SSS_MULTI_SELA完全不要求初始凈投資1 B在未來(lái)某一日期進(jìn)行結(jié)算1 C價(jià)值隨著某些變量的變動(dòng)而變動(dòng)1 D出于投機(jī)目的或交易目的而持有1 E結(jié)算金額均通過標(biāo)的變量作用于衍生工具的名義金額確定 分值：2答案：B,C3.在經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)中,下列有關(guān)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊的說(shuō)法正確的有【】|SSS_MULTI_SEL廠A出租

16、人計(jì)提折舊1 B承租人應(yīng)視同自有資產(chǎn)計(jì)提折舊1 C折舊計(jì)入管理費(fèi)用1 D折舊計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本1 E出租人和承租人都不計(jì)提折舊分值：2答案：A,D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是經(jīng)營(yíng)租賃固定資產(chǎn)的折舊。在經(jīng)營(yíng)租賃下，與 租賃資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并沒有實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移給承租人，租賃資產(chǎn)的所 有權(quán)始終歸出租人所有。因此，出租人應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃資產(chǎn)計(jì)提折舊，計(jì)入其他 業(yè)務(wù)成本。在融資租賃核算時(shí)，承租人分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用可使用的分?jǐn)偮视小?】|SSS_MULTI_SEL廠A租賃內(nèi)含利率B合同規(guī)定利率匚1 C使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn)率匚1 D銀行同期貸款利率E銀行同期存款利率分值：2答案:

17、A,B,C,D解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮实拇_定。未確認(rèn)融資費(fèi) 用分?jǐn)偮实拇_定具體分為下列幾種情況：（1）以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率 將最低租賃付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi) 含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?）以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃 付款額折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為 未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮省＃?）以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額 折現(xiàn)，且以該現(xiàn)值作為租賃資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未 確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?）以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮?。該?/p>

18、攤率是使最低租賃付款額的現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)公允價(jià)值的折現(xiàn) 率。下列各項(xiàng)中，屬于不征稅收入的有【】|SSS_MULTI_SEL廠A財(cái)政撥款B國(guó)債利息收入1 C依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)1 D非營(yíng)利組織的收入1 E居民企業(yè)之間的股息、紅利分值：2答案：A,C解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)是免稅收入與不征稅收入。不征稅收入包括：財(cái) 政撥款；依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；國(guó)務(wù)院規(guī) 定的其他不征稅收入。免稅收入包括：國(guó)債利息收入；符合條件的居民企業(yè)之 間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè) 從居企企取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性

19、投資收益；符 合條件的非營(yíng)利組織的收入。.簡(jiǎn)答題1.簡(jiǎn)述同一控制下企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理原則分值：2答案：正確答案：對(duì)同一控制下企業(yè)合并進(jìn)行核算時(shí)，應(yīng)遵循以下原則：（1）將合并視為股權(quán)聯(lián)合行為，而不是資產(chǎn)交易。（2）沒有新的計(jì)價(jià)基礎(chǔ)，參與合并的資產(chǎn)、負(fù)債均按其原來(lái)的賬面價(jià)值計(jì)價(jià)。（3）不是購(gòu)買行為，沒有購(gòu)買價(jià)格，也就不存在合并成本超過凈資產(chǎn)公允價(jià)值的差額，即商譽(yù)。（4）不論合并發(fā)生在會(huì)計(jì)期間的哪個(gè)時(shí)點(diǎn)，參與合并企業(yè)自期初至合并日的損益都要包括，在合并 后企業(yè)的利潤(rùn)表中。（5）參與合并企業(yè)的留存收益（包括未彌補(bǔ)虧損）應(yīng)轉(zhuǎn)入合 并后的企業(yè)。（6）企業(yè)合并過程中所發(fā)生的所有相關(guān)費(fèi)用，除發(fā)行證券或承擔(dān) 其

20、他債務(wù)所支付的費(fèi)用外，其余均計(jì)入當(dāng)期損益。2.簡(jiǎn)述合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制程序。SSS_TEXT_QUSTIq分值：2答案：正確答案：合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制通常需要遵循一定的程序，一般來(lái)說(shuō)，可以分為以下幾個(gè)步驟：（1）設(shè)置合并工作底稿。（2）將個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)過人工底稿并加總。（3）在合并工作底稿上編制調(diào)整與抵銷分錄。（4）計(jì)算合并金額并填列合并財(cái)務(wù)報(bào)表。.核算題甲公司2015年相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)如下：（1）存貨賬面價(jià)值為1000萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為950萬(wàn)元。（2）交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為 650萬(wàn)元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為700萬(wàn)元。（3）固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為1800萬(wàn)元，其 計(jì)稅基礎(chǔ)為1750

21、萬(wàn)元。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值為200萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為00 要求：分析指出各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生差異的類型。SSS_TEXT_QUSTI分值：2答案：正確答案：對(duì)于資產(chǎn)來(lái)說(shuō)，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異；賬 面價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。對(duì)于負(fù)債來(lái)說(shuō)，賬面價(jià)值計(jì)稅 基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異；賬面價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差 異。（1）存貨屬于資產(chǎn)，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（2）交易性金融資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，賬面價(jià)值（計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。（3）固定資產(chǎn)屬于資產(chǎn)，賬面價(jià)值計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。（4）預(yù)計(jì)負(fù)債屬于負(fù)債，賬面價(jià)值

22、計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司2015年度利潤(rùn)表中利潤(rùn)總額為2400萬(wàn)元，該公司適用的所得稅稅率為 25%。2015年發(fā)生的有關(guān)交易和事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理與稅收處理存在差異的有： （1）2015年1月開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為 1200萬(wàn)元，使用年限為 10年，凈殘值為0,會(huì)計(jì)上按雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按年限平均 法計(jì)提折舊。假定稅法規(guī)定的使用年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。（2）當(dāng)期取得作為交易性金融資產(chǎn)核算的股票投資成本為300萬(wàn)元，期末其公允價(jià)值為350萬(wàn)元。稅法規(guī)定，以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng) 納稅所得額。（3）違反環(huán)保規(guī)定應(yīng)支付罰款100萬(wàn)

23、元。（4）期末存貨賬面余額為 200萬(wàn)元，對(duì)該存貨計(jì)提了 40萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。要求：根據(jù)上述資料，計(jì) 算甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。SSS_TEXT_QUSI J 分值：2答案：正確答案：根據(jù)資料，甲公司2015年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅計(jì)算如下：（1）應(yīng)納稅所得額=24006+（240-120）-50+100+40=2610（萬(wàn)元）（2）應(yīng)交所得稅=2610X 25% =652. 5（萬(wàn)元）甲公司適用的所得稅稅率為25%, 2015年度按照稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)交所得稅為1000萬(wàn)元。期末，通過比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，確定應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為600萬(wàn)元，可抵扣暫時(shí)性差

24、異400萬(wàn)元，上述暫時(shí)性差異均與直 接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)無(wú)關(guān)。甲公司不存在可抵扣虧損和稅款抵減， 預(yù)計(jì)在未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：根據(jù)上述資料，在下列不同情況下，做出甲公司有關(guān)所得稅的會(huì)計(jì)處 理。|SSS_TEXT_QUSTI假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債均無(wú)期初余額。分值：2答案：正確答案：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)額 =400X 25% =100（萬(wàn)元）當(dāng)期遞延所得稅 負(fù)債變動(dòng)額=600X 25%=150（萬(wàn)元）當(dāng)期遞延所得稅=150-100=50（萬(wàn)元）當(dāng)期所 得稅費(fèi)用=1000+50=1050。元）借：所得稅費(fèi)用10500000遞延所得稅

25、資產(chǎn) 1000000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 10000000遞延所得稅負(fù)債1500000SSS_TEXT_QUSTI假定遞延所得稅資產(chǎn)期初賬面余額為50萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債期初賬面余額為答案：正確答案：當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)變動(dòng)額=400X 25% =50=50（萬(wàn)元）當(dāng)期遞延所得 稅負(fù)債變動(dòng)額=600X 25%-100=50（萬(wàn)元）當(dāng)期遞延所得稅=50-50=0（萬(wàn)元）當(dāng)期 所得稅費(fèi)用=1000+0=1000。元）借：所得稅費(fèi)用10000000遞延所得稅資產(chǎn) 500000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 10000000遞延所得稅負(fù)債500000甲公司2015年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目暫時(shí)性差異計(jì)算表列

26、示：可抵扣暫時(shí)性差異為500000元，應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為200000元。該公司適用的所得稅稅 率為25%。假定甲公司預(yù)計(jì)會(huì)持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額，20152度稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)的該公司應(yīng)交所得稅為2000000元。 要求：|SSS_TEXT_QUSTI根據(jù)上述資料，計(jì)算甲公司2015年遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、遞延所 得稅以及所得稅費(fèi)用。分值：2答案：正確答案：遞延所得稅資產(chǎn)=500000X 25% =125000（元）遞延所得稅負(fù)債=200000X 25% =50000（元）遞延所得稅=50000-125000=-75000（元）所得稅費(fèi)用=2000000-75000=1925000（元）SSS_TEXT_QUSTI根據(jù)上述資料，編制有關(guān)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄分值：2答案：正確答案：借：所得稅費(fèi)用1925000遞延所得稅資產(chǎn)125000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一 一應(yīng)交所得稅2000000遞延所得稅負(fù)債50000甲公司被人民法院宣告于2015年1月10日破產(chǎn)。在對(duì)破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)與處 置時(shí)，發(fā)生如下情況：（1）管理人經(jīng)過全面財(cái)產(chǎn)清點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)下列賬實(shí)不符的事 項(xiàng)：盤虧設(shè)備一臺(tái)，原值48000元，已提折舊30000元；盤虧