稅收電子化與“以票控稅”

1、27/27稅收電子化與“以票控稅”第一節(jié) 電子化一、金稅工程 （一）在全國國稅系統(tǒng)運行金稅工程一、二期 (1)金稅工程的提出1994年以來，在實際稅務工作中，出現(xiàn)了犯罪分子利用增值稅專用發(fā)票大量偷騙國家稅款的問題，犯罪活動十分猖獗。為加強對增值稅專用發(fā)票的監(jiān)控治理，嚴厲打擊各種利用專用發(fā)票進行犯罪的活動，實現(xiàn)稅務系統(tǒng)各項治理工作信息化和專業(yè)化，從1994年開始推行金稅工程。1994年7月，作為金稅工程一期的增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)在50個大中都市試點。1998年8月，又在總結一期經(jīng)驗的基礎上開始推行金稅工程二期。(2)金稅工程二期的要緊內(nèi)容金稅工程二期包括防偽稅控開票系統(tǒng)、防偽稅控認證系統(tǒng)、增

2、值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)。 1）防偽稅控開票系統(tǒng)運用數(shù)字密碼和電子信息存貯技術，通過強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能，真實掌握企業(yè)的銷項數(shù)據(jù)，實現(xiàn)稅源監(jiān)控。該系統(tǒng)適用于一般納稅人。其具體做法是：取消企業(yè)手工開具發(fā)票，改用計算機打印發(fā)票；在打印發(fā)票的同時，將發(fā)票上的要緊數(shù)據(jù)加密，形成一串密碼，并自動打印在發(fā)票上。在打印發(fā)票的同時，“黑匣子”自動記錄發(fā)票的金額和稅額。若企業(yè)逾期不報稅，系統(tǒng)自動關閉，不能接著開票。 2）稅務機關使用防偽稅控認證系統(tǒng)，利用掃描儀將發(fā)票圖像自動掃描到計算機中，由智能軟件識不動身票密碼，再由密碼系統(tǒng)將密碼還原成參與加密的數(shù)據(jù)并與發(fā)票票面信息一一比對，從而判不發(fā)票的

3、真?zhèn)巍＜{稅人購進物資取得的專用發(fā)票，必須經(jīng)稅務機關認證無誤后才能作為合法抵扣憑證。 3）增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)利用計算機網(wǎng)絡進行增值稅專用發(fā)票信息稽核，動態(tài)監(jiān)測企業(yè)納稅情況。該系統(tǒng)以防偽稅控系統(tǒng)為數(shù)據(jù)采集手段，接收認證、報稅系統(tǒng)生成的發(fā)票數(shù)據(jù)，建立失控作廢發(fā)票庫以及進銷項專用發(fā)票數(shù)據(jù)庫，利用計算機網(wǎng)絡將購貨方的專用發(fā)票抵扣聯(lián)與失控作廢發(fā)票比對，再與銷貨方的存根聯(lián)比對，發(fā)覺屬于失控、作廢以及只有抵扣聯(lián)而沒有存根聯(lián)、抵扣聯(lián)與存根聯(lián)內(nèi)容不相符等異常發(fā)票，移送協(xié)查系統(tǒng)進行協(xié)查。該系統(tǒng)利用覆蓋全國稅務機關的廣域網(wǎng)絡，通過全面數(shù)據(jù)采集和地市、省稅務局及國家稅務總局的三級稽核，有效提高了增值稅的征管質(zhì)量。

4、 4）發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)的作用是，對有疑問的和已證實虛開的增值稅專用發(fā)票案件信息，認證系統(tǒng)和稽核系統(tǒng)發(fā)覺涉嫌違規(guī)的專用發(fā)票，以及協(xié)查回復的專用發(fā)票信息，通過稅務系統(tǒng)內(nèi)部網(wǎng)絡逐級傳遞，國家稅務總局通過該系統(tǒng)對協(xié)查工作進行監(jiān)督和治理，提高增值稅專用發(fā)票協(xié)查速度和回復率，確保查處工作的質(zhì)量。(3)金稅工程二期取得初步成效到2001年底止，除防偽稅控開票系統(tǒng)正在推行外，其余三個系統(tǒng)差不多推行到位，并取得初步成效。1）防偽稅控開票系統(tǒng)已推行約40萬戶。這40萬戶占全國一般納稅人總數(shù)120萬戶的三分之一，用票量約占全部增值稅專用發(fā)票用量的54。百萬元版、十萬元版和部分萬元版專用發(fā)票已取消手工開具，改用該系統(tǒng)開具

5、，從而大大減少了專用發(fā)票犯罪的隱患，為加強增值稅征管制造了有利條件。 2）防偽稅控認證系統(tǒng)已全面投入使用，利用假票、大頭小尾票騙抵稅款的違法行為逐步得到遏制。3）增值稅計算機交叉稽核系統(tǒng)在全國區(qū)縣以上稅務機關如期聯(lián)網(wǎng)運行，促進了企業(yè)依法申報納稅。增值稅交叉稽核系統(tǒng)于2001年1月1日和7月1日先后在“五省四市”(遼寧、山東、江蘇、浙江、廣東五省和北京、天津、上海、重慶四市)和22省區(qū)開通運行。企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的信息必須如實向稅務機關申報，凡不申報或申報不實的，系統(tǒng)將自動報警，并提交有關部門檢查處理。4）協(xié)查系統(tǒng)正常運行，提高了稽查效率。協(xié)查系統(tǒng)于2001年1月1日和7月1日起分不在“五省

6、四市”和22省區(qū)全面推行。截止2001年底，全國有3000多個稽查局安裝了該系統(tǒng)，形成一個連接國家稅務總局、省、地(市)、縣(區(qū))稅務局四級，遍布全國各地的協(xié)查信息網(wǎng)絡。5）金稅工程二期網(wǎng)絡如期建成。金稅工程二期網(wǎng)絡建設于1998年啟動，分兩個時期進行，第一時期于1999年10月完成，建成“五省四市”和四個打算單列市(大連、青島、寧波、深圳)網(wǎng)絡；第二時期于2001年2月，建成其余22個省區(qū)和一個打算單列市(廈門)網(wǎng)絡。全部網(wǎng)絡工程實現(xiàn)了覆蓋國稅系統(tǒng)從國家稅務總局到所有省級、地市級和區(qū)縣級稅務局的四級廣域體系。該網(wǎng)絡可充分滿足金稅工程二期各業(yè)務系統(tǒng)在廣域網(wǎng)上傳輸數(shù)據(jù)的需要?？偟膩砜?，金稅工程二

7、期開通以來，其作為增值稅生命線、打擊偷騙稅“殺手锏”和稅務干部隊伍建設重要基礎的作用已初顯成效。（二）金稅工程三期的工作內(nèi)容金稅工程三期由4個系統(tǒng)組成：一是以稅收業(yè)務為要緊處理對象的稅收業(yè)務治理應用系統(tǒng)，包括稅收征管主體軟件、出口退稅電子化治理系統(tǒng)和稅源監(jiān)控治理系統(tǒng)等；二是稅收行政治理應用系統(tǒng)，包括公文處理、稅收法規(guī)查詢、人事治理、財務治理、后勤治理等系統(tǒng)；三是稅收決策支持應用系統(tǒng)，包括建立在綜合數(shù)據(jù)交換處理系統(tǒng)之上的稅收預測、分析等輔助決策應用系統(tǒng)；四是外部信息應用治理系統(tǒng)，包括對互聯(lián)網(wǎng)、各級政府和有關部門以及納稅人信息的采集和使用等。二、開發(fā)并試點運行全國統(tǒng)一征管主體軟件(CTAIS) 稅

8、收信息化建設是新型稅收征管模式的依托，是稅收征管改革能否進一步深化的關鍵，因此，國家稅務總局加快開發(fā)、運行CTAIS的步伐。2001年在浙江、山東、河南和深圳“三省一市”國稅系統(tǒng)開展以省市為單位的試點工作，2002年初差不多在60多個地級市成功運行。三、稅控裝置 1在部分行業(yè)推廣稅控收款機。加強稅源監(jiān)控的重要舉措國家稅務總局等四部門決定在部分行業(yè)推廣應用稅控收款機（2004-05-13）為了進一步加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，依照中華人民共和國稅收征收治理法第二十三條的規(guī)定，經(jīng)國務院同意，日前，國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部和國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)出通知，決定在適用的行業(yè)推行

9、使用稅控收款機。 凡從事商業(yè)零售業(yè)、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、交通運輸業(yè)等適合使用稅控收款機系列機具的行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人，必須按照規(guī)定購置使用稅控收款機。 稅控收款機的推廣應用，采取統(tǒng)一標準、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實施。各地可依照本地區(qū)實際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，差不多普及使用稅控收款機。用戶在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項時（開具增值稅專用發(fā)票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務機關統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票（以下簡稱稅控發(fā)票）。嚴禁損毀或者擅自改動稅控收款機。用戶應當按期向主管稅務

10、機關報送稅控收款機記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關資料。用戶發(fā)生稅控收款機丟失、被盜等情形時，應當立即向稅務機關報告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機，以保證在經(jīng)營活動中正常使用。用戶應在變更、注銷稅務登記的同時,辦理稅控收款機變更、注銷手續(xù)。 對未按規(guī)定使用稅控收款機的、不如實錄入銷售或經(jīng)營數(shù)據(jù)的、發(fā)生稅控收款機丟失、被盜的、擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機的，造成用戶申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關有權核定其應納稅額。 稅控收款機的購置費用由納稅人承擔。國家將對稅控收款機的購置使用者給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓舞納稅人使用稅控收款機。國家依照稅控收款機推廣應用工作需要，對索取發(fā)票的消費者實行發(fā)

11、票有獎方法，所需獎勵資金列入財政預算。2在出租汽車行業(yè)推廣使用稅控計價器。3在加油站推廣稅控加油機。四、開發(fā)建設出口退稅信息系統(tǒng) 針對出口騙稅行為一度猖獗的問題，稅務系統(tǒng)早在1993年就已實行出口退稅計算機治理，以提高稅務機關審核出口退稅的準確性，打擊出口騙稅活動。在海關、外貿(mào)、外匯治理等部門配合下，稅務機關開始利用來自權威部門的海關報關電子信息和外匯核銷電子信息進行出口退稅審核工作，大大提高了審核工作質(zhì)量，使出口騙稅猖獗勢頭得到有效遏制和打擊。幾年來，各級稅務機關每年都要進行數(shù)百萬條海關報關單信息和數(shù)百萬份出口退稅專用稅票信息的收集使用，出口退稅工作已步入現(xiàn)代化軌道。關于使用增值稅專用發(fā)票認

12、證信息審核辦理出口退稅問題為進一步加強出口退稅治理，提高出口退稅工作效率，近日，總局下發(fā)了國家稅務總局關于使用增值稅專用發(fā)票認證信息審核出口退稅的緊急通知，決定對外貿(mào)企業(yè)2004年1月1日以后報關出口的物資，在退稅單證齊全的情況下，稅務機關先使用增值稅專用發(fā)票認證信息（經(jīng)稅務局內(nèi)部信息比對或經(jīng)出口退稅部門自己認證的）審核辦理退稅，然后在退稅后三個月內(nèi)（盡可能短），使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息與認證信息比對，凡屬于協(xié)查有問題的信息和與稽核相符信息、協(xié)查無誤信息比對不上的，要立即查明緣故，不應退稅的，要一律追回已退稅稅款，并要進一步稽查；其他情況比對不上的，先暫停該企業(yè)退稅業(yè)務，核實后按規(guī)定處

13、理。為防止騙稅分子利用認證信息與稽核、協(xié)查信息傳遞的時刻差進行騙稅活動，特不規(guī)定：對2004年以后新辦外貿(mào)企業(yè)自發(fā)生第一筆退稅業(yè)務的一年內(nèi)，退稅機關在使用認證信息審核通過后，暫不退稅，待認證信息與稽核、協(xié)查信息比對通過后再辦理退稅；對使用認證信息審核通過后，仍認為外貿(mào)企業(yè)出口物資有疑問的，可暫不退稅,待認證信息與稽核、協(xié)查信息比對通過后再辦理退稅。五、開發(fā)應用稅收行政治理信息系統(tǒng) 為提高稅務機關內(nèi)部治理效率，國家稅務總局陸續(xù)開發(fā)和推行了公文處理系統(tǒng)、局秘辦公系統(tǒng)、稅收快報綜合查詢系統(tǒng)、信息采編系統(tǒng)、稅收旬報上報與匯總系統(tǒng)、稅收法規(guī)檢索系統(tǒng)等應用系統(tǒng)，其中公文處理系統(tǒng)和稅收法規(guī)檢索系統(tǒng)已在全國范

14、圍內(nèi)進行推廣，國家稅務總局已實現(xiàn)與全部省級稅務機關的遠程公文傳遞，大大提高了各類信息的傳遞速度。第二節(jié) “以票控稅”為堅決遏制虛開和有意同意虛開增值稅專用發(fā)票以及其他用于抵扣稅款的發(fā)票、憑證等違法行為，貫徹落實公安部、國家稅務總局關于開展打擊虛開物資運輸發(fā)票和制售假發(fā)票等涉稅違法專項整治行動的通知（公通字200425號）和國家稅務總局關于開展2004年稅收專項檢查工作的通知（國稅發(fā)200425號）要求， 就有關問題強調(diào)如下國家稅務總局關于嚴厲打擊虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅違法行為的緊急通知（國稅函2004536號2004-04-30國家稅務總局）： 一、各地要迅速安排力量對本地區(qū)一般納稅人進行一

15、次認確實排查，特不對納稅異常的小型商貿(mào)公司，必須全面檢查其財務賬目和納稅情況。做到盡早發(fā)覺、快速出擊、依法查處、及時移送。 二、對有意同意虛開增值稅專用發(fā)票或者有意同意虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）偷逃稅款、騙取出口退稅的，各地稅務機關必須至少對其三年內(nèi)的稅收繳納情況進行全面檢查；凡檢查發(fā)覺問題的，還要依法追溯到往常年度。經(jīng)調(diào)查取證認定為有意同意虛開發(fā)票的，要排除各方干擾，依法從重處罰，不得以任何理由拖延推諉。一、廢舊物資發(fā)票治理為有效防范利用廢舊物資發(fā)票進行偷騙稅的違法犯罪活動，強化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，總局制定了廢舊物資發(fā)票稽核方法（2004年1月21日國稅函2004128號）： 為

16、了保證廢舊物資發(fā)票、海關完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，增值稅一般納稅人納稅申報方法(國稅發(fā)200353號)的報表內(nèi)容作了調(diào)整，自2004年2月1日起執(zhí)行。 廢舊物資發(fā)票稽核方法 （一）廢舊物資回收經(jīng)營單位(以下簡稱廢舊單位)應將銷售廢舊物資開具的一般發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票開具清單(以下簡稱廢舊物資開具清單)，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。從3月份申報開始納稅人除報送廢舊物資開具清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有廢舊物資開具清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。 （二）廢舊單位銷售其收購的廢舊物資，開具一般發(fā)票時，應加蓋

17、財務印章和開票人專章(印章樣式見附件)，生產(chǎn)企業(yè)增值稅一般納稅人(以下簡稱生產(chǎn)企業(yè))取得未加蓋“開票人專章”的一般發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。 （三）增值稅一般納稅人(以下簡稱納稅人)取得所有需抵扣增值稅進項稅額的廢舊物資發(fā)票，應依照相關廢舊物資發(fā)票逐票填寫廢舊物資發(fā)票抵扣清單(以下簡稱廢舊物資抵扣清單)，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。從3月份申報開始納稅人除報送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有廢舊物資抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送廢舊物資抵扣清單紙質(zhì)資料的，其進項稅額不得抵扣。假如納稅人未按照規(guī)定要求填寫廢舊物資抵扣清單的，該張憑證不得抵扣進

18、項稅額。 （四）廢舊物資開具清單和廢舊物資抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人從國家稅務總局網(wǎng)站()下載相關信息采集軟件。 （五）增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日以后開具的廢舊物資發(fā)票，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束往常向主管稅務機關申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年3月1日往常開具的廢舊物資發(fā)票，必須在2004年6月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。（六）廢舊單位當期未開具廢舊物資發(fā)票，增值稅一般納稅人當期未取得廢舊物資發(fā)票可不向主管稅務機關報送廢舊物資開具清單或

19、廢舊物資抵扣清單。 二、海關進口增值稅專用繳款書為有效防范利用海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關完稅憑證)進行偷騙稅的違法犯罪活動，強化增值稅監(jiān)管，堵塞稅收漏洞，2004年1月21日總局制定了海關進口增值稅專用繳款書稽核方法（國稅函2004128號）： 為了保證廢舊物資發(fā)票、海關完稅憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購憑證及運費發(fā)票等四種非增值稅專用發(fā)票抵扣憑證的“一窗式”比對工作需要，增值稅一般納稅人納稅申報方法(國稅發(fā)200353號)的報表內(nèi)容作了調(diào)整，自2004年2月1日起執(zhí)行。 海關進口增值稅專用繳款書稽核方法（一）增值稅一般納稅人取得所有需抵扣增值稅進項稅額的海關進口增值稅專用繳款書(以下簡稱海關完

20、稅憑證)，應依照相關海關完稅憑證逐票填寫海關完稅憑證抵扣清單(附表一)，在進行增值稅納稅申報時隨同納稅申報表一并報送。從3月份申報開始納稅人除報送海關完稅憑證抵扣清單紙質(zhì)資料外，還需同時報送載有海關完稅憑證抵扣清單電子數(shù)據(jù)的軟盤(或其它存儲介質(zhì))。未單獨報送的，其進項稅額不得抵扣。假如納稅人未按照規(guī)定要求填寫海關完稅憑證抵扣清單或者填寫內(nèi)容不全的，該張憑證不得抵扣進項稅額。 （二）海關完稅憑證抵扣清單信息采集軟件由國家稅務總局統(tǒng)一開發(fā)，主管稅務機關免費提供給納稅人使用。各級國稅局和納稅人可從國家稅務總局網(wǎng)站()下載相關信息采集軟件。 （三）增值稅一般納稅人取得的2004年2月1日以后開具的海關

21、完稅憑證，應當在開具之日起90天后的第一個納稅申報期結束往常向主管稅務機關申報抵扣，愈期不得抵扣進項稅額；增值稅一般納稅人取得的2004年1月31日往常開具的海關完稅憑證，必須在2004年5月申報期前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不再予以抵扣。 增值稅一般納稅人當期未取得海關完稅憑證可不向主管稅務機關報送海關完稅憑證抵扣清單。 四、稅控收款機發(fā)票 為了進一步加強稅源監(jiān)控，堵塞稅收漏洞，減少稅收流失，經(jīng)國務院同意，國家稅務總局、財政部、信息產(chǎn)業(yè)部、國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局決定在適用的行業(yè)推行使用稅控收款機。（2004-04-29國稅發(fā)200444號）一、推行使用的范圍和方法（一）凡從事商業(yè)零售業(yè)、

22、飲食業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)、交通運輸業(yè)等適合使用稅控收款機系列機具行業(yè)，具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人（以下簡稱用戶），必須按照規(guī)定購置使用稅控收款機。具體推行適用行業(yè)及“具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所”的標準，由各省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市人民政府確定。（二）稅控收款機的推廣應用，采取統(tǒng)一標準、生產(chǎn)許可、政府推廣、分步覆蓋的原則實施。各地可依照本地區(qū)實際情況，精心組織，統(tǒng)籌規(guī)劃，力爭經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)3年左右、其他地區(qū)5年左右，差不多普及使用稅控收款機。二、使用治理（一）凡符合范圍內(nèi)確定的用戶，應按規(guī)定購置、使用稅控收款機。（二）用戶在經(jīng)營過程中，不論以現(xiàn)金或非現(xiàn)金方式收取款項時（開具增值稅專用發(fā)

23、票的除外），都必須通過稅控收款機如實錄入經(jīng)營數(shù)據(jù)，開具由稅務機關統(tǒng)一印制的稅控收款機發(fā)票（以下簡稱稅控發(fā)票）。嚴禁損毀或者擅自改動稅控收款機。（六）用戶應當按期向主管稅務機關報送稅控收款機記錄的經(jīng)營數(shù)據(jù)及相關資料。（七）用戶發(fā)生稅控收款機丟失、被盜等情形時，應當立即向稅務機關報告，并按規(guī)定重新購置稅控收款機，以保證在經(jīng)營活動中正常使用。（八）有下列情形之一，造成用戶申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，主管稅務機關有權核定其應納稅額： 1.未按規(guī)定使用稅控收款機的；2.不如實錄入銷售或經(jīng)營數(shù)據(jù)的；3.發(fā)生稅控收款機丟失、被盜的；4.擅自拆卸、改動和破壞稅控收款機的。（九）當稅控收款機發(fā)生故障

24、時，用戶應當立即通知售后服務網(wǎng)點維修。在機器維修期間，應使用經(jīng)營收入臨時登記簿，逐筆登記經(jīng)營收入。機器修復后，應將維修期間的經(jīng)營收入?yún)R總錄入稅控收款機。 （十）用戶應在變更、注銷稅務登記的同時,辦理稅控收款機變更、注銷手續(xù)。三、優(yōu)惠政策 稅控收款機的購置費用由納稅人承擔。國家將對稅控收款機的購置使用者給予適當?shù)亩愂諆?yōu)惠，以鼓舞納稅人使用稅控收款機。國家依照稅控收款機推廣應用工作需要，對索取發(fā)票的消費者實行發(fā)票有獎方法，所需獎勵資金列入財政預算。第三節(jié) 增值稅納稅申報“一窗式”治理一、概念所謂“一窗式”，是指增值稅一般納稅人申報納稅“一窗式”治理。國家稅務總局提出“一窗式”治理，是因為金稅工程與

25、稅收征管系統(tǒng)脫節(jié)，金稅工程采集的數(shù)據(jù)與稅收征管系統(tǒng)采集的數(shù)據(jù)不能共享；稅務部門不能把金稅工程的抄報稅數(shù)據(jù)和認證數(shù)據(jù)與納稅申報數(shù)據(jù)實現(xiàn)即時比對，有問題不能及時發(fā)覺。同時，問題還表現(xiàn)為納稅人先要在報稅和認證窗口排隊，然后再到申報窗口排隊，分不辦理有關手續(xù)，費時且苦惱。二、改革緣故三、“一窗式”治理工作流程四、實行“一窗式”治理的差不多要求是五、概括“一窗式”治理具體能夠概括為“統(tǒng)一受理、即時比對”。（一）統(tǒng)一受理在實行“一窗式”治理前，稅務機關辦稅服務廳分不設立抄報稅、認證、納稅申報窗口受理納稅人抄報稅、認證和納稅申報業(yè)務，在實行“一窗式”治理后，稅務機關將相對獨立的抄報稅、認證和納稅申報窗口統(tǒng)一

26、歸并為納稅申報窗口，通過業(yè)務的重新整合，由納稅申報窗口統(tǒng)一受理納稅人的抄報稅、認證和納稅申報業(yè)務，通過內(nèi)部的工作流程完成業(yè)務處理后，再由同一窗口向納稅人返還辦理結果，形成對納稅人的“一窗式”服務。（二）即時比對納稅申報環(huán)節(jié)通過網(wǎng)絡即進調(diào)用金稅工程抄報稅和認證數(shù)據(jù)與納稅申報銷項稅額、進項稅額進行比對（即票表比對），比對不符的立即進行分析處理，保證增值稅納稅申報的真實性。六、全面推行“一窗一人一機”七、幾個應強調(diào)的問題（一）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況的處理（國家稅務總局關于進一步做好增值稅納稅申報“一窗式”治理工作的通知，國稅函2003962號）增值稅一般納稅人發(fā)生銷售

27、物資、提供應稅勞務開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分不按以下方法處理：（1）銷貨方假如在開具藍字專用發(fā)票的當月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記賬聯(lián)作賬務處理，可對原藍字專用發(fā)票進行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進行作廢處理。假如銷貨方已將記賬聯(lián)作賬務處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。銷貨方假如在開具藍字專用發(fā)票的次月及

28、以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記賬聯(lián)作賬務處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票，也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（2）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍字專用發(fā)票,也不得以紅字一般發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。（二）結賬日依照企業(yè)財務會計報告條例（國務院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應當按照有關法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結賬日進行結賬，不得提早或者延遲。年度結

29、賬日為公立年度每年的12月31日，半年度、季度、月度結賬日分不為公立年度每半年、每季、每月的最后一天”，凡結賬日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務機關應責令其限期按照該條例規(guī)定計算當月銷項稅額。（三）企業(yè)在當月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應在上月10日至30日內(nèi)到稅務機關認證。假如在當月申報期內(nèi)認證的，也應是上月收到的發(fā)票。認證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認證時，要注意這一點。（四）對“票表稽核”比對不符問題處理方法 通過“票表稽核”發(fā)覺納稅人申報異常，這是“一窗式”治理的成效。發(fā)覺異常，要及時查明緣故，并視不同情況處理。（1）關于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當月申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)。關于這種情況，稅務機關要告訴納稅人如何進行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對ic卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又可不能對電子發(fā)票進行作廢操作，申報數(shù)小于ic卡數(shù)時，在申報