2010年企業(yè)匯算清繳檢查重點及應對策略(昆明)

1、2010年企業(yè)匯算清繳檢查重點及應對策略1第一板塊2特定的形勢與背景立法人性化 執(zhí)法規(guī)范化始于納稅人需求基于納稅人滿意終于納稅人遵從32010年特別關(guān)注 關(guān)聯(lián)交易風險管理非居民稅收2011年出口退稅4程序法和實體法程序在前 實體在后程序從新 實體從舊程序錯 結(jié)論錯涉稅風險 如何掌控？5充分運用財務主體原則財務主體原則與節(jié)稅思考以主體原則診斷企業(yè)過去、現(xiàn)在及未來的經(jīng)營利潤以主體原則協(xié)調(diào)匯算中稅收的一致性如何提升公司經(jīng)營利潤?6“稅”眼看賬“資”眼看賬7定性容易取證難取證容易定性難8會有哪些問題？政策如何把握？怎樣發(fā)現(xiàn)問題？9綜觀企業(yè)所屬行業(yè)內(nèi)控制度特殊業(yè)務適用政策風險節(jié)點始于內(nèi)控測評 基于賬證核

2、實10內(nèi)控制度測評符合性測試發(fā)現(xiàn)性審計穿行性測試截止性測試11企業(yè)內(nèi)部控制貨幣資金企業(yè)內(nèi)部控制存貨企業(yè)內(nèi)部控制固定資產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制成本費用企業(yè)內(nèi)部控制籌資企業(yè)內(nèi)部控制銷售與收款企業(yè)內(nèi)部控制對外投資12請給自己提個醒計稅收入應計未計 成本費用應扣未扣 審批事項應報未報 調(diào)整項目應調(diào)未調(diào) 實現(xiàn)稅款應繳未繳 13審計式檢查咱們先做內(nèi)部控制測試 采購與付款、銷售與收款、生產(chǎn)與倉儲、投資與籌資、固定資產(chǎn)與折舊、工資與人事 14大企業(yè)涉稅風險指引2009年大企業(yè)稅收自查關(guān)注 大企業(yè) 關(guān)聯(lián)交易15 2008年12月26日，總局印發(fā)關(guān)于下發(fā)國家稅務總局定點聯(lián)系企業(yè)名單的通知（國稅函20081064號），決定將

3、45戶企業(yè)（集團）作為總局定點聯(lián)系企業(yè)。31戶國有大型企業(yè)、4戶民營企業(yè)和10戶外資企業(yè)。 首批45戶總局定點聯(lián)系企業(yè)（集團）2007年繳納的稅收占到全國稅收總收入的23%左右。 關(guān)于大企業(yè)稅收管理科學化精細化專業(yè)化16第二板塊17關(guān)于稅務稽查實務技法18都是稅務檢查，還有啥區(qū)別嗎？稅務稽查納稅評估19關(guān)于稅務稽查工作規(guī)程稅務稽查案源從哪里來？ 稅務人員如何實施稽查？ 稅收案件是怎么審理的 ？202010年稅務檢查企業(yè)常見問題解析行業(yè)問題項目問題21稅眼看賬22稅眼里，什么是賬？稅眼里，這是誰的賬？whatwho 稅眼里，這賬咋樣？howwhen稅眼里，這是啥時的賬？23綜合看賬“1+4”評估

4、分析法個納稅調(diào)查表個評估模塊勾稽關(guān)系模塊貨物分析模塊資金分析模塊利潤分析模塊納稅申報表 資產(chǎn)負債表 利潤表 數(shù)據(jù)來源：24收入查范圍時間金額25查成本費用實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的合理的26防收入后移 費用前移27巧用規(guī)律藏收入顯資產(chǎn)28稅負測算增值稅稅收負擔率=（本期應納稅額本期應稅收入）100%企業(yè)所得稅負擔率=應納稅所得額 利潤總額100%行業(yè)預警值歷史同期數(shù)據(jù)實際值納稅調(diào)查表29財務報表分析法30會計報表涉稅要素分析資產(chǎn)負債表的分析 平衡分析 資產(chǎn)項目分析負債項目分析 所有者權(quán)益分析其他項目分析利潤表的分析 主營業(yè)務收入與主營業(yè)務成本分析費用及費用率分析其他業(yè)務及營業(yè)外收入分析 營業(yè)外

5、支出分析 現(xiàn)金流量表的分析經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的分析籌資活動和投資活動現(xiàn)金流量分析 31主表是附表是綱舉目張綱目主表講邏輯，附表重細節(jié)表三是橋梁32利潤總額的計算應納稅所得額的計算應納稅額的計算附列資料主表 四個部分:33新說法暫時性差異一次性差異34怎樣填好“利潤總額計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）3536怎樣填好“利潤總額計算”板塊？抄37利潤總額的計算1.“利潤總額的計算”中的項目 適用企業(yè)會計準則的企業(yè)，其數(shù)據(jù)直接取自利潤表；取數(shù)直接取數(shù)我們企業(yè)適用企業(yè)會計準則38利潤總額的計算1.“利潤總額的計算”中的項目 取數(shù) 實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度等會計制度的企業(yè)，其利潤表中項

6、目與本表不一致的部分，應當按照本表要求對利潤表中的項目進行調(diào)整后填報。調(diào)整取數(shù) 我們實行企業(yè)會計制度、小企業(yè)會計制度39怎樣填好“應納稅所得額的計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）40應納稅所得額計算14加：納稅調(diào)整增加額（填附表三）15減：納稅調(diào)整減少額（填附表三）16其中：不征稅收入17免稅收入18減計收入19減、免稅項目所得20加計扣除21抵扣應納稅所得額22加：境外應稅所得彌補境內(nèi)虧損23納稅調(diào)整后所得（13141522）24減：彌補以前年度虧損（填附表四）25應納稅所得額（2324）41怎樣填好“應納稅額的計算”板塊？企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）42應納稅額計算26稅率（

7、25%）27應納所得稅額（2526）28減：減免所得稅額（填附表五）29減：抵免所得稅額（填附表五）30應納稅額（272829）31加：境外所得應納所得稅額（填附表六）32減：境外所得抵免所得稅額（填附表六）33實際應納所得稅額（303132）34減:本年累計實際已預繳的所得稅額35其中:匯總納稅的總機構(gòu)分攤預繳的稅額36 匯總納稅的總機構(gòu)財政調(diào)庫預繳的稅額37 匯總納稅的總機構(gòu)所屬分支機構(gòu)分攤的預繳稅額38 合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預繳比例39 合并納稅企業(yè)就地預繳的所得稅額40本年應補（退）的所得稅額（3334）43第三板塊44常見問題及稽查45增值稅常見問題及稽查 1納稅人常見問題 2征稅范圍常見問題及檢查方法 3稅率常見問題及檢查方法 4銷項稅額常見問題及檢查方法 5進項稅額常見問題及檢查方法 6抵扣憑證常見問題及檢查方法 7減免稅方面常見問題及檢查方法 46營業(yè)稅常見問題及稽查 1納稅人常見問題及檢查方法 2征稅范圍和稅率常見問題及檢查方法 3計稅營業(yè)額常見問題及檢查方法 4其他項目常見問題及檢查方法47企業(yè)所得稅常見問題及稽查 1收入常見問題及檢查方法 2扣除項目常見問題及檢查方法 3資產(chǎn)處理常見問題及檢查方法 4稅收優(yōu)惠常見問題及檢查方法 5所得額常見問題及檢查方法 6應納稅額常見問題及檢查方法48個人所得稅常見問題及稽查 1納稅人常見