信用社銀行課件：銀行預(yù)算管理的理論與實(shí)踐

1、銀行預(yù)算管理的理論與實(shí)踐市農(nóng)村信用社一、中外銀行預(yù)算管理的比較二、預(yù)算管理的幾種主要選擇三、商業(yè)銀行預(yù)算編制的主要方法四、商業(yè)銀行常用預(yù)算的編制五、商業(yè)銀行預(yù)算管理的創(chuàng)新一、中外銀行預(yù)算管理的比較（一）預(yù)算管理定位的比較（二）預(yù)算管理目標(biāo)的比較（三）預(yù)算管理體系的比較（四）預(yù)算管理程序的比較（一）預(yù)算管理定位的比較1、戰(zhàn)略管理說2、目標(biāo)管理說3、資源配置說4、財(cái)務(wù)工具說5、執(zhí)行工具說（二）預(yù)算管理目標(biāo)的比較1、是謀求“三性”效用，還是在謀求“三性”效用的同時(shí)更看重精神效用2、是謀求利潤最大化，還是股東財(cái)富最大化3、是直指利潤價(jià)值，還是直指經(jīng)營難點(diǎn)（三）預(yù)算管理程序比較自上而下自下而上相互結(jié)合二

2、、預(yù)算管理的幾種主要選擇 （一）以資產(chǎn)負(fù)債為主的預(yù)算管理（二）以成本管理為主的預(yù)算管理（三）以利潤管理為主的預(yù)算管理 （四）以價(jià)值管理為主的預(yù)算管理（一）以資產(chǎn)負(fù)債為主的預(yù)算管理1、信貸收支預(yù)算在中國商業(yè)銀行最有歷史淵源預(yù)算形式之一。在現(xiàn)有的國有銀行尚未轉(zhuǎn)體之前，中國各專業(yè)銀行普遍實(shí)行兩種預(yù)算并行的模式：即對外資金實(shí)行信貸收支預(yù)算，對內(nèi)資金實(shí)行財(cái)務(wù)收支預(yù)算。信貸收支預(yù)算的基本內(nèi)容主要限于各項(xiàng)存款的增量計(jì)劃和各項(xiàng)貸款的增量計(jì)劃。 2、資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模預(yù)算仍以存款增量、貸款增量的計(jì)劃為主要內(nèi)容，同時(shí)增加了拆入與拆出資金、同業(yè)存放與存放同業(yè)、發(fā)行債券與各種投資、負(fù)債總額與資產(chǎn)總額等計(jì)劃內(nèi)

3、容。 3、資產(chǎn)負(fù)債比例預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債比例預(yù)算，即根據(jù)國家金融管理當(dāng)局規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債比例所做的預(yù)算，它是資產(chǎn)負(fù)債規(guī)模預(yù)算的一大進(jìn)步。標(biāo)志銀行業(yè)由明顯的單一的以外延為主的經(jīng)營模式，開始關(guān)注和探索內(nèi)涵發(fā)展，關(guān)注和探索運(yùn)用比例進(jìn)行經(jīng)營自律。資產(chǎn)負(fù)債比例預(yù)算的基本依據(jù)和內(nèi)容包括：資本充足率、存貸款比例、中長期貸款比例、資產(chǎn)流動性比例、單個貸款比例、貸款質(zhì)量指標(biāo)等。 4、資產(chǎn)負(fù)債缺口預(yù)算（1）資產(chǎn)負(fù)債流動性缺口預(yù)算。所謂資產(chǎn)負(fù)債流動性缺口預(yù)算，就是根據(jù)預(yù)期的存貸款增長水平，預(yù)計(jì)一定時(shí)期資產(chǎn)與負(fù)債之間的流動性差額，并設(shè)計(jì)把差額控制在合理水平的業(yè)務(wù)預(yù)算。進(jìn)行資產(chǎn)負(fù)債流動性缺口預(yù)算，必須重新劃分資產(chǎn)和負(fù)債。重

4、新劃分后的資產(chǎn)為流動性資產(chǎn)和非流動性資產(chǎn)；重新劃分后的負(fù)債為易變性負(fù)債和穩(wěn)定性負(fù)債，據(jù)此計(jì)量資產(chǎn)和負(fù)債的流動性差額，這個差額就是流動性缺口。差額的順差越大，流動性越強(qiáng)，反之亦反。（2）資產(chǎn)負(fù)債利差預(yù)算。嚴(yán)格說，資產(chǎn)負(fù)債利差預(yù)算應(yīng)當(dāng)是獨(dú)立于資產(chǎn)負(fù)債缺口預(yù)算之外的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以控制存款利息與貸款利息缺口為目標(biāo)的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。商業(yè)銀行控制存貸利差的手段主要有三：一是通過期限結(jié)構(gòu)控制利差；二是通過利率結(jié)構(gòu)控制利差；三是通過慎重確定風(fēng)險(xiǎn)與收益的互換控制利差。資產(chǎn)負(fù)債利差預(yù)算需要在對利差做出預(yù)算安排的同時(shí)，對期限結(jié)構(gòu)、利率結(jié)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)配比做出預(yù)算安排，即謹(jǐn)慎平衡三個手段的關(guān)系、謹(jǐn)慎平衡每一階段內(nèi)部的結(jié)

5、構(gòu)關(guān)系。利差控制目標(biāo)通常有兩個，一是絕對值目標(biāo)。二是相對值目標(biāo)。 5、資產(chǎn)負(fù)債平衡表預(yù)算西方商業(yè)銀行主要的預(yù)算形式之一。其基本特點(diǎn)是以資產(chǎn)負(fù)債平衡表為依據(jù)，對資產(chǎn)負(fù)債平衡表的主要項(xiàng)目逐一做出預(yù)測、預(yù)計(jì)。6、資產(chǎn)負(fù)債綜合預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債綜合預(yù)算是對資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)進(jìn)行有成本、效益、風(fēng)險(xiǎn)約束的預(yù)算，是最典型的綜合經(jīng)營預(yù)算模式之一。（二）以成本管理為主的預(yù)算管理商業(yè)銀行以成本管理為主的預(yù)算管理是指對成本全方位、全過程、全產(chǎn)品、全員的控制和管理。以成本管理為主的預(yù)算管理有兩種模式：以成本為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算，以成本為主導(dǎo)的經(jīng)營綜合預(yù)算。1、以成本為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算以成本為主導(dǎo)的財(cái)務(wù)預(yù)算至少有兩個明顯特點(diǎn)：一是只就財(cái)

6、務(wù)收支做出計(jì)劃，不涉及其他；二是以成本控制為主要內(nèi)容和手段。至于如何體現(xiàn)以成本控制為主，一般有兩種方法：界定收與支的預(yù)算性質(zhì)。限定成本計(jì)劃為指令計(jì)劃，不得突破；限定收益計(jì)劃為指導(dǎo)計(jì)劃。不界定收與支的預(yù)算性質(zhì)但從范圍上嚴(yán)支松收。即：對收入項(xiàng)目只做出項(xiàng)目大類的收益約束（即粗線條的）。對支出項(xiàng)目則逐項(xiàng)做出計(jì)劃約束（即明細(xì)化的）。 2、以成本為主導(dǎo)的綜合預(yù)算以成本控制為主導(dǎo)的綜合預(yù)算有兩個明顯特點(diǎn)：一是對銀行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、勞務(wù)等各個主要方面做出數(shù)據(jù)化、貨幣化的計(jì)劃；二是以成本控制為主要內(nèi)容和手段。具體的控制思路和方法有二：將綜合預(yù)算分為兩個部分；一部分是各項(xiàng)成本項(xiàng)目的計(jì)劃，一部分是成本動因項(xiàng)目計(jì)劃。成本

7、項(xiàng)目是指列入損益表成本項(xiàng)的各個項(xiàng)目。動因項(xiàng)目是指各個業(yè)務(wù)項(xiàng)目、人力資源項(xiàng)目、固定資產(chǎn)項(xiàng)目等等。對主要的動因項(xiàng)目給出成本約束。無論是負(fù)債項(xiàng)目還是資產(chǎn)項(xiàng)目都會給出單位成本的界定。實(shí)行以成本控制為主的預(yù)算管理，一般都會配套實(shí)施目標(biāo)成本管理或責(zé)任成本控制。 因種種原因，商業(yè)銀行的實(shí)際成本會與目標(biāo)成本不符，其差額稱為成本差異。為了消除這種偏差，需要對產(chǎn)生的成本差異進(jìn)行分析，找出原因，以便采取措施進(jìn)行糾正?，F(xiàn)以存款利息支出差異為例分析說明。存款利息支出差異=實(shí)際利息支出 - 標(biāo)準(zhǔn)利息支出造成存款利息支出差異的基本原因有兩個：一是存款利率偏離目標(biāo)；二是吸收存款數(shù)量偏離目標(biāo)。前者稱為利率差異，后來稱為數(shù)量差異

8、。利率差異=實(shí)際存款額（實(shí)際利率目標(biāo)利率）數(shù)量差異=（實(shí)際存款額標(biāo)準(zhǔn)存款額）目標(biāo)利率（三）以利潤管理為主的預(yù)算管理 以利潤管理為主的預(yù)算管理的直接目標(biāo)有兩個：尋求擴(kuò)大收益來源的途徑；減少成本支出。以利潤為主編制預(yù)算，就使得利潤既是一種結(jié)果，也是一種前提，表現(xiàn)為一種追求利潤的主動性。 1、傳統(tǒng)的損益預(yù)算傳統(tǒng)的損益預(yù)算管理一項(xiàng)生命很強(qiáng)的規(guī)范化預(yù)算，亦稱預(yù)計(jì)損益表管理。對列入損益表各項(xiàng)收支項(xiàng)目，逐項(xiàng)編制計(jì)劃值，軋差編制出利潤計(jì)劃。2、以利潤控制為主導(dǎo)的綜合預(yù)算以利潤為主導(dǎo)的綜合預(yù)算具有兩個明顯的特征：一是預(yù)算內(nèi)容的綜合性，對銀行財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、勞務(wù)以及科技等各個主要方面做出數(shù)據(jù)化、貨幣化的計(jì)劃；二是以利

9、潤控制為主要手段。以利潤為主導(dǎo)的綜合預(yù)算主要有兩種模式：（1）由財(cái)務(wù)預(yù)算發(fā)展而成。（2）由資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算發(fā)展而成。 實(shí)行以利潤為主調(diào)的預(yù)算管理，往往會配以目標(biāo)利潤管理。目標(biāo)利潤是商業(yè)銀行在一定時(shí)間內(nèi)爭取達(dá)到的利潤目標(biāo)，利潤目標(biāo)的依據(jù)是市場平均利率。即以行業(yè)平均利潤水平為依據(jù)制定預(yù)算利潤目標(biāo)。 （四）以價(jià)值管理為主的預(yù)算管理以價(jià)值管理為主，旨在消除或減少經(jīng)營管理活動中的無效，提高經(jīng)營成果中的價(jià)值含量。其預(yù)算模式有：（1）以資產(chǎn)負(fù)債綜合預(yù)算為基礎(chǔ)的價(jià)值預(yù)算。（2）以財(cái)務(wù)為主導(dǎo)的綜合預(yù)算為基礎(chǔ)的價(jià)值預(yù)算。（3）以現(xiàn)金流量為主導(dǎo)的預(yù)算。三、商業(yè)銀行預(yù)算編制方法（一）無彈性預(yù)算與彈性預(yù)算（二）定期預(yù)算與滾

10、動預(yù)算（三）定基預(yù)算與零基預(yù)算（四）確定性預(yù)算與概率預(yù)算（一）無彈性預(yù)算與彈性預(yù)算1、無彈性預(yù)算無彈性預(yù)算又稱固定預(yù)算，是以預(yù)算期內(nèi)最可能實(shí)現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)經(jīng)營能力利用量為前提，不考慮預(yù)算期內(nèi)業(yè)務(wù)經(jīng)營活動可能發(fā)生的變動而編制的一種預(yù)算。預(yù)算編制出臺后，在預(yù)算期內(nèi)除特殊情況必須追加預(yù)算外，一般不做變動或更迭。無彈性預(yù)算的所有數(shù)據(jù)都建立在某個固定的業(yè)務(wù)量的基礎(chǔ)上，如果在以后預(yù)算的執(zhí)行期內(nèi)，實(shí)際業(yè)務(wù)量有較大的變化，而銀行仍以原來的預(yù)算作為控制的工具，隨著銀行業(yè)務(wù)量的變更也就會喪失其控制作用。 某銀行出納部門現(xiàn)金收付8000萬元水平時(shí)的費(fèi)用無彈性預(yù)算2、彈性預(yù)算也稱變動預(yù)算。它在編制預(yù)算時(shí)，充分考慮預(yù)算期

11、內(nèi)業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，根據(jù)相關(guān)的函數(shù)關(guān)系，依據(jù)一系列可達(dá)到的業(yè)務(wù)量水平編制的預(yù)算。 彈性預(yù)算具有三個重要特征：（1）彈性預(yù)算覆蓋了一個銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營活動所可能發(fā)生變動的范圍。（2）彈性預(yù)算是動態(tài)的。 （3）彈性預(yù)算的編制便利了業(yè)績評價(jià)。 彈性預(yù)算編制方法適用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算、資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算以及其他多種預(yù)算。商業(yè)銀行彈性預(yù)算具體的編制方法有兩種：列表法和公式法。列表法（某出納部門費(fèi)用的彈性預(yù)算）公式法是指在編制彈性預(yù)算時(shí)，不具體確定各種業(yè)務(wù)量下的收支預(yù)算數(shù)，而是以原始固定預(yù)算為依據(jù)，確定各項(xiàng)收支指標(biāo)不變的常數(shù)，而編制預(yù)算的一種方法。它的特點(diǎn)是適用于任何業(yè)務(wù)量下的預(yù)算控制，用數(shù)學(xué)模型來表示其

12、變化關(guān)系簡單明了。缺點(diǎn)是公式中的系數(shù)是由各銀行機(jī)構(gòu)的具體情況計(jì)算出來的，因而有時(shí)很難算出較準(zhǔn)確的數(shù)字。在上例中，如果已知單位變動成本約 2.6，現(xiàn)金收付量為10000萬元時(shí)，可以計(jì)算出費(fèi)用總額為：30000+2.6*(10000)=56000元。（二）定期預(yù)算與滾動預(yù)算1、定期預(yù)算定期預(yù)算是指以不變的會計(jì)期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算方法，它的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會計(jì)年度相匹配，便于考核和評價(jià)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。缺點(diǎn)主要有：盲目性。滯后性。間斷性。2、滾動預(yù)算所謂滾動預(yù)算是一種定期修訂未來預(yù)算的方法，它根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況和環(huán)境變化情況定期修訂未來的預(yù)算，并逐期向前推移，使短期預(yù)算、中期預(yù)算、長期預(yù)

13、算有機(jī)的結(jié)合起來，從而避免不確定性可能帶來的不良后果。滾動預(yù)算的編制方法是近細(xì)遠(yuǎn)粗，按滾動的時(shí)間單位不同可以分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動等方式。（三）定基預(yù)算與零基預(yù)算1、定基預(yù)算以基期的實(shí)際數(shù)值為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算期間內(nèi)可能的變化因素的預(yù)算編制方法叫做定基預(yù)算。它的優(yōu)點(diǎn)在于，以基期數(shù)據(jù)為依據(jù)，一方面編制預(yù)算的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)容易取得，編制工作較為簡單；另一方面，使各個年度的預(yù)算相互銜接。定基預(yù)算最大缺點(diǎn)是以歷史數(shù)據(jù)為依據(jù)，事實(shí)上承認(rèn)了歷史數(shù)據(jù)的合理性，如果基期數(shù)據(jù)不合理，則會沿襲下來，不利于預(yù)算本身的改進(jìn)。2、零基預(yù)算零基預(yù)算是指在編制預(yù)算時(shí)以零為基底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審計(jì)各種費(fèi)用開支的必

14、要性，合理性以及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算值的一種方法。零基預(yù)算與定基預(yù)算的區(qū)別主要在于：編制起點(diǎn)不同。編制方法不同。 作用不同。 零基預(yù)算也存在較大的缺陷：出現(xiàn)了預(yù)算尺度的真空。在定基預(yù)算條件下，“基數(shù)”被普遍公認(rèn)為是預(yù)算的統(tǒng)一尺度（無論合理與否，有尺度是基本要件）。然而零基預(yù)算至今也沒有能夠被普遍認(rèn)同的“統(tǒng)一尺度”。正由于沒有普遍認(rèn)同的統(tǒng)一尺度，其公正、公平、公開的透明性受到相應(yīng)的影響，為暗箱操作提供了便利。預(yù)算編制和管理的工作量非常大，涉及到局部利益和整體利益的矛盾，協(xié)調(diào)成本很高。 （四）確定性預(yù)算與概率預(yù)算1、確定性預(yù)算確定性預(yù)算是指編制預(yù)算所需的歷史資料是基本確定的、唯一的，所需的未來預(yù)

15、測信息也是基本確定的。在這種情況下，編制預(yù)算比較簡單，各預(yù)算項(xiàng)目之間的關(guān)系也比較密切。嚴(yán)格地說，確定性預(yù)算并不是一種獨(dú)立的載體形式，它往往體現(xiàn)在其他的預(yù)算載體之中。例如，確定性預(yù)算可以表現(xiàn)為無彈性預(yù)算或彈性預(yù)算，也可以表現(xiàn)為定基預(yù)算或零基預(yù)算，還可以表現(xiàn)為定期預(yù)算或滾動預(yù)算。 2、概率預(yù)算所謂概率預(yù)算，就是事先對一定范圍內(nèi)影響某特定預(yù)算對象的若干不確定因素進(jìn)行概率分析和計(jì)量，然后據(jù)以確定該預(yù)算對象在各個概率分布下的數(shù)值和最大可能實(shí)現(xiàn)值的一種預(yù)算方法。概率預(yù)算是對彈性預(yù)算的發(fā)展。彈性預(yù)算雖然能提供在不同業(yè)務(wù)量情況下的各項(xiàng)預(yù)算數(shù)據(jù)，但是仍然沒有考慮到有關(guān)變量的變動范圍和可能的結(jié)果。概率預(yù)算的最大優(yōu)

16、點(diǎn)是，在預(yù)算中做出充分估計(jì)。從而增加了預(yù)算的科學(xué)性，減少了盲目性，提高了預(yù)測的準(zhǔn)確程度。概率預(yù)算把彈性預(yù)算提供的分散的可能值，集中表現(xiàn)為一個期望值，為管理層決策提供了方便。 四、商業(yè)銀行常用預(yù)算的編制（一）資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)定期預(yù)算的編制（二）財(cái)務(wù)收支定期預(yù)算的編制（三）零基預(yù)算在財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用（四）彈性預(yù)算在財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用（一）資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)定期預(yù)算的編制資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算的主旨，在于落實(shí)“資金來源制約資金運(yùn)用，以負(fù)債的規(guī)模和結(jié)構(gòu)來制約資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)”的管理原則。商業(yè)銀行在編制資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)預(yù)算活動中，使用得最多的方法是定期預(yù)算，探索較多的是零基預(yù)算和彈性預(yù)算?？紤]到資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)的項(xiàng)目構(gòu)成非常復(fù)雜，為

17、便于簡潔地說明編制方法的應(yīng)用，特選擇存款業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)分別作負(fù)債預(yù)算和資產(chǎn)預(yù)算的代表性項(xiàng)目作簡要的介紹。1、存款預(yù)算存款預(yù)算，是針對預(yù)算期內(nèi)存款規(guī)模的數(shù)據(jù)化規(guī)劃。編制存款預(yù)算要根據(jù)市場信息及銀行在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)對存款的數(shù)量進(jìn)行科學(xué)、客觀的預(yù)測，根據(jù)預(yù)測的資產(chǎn)業(yè)務(wù)量，確定存款規(guī)模預(yù)算。不僅要確定預(yù)算期內(nèi)存款總量，還應(yīng)制定不同期限或不同項(xiàng)目存量和存款增量，存款預(yù)算的主要內(nèi)容是預(yù)算期內(nèi)的存款存量和存款增量，存款增量是根據(jù)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢、市場競爭狀況，結(jié)合商業(yè)銀行本身的核心競爭力與競爭優(yōu)勢等綜合因素確定的。 A銀行存款預(yù)算（單位：萬元） 2、貸款預(yù)算編制貸款預(yù)算要根據(jù)信貸資產(chǎn)的歷史資料，結(jié)合市場對信

18、貸資金的需求，預(yù)測各類貸款的可能值和理想值，然后分別按照各類貸款的項(xiàng)目進(jìn)行排表編制。貸款預(yù)算的內(nèi)容主要是短期貸款、中長期貸款等。編制貸款預(yù)算要貫徹資產(chǎn)負(fù)債管理不同模式（如比例管理、缺口管理、利差管理）的基本原則。例如，實(shí)行資產(chǎn)負(fù)債比例管理模式的銀行，一定要貫徹“資產(chǎn)負(fù)債比例管理”的原則，考慮一定的資產(chǎn)負(fù)債比例，滿足最低的備付金需要，要按照存量貸款的不同期限，確定每一期間貸款的收回以及收回再貸的金額，在預(yù)測增量貸款的基礎(chǔ)上編制本期的貸款預(yù)算。A銀行信貸預(yù)算（單位：萬元） 3、利息成本預(yù)算利息成本預(yù)算主要用來確定預(yù)算期內(nèi)在存款總量既定的情況下資金利息的構(gòu)成。利息成本預(yù)算的編制是以存款預(yù)算的數(shù)據(jù)為基

19、礎(chǔ)的。具體的編制程序?yàn)椋涸谡_劃分各種存款所占比重的基礎(chǔ)上，根據(jù)預(yù)算期內(nèi)的存款的平均余額，按照不同檔次的資金價(jià)格計(jì)算出相應(yīng)的利息成本，最后再將各個檔次的利息成本相加，即得出利息成本的預(yù)算。4、存款費(fèi)用預(yù)算存款費(fèi)用預(yù)算是指除利息費(fèi)用以外的與存款籌集活動密切相關(guān)的費(fèi)用預(yù)算，包括儲蓄管理部門以及各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)組織資金過程中所發(fā)生的運(yùn)鈔費(fèi)、電子設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)、印刷費(fèi)、郵電費(fèi)、維修費(fèi)、安全保衛(wèi)費(fèi)、儲蓄、管理人員工資、宣傳費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、水電費(fèi)、折舊等費(fèi)用。存款費(fèi)用與商業(yè)銀行的籌資活動密切相關(guān)，隨業(yè)務(wù)量變動而變動，存款費(fèi)用按其性質(zhì)分為變動性存款費(fèi)用和固定性存款費(fèi)用兩部分。 A 信用社存款費(fèi)用預(yù)算（單位：萬元） 存款成

20、本預(yù)算是根據(jù)存款預(yù)算、利息費(fèi)用預(yù)算和存款費(fèi)用預(yù)算編制的，存款成本預(yù)算主要是由利息費(fèi)用預(yù)算和存款費(fèi)用預(yù)算兩部分匯總而成。匯總存款費(fèi)用的方法有兩種，因此計(jì)量的存款成本也會出現(xiàn)兩個口徑。一是變動性費(fèi)用和固定性費(fèi)用一并作為存款費(fèi)用計(jì)入存款成本，認(rèn)為這樣才能真實(shí)反映存款成本，二是存款成本預(yù)算不包括固定性存款費(fèi)用，認(rèn)為固定性存款費(fèi)用作為期間成本直接列入損益表內(nèi)。存款成本預(yù)算是編制損益表的依據(jù)之一。 A信用社存款成本預(yù)算 5、營銷與管理費(fèi)用預(yù)算商業(yè)銀行在市場營銷活動中所發(fā)生的費(fèi)用稱為營銷費(fèi)用。商業(yè)銀行的營銷費(fèi)用包括貸款、投資、結(jié)算業(yè)務(wù)等所發(fā)生的費(fèi)用，如信貸管理部門為發(fā)放貸款所進(jìn)行的項(xiàng)目評估費(fèi)用，風(fēng)險(xiǎn)防范所發(fā)

21、生的法律事務(wù)費(fèi)、呆賬準(zhǔn)備金支出、信貸人員的工資支出等等。營銷費(fèi)用也可以分為固定性營銷費(fèi)用和變動性營銷費(fèi)用兩部分。管理費(fèi)用是指銀行在經(jīng)營活動中發(fā)生的既不屬于籌資費(fèi)用也不屬于營銷費(fèi)用的行政管理性支出，包括管理人員的工資、辦公費(fèi)用、取暖費(fèi)、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、會議費(fèi)、處事費(fèi)、水電費(fèi)、低值易耗品攤銷、修理費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備金支出等等。管理費(fèi)用屬于固定成本，是損益的遞減項(xiàng)目，管理費(fèi)用預(yù)算是編制預(yù)測損益表的根據(jù)之一。 6、編制預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表（二）財(cái)務(wù)收支定期預(yù)算的編制1、營業(yè)收入預(yù)算編制營業(yè)收入預(yù)算的依據(jù)是資產(chǎn)預(yù)算以及對中間業(yè)務(wù)收入的預(yù)測。資產(chǎn)業(yè)務(wù)的收入主要有貸款利息收入、金融機(jī)構(gòu)往

22、來利息收入。在營業(yè)收入中最重要的是貸款利息收入。因各類貸款的利率、期限、所占的比例各不同，所以在測算貸款業(yè)務(wù)收入時(shí)，應(yīng)按貸款種類分別計(jì)量各類貸款的利息收入，然后匯總求出整個貸款利息收入。利息收入測算應(yīng)確定兩個要素：一個是貸款的平均余額，另一個是貸款的平均利息。計(jì)算貸款利息收入的關(guān)鍵在于確定預(yù)算年度貸款平均余額以及預(yù)算年度貸款平均利率。金融機(jī)構(gòu)往來收入的資金利率較為固定，所以不需要測算平均利率，只需確定預(yù)算年度存款的平均余額。2、成本預(yù)算商業(yè)銀行的成本預(yù)算由利息成本與非利息性費(fèi)用兩大部分預(yù)算組成。相對而言，利息成本較非利息費(fèi)用比較容易測算。其測定和編制方法在資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)預(yù)算中已經(jīng)說明。商業(yè)銀行發(fā)

23、生的各種非利息費(fèi)用主要包括員工工資和其他業(yè)務(wù)費(fèi)用，如廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)等等。非利息費(fèi)用預(yù)算最好是以成本標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)；沒有成本標(biāo)準(zhǔn)的銀行可以以歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，根據(jù)預(yù)期變化進(jìn)行必要的調(diào)整來計(jì)算。非利息費(fèi)用是商業(yè)銀行控制成本的一個主要方面，西方商業(yè)銀行專門用收入費(fèi)用率指標(biāo)來考核銀行的經(jīng)營情況。 3、利潤預(yù)算編制完收入預(yù)算和成本預(yù)算之后，就可以將收入預(yù)算和成本費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行綜合，從而獲得預(yù)計(jì)損益。（三）零基預(yù)算在財(cái)務(wù)預(yù)算中的應(yīng)用零基預(yù)算是區(qū)別于傳統(tǒng)的定基預(yù)算而設(shè)計(jì)的一種預(yù)算編制方法，指在編制預(yù)算時(shí)假定以前的費(fèi)用開支為零，即以零為基底，從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)考慮各種收支的

24、必要性、合理性以及數(shù)額大小，從而確定預(yù)算額的一種方法。 下面，以成本費(fèi)用預(yù)算為例，討論零基預(yù)算的具體應(yīng)用。商業(yè)銀行編制零基預(yù)算的程序一般可以分為以下四步：根據(jù)銀行在預(yù)算期內(nèi)的經(jīng)營目標(biāo)，分析和估計(jì)需要發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目及數(shù)額。對于銀行經(jīng)營必不可少的變動成本和固定成本，預(yù)計(jì)其發(fā)生額，這一部分是費(fèi)用預(yù)算的最低限額。進(jìn)行成本效益分析，按開支的優(yōu)先順序進(jìn)行排列。按開支的必需性和收益性分配資金，編制預(yù)算。 第一步：根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)預(yù)期營銷和行政管理費(fèi)用總額 第二步：經(jīng)過A信用社預(yù)算管理部門審核，認(rèn)為上述11項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過1287萬元，而且11項(xiàng)費(fèi)用中，貸款調(diào)查處理費(fèi)用、辦公費(fèi)、管理人員工資、折舊費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等五

25、項(xiàng)屬于預(yù)算期內(nèi)必不可少的費(fèi)用開支，金額為987萬元，必須全部保證其支出；其余六項(xiàng)費(fèi)用屬于酌量性費(fèi)用支出，可以在滿足約束性費(fèi)用需求的前提下，將剩余費(fèi)用按照它們對銀行收益的影響程度進(jìn)行分配。第三步：進(jìn)行成本效益分析，按開支的優(yōu)先順序排列。 第四步：根據(jù)重要性遞減順序來分配費(fèi)用金額，編制費(fèi)用預(yù)算。 （四）彈性預(yù)算在財(cái)務(wù)中的應(yīng)用1、籌資成本彈性預(yù)算編制成本彈性預(yù)算時(shí)的關(guān)鍵在于把所有的成本劃分為變動成本和固定成本兩大類。對變動成本主要根據(jù)所發(fā)生的利息成本、變動性籌資費(fèi)用等進(jìn)行控制，對固定成本則按照總額進(jìn)行控制。 2、營銷費(fèi)用彈性預(yù)算3、利潤彈性預(yù)算五、銀行預(yù)算管理的創(chuàng)新（一）標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算1、零基、定基預(yù)算方

26、式的尷尬2、什么是標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算所謂標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算，就是以標(biāo)準(zhǔn)作為預(yù)算尺度的預(yù)算。標(biāo)準(zhǔn)則是為取得某種最佳效果，依據(jù)科技與實(shí)踐的綜合成果，對管理等活動中具有多樣性特征的重復(fù)事物和概念，以特定的程序和形式頒發(fā)的統(tǒng)一規(guī)定。 標(biāo)準(zhǔn)是預(yù)算管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，預(yù)算管理是研究制定和貫徹執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)的過程。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算的核心和靈魂是標(biāo)準(zhǔn)。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算中的標(biāo)準(zhǔn)是一個標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系的組合，公式如下：標(biāo)準(zhǔn)關(guān)系的組合=源標(biāo)準(zhǔn)+標(biāo)準(zhǔn)偏離度偏離度的融入，使標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算有了計(jì)劃約束功能。標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算能否發(fā)揮應(yīng)有的作用，關(guān)鍵就在于源標(biāo)準(zhǔn)與偏離度的確定是否符合客觀實(shí)際，能否充分反映決策者的經(jīng)營意圖，能否在多數(shù)分支機(jī)構(gòu)暢行，能否滿足預(yù)算管理的需要。 3、源標(biāo)準(zhǔn)的制定（1）源標(biāo)準(zhǔn)的分類一般分類?？晒┻x擇或可作為預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的源標(biāo)準(zhǔn)種類有很多，主要包括理想的源標(biāo)準(zhǔn)、基本的源標(biāo)準(zhǔn)和正常的源標(biāo)準(zhǔn)三種。水平分類。同理，還可以按標(biāo)準(zhǔn)的先進(jìn)程度，將源標(biāo)準(zhǔn)劃分為四類，即國際先進(jìn)水平標(biāo)準(zhǔn)、國內(nèi)先進(jìn)水平標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)先進(jìn)水平標(biāo)準(zhǔn)、系統(tǒng)一般水平標(biāo)準(zhǔn)。（2）源標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目的選擇。銀行經(jīng)營活動的多元性、連續(xù)性與關(guān)聯(lián)性，決定了源標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目構(gòu)成的多樣化。源標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目（或稱預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)項(xiàng)目）包含了兩個層面：一個是必需項(xiàng)目，一個是備選項(xiàng)目。對于必需項(xiàng)目，有四個選擇原則：凡是需要列入計(jì)劃的項(xiàng)目，凡是實(shí)行指標(biāo)管理的項(xiàng)目，凡是需經(jīng)審查認(rèn)證的項(xiàng)目，凡是實(shí)行