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文檔簡介
1、泓域/丙烯腈丁二烯苯乙烯共聚物(ABS)項目投資評估報告丙烯腈丁二烯苯乙烯共聚物(ABS)項目投資評估報告xxx集團有限公司目錄 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc110083605 一、 公司概況 PAGEREF _Toc110083605 h 4 HYPERLINK l _Toc110083606 公司合并資產負債表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110083606 h 4 HYPERLINK l _Toc110083607 公司合并利潤表主要數(shù)據(jù) PAGEREF _Toc110083607 h 4 HYPERLINK l _Toc110083608 二、
2、產業(yè)環(huán)境分析 PAGEREF _Toc110083608 h 5 HYPERLINK l _Toc110083609 三、 提升開放合作水平 PAGEREF _Toc110083609 h 5 HYPERLINK l _Toc110083610 四、 必要性分析 PAGEREF _Toc110083610 h 6 HYPERLINK l _Toc110083611 五、 交通運輸與通信條件評估 PAGEREF _Toc110083611 h 7 HYPERLINK l _Toc110083612 六、 自然資源條件評估 PAGEREF _Toc110083612 h 9 HYPERLINK l
3、 _Toc110083613 七、 項目建設環(huán)境影響評估 PAGEREF _Toc110083613 h 13 HYPERLINK l _Toc110083614 八、 項目廠址選擇評估 PAGEREF _Toc110083614 h 19 HYPERLINK l _Toc110083615 九、 總成本費用的構成 PAGEREF _Toc110083615 h 26 HYPERLINK l _Toc110083616 十、 總成本費用的估算 PAGEREF _Toc110083616 h 28 HYPERLINK l _Toc110083617 十一、 資金使用規(guī)劃評估 PAGEREF _T
4、oc110083617 h 38 HYPERLINK l _Toc110083618 十二、 項目籌資來源 PAGEREF _Toc110083618 h 40 HYPERLINK l _Toc110083619 十三、 評估參數(shù) PAGEREF _Toc110083619 h 53 HYPERLINK l _Toc110083620 十四、 影子價格 PAGEREF _Toc110083620 h 60 HYPERLINK l _Toc110083621 十五、 環(huán)境影響與環(huán)境影響評估的目的與作用 PAGEREF _Toc110083621 h 71 HYPERLINK l _Toc1100
5、83622 十六、 環(huán)境影響評估的內容 PAGEREF _Toc110083622 h 72 HYPERLINK l _Toc110083623 十七、 投資估算 PAGEREF _Toc110083623 h 79 HYPERLINK l _Toc110083624 建設投資估算表 PAGEREF _Toc110083624 h 81 HYPERLINK l _Toc110083625 建設期利息估算表 PAGEREF _Toc110083625 h 81 HYPERLINK l _Toc110083626 流動資金估算表 PAGEREF _Toc110083626 h 83 HYPERLI
6、NK l _Toc110083627 總投資及構成一覽表 PAGEREF _Toc110083627 h 84 HYPERLINK l _Toc110083628 項目投資計劃與資金籌措一覽表 PAGEREF _Toc110083628 h 85 HYPERLINK l _Toc110083629 十八、 項目規(guī)劃進度 PAGEREF _Toc110083629 h 86 HYPERLINK l _Toc110083630 項目實施進度計劃一覽表 PAGEREF _Toc110083630 h 86公司概況(一)公司基本信息1、公司名稱:xxx集團有限公司2、法定代表人:尹xx3、注冊資本:7
7、60萬元4、統(tǒng)一社會信用代碼:xxxxxxxxxxxxx5、登記機關:xxx市場監(jiān)督管理局6、成立日期:2013-1-207、營業(yè)期限:2013-1-20至無固定期限8、注冊地址:xx市xx區(qū)xx(二)公司主要財務數(shù)據(jù)公司合并資產負債表主要數(shù)據(jù)項目2020年12月2019年12月2018年12月資產總額14098.6811278.9410574.01負債總額7903.256322.605927.44股東權益合計6195.434956.344646.57公司合并利潤表主要數(shù)據(jù)項目2020年度2019年度2018年度營業(yè)收入48317.0538653.6436237.79營業(yè)利潤10483.888
8、387.107862.91利潤總額9295.827436.666971.86凈利潤6971.865438.055019.74歸屬于母公司所有者的凈利潤6971.865438.055019.74產業(yè)環(huán)境分析實現(xiàn)地區(qū)生產總值1.70萬億元、增長7.8%,總量排名全國城市第7、上升1位,全社會固定資產投資增長10%,社會消費品零售總額增長9.9%,一般公共預算收入同口徑增長7.9%,城鄉(xiāng)居民人均可支配收入分別增長8.9%、10%。2020年地區(qū)生產總值增速繼續(xù)保持高于全省態(tài)勢、繼續(xù)保持副省級城市第一方陣位勢,一般公共預算收入同口徑增速與經(jīng)濟增長趨勢基本一致,就業(yè)局勢保持總體穩(wěn)定,萬元地區(qū)生產總值能耗
9、、主要污染物排放進一步降低。提升開放合作水平(一)加強國際交流合作支持企業(yè)開展國際產能合作,支持有條件的企業(yè)開展境外能源和礦產資源開發(fā)利用合作,積極鼓勵企業(yè)參與國際并購和重組,建設境外生產基地及合作園區(qū),鼓勵外資投資發(fā)展重點領域,鼓勵境外企業(yè)和科研機構在我省建立全球研發(fā)中心。積極融入共建“一帶一路”倡議,引導企業(yè)深度開拓東亞、東南亞市場,結合我省優(yōu)勢產品,做大優(yōu)勢產品市場份額。(二)推進閩臺產業(yè)融合以古雷石化基地、湄洲灣石化基地為主要依托,發(fā)揮有機原料資源優(yōu)勢,利用海峽論壇、兩岸企業(yè)家峰會等重大平臺,深化石化化工產業(yè)對接合作,在臺灣傳統(tǒng)優(yōu)勢領域著力引進一批臺資石化下游產業(yè)鏈項目,推動閩臺企業(yè)在
10、研發(fā)、標準、品牌、市場等方面合作。支持古雷石化基地在兩岸產業(yè)融合領域開展更多具有重大改革意義的創(chuàng)新探索,為臺資企業(yè)落地建設和轉型發(fā)展營造良好的政策環(huán)境。必要性分析1、現(xiàn)有產能已無法滿足公司業(yè)務發(fā)展需求作為行業(yè)的領先企業(yè),公司已建立良好的品牌形象和較高的市場知名度,產品銷售形勢良好,產銷率超過 100%。預計未來幾年公司的銷售規(guī)模仍將保持快速增長。隨著業(yè)務發(fā)展,公司現(xiàn)有廠房、設備資源已不能滿足不斷增長的市場需求。公司通過優(yōu)化生產流程、強化管理等手段,不斷挖掘產能潛力,但仍難以從根本上緩解產能不足問題。通過本次項目的建設,公司將有效克服產能不足對公司發(fā)展的制約,為公司把握市場機遇奠定基礎。2、公司
11、產品結構升級的需要隨著制造業(yè)智能化、自動化產業(yè)升級,公司產品的性能也需要不斷優(yōu)化升級。公司只有以技術創(chuàng)新和市場開發(fā)為驅動,不斷研發(fā)新產品,提升產品精密化程度,將產品質量水平提升到同類產品的領先水準,提高生產的靈活性和適應性,契合關鍵零部件國產化的需求,才能在與國外企業(yè)的競爭中獲得優(yōu)勢,保持公司在領域的國內領先地位。交通運輸與通信條件評估(一)交通運輸條件評估交通運輸是物資供應的先行官。它關系項目建設和生產所需的物資能否及時保證供應,也關系項目產品的生產成本和投資效益。因此,交通運輸條件是項目選址必須考慮的重要條件和關鍵環(huán)節(jié)。交通運輸條件評估主要是對運輸方式的選擇,運輸中的裝、卸、運、儲各環(huán)節(jié)的
12、能力協(xié)調及運輸條件對生產過程、產品成本的影響所做的審查、分析和評價。運輸條件包括廠內運輸條件和廠外運輸條件兩方面。廠內運輸條件是指原材料、半成品、產成品的水平和垂直運輸,由運輸設備和運輸環(huán)節(jié)的協(xié)調與組織管理,運輸載體的形狀、性質和生產工藝要求決定。廠外運輸條件是由廠外運輸?shù)奶匦?、?shù)量和距離等因素決定。在項目建設條件評估中,我們主要分析評價項目的外部運輸條件,因為這是保證項目建設生產供應和產品銷售能否順利的環(huán)節(jié)。1、分析評價運輸方式選擇的經(jīng)濟合理性廠外運輸有鐵路、公路、水路、管道、航空運輸?shù)确绞健hF路運輸條件包括車站的級別、鐵路對貨物流向的要求、通過能力、運輸能力、車站到廠址的距離、是否需建鐵路
13、專用線等;公路運輸條件主要包括通達地點、距離、路面質量等狀況;水路運輸條件包括運輸航道的通航季節(jié)、上下游水深及可泊航船噸位、河流有無疏浚工程量、工廠到碼頭的距離等;航空運輸條件包括飛機場的通航地點、班次、時間,工廠到機場的距離等。對項目運輸方式的選擇要進行多方案比較,分析所采用的運輸方式是否經(jīng)濟合理,在時間上有無保證。我們要分析所選擇的運輸方式對貨物流向的要求、通過能力及運輸性能情況,運輸設備要與運輸方式配套,并滿足運輸中的各種特殊要求,以確保安全可靠。2、分析評價運輸環(huán)節(jié)的續(xù)協(xié)調性我們要分析運輸過程中的裝、運、卸、儲各個環(huán)節(jié)是否協(xié)調和便于組織管理,能否保證項目建設和生產活動正常進行;同時還要
14、具體分析評價所選擇的運輸設備和運費的相關關系,尋找既快速又經(jīng)濟的運輸方式。3、分析評價運輸距離的經(jīng)濟合理性項目的物資運輸包括原材料由采購地運進,產成品由項目地運出。由采購地到項目地、項目地到銷售地的運距對項目投資效益有很大影響,因此,我們要選擇合理的運距,做到經(jīng)濟合理。(二)通信條件評估通信是指電話和網(wǎng)絡系統(tǒng)。它們是現(xiàn)代生產系統(tǒng)順利運轉的保證條件之一,是項目建成后與外界進行聯(lián)絡和信息交流的重要手段。通信條件包括電信系統(tǒng)、網(wǎng)絡系統(tǒng)和郵電系統(tǒng)。評價通信條件時,我們要著重分析項目所在地的通信能否保證項目與外界信息的正常交流。如果當?shù)赝ㄐ艞l件落后,我們就應分析通信條件的發(fā)展趨勢及與主體項目同步建設通信
15、項目的可能性。自然資源條件評估在項目的所有生產條件中,自然資源條件是起基礎作用的生產條件,因為它構成了項目生存的物質基礎,只有具備充分的物質基礎,項目才可能得以開展。自然資源是指自然環(huán)境中的礦藏、農林、動物、土地、陽光、空氣及水資源等。比如,我們要建設一個大型鋁廠,就要有豐富的鋁土礦產資源和大量的電力,而大量的電力供應要依賴煤炭或者水力資源。這里的鋁礦、煤炭、水資源等都是自然資源。人類在實現(xiàn)自身發(fā)展的過程中能夠將自然資源改造為滿足自身生產發(fā)展需要的產品。陽光、空氣等是取之不盡、用之不竭且無處不在的,但大多數(shù)自然資源是有限的,且具有開發(fā)過程復雜及分布不均衡等特點。這就使得自然資源具備競爭性和一定
16、程度的不可獲得性,在選擇生產項目及確定項目方案時,企業(yè)既要根據(jù)項目自身特點選取滿足項目所需求資源的合適地區(qū),又要結合所在地自然資源的品質、儲量及開采條件,揚長避短,發(fā)揮自身優(yōu)勢。對于自然資源條件的評價主要遵循以下四個原則:一是環(huán)境保護原則,即盡可能地開發(fā)利用資源,并積極保護生態(tài)環(huán)境,維護生態(tài)平衡;二是綜合利用原則,即盡可能地綜合開發(fā)利用資源,節(jié)約資源;三是經(jīng)濟開發(fā)原則,即在開發(fā)利用資源的同時必須注意經(jīng)濟合理性,注意資源的供應數(shù)量、質量、使用年限、開發(fā)方式和利用條件等因素,注意技術進步對資源利用的影響,使其達到最佳的經(jīng)濟開發(fā)利用程度;四是連續(xù)利用原則,對可再生資源,如森林、農、牧、漁等產品的開發(fā)
17、利用,要注重連續(xù)作業(yè),保證資源連續(xù)補償,使其能持續(xù)地被使用。依據(jù)以上原則,我們應從六個方面對自然資源條件進行評價。(1)以礦產資源為原料的項目,必須向國家礦產委員會報告該資源的儲址、品質、開采價值及運輸條件,經(jīng)批準后才能進行建設。(2)分析項目投入物的性質和種類,確保其質量能夠滿足項目工藝設計方案和設備選型的基本要求。對于利用礦產資源的項目,我們需評價所需礦產資源的礦床規(guī)模(總產量和可采址)、類型特征、礦體形態(tài)及其大小、礦石品位和結構、伴生的有用或有害之物、礦石的物理性能和化學性能,以及礦床開采技術和加工條件等;對于利用農業(yè)資源的項目,我們應根據(jù)過去農產品資源供應量及其部分分布數(shù)據(jù),估測有關農
18、產品的當前供應情況及今后可能獲得的品種和數(shù)量,并注意農村經(jīng)濟發(fā)展狀況及世界農產品市場的變化。(3)分析自然資源的可供數(shù)量是否足夠、供給來源是否穩(wěn)定、使用年限是否足夠。有些自然資源在質量上能夠滿足項目的技術和設備要求,但數(shù)量上卻不夠充足;有些自然資源在數(shù)量上能夠滿足,但由于其開采方式或供應方式的特殊性,項目主管方不一定能對其進行高效合理的開采。另外,我們還要考察在項目的整個壽命期內自然資源的使用年限是否足夠。比如,當投資項目所投入物為海產品時,我們要估計海產品來源的潛力、產量和采集費用,因為海產品的來源不僅取決于生態(tài)因素,還取決于國內政策及國際間的雙邊、多邊協(xié)定,特別是官方對海上捕撈數(shù)量進行限制
19、的情況下,我們要充分考慮投產后的運營可能性,考慮可能受到的限制。尤其是漁業(yè)加工方面的項目,我們更要充分考慮各種可能情況,分析海產品在項目壽命周期內供應的可靠性。(4)分析技術進步對充分利用和發(fā)揮資源的作用和影響。有些自然資源在當前的技術條件下可能并沒有很高的利用率,但若采用更先進的科學技術手段,可以很大程度上提高資源的利用率,甚至發(fā)掘資源新的優(yōu)勢和使用價值,顯著增加項目的經(jīng)濟效益。針對這類自然資源,我們應更多考慮對其的利用。(5)當項目投入物是稀缺資源或其數(shù)量供應具有很大的不確定性時,我們應該分析該資源是否有替代資源,提前做好資源供應緊張時的預備處理方案。比如,對于礦山資源開采來說,開采企業(yè)應
20、注意尋找接替礦,以保持礦山開采的持續(xù)能力。(6)工程地質和水文地質的評估。關于工程地質,企業(yè)應根據(jù)勘察的地質報告,選擇合理的地質環(huán)境,避開地震強度大、斷層、嚴重流沙等地段,以保證建筑物的穩(wěn)定性,以達到延長項目使用壽命的目的。另外,項目的所有設施應避免布置在具有工,業(yè)開采價值的礦床上。在水文地質方面,我們要按照擬建項目用水的實際情況,對水源的可靠性做出分析,判明用水的保證程度。對水的保證程度的要求主要有兩個方面:一是水的質量,二是水的數(shù)量。我們尤其要注意有些對水的質量有特殊要求的項目。另外,我們還要根據(jù)項目所在地全年不同時期的水位變化、流向、流速和地下水等因素,分析建設項目是否搭建在洪水泛濫區(qū)、
21、已采礦坑塌陷區(qū)范圍內及滑坡地區(qū)。我們也要分析廠址位置的地下水是否低于建筑物的基準面,如果在基準面之上,我們要制訂可靠的措施及治理方案。項目建設環(huán)境影響評估環(huán)境問題已經(jīng)成為當前人類社會面臨的最嚴重的問題之一,關系經(jīng)濟社會是否能夠持續(xù)健康發(fā)展。目前,許多工業(yè)發(fā)達國家已經(jīng)將環(huán)境保護措施由事后處理型升級到事前預防型。我國自2002年首次將環(huán)境影響評估納入法律體系,已經(jīng)不斷顧發(fā)和修訂了多部相關法律法規(guī),至今,我國已形成比較完整的建設項目環(huán)境影響法律法規(guī)體系。環(huán)境影響評估是管理環(huán)境的一種有效手段。由于企業(yè)和政府進行的生產建設活動不可避免地會對環(huán)境造成不同程度的破壞,我們需要在這些生產建設活動開始前對其可能
22、產生的影響及消除、減緩這些不良影響的措施有效性進行分析、預測、評價及跟蹤監(jiān)測,最大限度地保證環(huán)境污染影響最小化。(一)環(huán)境影響評估程序對投資項目的環(huán)境影響進行評估時,我們應按照如下步驟依次展開:(1)分析投資項目可能造成環(huán)境污染的因素;(2)分析投資項目可能對環(huán)境造成的影響;(3)評估投資項目預計采取的環(huán)境保護措施;(4)分析投資項目環(huán)境影響的經(jīng)濟損益;(5)編制環(huán)境影響報告書。(二)投資項目環(huán)境污染因素從環(huán)境污染的影響對象來看,環(huán)境污染主要分為自然環(huán)境污染和社會環(huán)境污染兩個方面。自然環(huán)境污染主要是指人類社會生活對空氣、土壤、河流和森林等自然資源形成的不可改變或有害的破壞;而社會環(huán)境污染主要是
23、指人類社會活動形成的城市膨脹、交通擁擠、垃圾堆積等影響人類健康發(fā)展的問題。1、自然環(huán)境污染在投資項目的建設、生產及后續(xù)經(jīng)營的整個生命周期內都有可能造成環(huán)境污染,總體來看大部分都是對自然環(huán)境造成的污染。(1)投資項目建成以后在生產過程中投入物帶來的環(huán)境污染。投資項目建成投產后,只有投入物料才能進行生產,而投入的物料會對周圍環(huán)境產生污染和影響。比如有毒或易爆的投入物,在沒有密封和安全設施的情況下,投料過程可能會污染自然環(huán)境;再比如一些危險投入物在存放過程中可能存在不安全的隱患,導致環(huán)境污染。(2)投資項目建成以后生產期間所用能源導致的污染。一般工業(yè)項目的生產都會使用礦物能源,如煤、石油、天然氣等,
24、這些能源在燃燒過程中會產生大量硫的氧化物、気的氧化物、經(jīng)類、一氧化碳和顆粒粉塵等污染物。它們除危害人類呼吸系統(tǒng)外,還以酸雨形式返回地面,影響生物生長。(3)投資項目建成以后在生產過程中直接排放“三廢”(廢水、廢氣、廢渣)造成的污染。廢水是工業(yè)生產過程中的液態(tài)排放物。例如,造紙工業(yè)、化學工業(yè)、電子工業(yè)等排放的廢水,都含有一種或多種對人體和其他生物有害的物質。廢氣是工業(yè)生產過程中的氣態(tài)排放物。廢氣污染主要指大氣環(huán)境受到有害氣體破壞,從而影響人類活動。盡管大氣環(huán)境本身有一定的凈化能力,但是當排放的氣體污染物的數(shù)量和濃度超過了大氣的凈化能力時,就會對人類活動和生物生存帶來不利影響。廢渣包括礦山的廢棄開
25、采物、爐渣、粉煤灰等。廢渣的大量排放除直接影響排放地區(qū)人們的生活環(huán)境外,有些廢渣污染物隨河流、雨水沖刷滲入土壤,會造成更大范圍的污染。(4)投資項目建成以后其產出物對環(huán)境的污染。一些工業(yè)產品在使用過程中或使用之后會對環(huán)境產生不利的影響或污染,比如某些化肥和農藥,在使用時若不遵守使用規(guī)則,會對環(huán)境產生不良影響。再比如電器產品在其使用價值喪失之后,都會對環(huán)境造成一定的污染。(5)投資項目建成以后生產、管理人員生活對環(huán)境造成的生活污染。項目建成投產必然要提供生產、管理人員的生活場所,而生活垃圾可能成為環(huán)境污染的重要污染源。2、社會環(huán)境污染(1)投資項目建成以后生產期間產生的噪聲污染和光污染。投資項目
26、的生產過程常常伴隨著噪音和光電污染,比如重型機器所產生的瞬間或者連續(xù)的機器轟鳴聲,發(fā)光物對環(huán)境的光刺激等。噪聲和光污染現(xiàn)在已越來越引起人們的重視,其對人類的危害也是不容忽視的。(2)投資項目建設期間對廠址所在地造成的不良影響。一些工業(yè)投資項目要在建設過程中利用一定的土地進行建廠,這個過程不僅需要改變建廠地址的地形地貌,對自然環(huán)境造成影響,還可能破壞附近居民的生活環(huán)境。另外,投資帶來的地區(qū)經(jīng)濟布局的改變也會給人們的生存帶來很多潛在的影響。(三)投資項目預計采取的環(huán)境保護措施評估環(huán)境保護措施評估應首先從擬建項目的實際情況出發(fā),收集項目所在地有關地形、氣候、農業(yè)生產和城市規(guī)劃等基礎資料,根據(jù)項目涉及
27、污染物的實際排放情況,分析項目對空氣、水質、土壤等自然環(huán)境的影響。了解可能產生的環(huán)境污染程度,然后對為消除和減輕這些影響,使其達到國家環(huán)境質量標準要求而采取的環(huán)境保護措施進行分析評估。在評估時,我們應著重分析評價這些環(huán)保措施是否能達到環(huán)境保護的目的。具體內容如下:1、審查環(huán)境影響報告書對環(huán)境影響報告書的審查,可以從三個方面著手:一是審查可行性研究階段是否全面分析了項目建設對周圍環(huán)境產生的影響,是否形成環(huán)境報告書;二是審查環(huán)境影響報告書是否經(jīng)過環(huán)保部門批準;三是審查環(huán)境影響報告書中是否提出了具體的治理對策,特別是對生產過程中產生的污染源是否提出了科學可靠的控制方案。審查分析可行性研究報告的附件中
28、是否有環(huán)境影響評價報告書和各級環(huán)保部門的審查意見。2、審查治理方案對治理方案的審查,可從兩方面著手:一是審查對投入物、燃料和原材料的使用是否安排處理措施;二是審查設計任務書中的治理措施是否合理可靠,經(jīng)治理的各種污染物的排放量是否低于國家環(huán)保部門規(guī)定的排放量,全面分析項目對環(huán)境的影響,并提出治理對策。在分析產生污染的種類、可能污染的范圍及程度的基礎上,對治理對策進行評估。尤其要注意為防止生產過程污染而進行的治理項目與建設的配套設施,是否做到了與主體工程同時設計、同時施工和同時投產。分析評價治理后能否達到有關標準要求。項目在規(guī)劃治理措施時,必須保證各種污染物的排放量低于國家環(huán)保部門規(guī)定允許的最大排
29、放量。在評估時,以國家頒發(fā)的有關標準作為依據(jù),檢測項目的治理是否達到這些標準要求的限度。對于國家尚未頒發(fā)標準的一些行業(yè),則應根據(jù)項目的具體情況,分析其對環(huán)境造成的污染程度,并結合國家關于環(huán)境質量的一些標準,如大氣環(huán)境質量標準、城市噪音標準等,來判斷該項目的污染治理措施是否符合環(huán)境保護的要求。項目只有符合環(huán)保要求,才能進行建設。3、審查總投資與總設計對總投資的審查,看是否包括了環(huán)保工程的相關投資,是否單獨列項,來源有無保證。對總設計的審查,看是否堅持了環(huán)保工程與主體工程同時設計、同時施工、同時使用的方針。分析評價投入環(huán)保工程的資金有無保證、是否落實。應貫徹環(huán)保工程與主體工程同時設計、同時施工、同
30、時投產使用的方針,以達到控制環(huán)境污染和惡化的目的。4、分析項目環(huán)境影響的經(jīng)濟損益建設項目本身會對環(huán)境造成影響,因此必須采取合適的環(huán)境保護措施,但與此同時,環(huán)境保護措施的采取又會對項目本身的經(jīng)濟效益產生影響。治理標準既要符合排放物不危害環(huán)境的要求,同時又要考慮治理投資的效益問題。治理費用并非越大越好,如果治理費用超出了項目可獲得的經(jīng)濟效益,項目就不具備可行性。因此,應從項目社會效益、經(jīng)濟效益、環(huán)境效益相統(tǒng)一的角度綜合評估項目的可行性,在治理環(huán)境所獲成效和所付出的經(jīng)濟代價之間進行對比和衡量,盡量用有限的資金獲取最大效益。(四)編制環(huán)境影響報告書根據(jù)中華人民共和國環(huán)境影響評價法的規(guī)定,環(huán)境影響評價報
31、告書的內容主要包括以下幾個方面:(1)建設項目概況;(2)建設項目周圍環(huán)境現(xiàn)狀;(3)建設項目對環(huán)境可能造成影響的分析、預測和評估;(4)建設項目環(huán)境保護措施及其技術、經(jīng)濟論證;(5)建設項目對環(huán)境影響的經(jīng)濟損益分析;(6)對建設項目實施環(huán)境監(jiān)測的建議;(7)環(huán)境影響評價的結論。項目廠址選擇評估投資項目建設地址的選擇是一個事關全局性和長遠性的戰(zhàn)略問題,直接決定了項目當前的建設活動能否順利完成及項目后續(xù)的生產經(jīng)營活動能否可持續(xù)。合理選擇項目建設地址,要對項目廠址的選擇方案進行評估。一般情況下,我們應該在國家經(jīng)濟布局和發(fā)展計劃的范圍內選擇幾個合適的項目建廠位置,再進一步根據(jù)所選建廠位置的自然地理屬
32、性、運輸條件、供電給水條件等因素判斷其是否能最大限度地滿足建設與經(jīng)營各方面的要求,使項目的建設達到技術上可行,經(jīng)濟上合理,最終確定最佳廠址。項目廠址的選擇關系產業(yè)的合理布局和區(qū)域社會經(jīng)濟的發(fā)展,廠址選擇的好壞直接影響項目投資、建設速度、施工條件及未來的發(fā)展與競爭能力。因此,在項目的可行性研究中,大中型項目都要求編制選址報告,對選址做多方面的技術經(jīng)濟論證。(一)廠址選擇的原則在進行項目選址時我們要考慮很多方面的因素。首先是自然因素,項目廠址所在地的自然資源條件及地形地貌等地質條件對項目后續(xù)建設有決定性的影響;其次是經(jīng)濟因素,主要包括廠址所在地區(qū)的經(jīng)濟實力、技術水平等;最后是社會政治因素,國家經(jīng)濟
33、發(fā)展規(guī)劃、國家環(huán)境保護法案、財稅制度等因素都應考慮在內。結合這些因素,在進行項目廠址選擇評估時,我們應重點遵循以下原則:(1)廠址的地區(qū)布局應符合國家經(jīng)濟布局、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、國土開發(fā)及管理的有關規(guī)定。(2)廠址選擇應執(zhí)行“控制大城市規(guī)模、合理發(fā)展中等城市、積極發(fā)展小城市”的方針。(3)廠址選擇應按照指向原理,根據(jù)原材料、市場、能源、技術、勞動力等生產要素的相對區(qū)位綜合分析確定,即選擇生產要素可獲得性最高的廠址。比如,對在產品生產過程中原料失重程度較大,單位產品消耗原料數(shù)倍及以上的,選擇靠近原料產地建廠,這樣原料的外運成本比工廠建在消費地而大量運輸原料要合算;對在項目的生產過程中,原料失重程
34、度小,成品不便運輸或運輸過程損耗大的,一般選擇接近消費市場的地區(qū)建廠;對于耗電量大的項目,一般應選擇在動力基地附近建廠;對屬于勞動密集型、資金有機構成低、人工費在產品成本中占絕大部分的項目,應在勞動力供應充足的地區(qū)建廠;對屬于知識密集型、技術密集型的項目,應考慮技術協(xié)作條件,在靠近科技中心的地區(qū)建廠。(4)廠址選擇要考慮交通運輸和通信設施等條件。(5)廠址選擇要有利于專業(yè)化協(xié)作,專業(yè)化協(xié)作生產可以大大節(jié)約用地面積和建設投資,并采用先進的工藝技術和設備,提高生產率。(6)廠址選擇要注意環(huán)境保護和生態(tài)平衡,注意保護自然風景區(qū)、名勝古跡和歷史文物。(7)廠址選擇既要考慮保證生產的需要,還要考慮職工生
35、活條件,盡可能處理好生產與生活的關系。(二)廠址選擇的步驟確定建設項目的具體地址,我們應首先進行建設地區(qū)條件分析,其次再進行建設地址條件分析。地區(qū)條件分析又稱選點評估,是結合國家的宏觀計劃和生產力布局的要求在較大范圍內研究與選擇項目的建設地理區(qū)域;建設地址條件分析又稱定址評估,是對擬建項目的具體施工建設地點的選擇。1、建設地區(qū)的選擇一個項目很可能選擇數(shù)個不同地區(qū)進行建設,在項目評估報告中應說明選擇某些建廠地區(qū)的理由。選擇建廠地區(qū)要考慮的因素既有政治方面的,也有經(jīng)濟方面的;既有自然方面的,也有社會方面的。具體來說,有以下幾個方面:(1)自然條件。在地理、地形、地貌方面,我們分析該地理位置對擬建項
36、目的投入產出、勞動力來源、經(jīng)營管理、交通運輸、協(xié)作化等各種條件的利弊,研究當?shù)馗鞣N地理條件和自然災害的歷史資料是否符合建廠條件;對區(qū)域地質、地震、防洪等資料進行分析,選擇防震、防洪、基礎工程屬于常規(guī)設施的地區(qū);對水文地質條件進行分析,選擇在項目有效期內有充分取水保證的地段;對氣象條件進行分析,選擇氣象條件對建廠投資和生產成本無過大影響的地區(qū);有些項目對環(huán)境要求很高,如農產品加工項目明顯依賴使用的原材料,原材料被污染,會對項目效益帶來很大影響,因此對于這類項目還要進行環(huán)境分析,選擇環(huán)境對項目沒有影響的地區(qū)。(2)經(jīng)濟條件。經(jīng)濟條件包括工農業(yè)生產水平與生產協(xié)作條件、經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、當?shù)厝丝跔顩r及勞動
37、力資源、交通運輸條件、基礎設施條件。根據(jù)擬建項目的特征和需要,我們要分析生產的協(xié)作性、區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃、勞動力資源狀況等條件能否滿足建廠要求;分析建設地區(qū)靠近原料、燃料產地或靠近銷售市場的利弊,說明擬建地點與原料、燃料供應點和產品銷售點的運輸距離;分析現(xiàn)有交通運輸能力及發(fā)展規(guī)劃,弄清需由擬建項目自建的運輸線、橋梁等工程規(guī)模,分析項目的承受能力;分析擬建地點現(xiàn)有的公用事業(yè)及基礎設施情況,分析可供利用的條件,如供電、供水、供熱、電信等可被利用的可能性,說明今后發(fā)展和建設規(guī)劃。(3)社會政治條件。政治因素包括政治局面是否穩(wěn)定、法制是否健全、稅負是否公平等。建廠尤其是在國外建廠時我們必須考慮政治因素,
38、政治局面穩(wěn)定是發(fā)展經(jīng)濟的前提條件。根據(jù)具體項目的需要,企業(yè)還要分析公共政策方面的各種優(yōu)惠政策、鼓勵或限制政策及土地管理和使用的有關規(guī)定。社會因素包括社會文化水平、環(huán)境保護等??鐕顿Y建廠,企業(yè)需要考慮文化對企業(yè)管理的影響。在國外投資設廠,職工文化背景影響管理者與職工的溝通與交流。即使是同一國家,文化發(fā)達的地區(qū)職工素質較高,有利于企業(yè)的發(fā)展;反之,文化落后的地區(qū),職工文化素質低,不利于企業(yè)的發(fā)展。選址還應考慮環(huán)境保護問題,而且這個問題越來越重要,有“三廢”污染和噪聲、輻射等污染性的建設項目,不能選擇在人口密集的地方建廠。2、建設廠址的選擇(1)廠區(qū)面積與地形應滿足廠內總體平面布置的需要,要滿足生
39、產區(qū)、生活區(qū)、“三廢”處理場地及其設施的用地要求,并有適當發(fā)展空間和綠化美化用地,且土地費,用低。(2)廠址應盡量選在地形平坦或稍有自然坡度的地段,以減少場地平整的土石方量,并便于排水。(3)廠址應鄰近鐵路、公路、航道等運輸干線的??奎c,以減少運輸量;應靠近水源,便于引水。(4)選擇廠址時,我們必須分析工程地質及水文地質條件,要避開斷層、巖溶、流沙和洪水地帶,并要根據(jù)項目生產特點考慮溫度、濕度、降水量、風向等氣候條件對生產的影響。(5)廠址應靠近常有生產聯(lián)系的企業(yè)和城鎮(zhèn)居民點,基礎設施好,以方便生產和生活的地段。3、綜合方案比選如果項目可行性研究提供了幾個備選方案,我們應當根據(jù)上述的廠址選擇原
40、則和要求,再對這幾個備選方案進行對比,最后選擇一個最合理的項目建設地址方案。如果項目可行性研究只提供一個確定的廠址方案,項目評估人員也應根據(jù)廠址選擇的原則和要求對其分析論證過程進行審查和評價,檢驗其是否是最佳廠址選擇方案。(三)廠址選擇方法1、最小運輸費用法最小運輸費用法也稱重心法。其特點是將運輸費用作為廠址選擇的重要基點。運輸費用主要指原材料、燃料運輸費用和銷售產品運輸費用。假定生產所需要的多種原材料由不同地區(qū)供應,而產品又要銷售到若干地區(qū)用戶,要尋找運輸距離最短、運輸量最少、運輸費用最低的方案,廠址往往就是在重心的位置上。所以,此法也稱重心法。2、盈虧平衡法選址盈虧平衡分析法用來對多個選址
41、方案進行經(jīng)濟比較,通過定義可變成本、固定成本,并為每個地址計算這兩種成本的相關數(shù)據(jù)并繪制圖表,再比較其總成本,選取成本最小的那一個作為廠址。這種圖表法也提供生產規(guī)模變動情況。該方法分三個步驟:一是確定每個地址的固定成本與可變成本;二是繪出每個地址的成本,縱軸表示成本,橫軸表示年生產量;三是相對于期望產量,選擇總成本最小的廠址。3、評分優(yōu)選法評分優(yōu)選法是一種將定性問題定量化分析的方法,是層次分析法的一種應用。通常情況下,每個方案都有優(yōu)于其他方案的因素,對方案中的共同影響因素賦予權重,并對每種方案的每個因素進行打分,最后結合計算出的每個方案的總評分,便實現(xiàn)了對定性問題的量化分析。4、方案比較法方案
42、比較法的基本思路是從經(jīng)濟上進行分析,以年折算費用(或成本)大小作為擇優(yōu)標準。費用則是由投資和經(jīng)營費用組成。一般地,在利用投資費用和經(jīng)營費用比較法進行對比分析時,我們以年折算費用最小或追加投資回收期最短的方案為最佳方案。總成本費用的構成總成本費用由生產成本和期間費用兩部分構成。(一)生產成本的構成生產成本亦稱制造成本,是指企業(yè)生產經(jīng)營過程中實際消耗的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用。1、直接材料直接材料包括企業(yè)生產經(jīng)營過程中實際消耗的原材料、輔助材料、設備配件、外購半成品、燃料、動力、包裝物、低值易耗品及其他直接材料。2、直接工資直接工資包括企業(yè)直接從事產品生產人員的工資、獎金、津貼和
43、補貼。3、其他直接支出其他直接支出包括直接從事產品生產人員的職工福利費等。4、制造費用制造費用是指企業(yè)各個生產單位(分廠、車間)為組織和管理生產所發(fā)生的各項費用,如管理人員工資、職工福利費、折舊費、維簡費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、水電費、辦公費、差旅費、運輸費、保險費、租賃費(不包括融資租賃費)、設計制圖費、試驗檢驗費、環(huán)境保護費及其他制造費用。(二)期間費用的構成期間費用是指在一定會計期間發(fā)生的與生產經(jīng)營沒有直接關系和關系不密切的管理費用、財務費用和銷售費用,期間費用不計入產品的生產成本,直接體現(xiàn)為當期損益。1、管理費用管理費用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營活動
44、發(fā)生的各項費用,包括公司經(jīng)費(工廠總部管理人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗費、低值易耗品攤銷及其他公司經(jīng)費)、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、勞動保險費、董事會費、咨詢費、顧問費、交際應酬費、稅金(企業(yè)按規(guī)定支付的房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅等)、土地使用費(海域使用費)、技術轉讓費、無形資產推銷、開辦費推銷、研究發(fā)展費及其他管理費用。2、財務費用財務費用是指企業(yè)為籌集資金面發(fā)生的各項費用,包括企業(yè)生產經(jīng)營期間的利息凈支出、匯兌凈損失、調劑簿記手續(xù)費、金融機構手續(xù)費及籌資發(fā)生的其他財務費用等。3、銷售費用銷售費用是指企業(yè)在銷售產品、自制半成品和提供勞務等過程中發(fā)
45、生的各項費用及專設銷售機構的各項經(jīng)費,包括應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、委托代銷費、廣告費、展覽費、租賃費(不包括融資租賃費)和銷售服務費用、銷售部門人員工資、職工福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗費、低值易耗品推銷及其他經(jīng)費??偝杀举M用的估算為便于計算,在總成本費用中,我們將工資及福利費、折舊費、修理費、推銷費、利息支出進行歸并后分別列出,該表中的“其他費用”是指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、維簡費、利息支出后的費用。(一)外購原材料成本的估算全年產量可根據(jù)測定的設計生產能力和生產負荷加以確定,單位產品原材料
46、成本是依據(jù)原材料消耗定額及單價確定的。工業(yè)項目生產所需要的原材料種類繁多,在評估時,我們可根據(jù)具體情況,選取耗用量較大的、主要的原材料為估算對象,依據(jù)國家有關規(guī)定和經(jīng)驗數(shù)據(jù)估算原材料成本。(二)外購燃料動力成本的估算外購燃料動力成本估算公式為(三)工資及福利費的估算如前所述,工資及福利費包括在制造成本、管理費用和銷售費用之中。為便于計算和進行項目經(jīng)濟評估,我們需將工資及福利費單獨估算。1、工資的估算工資的估算可采取以下兩種方法:一是按全廠職工定員數(shù)和人均年工資額計算年工資總額。二是按照不同的工資級別對職工進行劃分,分別估算同一級投資項目評估中職工的工資,然后再加以匯總。一般可分為五個級別:高級
47、管理人員、中級管理人員、一般管理人員、技術工人和一般工人。若有國外的技術和管理人員,我們要單獨列出。2、福利費的估算職工福利費主要用于職工的醫(yī)藥費、醫(yī)務經(jīng)費、職工生活困難補助及按國家規(guī)定開支的其他職工福利支出,不包括職工福利設施的支出,一般可按照職工工資總額的一定比例提取。(四)折舊費的估算折舊費包括在制造成本、管理費用和銷售費用中。為便于進行項目的經(jīng)濟評估,我們可將折舊費單獨估算和列出。所謂折舊,就是固定資產在使用過程中,通過逐漸損耗(包括有形損耗和無形損耗)而轉移到產品成本或商品流通費中的那部分價值。計提折舊是企業(yè)回收其固定資產投資的一種手段。按照國家規(guī)定的折舊制度,企業(yè)把已發(fā)生的資本性支
48、出轉移到產品成本費用中去,然后通過產品的銷售,逐步回收初始的投資費用。根據(jù)國家有關規(guī)定,計提折舊的固定資產范圍是:企業(yè)的房屋、建筑物、在用的機器設備、儀器儀表、運輸車輛、工具器具、季節(jié)性停用和修理停用的設備、以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產、以融資租賃方式租入的固定資產。結合我國的企業(yè)管理水平,我們可將企業(yè)固定資產分為三大部分、二十二類,按大類實行分類折舊評估時,我們可分類計算折舊,也可綜合計算折舊,要視項目的具體情況而定。我國現(xiàn)行固定資產折舊方法一般采用平均年限法或工作量法。1、平均年限法平均年限法亦稱直線法,即根據(jù)固定資產的原值估計的凈殘值率和折舊年限計算折舊。計算的折舊率是按個別固定資產單獨
49、計算的,稱為個別折舊率,即某項固定資產在一定期間的折舊額與該固定資產原價的比率。采用分類折舊率計算固定資產折舊,計算方法簡單,但準確性不如個別折舊率。采用平均年限法計算固定資產折舊雖然簡單,但也存在一些局限性。例如,固定資產在不同使用年限提供的經(jīng)濟效益不同,平均年限法沒有考慮這一事實。又如,固定資產在不同使用年限發(fā)生的維修費用不一樣,平均年限法沒有考慮這一因素。因此,只有當固定資產各期的負荷程度相同,各期應分攤相同的折舊費時,采用平均年限法計算折舊才是合理的。(1)固定資產原值是根據(jù)固定資產投資額、預備費和建設期利息計算求得的。(2)預計凈殘值率是預計的企業(yè)固定資產凈殘值與固定資產原值的比率,
50、根據(jù)行業(yè)會計制度規(guī)定,企業(yè)凈殘值率按照固定資產原值的3%5%確定。特殊情況下,凈殘值率低于3%或高于5%時,企業(yè)自主確定凈殘值率,并報主管財政機關備案在項目評估中,折舊年限是由項目的固定資產經(jīng)濟壽命期決定的,因此固定資產的殘余價值較大,凈殘值率一般可選擇為10%,個別行業(yè)如港口等可選擇高于此數(shù)的數(shù)值。(3)折舊年限。國家有關部門在考慮現(xiàn)代生產技術發(fā)展快、世界各國實行加速折舊的情況下,為適應資產更新和資本回收的需要,對各類固定資產折舊的最短年限做出了規(guī)定:房屋、建筑物為20年,火車、輪船、機器、機械和其他生產設備為10年,電子設備和火車、輪船以外的運輸工具及與生產、經(jīng)營業(yè)務有關的器具、工具、家具
51、等為5年。若采用綜合折舊,項目的生產期即為折舊年限。在項目評估中,對輕工、機械、電子等行業(yè)的折舊年限可確定為815年,有些項目的折舊年限可確定為20年,對港口、鐵路、礦山等項目的折舊年限可超過30年。2、工作量法工作量法是指以固定資產能提供的工作量為單位計算折舊額的方法。工作量可以是汽車的總行駛里程,也可以是機器設備的總工作臺班、總工作小時等。對于下列專用設備,我們可采用工作量法計提折舊。根據(jù)規(guī)定,企業(yè)專業(yè)車隊的客、貨運汽車、大型設備及大型建筑施工機械可采用工作量法計提折舊。由于各種專業(yè)設備具有不同的工作量指標,因而,工作量法又有行駛里程折舊法和工作小時折舊法之分。工作量法假定折舊是一項變動的
52、,而不是固定的費用,即假定資產價值的降低不是由于時間的推移,而是由于使用。對于許多種資產來講,工作量法這一假定是合理的,特別是有形磨損比經(jīng)濟折舊更為重要。因而,如果某項資產在年度內沒有使用,就不應計列折舊費用,因為資產的服務價值并沒有降低。即使折舊是確定資產預期使用年限的一個重要因素,如其折舊是可以被預見的,并且,資產的大概使用狀況是可以被估計的,就可以使用以經(jīng)營活動為依據(jù)的折舊方法,使用這種折舊方法的主要目的是按每個服務單位分配投入價值,對服務價值降低的計量則是次要的。3、加速折舊法加速折舊法又稱遞減折舊費用法,是指在固定資產使用前期提取折舊較多,在后期提得較少,使固定資產價值在使用年限內盡
53、早得到補償?shù)恼叟f計算方法。它是一種鼓勵投資的措施,國家先讓利給企業(yè),加速回收投資,增強還貸能力,促進技術進步,因此只對某些確有特殊原因的企業(yè),才準許采用加速折舊。加速折舊的方法很多,有雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。(1)雙倍余額遞減法。雙倍余額遞減法是以平均年限法確定的折舊率的雙倍乘以固定資產在每一會計期間的期初賬面凈值,從而確定當期應提折舊的方法。實行雙倍余額遞減法的固定資產,應當在其固定資產折舊年限到期前兩年內,將固定資產凈值扣除預計凈殘值后的凈額平均攤銷。(2)年數(shù)總和法。年數(shù)總和法是以固定資產原值扣除預計殘值后的余額作為計提折舊的基礎,按照逐年遞減的折舊率計提折舊的一種方法。采用年數(shù)總
54、和法的關鍵是每年都要確定一個不同的折舊率。(五)修理費的估算修理費與折舊費相同,修理費包括在制造成本、管理費用和銷售費用之中。進行項目經(jīng)濟評估時,我們可以單獨計算修理費。修理費包括大修理費用和中小修理費用。在現(xiàn)行財務制度中,修理費按實際發(fā)生額計入成本費用中。其當年發(fā)生額較大時,可計入遞延資產在以后年度攤銷,攤銷年限不能超過5年。但在項目評估時無法確定修理費具體發(fā)生的時間和金額,一般是按照折舊費的一定比例計算的。該比率可參照同類行業(yè)的經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確定。(六)維簡費的估算維簡費是指采掘、采伐工業(yè)按生產產品數(shù)量(采礦按每噸原產量,林區(qū)按每立方米原木產量)提取的固定資產更新和技術改造資金,即維持簡單再
55、生產的資金,簡稱維簡費。企業(yè)發(fā)生的維簡費直接計入成本,其計算方法和折舊費相同。(七)攤銷費的估算推銷費是指無形資產和開辦費在一定期限內分期攤銷的費用。無形資產的原始價值和開辦費也要在規(guī)定的年限內,按年度或產量轉移到產品的成本之中,這一部分被轉移的無形資產原始價值和開辦費,稱為攤銷。企業(yè)通過計提攤銷費,回收無形資產及開辦費的資本支出。攤銷方法:不留殘值,采用直線法計算。無形資產的攤銷關鍵是確定攤銷期限,無形資產應按規(guī)定期限分期攤銷,即法律和合同或者企業(yè)申請書分別規(guī)定有法定有效期和受益年限的,按照法定有效期與合同或者企業(yè)申請書規(guī)定的收益年限執(zhí)短的原則確定;沒有規(guī)定期限的,按不少于10年的期限分期攤
56、銷。開辦費按照不短于5年的期限分期攤銷,無形資產和開辦費發(fā)生在項目建設期或籌建期間,而應在生產期分期平均攤人管理費用中,在經(jīng)濟評估時,也可單獨列出。若各項無形資產攤銷年限相同,可根據(jù)全部無形資產的原值和攤銷年限計算出各年的攤銷費;若各項無形資產推銷年限不同,則要根據(jù)無形及遞延資產推銷估算表計算各項無形資產的推銷費,然后將其相加,即可得到生產期各年的無形資產推銷費,開辦費的攤銷費計算與無形資產攤銷費的計算同理。(八)利息支出的估算利息支出是指籌集資金面發(fā)生的各項費用,包括生產經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出,即在生產期發(fā)生的建設投資借款利息和啟動資金借款利息之和。(九)其他費用的估算如前所述,其他費用是
57、指在制造費用、管理費用、財務費用和銷售費用中扣除工資及福利費、折舊費、修理費、攤銷費、利息支出后的費用。在項目評估中,其他費用一般是根據(jù)總成本費用中前七項(外購原材料成本、外購燃料動力成本、工資及福利費、折舊費、修理費、維簡費及推銷費)之和的一定比率計算的,其比率應按照同類企業(yè)經(jīng)驗數(shù)據(jù)加以確認。根據(jù)總成本費用估算表將上述各項合計,即得出生產期的總成本費用。(十)經(jīng)營成本的估算經(jīng)營成本是指項目總成本費用扣除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出以后的成本費用。經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟學特有的概念,涉及產品生產及銷售、企業(yè)管理過程中的物料、人力和能源的投入費用,反映企業(yè)生產和管理水平。同類企業(yè)的經(jīng)營成本具有可
58、比性,在項目評估的經(jīng)濟評估中,被應用于現(xiàn)金流量的分析之中。之所以要從總成本費用中剔除折舊費、維簡費、攤銷費和利息支出,原因主要有兩點:一是現(xiàn)金流量表反映項目在計算期內逐年發(fā)生的現(xiàn)金流入和流出。與常規(guī)會計方法不同,現(xiàn)金收支何時發(fā)生,就在何時計算,不做分攤。投資已按其發(fā)生的時間作為一次性支出被計入現(xiàn)金流出,所以,不能再以折舊、提取維簡費和攤銷的方式計為現(xiàn)金流出,否則會發(fā)生重復計算。因此,作為經(jīng)常性支出的經(jīng)營成本中不包括折舊費和攤銷費,同理也不包括維簡費。二是因為全部投資現(xiàn)金流量表以全部投資作為計算基礎,不分投資資金來源,利息支出不作為現(xiàn)金流出,也有資金現(xiàn)金流量表將利息支出單列。因此,經(jīng)營成本中不包
59、括利息支出。(十一)固定成本與可變成本的估算從理論上講,成本可分為固定成本、可變成本和混合成本三大類。(1)固定成本是指在一定的產量范圍內不隨產量變化而變化的成本費用,如按直線法計提的固定資產折舊費、計時工資及修理費等。(2)可變成本是指隨著產量的變化而變化的成本費用,如原材料費用、燃料動力費用等。(3)混合成本是指介于固定成本和可變成本之間,既隨產量變化又不成正比例變化的成本費用,又被稱為半固定成本或半可變成本,即同時具有固定成本和可變成本的特征。在線性盈虧平衡分析時,要求對混合成本進行分解,以區(qū)分其中的固定成本和可變成本,并分別計入固定成本和可變成本總額之中。在項目評估中,我們將總成本費用
60、中的前兩項(外購原材料費用和外購燃料動力費用)視為可變成本,而其余各項均被視為固定成本。劃分的主要目的就是為盈虧平衡分析提供前提條件,經(jīng)營成本、固定成本和可變成本根據(jù)總成本估算表直接計算。資金使用規(guī)劃評估(一)資金使用計劃編制依據(jù)資金使用計劃應根據(jù)項目實施進度與資金來源渠道進行編制,合理安排資金的使用,保證投入的資金與需要完成的工作量相符,使其銜接,保證在資金使用過程中能滿足項目實施的進度。在編制資金使用計劃時我們需要注意各項投資支出,應根據(jù)項目設計方案和其他有關數(shù)據(jù)資料,經(jīng)過分析、審查和調整后,結合項目的實施規(guī)劃確定分年支出額。投資需用外匯支付各種款項時,各年的投資支付應分別以外匯與人民幣計
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