矩陣式財務管理手冊

1、 某公司財務治理方法 第一章 總 則 第一條 為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經(jīng)營治理和提高經(jīng)濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。 第二條 公司財務部門的職能是： (一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務治理制度和稅收制度，執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。 (二)建立健全財務治理的各種規(guī)章制度，編制財務打算，加強經(jīng)營核算治理，反映、分析財務打算的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。 (三)積極為經(jīng)營治理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)覺問題，提出改進意見，促進公司取得較好的經(jīng)濟效益。 (四)厲行節(jié)約，合理使用資金。 (五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及治理費用。 (六)積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門

2、溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。 (七)完成公司交給的其他工作。 第三條 公司財務部由財務經(jīng)理、會計、出納、和審計人員組成。 第四條 公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。 第二章 財務工作崗位職責 第五條 財務經(jīng)理負責組織本公司的下列工作： (一)編制和執(zhí)行預算、財務收支打算、信貸打算，擬訂資金籌措和使用方案，開發(fā)財源，有效地使用資金； (二)進行成本費用預測、打算、操縱、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益； (三)建立健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析，及時向總經(jīng)理提出合理化建議。 (

3、四)組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標； (五)負責建立和完善公司已有的財務核算體系，生產(chǎn)治理操縱流程，成本歸集分配制度； (六)承辦公司領導交辦的其他工作。 第六條 會計的要緊工作職責是： (一)按照國家會計制度的規(guī)定、記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，帳目清晰，按期報帳。 (二)按照經(jīng)濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。 (三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。 (四)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。 第七條 出納的要緊工作職責是： (一)認真執(zhí)行現(xiàn)金治理

4、制度。 (二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵壓現(xiàn)金。 (三)建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。 (四)嚴格支票治理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經(jīng)總經(jīng)理簽字后，方可生效。 (五)積極配合銀行做好對帳、報帳工作。 (六)配合會計做好各種帳務處理。 (七)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。 第八條 審計的要緊工作職責是： (一)認真貫徹執(zhí)行有關審計治理制度。 (二)監(jiān)督公司財務打算的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 (三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。 (四)批閱公

5、司的打算資料、合同和其他有關經(jīng)濟資料，以便掌握情況，發(fā)覺問題，積存證據(jù)。 (五)糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經(jīng)濟行為。 (六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產(chǎn)生的緣故提出改進建議和措施。 (七)完成總經(jīng)理或財務經(jīng)理交付的其他工作。 第三章 財務工作治理 第九條 會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。 第十條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。 第十一條 財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并依照審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。 第十二條 財務工作人員應當會同總經(jīng)理辦公室專人定期進行財務清

6、查，保證帳簿記錄與實物、款項相符。 第十三條 財務工作人員應依照帳簿記錄編制會計報表上報總經(jīng)理，并報送有關部門。 會計報表每月由會計編制，財務經(jīng)理負責審核，上報一次。會計報表須經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽名或蓋章。 第十四條 財務工作人員對本公司的各項經(jīng)濟實行會計監(jiān)督。 財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正、補充。 第十五條 財務工作人員發(fā)覺帳簿記錄與實物、款項不符時，應及時向總經(jīng)理或主管副總經(jīng)理書面報告，并請求查明緣故，作出處理。 財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。 第十六條 財務工作應當建立內(nèi)部稽核制度，并做好內(nèi)部審計。 出納人

7、員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務帳目的登記工作。 第十七條 財務審計每季一次。審計人員依照審計事項實行審計，并做出審計報告，報送總經(jīng)理。 第十八條 財務工作人員調(diào)動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。 財務工作人員辦理交接手續(xù)，由行政辦公室主任、主管副總經(jīng)理監(jiān)交。 第四章 支票治理 第十九條 支票由出納員或財務經(jīng)理指定專人保管。支票使用時須有“請購審批單”，經(jīng)財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領用人在支票領用簿上簽字備查。 第二十條 支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經(jīng)手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、財務經(jīng)理

8、、總經(jīng)理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行帳號，原支票領用人在“支票借款單”及登記簿上注銷。 第二十一條 支票借款應在簽發(fā)支票之日起五個工作日內(nèi)清算，超期的財務人員月底清帳時憑“支票借款單”轉(zhuǎn)應收個人款，發(fā)工資時從領用工資內(nèi)扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報帳手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。 第二十二條 關于報銷時短缺的金額，由支票領用人辦理現(xiàn)金借款手續(xù)，并按現(xiàn)金借款治理規(guī)定執(zhí)行。 凡一周內(nèi)支出款項累計超過10000元或現(xiàn)金支出超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告財務經(jīng)理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告財務經(jīng)

9、理。 第二十三條 凡1000元以上的款項進入銀行帳戶兩日內(nèi)，會計或出納人員應文字性報告財務經(jīng)理。 第二十四條 公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須財務經(jīng)理會同總經(jīng)理聯(lián)簽字?？偨?jīng)理外出應由財務人員設法通知，經(jīng)總經(jīng)理授權可托付其他負責人代簽，同意后可先付款后補簽。 第五章 現(xiàn)金治理 第二十五條 公司能夠在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金： (一)職職員資、津貼、獎金； (二)個人勞務酬勞； (三)出差人員必須攜帶的差旅費； (四)結(jié)算起點以下的零星支出； (五)總經(jīng)理批準的其他開支。 前款結(jié)算起點定為1000元，結(jié)算規(guī)定的調(diào)整，由總經(jīng)理確定。 第二十六條 除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支

10、付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)財務經(jīng)理審核，總經(jīng)理批準后支付現(xiàn)金。 第二十七條 公司固定資產(chǎn)、原料輔料、車輛保管維修、代辦運輸費用、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式，不得使用現(xiàn)金。 第二十八條 日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為5000元。超額部分應存入銀行。 第二十九條 財務人員支付現(xiàn)金，能夠從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。 因?qū)ｉT情況確需坐支的，應事先報經(jīng)財務經(jīng)理批準。 第三十條 財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫現(xiàn)金借款單，并寫明用途和金額，由財務經(jīng)理批準后提取。 第三十一條 公司

11、職員因工作需要借用現(xiàn)金，需填寫借款單，經(jīng)會計審核；交財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準簽字后方可借用。并按借款審批程序第二條執(zhí)行。超過還款期限即轉(zhuǎn)應收款，在當月工資中扣還。 第三十二條 符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經(jīng)手人簽字，會計審核，財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準后由出納支付現(xiàn)金。 第三十三條 發(fā)票及報銷單經(jīng)總經(jīng)理批準后，由會計審核，經(jīng)手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記帳憑證。 第三十四條 工資由財務人員依據(jù)行政辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職職員資表，交主管副總經(jīng)理審核，財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記帳憑證，進行帳務處理。

12、 第三十五條 差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部門經(jīng)理簽字，會計審核時刻、天數(shù)無誤并報財務經(jīng)理復核后，送總經(jīng)理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。 第三十六條 不管何種匯款，財務人員都須審核匯款通知單，分不由經(jīng)手人、部門經(jīng)理、財務經(jīng)理、總經(jīng)理簽字。會計審核有關憑證。 第三十七條 出納人員應當建立健全現(xiàn)金、銀行存款帳目，逐筆記載現(xiàn)金、銀行款項支付。帳目應當日清月結(jié)，每日結(jié)算，帳款相符。 第六章 會計檔案治理 第三十八條 凡是本公司的會計憑證、會計帳簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。 第三十九條 會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、

13、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記帳、主管)，由財務經(jīng)理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。 第四十條 會計報表應分月、季、年報、按時歸檔，由財務經(jīng)理指定專人保管，并分類填制目錄。 第四十一條 會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經(jīng)財務經(jīng)理批準。 第七章 處罰方法 第四十二條 出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪13倍： (一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的； (二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的； (三)未經(jīng)批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的； (四)利用帳戶替

14、其他單位和個人套取現(xiàn)金的； (五)未經(jīng)批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的； (六)保留帳外款項或?qū)⒐究铐椧载攧杖藛T個人儲蓄方式存入銀行的； (七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。 第四十三條 出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。 (一)違反財務制度，造成財務工作嚴峻混亂的； (二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的； (三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的； (四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的； (五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的； (六)在工作范圍內(nèi)發(fā)生嚴峻失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

15、(七)有其他瀆職行為和嚴峻錯誤，應當予以辭退的。 第八章 附 則 (一)財務負責人工作責任制度 (二)出納作業(yè)處理準則 (三)會計核算基礎工作規(guī)范 (四)借款及各項費用開支標準審批程序 (五)其他有待補充完善的財務治理制度 第四十四條 本規(guī)定由公司財務部負責解釋。 第四十五條 本規(guī)定自公布之日起生效試行。 附則一、財務部門負責人 工作責任制度 一、職務 第一條 在公司董事會和總經(jīng)理領導下，負責公司資金調(diào)配、成本核算和財務治理，推行現(xiàn)代化治理方式，進行企業(yè)經(jīng)濟核算和分析工作，并反映其成效。 第二條 嚴格執(zhí)行國家財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律以及財務會計制度。認真貫徹統(tǒng)一的財務治理制度，加強財務治理，遵守國家

16、政策、法令。保證國家、公司利益不受侵犯。 第三條 依照公司年度生產(chǎn)經(jīng)營綜合打算編制公司財務收支打算、信貸打算和成本打算，并加強治理，促進各項經(jīng)濟指標實現(xiàn)。確保按期組織稅利上繳，完成上級下達的各項任務。 第四條 組織制訂儲備、生產(chǎn)、成品資金定額，嚴格費用開支，加強成本治理，搞好經(jīng)濟活動分析，搜集、整理、積存歷年各項原始資料，指導車間經(jīng)濟核算工作，促進工廠經(jīng)濟效益逐年提高。 第五條 負責企業(yè)資金治理，監(jiān)督其增減變動，負責盤盈、盤虧、報廢清理、貨款結(jié)算、催收和處理等工作。做到情況清晰，手續(xù)完備，數(shù)據(jù)準確，處理及時。 第六條 嚴格執(zhí)行國家價格政策，搜集整理價格資料，負責制訂公司廠內(nèi)內(nèi)勞務、產(chǎn)成品、半成

17、品、物資等的打算價格，并督促檢查有關部門和車間對材料、半成品、產(chǎn)成品正確計價和銷售。 第七條 負責財務歷史資料、文件、憑證、報表的整理、搜集和立卷歸檔工作，并按規(guī)定手續(xù)報請銷毀。 第八條 負責對全公司重要經(jīng)濟合同的審查會簽。并監(jiān)督經(jīng)濟合同的執(zhí)行，確保公司利益不受損害。 第九條 負責組織起草財務方面的治理制度及有關規(guī)定。 第十條 依照公司方針目標展開要求，負責本部門方針目標的展開、檢查、診斷和落實工作。 第十一條 負責完成公司領導臨時布置的各項任務。 二、職權 第一條 對公司廠內(nèi)各項資金和費用的使用有檢查、監(jiān)督權。有權依照廠內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營情況發(fā)生的變化，對資金、費用的使用提出調(diào)整方案。 第二條 對違

18、反國家政策、財經(jīng)制度、財經(jīng)紀律的收、支款項有權勸阻、制止。 第三條 對公司集中審編的有關財經(jīng)方面的規(guī)定和治理制度有權提出修改意見。 第四條 有權對各倉庫和工程、生產(chǎn)作業(yè)項目的節(jié)約和白費情況進行檢查并提出獎懲意見。 第五條 有權組織召開經(jīng)濟活動分析會，并向各部門索取有關資料和報表。 第六條 有權要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本打算所需的各種有關資料。 三、職責 第一條 對貫徹執(zhí)行國家財經(jīng)法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當，造成違章、罰款、白費等現(xiàn)象負責。 第二條 對公司的有關成本、利潤、資金等方面的經(jīng)濟效益指標因措施不力完不成打算負責。 第三條 對由于資金打算不周、治理不善、監(jiān)督不嚴、

19、阻礙生產(chǎn)工作負責。 第四條 對不及時清理庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責。 第五條 對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時，治理不嚴、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負責。 第六條 對成本資金、價格操縱治理不嚴，經(jīng)濟活動分析不及時，阻礙公司經(jīng)濟效益指標完成負責。 第七條 依照公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責。 附則二、出納作業(yè)處理準則 第一條 本處理準則包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)。 第二條 為便于零星支付起見，可設備用金，采納定額制，其額度由總經(jīng)理核定，其備用金由出納經(jīng)管。 第三條 出納辦理現(xiàn)金、票據(jù)的支付，登記及移轉(zhuǎn)等業(yè)務，要嚴格遵

20、守公司的付款審批程序。 第四條 除提取備用金外，所有支出憑證應由會計嚴格審核其內(nèi)容與金額是否與實際相符，領款人的印鑒是否相符，如有疑問應先查詢后出納方能支付。 第五條 凡一次支付未超過1，000元者徑由公司備用金支付外，其余一律以支票等銀行轉(zhuǎn)賬支付。 第六條 出納人員對各項貨款及費用的支付，應將本支票或現(xiàn)金交付受款人或廠商，本公司人員不得代領，如因?qū)ｉT緣故必需由本公司人員代領者，需經(jīng)財務經(jīng)理核準。 第七條 公司一切支付，應以處理合法、合規(guī)的發(fā)票或憑證為依據(jù)，任何要求先行支付后補手續(xù)者均應予拒絕。 第八條 支付款項應在傳票上簽署領款人印鑒，付訖后加蓋付訖章及經(jīng)手人戳記。 第九條 本公司支付款項的

21、付款程序，悉依照下列步驟辦理。 (一)原始憑證的審核： 1.國內(nèi)采購、工程發(fā)包款：應依照統(tǒng)一發(fā)票、一般憑證，以及收到物資、設備的驗收單并附請購單經(jīng)有關部門經(jīng)理簽章證明及核準，公司財務經(jīng)理、總經(jīng)理批準后，送交財務部門開具支票或匯票。 2.預付、暫付款項：應依照合同或相關協(xié)議文件，由經(jīng)辦人員填具借款單，注明合同文件字號，呈報核準后送交財務部門開具支款。 3.一般費用：應依照發(fā)票、收據(jù)或內(nèi)部憑證，由經(jīng)辦人員填具付款憑證，經(jīng)有關部門主管簽章證明及公司核準，送交財務部門開具付款。 (二)會計憑證的核準： 1.會計應負責審核原始憑證的各項經(jīng)濟內(nèi)容，對不能確定的事項報財務經(jīng)理審核。 2.會計審核傳票時，應先

22、審核原始憑證是否符合稅收法律及公司規(guī)定的手續(xù)。 3.傳票經(jīng)財務經(jīng)理，及總經(jīng)理核準后，送交會計轉(zhuǎn)出納辦理支付工作。 第十條 有關物資運費及外匯結(jié)售匯款、發(fā)樣，及各項費用等支出款，應填具“借款單”或“支款憑證”，附發(fā)票、許可證影印件，送交會計部門以“預付”或“暫付”方式制票轉(zhuǎn)出納辦理支付。前述款項可由經(jīng)辦人員直接向出納簽收，但必須于支付后7日內(nèi)向會計辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)。 第十一條 本公司各項支出的付款日期如下： (一)國內(nèi)采購貨品的付款，每月25日集中付款一次(星期日及例假日順延)，但以原始憑證經(jīng)核準后于付款日前5日送達財務部門者為限。 (二)一般費用的付款：經(jīng)常發(fā)生的費用，仍往常項期限辦理，內(nèi)部職員費

23、用，每天支付的，以原始憑證齊全并經(jīng)核準者為限。 (三)薪金工資的付款： 1.工資：全體職職員資均于每月15日前轉(zhuǎn)賬支付。 2.過節(jié)費和補貼：過節(jié)費在節(jié)日前一周內(nèi)，補貼在月底支付。 因?qū)ｉT情況需提早支付者，得由經(jīng)辦部門另行簽呈財務經(jīng)理轉(zhuǎn)呈總經(jīng)理批準后，再予以支付。 第十二條 出納支付款項若有扣繳事項時，應將代扣款項于次月10日前填具有關機構規(guī)定的報繳書向公庫繳納，并以影本一份并附于傳票后，凡有扣繳稅款及免扣繳應申報事項者，出納應于次年元月底前填具有關機構規(guī)定的憑單向稽征機關申報，并將正、副本交各納稅義務人。 第十三條 薪金工資的支付，應由行政部依照考勤表會同財務部編制“工資表”，于付款期限前一周

24、內(nèi)送交出納。 第十四條 業(yè)務部門于收到貨款后，應將其中所收貨款如數(shù)解繳出納，出納應將解繳憑證送交會計，并據(jù)以編制傳票。銷售部門收到匯款通知時，也要及時送交出納，以便及早落實回款來源。 第十五條 為便于辦理薪資扣繳個人所得稅申報起見，公司職員應于每年度開始一個月內(nèi)，及新進人員報到時，填報“薪資所得受領人申報表”，由出納收執(zhí)，作為所得稅扣繳申報的依據(jù)，出納應就每一職員給付薪工資及扣繳情況填載于“各類收入所得扣繳資料登記表”上，作為日后扣繳申報之用。 第十六條 凡依法應扣繳的所得稅款及依法應貼用印花稅票，若因主辦人員的疏忽發(fā)生漏扣、漏報、漏貼或短扣、短報、短貼等情事以致遭受處罰者，以及勞工保險費的滯

25、繳事項，其滯納金及罰金應由經(jīng)辦人員及其直屬部門負責人賠償。 附則三、會計核算基礎工作規(guī)定 第一條 充分體現(xiàn)會計信息的可靠性，特制定 本規(guī)定。 第二條 會計科目的運用及帳戶的設置、按企業(yè)會計制度執(zhí)行，不得任意更改或自行設置，個不因公司業(yè)務需要新增會計科目時，須報批準。 第三條憑證統(tǒng)一采納記帳憑證，在實行會計電算化操作后，可采納軟件打印記帳憑證。 第四條 會計核算組織程序：采納記帳憑證匯總表核算程序，記帳憑證匯總表核算組織程序如下： (一)依照審核后的原始憑證填制記帳憑證； (二)依照原始憑證匯總表編制記帳憑證匯總表； (三)依照記帳憑證匯總登記總分類帳； (四)依照原始憑證登記現(xiàn)金日記帳和銀行日

26、記帳； (五)依照記帳憑證及所附的原始憑證登記各明細分類帳； (六)月終，依照總分類帳和各明細分類帳編制會計報表。 記帳憑證匯總表核算組織程序的特點是：先定期(5天或10天)將所有記帳憑證匯總編制成科目匯總表，然后再依照科目憑證匯總表登記總分類帳。 記帳憑證匯總表的編制方法是：依照一定時期的全部記帳憑證，按照相同科目歸類，定期(5天或10天)匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在科目憑證匯總表的相關欄內(nèi)，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。 第五條 記帳規(guī)則： (一)記帳須依照審核過的會計憑證。除按照會計核算要求進行轉(zhuǎn)帳時，用記帳員寫的轉(zhuǎn)帳講明作記帳依據(jù)外，其

27、它記帳憑證都必須以合法的原始憑證為依據(jù)。沒有合法的憑證，不能登記帳簿，且每張記帳憑證必須由制單、復核、記帳，會計主管分不簽名，不得省略。 (二)登記帳簿時用鋼筆或碳素筆寫(除了復寫的以外，不得使用鉛筆和圓珠筆)。 (三)記帳憑證和帳簿上的會計科目以及子、細目用全稱，不得隨意簡化或使用代號。 (四)會計分錄的科目對應關系，原則上一種經(jīng)濟事項分不或匯總編一套分錄，不得將不同內(nèi)容的多種經(jīng)濟事項合并編制一套分錄。 (五)明細帳應隨時登記，總帳定期登記，一般不超過10天。 (六)每一筆帳須記明日期、憑證號碼和摘要，經(jīng)濟事項的摘要不能過分簡略，以保證第三者能看清晰。每筆帳記完后，在記帳憑證上劃“”號。 (

28、七)記帳的文字和數(shù)字應端正、清晰、嚴禁刮擦、挖補或涂改，不得跳行隔頁。應將空行或空頁劃斜紅線注銷。 (八)記帳發(fā)生錯誤，用以下方法更正： 1.記帳前發(fā)覺記帳憑證有錯誤，應先更正或重制記帳憑證。記帳憑證或帳簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經(jīng)辦人員加蓋小圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內(nèi)。 2.記帳后發(fā)覺記帳憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，先用紅字填制一套與原用科目、借貸方向和金額相同的記帳憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明

29、原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 3.報出會計報表后發(fā)覺記帳差錯時，如不需要變更原來報表的，能夠填制正確的記帳憑證，一并登記入帳。假如會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記帳憑證，增加或沖減相差的金額。更正后應在摘要中注明原記帳憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。 (九)紅字沖帳除了用于更正的錯誤外，還能夠用于下列事項： 1.經(jīng)濟業(yè)務完成后，發(fā)生退回或退出； 2.經(jīng)濟業(yè)務計算錯誤而發(fā)生多付或多收； 3.帳戶的借方或貸方發(fā)生額需要保持一個方向； 4.其它必須沖銷原記數(shù)字的事項。 (十)各帳戶在一張帳頁記滿后接記次頁時，需要加計發(fā)生額的帳戶，應將加計的借貸發(fā)生總額和

30、結(jié)出的余額記在次頁的第一行內(nèi)，并在摘要欄“承前頁” (十一)月、季、年度末，記完帳后應辦理結(jié)帳，為了便于結(jié)轉(zhuǎn)成本和編制會計報表，需要發(fā)生額的帳戶，應分不結(jié)出月份季度和年度發(fā)生額，在摘要欄注明“本月合計”、“本季合計”和“本年合計”的字樣，在月結(jié)、季結(jié)數(shù)字上端和下端均劃單紅線，在年結(jié)數(shù)字下端劃雙紅線?？偨Y(jié)的數(shù)字本身均不得用紅字書寫。發(fā)生筆數(shù)不多的帳戶，也可不結(jié)總。不需要加計發(fā)生額的帳戶，應隨時結(jié)出余額，并在月份、季度余額下端劃單紅線，在年度余額下端劃雙紅線。 (十二)編制會計報表前，必須把總帳和明細帳記載齊全，試算平衡，每個科目的明細帳各帳戶的數(shù)額相加總和同該科目的總帳數(shù)額核對相符。不準先出報表

31、，后補記帳簿。 (十三)年度更換新帳時，需要結(jié)轉(zhuǎn)新年度的余額，可直接過到新帳各該帳戶的第一行，并在摘要欄內(nèi)注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。必要時，詳細注明余額組成內(nèi)容，在舊帳的最后一行數(shù)字下面注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣。結(jié)轉(zhuǎn)以后的空白行格包括不結(jié)轉(zhuǎn)余額的帳戶，劃一條余線注銷或蓋戳注銷。 第六條 結(jié)帳、對帳： (一)結(jié)帳是結(jié)算各種帳簿記錄，它是在一定時期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入帳的基礎上進行的，具體內(nèi)容如下： 1.在結(jié)帳時，首先應將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務記入有關帳簿。 2.本期內(nèi)所有的轉(zhuǎn)帳業(yè)務，應編成記帳憑證記入有關帳簿，以調(diào)整帳簿記錄。如待攤、預提費用應按規(guī)定標準予以攤銷提取。 3.在全部業(yè)務登記入帳的基

32、礎上，應結(jié)算所有的帳簿，具體方法參見“記帳規(guī)則”的第11點。 (二)對帳是為了保證帳證相符，帳帳相符，帳實相符。具體內(nèi)容如下： 1.帳證核對：是指各種帳簿(總帳、明細分類帳以及現(xiàn)金和銀行存款日記帳等)的記錄與會計憑證(記帳憑證及其所附的原始憑證)的核對，這種核對要緊是在日常編制憑證和記帳過程中進行。月終假如發(fā)覺帳帳不符，就應回過頭來對帳簿記錄與會計憑證進行核對，以保證帳證相符。 2.帳帳核對每月一次，要緊是總分類帳各帳戶期末余額與各明細分類帳帳面余額相核對，現(xiàn)金、銀行存款二級帳與出納的現(xiàn)金，銀行存款日記帳相核對，會計部門各種財產(chǎn)物資明細類帳期末余額與財產(chǎn)物資治理部門和使用部門的保管帳相核對等。

33、 3.帳實核對分兩類：第一類現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，銀行存款日記帳帳面余額與開戶銀行對帳單相核對，要求每月核對一次；第二類各種財產(chǎn)物資明細分類帳帳面余額與財產(chǎn)物資實有數(shù)額相核對，各種往來帳款明細帳帳面余額與有關債權債務單位的帳目核對等，要求每季核對一次。 附則四、借款和各項費用開支標準 及審批程序 第一條 為進一步完善財務治理，嚴格執(zhí)行財務制度，依據(jù)規(guī)范化治理實施大綱，特制定本標準及程序。 第二條 借款及報銷審批程序 (一)出差人員借款，必須先到財務部領取“借款憑證”，寫明出差時刻、地點，借款金額原則按“往返車費+（住宿費+生活補助）*可能出差天數(shù)”計算借款金額，填寫好該憑

34、證后，先經(jīng)部門經(jīng)理同意，再由財務經(jīng)理批準，最后經(jīng)總經(jīng)理審批后，方予借支，前次借支出差返回時刻超過三天無故未報銷者，不得再借款。 (二)凡職工借用公款者，在原借款未還清前，不得再借。 (三)其他臨時借款，如購置款、業(yè)務費、周轉(zhuǎn)金等，審批程序同第二條第一款。 (四)試用人員借支旅差費或臨時借款，須由正式職員出具擔保書或簽認擔保，方能辦理，若借款人未能償還借款，擔保人應負有連帶責任。 (五)借款出差人員回公司后，三天內(nèi)應按規(guī)定到財務部報賬，報賬后結(jié)欠部分金額或三天內(nèi)不辦理報銷手續(xù)的人員欠款，財務部門有權通知行政部在當月工資中扣回。 (六)報銷審批時應具備的憑證：“請購審批單”或“費用審批單”，原始發(fā)

35、票、物品明細表。在所附憑單上，要由經(jīng)辦人簽字，主管部門經(jīng)理簽字和財務經(jīng)理簽字。 第三條 出差開支標準及報銷審批? (一)公司職工出差乘坐車、船、飛機和住宿、伙食、市內(nèi)交通費，按下表規(guī)定執(zhí)行(詳見附表一)。各部門負責人應嚴格操縱外出人員，并考慮完成任務的期限，確定出差日期。對因公外出人員均對號入座按標準辦理應報銷費用。如出差人員投親靠友自行解決住宿問題，則按標準的40%計發(fā)給個人；如不足標準住宿的，按節(jié)約額的50%計發(fā)給個人；如超標準住宿的，超支部分一律由個人自己負擔。 (二)公司人員出差的交通費一律按附表標準套用。具體對下列情況均以有關規(guī)定執(zhí)行如下： 1.乘坐火車，從晚上8時至次日晨7時之間，

36、在車內(nèi)過夜6小時以上的，或連續(xù)乘車時刻超過12小時的，可購火車硬臥鋪票和輪船三等艙。 2.乘坐火車符合1條規(guī)定而不買臥鋪票的，節(jié)約下的臥鋪票費，發(fā)給個人，但為了計算方便，規(guī)定按本人實際乘坐的火車硬席票價的50%發(fā)給。 3.公司人員出差，事先經(jīng)單位領導批準就近回家省親辦事的，應憑車船票價按實支報，不發(fā)繞道和在家期間的出差伙食補助費、住宿費。 4.出差期間乘坐直達特不快車暫按乘坐一般特不快車不坐臥鋪補助的規(guī)定執(zhí)行，即按硬座票價的45%計發(fā)補助費，因使用空調(diào)設備而另外加收的費用不計入票價之內(nèi)。 5.公司人員調(diào)動工作，核發(fā)差旅費以其調(diào)入地區(qū)執(zhí)行標準計發(fā)。調(diào)入人員的交通、住宿、伙食補助除照公司規(guī)定執(zhí)行外

37、，其它開支參照有關規(guī)定執(zhí)行。 6.出差人員在出差地因病住院期間，按標準發(fā)給伙食補助費，不發(fā)交通費和住宿費。住院超過一個月的停發(fā)伙食補助費。 7.公司人員參加在外地召開的各類會議，除有會議主辦單位出具的食宿費自理的證明，可回公司按出差標準領取伙食費補助；住宿費憑住宿處發(fā)票按公司規(guī)定標準執(zhí)行外，其余情況一概不領發(fā)有關費用。 8.職員赴外地學習培訓超過30天以上的部分，培訓期間食宿費自理的，按相關職位標準的50%計發(fā)。 (三)出差補助 按出差起止時刻（“算頭不算尾”）每天只享有伙食補助，補助標準按附表發(fā)放。 (四)出差市內(nèi)短途交通費 按附表中相應人均標準，憑票據(jù)據(jù)實報銷。 (五)其他雜費 如存包裹費

38、、電話費，雜項費用操縱在人均每天10元內(nèi)，憑單據(jù)報銷。 (六)車船票 按出差規(guī)定的往返地點、里程，憑票據(jù)核準報銷。 (七)因?qū)ｉT情況出差需乘坐飛機，由公司總經(jīng)理批準，連續(xù)三個月虧損部門人員出差，一律不準乘坐飛機。 (八)依照出差人員事先理好的報銷單據(jù)，先由會計對單據(jù)全面審核，同時按出差天數(shù)填上住勤補貼，然后由部門經(jīng)理簽認報財務經(jīng)理、公司總經(jīng)理審批后，方能報銷。 (九)出差人員不得以電話費、傳真費名義沖減超標準住宿費，電話費和傳真費必須在住宿發(fā)票和賬務清單中單列。 (十)出差期間發(fā)生的個人餐費、洗衣費、飲料費、健身桑拿費、美容美發(fā)費等一律由出差人員自負，不能報銷。 (十一)出差期間的宴請費用不在差旅費中報銷，單獨列在業(yè)務招待費中審批報銷。 (十二)同性不兩人一起出差，只能住一間雙人間，按一個人（職務較高者）住宿標準計算。 (十三)出差人員在外住宿超過兩天，如有專門情況未住飯店（如住朋友、親戚家），能夠給予每人標準規(guī)定的未住宿補助。 (十四)出差在外期間，一般不對外宴