稅務(wù)管理與納稅手冊書籍

1、納稅指南 TOC o 1-3 h z u HYPERLINK l _Toc39302399 納稅指南 PAGEREF _Toc39302399 h 1 HYPERLINK l _Toc39302400 第一篇 稅務(wù)登記 PAGEREF _Toc39302400 h 3 HYPERLINK l _Toc39302401 一、開業(yè)稅務(wù)登記 PAGEREF _Toc39302401 h 3 HYPERLINK l _Toc39302402 二、變更稅務(wù)登記 PAGEREF _Toc39302402 h 4 HYPERLINK l _Toc39302403 三、注銷稅務(wù)登記 PAGEREF _Toc3

2、9302403 h 4 HYPERLINK l _Toc39302404 四、稅務(wù)登記證件的使用 PAGEREF _Toc39302404 h 5 HYPERLINK l _Toc39302405 五、稅務(wù)登記換證 PAGEREF _Toc39302405 h 5 HYPERLINK l _Toc39302406 六、稅務(wù)登記年檢 PAGEREF _Toc39302406 h 6 HYPERLINK l _Toc39302407 七、出口企業(yè)退（免）稅登記 PAGEREF _Toc39302407 h 7 HYPERLINK l _Toc39302408 第二篇 稅務(wù)治理 PAGEREF _T

3、oc39302408 h 8 HYPERLINK l _Toc39302409 一、適用稅種 PAGEREF _Toc39302409 h 8 HYPERLINK l _Toc39302410 二、增值稅一般納稅人認(rèn)定 PAGEREF _Toc39302410 h 8 HYPERLINK l _Toc39302411 三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗 PAGEREF _Toc39302411 h 9 HYPERLINK l _Toc39302412 四、納稅申報 PAGEREF _Toc39302412 h 9 HYPERLINK l _Toc39302413 五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手

4、續(xù) PAGEREF _Toc39302413 h 11 HYPERLINK l _Toc39302414 六、定期定額治理 PAGEREF _Toc39302414 h 11 HYPERLINK l _Toc39302415 七、出口退（免）稅申報 PAGEREF _Toc39302415 h 12 HYPERLINK l _Toc39302416 八、票據(jù)治理 PAGEREF _Toc39302416 h 13 HYPERLINK l _Toc39302417 九、納稅人納稅信用等級分類治理 PAGEREF _Toc39302417 h 18 HYPERLINK l _Toc39302418

5、 十、金稅工程 PAGEREF _Toc39302418 h 19 HYPERLINK l _Toc39302419 第三篇 稅收征收 PAGEREF _Toc39302419 h 22 HYPERLINK l _Toc39302420 一、流轉(zhuǎn)稅 PAGEREF _Toc39302420 h 22 HYPERLINK l _Toc39302421 二、所得稅 PAGEREF _Toc39302421 h 27 HYPERLINK l _Toc39302422 三、地點稅 PAGEREF _Toc39302422 h 33 HYPERLINK l _Toc39302423 四、車輛購置稅 PA

6、GEREF _Toc39302423 h 37 HYPERLINK l _Toc39302424 五、農(nóng)稅 PAGEREF _Toc39302424 h 38 HYPERLINK l _Toc39302425 六、規(guī)費征收 PAGEREF _Toc39302425 h 41 HYPERLINK l _Toc39302426 七、其他 PAGEREF _Toc39302426 h 42 HYPERLINK l _Toc39302427 第四篇 稅收優(yōu)惠 PAGEREF _Toc39302427 h 47 HYPERLINK l _Toc39302428 一、各種稅收優(yōu)惠政策 PAGEREF _T

7、oc39302428 h 47 HYPERLINK l _Toc39302429 二、民政福利企業(yè)稅收政策咨詢 PAGEREF _Toc39302429 h 56 HYPERLINK l _Toc39302430 三、下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收政策咨詢 PAGEREF _Toc39302430 h 57 HYPERLINK l _Toc39302431 第五篇 稅收檢查 PAGEREF _Toc39302431 h 59 HYPERLINK l _Toc39302432 一、稅務(wù)機(jī)關(guān)行政執(zhí)法的依據(jù) PAGEREF _Toc39302432 h 59 HYPERLINK l _Toc39302433

8、 二、稅務(wù)稽查 PAGEREF _Toc39302433 h 59 HYPERLINK l _Toc39302434 三、稅務(wù)違法違章的處罰 PAGEREF _Toc39302434 h 60 HYPERLINK l _Toc39302435 第六篇 稅收政務(wù) PAGEREF _Toc39302435 h 63 HYPERLINK l _Toc39302436 一、納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利和義務(wù) PAGEREF _Toc39302436 h 63 HYPERLINK l _Toc39302437 二、稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利和義務(wù) PAGEREF _Toc39302437 h 64 HYPERLINK

9、l _Toc39302438 三、廉政規(guī)定 PAGEREF _Toc39302438 h 65 HYPERLINK l _Toc39302439 四、上海市稅務(wù)系統(tǒng)監(jiān)督舉報地址、電話及涉稅業(yè)務(wù)監(jiān)督電話 PAGEREF _Toc39302439 h 69 HYPERLINK l _Toc39302440 第七篇 稅務(wù)救濟(jì) PAGEREF _Toc39302440 h 71 HYPERLINK l _Toc39302441 一、稅務(wù)行政處罰聽證 PAGEREF _Toc39302441 h 71 HYPERLINK l _Toc39302442 二、稅務(wù)行政復(fù)議 PAGEREF _Toc39302

10、442 h 71 HYPERLINK l _Toc39302443 三、稅務(wù)行政訴訟 PAGEREF _Toc39302443 h 73第一篇 稅務(wù)登記一、開業(yè)稅務(wù)登記企業(yè)，外地企業(yè)在上海市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人）自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件,向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 其他納稅人應(yīng)當(dāng)自依照稅收法律、行政法規(guī)成為納稅義務(wù)人之日起三十日內(nèi)向本市稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 （一）凡屬投資股東均為自然人的私營企業(yè)和個體工商戶，均向其工商注冊地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記；其他納稅人應(yīng)先到稅務(wù)登記受理處

11、（陸家浜路1060號1號樓2樓）辦理稅收戶管核準(zhǔn),領(lǐng)取戶管核準(zhǔn)單，隨后憑戶管核準(zhǔn)單到指定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地點稅務(wù)局第一至第八分局分管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直同意理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其開業(yè)稅務(wù)登記由第五分局直同意理。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地點稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其開業(yè)稅務(wù)登記由稅務(wù)登記受理處直同意理。 （二）上述納稅人在辦理稅收戶管核準(zhǔn)和申報辦理開業(yè)稅務(wù)登記時，應(yīng)提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 1.營業(yè)

12、執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件,“三資企業(yè)”還需提供批準(zhǔn)證書； 2.織機(jī)構(gòu)代碼證； 3.居民身份證、護(hù)照或者其他證明身份的合法證件； 4.注冊地址、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； 5.有關(guān)合同、章程、協(xié)議書，“三資企業(yè)”還需提供可行性報告； 6.驗資報告或資金來源證明； 7.主管部門批文；8.如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證件； 9.屬多方投資組成，應(yīng)提供投資各方的稅務(wù)登記證件，如是中外合資、合作企業(yè)，只需提供中方投資者的稅務(wù)登記證件； 10.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。上述證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)

13、登記受理處審核無誤后,副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處歸檔。 （三） 納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人報送的證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核，符合規(guī)定的核發(fā)稅務(wù)登記證件,并收取稅務(wù)登記工本治理費。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的地點：陸家浜路1060號號樓2樓。 辦理稅收戶管核準(zhǔn)的時刻：周一至周五（法定節(jié)假日和專門規(guī)定的除外） 上午 9:0011:00 下午1:004:00 電話：63767199 631855001203二、變更稅務(wù)登記 稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化時，納稅人在工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更

14、登記的,應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記；按照規(guī)定不需要在工商行政治理機(jī)關(guān)辦理登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記。 （一）凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地點稅務(wù)局第一至第八分局征管的內(nèi)外資納稅人，以及上述八個分局征管的內(nèi)資納稅人投資參股成立的由各區(qū)、縣分局征管的內(nèi)資納稅人，其變更稅務(wù)登記均由稅務(wù)登記受理處直同意理；屬第五分局征管的私營企業(yè)和個體工商戶，其變更稅務(wù)登記由第五分局直同意理。 凡屬上海市國家稅務(wù)局、上海市地點稅務(wù)局各區(qū)、縣分局征管的外資納稅人，其變更稅務(wù)登記

15、由稅務(wù)登記受理處直同意理。 （二）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處領(lǐng)取變更稅務(wù)登記申請表，并按規(guī)定填寫。 （三）納稅人將填寫好的變更稅務(wù)登記申請表送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處，并按下列情況分不提供有關(guān)證件、證明、資料： 1、納稅人變更登記事項涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （4）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料

16、。 2、納稅人變更登記事項不涉及稅務(wù)登記證件上內(nèi)容的，應(yīng)當(dāng)自工商行政治理機(jī)關(guān)辦理變更登記或自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣布變更之日起三十日內(nèi)，持下列證件、證明、資料到原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記： （1）工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)的證件； （2）納稅人變更登記內(nèi)容的決議及有關(guān)證明文件； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 3、增值稅一般納稅人被取消資格需變更稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)提供下列證件、證明、資料： （1）增值稅一般納稅人申請認(rèn)定書原件； （2）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)放的原稅務(wù)登記證件正副本； （3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正

17、副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處對納稅人提供的證件、證明、資料和變更稅務(wù)登記申請表進(jìn)行審核,涉及到稅務(wù)登記證件上內(nèi)容發(fā)生變更的，原稅務(wù)登記證件收回,制作并發(fā)給新稅務(wù)登記證件，同時收取稅務(wù)登記工本治理費。三、注銷稅務(wù)登記納稅人發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 按照規(guī)定不需要在工商行政治理機(jī)關(guān)辦理注冊登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或宣

18、告終止之日起十五日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人因住宅、經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政治理機(jī)關(guān)申請辦理變更或注銷登記前或者住宅、經(jīng)營地點變動前，向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，再向遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理稅務(wù)登記； 納稅人被工商行政治理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起十五日內(nèi),向原稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記； 納稅人在辦理注銷稅務(wù)登記前，應(yīng)當(dāng)向原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請表，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的注銷稅務(wù)登記申請表送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下

19、列有關(guān)證件、證明、資料： 1、主管部門或董事會（職代會）的決議以及其他有關(guān)證件； 2、原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證件正副本、發(fā)票購用印制簿、剩余的空白發(fā)票和其他稅收票證； 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 （三）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的上述證件、證明、資料核實無誤后,在收到納稅人注銷稅務(wù)登記申請表和上述證件、證明、資料之日起 3個工作日內(nèi),清理收繳納稅人的原稅務(wù)登記證件正副本、發(fā)票購用印制簿、剩余的空白發(fā)票以及其他稅收票證,如納稅人屬本市范圍內(nèi)稅收戶管遷移的，則原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)同時開具納稅人遷移通知書。 （四）原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自收到納稅人注銷稅務(wù)登記申請表和上述證件、

20、證明、資料之日起30個工作日內(nèi)，結(jié)清納稅人的應(yīng)納稅款、滯納金、罰款，并將簽注審核意見后的注銷稅務(wù)登記申請表退還一份給納稅人；如納稅人不能按期結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款的，原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)依法處理。 （五）納稅人屬稅收戶管遷移的，應(yīng)憑納稅人遷移通知書和變更后的工商執(zhí)照或其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件，以及其他有效資料到稅務(wù)登記受理處辦理稅收戶管核準(zhǔn)手續(xù)，然后再憑戶管核準(zhǔn)單、納稅人遷移通知書以及辦理稅務(wù)登記所需要的資料，到遷達(dá)地稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)登記受理處重新辦理稅務(wù)登記。四、稅務(wù)登記證件的使用（一）納稅人領(lǐng)取的稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。 （二）納稅人辦理下列事項時必須持稅務(wù)登記證件：1、申請

21、減稅、免稅、退稅；2、領(lǐng)購發(fā)票；3、辦理外出經(jīng)營活動稅收治理證明；4、其他有關(guān)稅務(wù)事項。五、稅務(wù)登記換證 稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期換證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理換證手續(xù)。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取稅務(wù)登記表格，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的稅務(wù)登記表格送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 1、原稅務(wù)登記證件正副本； 2、營業(yè)執(zhí)照或事業(yè)單位證書、社會團(tuán)體證書以及其他批準(zhǔn)單位設(shè)立的證書、文件、證明； 3、技術(shù)監(jiān)督部門核發(fā)的全國統(tǒng)一組織機(jī)構(gòu)代碼證和卡； 4、定代表人或負(fù)責(zé)人以及財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份證件、證明； 5、體工商戶的業(yè)主、合

22、伙人員、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、從業(yè)人員的身份證明； 6、差不多帳戶開戶行、納稅專戶開戶行以及其他開戶行的證件、證明； 7、驗資報告或資金來源證明； 8、關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 9、級主管部門批文； 10、物價部門核發(fā)的收費許可證（指行政事業(yè)單位）； 11、支機(jī)構(gòu)在辦理換證時，必須提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照及稅務(wù)登記證件； 12、管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件應(yīng)提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅

23、人報送的有關(guān)證件、證明、資料和稅務(wù)登記表格進(jìn)行審核,予以換證的,應(yīng)收回原稅務(wù)登記證件正副本,換發(fā)新的稅務(wù)登記證件正副本，同時收取稅務(wù)登記工本治理費。 （四）納稅人遺失稅務(wù)登記證件應(yīng)當(dāng)書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在本市的市級報紙上公開申明作廢，同時申請補發(fā)。六、稅務(wù)登記年檢稅務(wù)機(jī)關(guān)對已核發(fā)的稅務(wù)登記證件，實行定期驗證制度。納稅人應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理驗證手續(xù)。 （一）納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取年檢報告表，并按規(guī)定填寫。 （二）納稅人將填寫好的年檢報告表送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供下列有關(guān)證件、證明、資料： 1、稅務(wù)登記證件； 2、營業(yè)執(zhí)照或者其他核準(zhǔn)執(zhí)業(yè)證件； 3、組織機(jī)構(gòu)代碼證； 4、注冊地址

24、、生產(chǎn)經(jīng)營地址的房地產(chǎn)所有權(quán)或使用權(quán)證書或租賃證明； 5、差不多存款帳戶開戶許可證； 6、如屬分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)提供總機(jī)構(gòu)的營業(yè)執(zhí)照和組織機(jī)構(gòu)代碼證件； 7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、證明、資料。 上述證件、證明、資料，除稅務(wù)登記證件必須提供正副本外，其他證件、證明、資料，納稅人應(yīng)提供副本和復(fù)印件各一份，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核無誤后，除稅務(wù)登記正副本外，其他證件、證明、資料的副本原件退還納稅人，復(fù)印件留存主管稅務(wù)機(jī)關(guān)歸檔。 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人報送的證件、證明、資料和年檢報告表進(jìn)行審核。 （四）外資納稅人的稅務(wù)登記年檢按國家工商局、稅務(wù)總局、財政部、外匯治理局、海關(guān)、外經(jīng)貿(mào)委、經(jīng)委七個部

25、門聯(lián)合發(fā)文的規(guī)定辦理。年檢合格的，在稅務(wù)登記證件正副本上粘貼年檢標(biāo)志(外資納稅人在稅務(wù)登記證件副本上加蓋年檢標(biāo)識)并退還納稅人。年檢不合格的，通知納稅人限期整改，并退回有關(guān)證件、證明及資料；納稅人在限期內(nèi)整改合格的，按年檢合格辦理；納稅人在限期內(nèi)整改不合格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法處理。七、出口企業(yè)退（免）稅登記 以下企業(yè)必須辦理退（免）稅登記：外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的自營出口企業(yè)，外商投資企業(yè)，發(fā)生托付出口業(yè)務(wù)但沒有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)，其他特準(zhǔn)退還或免征增值稅和消費稅的企業(yè)。 （一）出口企業(yè)將下列資料分不送上海市國家稅務(wù)局第三分局、第四分局審核，資料齊全無誤的，發(fā)放辦理退（免）

26、稅登記申請表及企業(yè)差不多信息登記盤片。 1、外經(jīng)貿(mào)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的批件及中華人民共和國進(jìn)出口企業(yè)資格證書；外商投資企業(yè)需提供中華人民共和國外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書；實行自營進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)登記制的國有、集體生產(chǎn)企業(yè)，需提供省級外經(jīng)貿(mào)主管部門頒發(fā)的生產(chǎn)企業(yè)自營進(jìn)出口權(quán)登記證件； 2、國家工商行政治理部門核發(fā)的企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照（副本）； 3、主管征稅的國家稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的稅務(wù)登記證（副本）； 4、主管海關(guān)核發(fā)的自理報關(guān)單位注冊登記證明書； 5、招標(biāo)單位所在地國家稅務(wù)局簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的中標(biāo)企業(yè)用）； 6、外經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)使用中國政府優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金援外出口的批文（

27、援外出口企業(yè)用）； 7、托付出口協(xié)議（無進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的托付出口企業(yè)用）； 8、出口企業(yè)開設(shè)的差不多帳號、退稅帳戶和開戶銀行證明； 9、國家質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局核發(fā)的中華人民共和國組織機(jī)構(gòu)代碼證； 10、外商投資企業(yè)需提供合資合同、企業(yè)章程； 11、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他證件、資料。 （二）出口企業(yè)按規(guī)定填寫登記表，連同上述資料復(fù)印件及出口企業(yè)差不多信息登記盤片報主管退稅分局。 （三）主管退稅分局對出口企業(yè)申報資料進(jìn)行核對無誤后，打印制發(fā)出口企業(yè)退（免）稅登記證交出口企業(yè)。 附：出口企業(yè)退（免）稅登記受理部門名稱、地址等情況 受理部門名稱：第三分局 地址：中山南路865號17樓 郵編：200011 電

28、話：63689900*1721 受理范圍和職責(zé)：本市區(qū)縣稅務(wù)分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時刻：星期一下午至星期五上午（法定假日和專門規(guī)定除外） 上午8:3011：00，下午1:003:30 受理部門名稱：第四分局 地址：中山南路865號12樓 郵編：200011 電話：63650299 受理范圍和職責(zé)：本市第一至第八分局征管的出口企業(yè)退（免）稅登記 受理時刻：星期一下午至星期五上午（法定假日和專門規(guī)定除外） 上午8:3011:00，下午1:003:30第二篇 稅務(wù)治理一、適用稅種 （一）目前我國已開征的稅種 目前，我國開征24種稅，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和

29、外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、都市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）、土地增值稅、房產(chǎn)稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、車輛購置稅、印花稅、契稅、屠宰稅（本市自2002年3月1日起全面停征）、筵席稅（本市尚未征收）、農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、關(guān)稅。 （二）適用我國公民個人應(yīng)繳納的稅種 要緊有11種：個人所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅以及農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅。以上稅收差不多上由地點稅務(wù)局征收和治理。其中農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、耕地占用稅和契稅由各級財政機(jī)關(guān)征收和治理。此外，進(jìn)入

30、我國境內(nèi)的旅客行李物品、個人郵遞物品和其他個人自用物品，應(yīng)當(dāng)向海關(guān)繳納行李和郵遞物品進(jìn)口稅。 （三）適用我國一般企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營的稅種 工業(yè)、商業(yè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納增值稅； 交通運輸、建筑安裝、金融保險、服務(wù)等類企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅； 農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者應(yīng)當(dāng)繳納農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）； 有生產(chǎn)、經(jīng)營和其他所得的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅； 生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納消費稅； 采礦企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納資源稅； 進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（目前暫停征收）； 企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營帳冊和簽訂的各類合同應(yīng)當(dāng)繳納印花稅； 企業(yè)的房產(chǎn)、土地、車船應(yīng)當(dāng)繳納房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅和車輛購置稅。 （四）適用我

31、國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)的稅種 目前，我國適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)的稅種有14個，即增值稅、消費稅、營業(yè)稅、車輛購置稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、資源稅、土地增值稅、都市房地產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅（已停征）、農(nóng)業(yè)稅（農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅）、契稅和關(guān)稅。香港、澳門、臺灣同胞和華僑投資興辦的企業(yè)，納稅事宜參照外商投資企業(yè)、外國企業(yè)辦理。二、增值稅一般納稅人認(rèn)定凡增值稅年應(yīng)稅銷售額在180萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè),或者年應(yīng)稅銷售額在30萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)，且財務(wù)核算健全的，原則上可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 商業(yè)企業(yè)是指從事物資批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者，以及

32、從事物資批發(fā)或零售為主，并兼營物資生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的企業(yè)、企業(yè)性單位和個體經(jīng)營者。 從事物資批發(fā)或零售為主，是指該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增值稅行為的銷售額合計比重在50以上的。 對新辦企業(yè)，一般要待正式營業(yè)滿半年后方可申請認(rèn)定，稅務(wù)部門依照其銷售額的大小和會計核算的情況，再確定其是否作為一般納稅人。對一些投資規(guī)模較大、可能銷售額比較大、財務(wù)力量比較強(qiáng)、單獨設(shè)置財務(wù)會計部門的新辦企業(yè),可暫認(rèn)定為一般納稅人。納稅人開業(yè)滿一年后，應(yīng)依照實際年應(yīng)稅銷售額申請辦理一般納稅人正式認(rèn)定手續(xù)。凡符合一般納稅人條件的，可接著認(rèn)定為一般納稅人；不符合一般納稅人條件的，取消一般納稅人資格。 （一）企業(yè)應(yīng)提出書面

33、申請報告，并提供下列有關(guān)證件、資料： 1、營業(yè)執(zhí)照； 2、有關(guān)合同、章程、協(xié)議書； 3、銀行帳號證明； 4、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證件、資料。 （二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)提交的申請報告和有關(guān)證件、資料進(jìn)行初審，不同意納稅人申請的，將材料退回納稅人；同意納稅人申請的，發(fā)給增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表。 （三）納稅人如實填寫增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表后，連同有關(guān)證件、資料報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定。三、增值稅一般納稅人資格年度檢驗在每年3月1日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的年檢開始之日前已被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的納稅人，應(yīng)在每年的3月1日至5月31日或稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的時刻內(nèi)參加增值稅一般納稅人資格年檢。 （一）每年

34、年檢開始前,一般納稅人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅一般納稅人年檢申請審核表（以下簡稱年檢申請審核表），按申請表中各欄目逐項填寫完畢，簽字蓋章。 （二）納稅人將填寫好的年檢申請審核表送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并提供以下資料： 1、國稅稅務(wù)登記證件副本； 2、年度財務(wù)決算報表； 3、增值稅專用發(fā)票使用情況表（年度匯總）； 4、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。 （三）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的年檢申請審核表及上述資料，按規(guī)定進(jìn)行審核，作出年檢結(jié)論，以書面形式通知一般納稅人，并將年檢申請審核表（其中一份）、國稅稅務(wù)登記證件副本、年度財務(wù)決算報表等資料退還給一般納稅人。 （四）年檢合格的一般納稅人，憑上海市增值稅

35、一般納稅人年檢合格通知書，帶好國稅稅務(wù)登記證件副本和發(fā)票購用印制簿到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)部門在上述“證、簿”上加貼“上海市增值稅一般納稅人年檢合格（年）”標(biāo)識。四、納稅申報法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人為納稅人。 法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人為扣繳義務(wù)人。 （一）納稅人、扣繳義務(wù)人必須在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報期限內(nèi),到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，遞交納稅申報表。 （二）納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填寫納稅申報表，并依照不同情況相應(yīng)報送下列有關(guān)證件、資料： 1、財務(wù)、會計報表及其講明材料； 2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書

36、； 3、外出經(jīng)營活動稅收治理證明； 4、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件； 5、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。 （三）扣繳義務(wù)人辦理代扣代繳、代收代繳稅款報告時，應(yīng)當(dāng)如實填寫代扣代繳、代收代繳稅款報告表，并報送代扣代繳、代收代繳稅款的合法憑證以及稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)證件、資料。 （四）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理并審核各種納稅申報表，代扣代繳、代收代繳報告表及其附表的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系是否正確。 納稅人、扣繳義務(wù)人在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的申報期限內(nèi)按規(guī)定申報的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)予受理，并進(jìn)行初審，同時按納稅人申報的應(yīng)納稅額開具稅款繳款憑證，保留事后稅務(wù)檢查權(quán)。對不按規(guī)定申報的，應(yīng)指出其錯誤，并要求

37、其重新申報。 納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申請，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行審核，作出是否批準(zhǔn)延期申報。 （五）納稅人、扣繳義務(wù)人能夠直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也能夠按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報、報送事項。 （六）納稅人、扣繳義務(wù)人不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，能夠延期申報。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理前款規(guī)定的申報、報送事項的，應(yīng)當(dāng)在納稅期內(nèi)按照上期實際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。 （七）申

38、請電子申報的程序 電子申報是納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，自己直接采納或托付合法的中介服務(wù)機(jī)構(gòu)采納主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的光電磁等介質(zhì)生成或儲存申報數(shù)據(jù)，并將申報數(shù)據(jù)發(fā)送到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)特定系統(tǒng)進(jìn)行申報，包括電話語音、報稅器、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)壬陥蠓绞健?1、業(yè)務(wù)流程講明納稅戶通過Internet接入上海財稅網(wǎng)電子申報網(wǎng)頁，用合法用戶名和口令登錄電子申報服務(wù)器。選擇填寫相關(guān)申報表，填寫完成后提交。電子申報服務(wù)器將納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)按不同的稅務(wù)機(jī)關(guān)分組暫存。稅務(wù)局端隨機(jī)收取相關(guān)的分組數(shù)據(jù)進(jìn)行處理。數(shù)據(jù)處理完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將納稅人的納稅帳號和相應(yīng)的扣款數(shù)據(jù)發(fā)送指定銀行扣除稅款，并依照銀行確認(rèn)的扣款信息

39、，以電子郵件的方式向相關(guān)納稅戶發(fā)出電子郵件，告知最后申報結(jié)果。 2、相關(guān)機(jī)構(gòu) （1）稅務(wù)機(jī)關(guān)：本市財稅直屬分局、各區(qū)（縣）稅務(wù)分局受理各自業(yè)務(wù)管轄范圍內(nèi)納稅戶提出的網(wǎng)上申報申請，負(fù)責(zé)接收和處理網(wǎng)上申報納稅戶提交的申報數(shù)據(jù)，并通過協(xié)議扣款的形式直接從指定的稅款預(yù)儲帳戶中扣繳稅款。 （2）服務(wù)商：為網(wǎng)上報稅提供有償?shù)卿浄?wù)和技術(shù)支持，負(fù)責(zé)對合法用戶提交的申報數(shù)據(jù)進(jìn)行分組暫存，配合相應(yīng)的稅務(wù)機(jī)關(guān)按管轄范圍收取申報數(shù)據(jù)。 （3）銀行：納稅戶開設(shè)稅款預(yù)儲帳戶的有關(guān)商業(yè)銀行。目前要緊涉及中國農(nóng)業(yè)銀行上海市分行、中國工商銀行上海市分行和中國建設(shè)銀行上海市分行及其各區(qū)支行相關(guān)營業(yè)部（所）。納稅人能夠依照其主管

40、稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，到指定的銀行辦理稅款預(yù)儲帳戶的開戶手續(xù)。 （4）上海市電子商務(wù)安全證書治理中心有限公司：為網(wǎng)上報稅用戶頒發(fā)CA數(shù)字證書，為征納雙方提供安全的第三方認(rèn)證技術(shù)，防止網(wǎng)上申報數(shù)據(jù)被竊取被篡改造成泄密或損失。CA數(shù)字證書的申請由各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理。 3、電子申報系統(tǒng)的功能范圍 （1）納稅人可依法向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按期報送稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的電子表單，完成日常納稅申報手續(xù)。 （2）納稅人可遠(yuǎn)程查詢申報結(jié)果。 （3）納稅人可遠(yuǎn)程更新報稅程序。 （4）納稅人可收發(fā)電子郵件。 （5）納稅人可隨時修改報稅密碼。 （6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠通過電子申報系統(tǒng)向納稅人公布各類通知、公告，公布最新的稅務(wù)法規(guī)。 4、納

41、稅人申請電子申報的條件 （1）財務(wù)治理制度健全，能按規(guī)定正常申報和解繳稅款。 （2）計算機(jī)等硬件符合電子申報系統(tǒng)要求。并通過數(shù)字認(rèn)證（CA）。 （3）有相對固定的計算機(jī)操作人員，能準(zhǔn)確填寫涉稅項目。 5、納稅人申請電子申報程序 （1）申請 符合上述條件的納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理部門提出申請，領(lǐng)取并填寫郵寄（電子）申報申請審批表； （2）受理 稅務(wù)受理部門批閱納稅人填報的表格是否符合要求，報送需查驗的資料是否齊全。符合條件的，制發(fā)稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單交納稅人。另制作稅務(wù)文書傳遞卡，將有關(guān)審批資料隨稅務(wù)文書傳遞卡轉(zhuǎn)稅務(wù)審核部門。 （3）審批 稅務(wù)審核部門收到稅務(wù)受理部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然

42、后對納稅人報送的資料進(jìn)行審核。審核無誤后，按規(guī)定權(quán)限報批。 稅務(wù)審核部門依照審批結(jié)果負(fù)責(zé)制作核準(zhǔn)郵寄（電子）申報納稅通知書并轉(zhuǎn)稅務(wù)受理部門。 （4）領(lǐng)取 稅務(wù)受理部門收到稅務(wù)審核部門轉(zhuǎn)來的資料后，辦好簽收手續(xù)，然后通知納稅人憑稅務(wù)文書領(lǐng)取通知單前來領(lǐng)取核準(zhǔn)郵寄（電子）申報納稅通知書及相關(guān)資料。并通知稅收征收部門。 （5）資料歸檔 資料歸檔內(nèi)容 1、納稅人的書面申請； 2、核準(zhǔn)郵寄（電子）申報納稅通知書。五、本市納稅人外出經(jīng)營需辦理的手續(xù)納稅人到外省（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后，開具外出經(jīng)營活動稅收治理證明，然后憑此證明向經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗登記，

43、同意稅務(wù)治理。納稅人在其外出經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)于十日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的外出經(jīng)營活動稅收治理證明向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。六、定期定額治理定期定額是稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)，按照規(guī)定程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額和收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額（包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅等）的一種征收方式。這種征收方式適用于生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小，確實沒有建帳能力，通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，報經(jīng)縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，能夠不設(shè)置帳簿或者暫緩建帳的個體工商戶。 定額的核定工作由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)。按照稅收征收治理范圍的劃分，繳納增值稅、消費稅的定期定額戶的應(yīng)納稅經(jīng)營

44、額由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定；繳納營業(yè)稅的定期定額戶的應(yīng)納稅營業(yè)額和收益額或者附征率由地點稅務(wù)局負(fù)責(zé)核定。 1、核定定額程序 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額應(yīng)當(dāng)按照以下程序辦理： （1）業(yè)戶自報； （2）典型調(diào)查； （3）定額核定； （4）下達(dá)定額。 縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠依照當(dāng)?shù)氐木唧w情況，按行業(yè)、分地域劃分定期定額戶的定額等級，并能夠確定每個等級的最低定額。 定期定額戶的定額核定期能夠分為三個月、六個月或者一年核定一次，具體核定期由各地確定。 定期定額戶的經(jīng)營情況發(fā)生重大變化，以致阻礙納稅人按照原核定定額納稅的，能夠向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)整定額。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到上述申請之日起三十日之內(nèi)對此進(jìn)行審查，并依照實

45、際情況決定是否調(diào)整定額。 2、定期定額戶稅收治理 關(guān)于定期定額戶的稅收治理有以下專門規(guī)定： （1）納稅人必須按照規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)銷登記簿,完整保存有關(guān)納稅資料。 （2）納稅人在銀行開設(shè)稅款儲蓄帳戶的，應(yīng)當(dāng)按期提早存入不低于當(dāng)期應(yīng)納稅款的存款。 （3）納稅人發(fā)生改變經(jīng)營范圍或者經(jīng)營方式、遷移經(jīng)營地址等情況時,必須持有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理調(diào)整定額、重新定額和其他有關(guān)手續(xù)。 （4）納稅人停（歇）業(yè)時，應(yīng)當(dāng)在停（歇）業(yè)之前七日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到上述申請之日起五日內(nèi)審批，同時結(jié)算清繳稅款，繳銷沒有使用的發(fā)票,交回有關(guān)證簿。 在納稅人停（歇）業(yè)期間，主管稅務(wù)

46、機(jī)關(guān)將定期實地檢查。發(fā)覺虛假停（歇）業(yè)的，除了按照規(guī)定補征應(yīng)征稅款之外，還將按照偷稅處理。 納稅人停（歇）業(yè)期滿或者提早恢復(fù)營業(yè)的，應(yīng)當(dāng)在恢復(fù)經(jīng)營之前五日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面申請。因?qū)ｉT情況需要延長停（歇）業(yè)時刻的，應(yīng)當(dāng)在停（歇）業(yè)期滿之前五日之內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，通過批準(zhǔn)能夠延期。 （5） 納稅人在核定期內(nèi)的實際經(jīng)營額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定定額20至30（具體幅度由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)依照本地實際情況確定）而不及時如實向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報調(diào)整定額的，按照偷稅處理。七、出口退（免）稅申報出口物資的退（免）稅申報，是指出口企業(yè)在其出口物資報關(guān)離境并在財務(wù)上做出口銷售處理后，按照出口退（免）稅的法規(guī)和

47、要求，憑有關(guān)退（免）稅憑證定期向主管退（免）稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)提出退（免）稅申請的一項法定義務(wù)和手續(xù)。它是稅務(wù)部門據(jù)以審核、批準(zhǔn)并辦理退（免）稅的依據(jù)。目前本市出口企業(yè)的退（免）稅申報要緊有兩種：一種是采納電腦報盤申報，一種是手工申報。一般每個出口企業(yè)每月申報出口退(免)稅一次。 （一）申請出口退(免)稅必須提供下列憑證 1、蓋有海關(guān)驗訖章及海關(guān)經(jīng)辦人員簽章的出口物資報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）。 2、出口已收匯核銷單（出口退稅）專用聯(lián)。 3、出口銷售發(fā)票（外銷發(fā)票）。必須詳細(xì)列明合約號或訂單號碼、物資名稱、規(guī)格、重量、單價、計量單位、貿(mào)易總額、運輸工具和起止地點并有發(fā)貨人的簽名或印章。 4、出口物資銷售明

48、細(xì)帳（備核）。 5、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進(jìn)出口物資的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或一般發(fā)票。申請退消費稅的貿(mào)易型出口企業(yè)，還應(yīng)提供由工廠開具并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)、銀行（國庫）簽章的稅收（出口物資專用）繳款書（以下簡稱“專用稅票”）。 6、貿(mào)易型出口企業(yè)還需提供購進(jìn)出口物資的稅收（出口物資專用）繳款書或出口物資完稅分割單。 （二）下列出口物資可不提供出口收匯單 1、易貨貿(mào)易、補償貿(mào)易出口的物資； 2、對外承包工程出口的物資； 3、經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市和打算單列市外經(jīng)貿(mào)主管部門批準(zhǔn)遠(yuǎn)期收匯而未逾期的出口物資； 4、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的物資。 （三）對特準(zhǔn)退稅的出口物資向出口退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)

49、申請退稅時,除提供上述列舉的有關(guān)憑證外，還需提供下列資料： 1、外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國輪的物資，提供的外銷發(fā)票必須列明銷售物資名稱、數(shù)量、銷售額并經(jīng)外輪、遠(yuǎn)洋國輪船長簽名方為有效。 2、對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等物資的有關(guān)對外承包工程合同等。 3、企業(yè)在國內(nèi)采購并運往境外作為在國外投資的物資，還應(yīng)提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國外投資的文件（影印件）；在國外辦理的企業(yè)注冊登記副本和有關(guān)合同副本。 4、對利用中國政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項目基金方式下的援外出口企業(yè)，還須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款

50、的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件或?qū)ν赓Q(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)使用援外合資合作項目基金的批文（援外任務(wù)書）復(fù)印件，以及與中國進(jìn)出口銀行簽定的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作部的有關(guān)部門簽定的“援外合資合作項目基金借款合同”復(fù)印件等。 5、對開展境外帶料加工裝配的企業(yè)須提供對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部批準(zhǔn)的“境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書”（復(fù)印件）。 6、利用外國政府或國際金融組織貸款采納國際招標(biāo)方式國內(nèi)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，中標(biāo)企業(yè)還須提供由中國招標(biāo)公司或國內(nèi)其他招標(biāo)組織填寫的、中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的中標(biāo)證明通知書。八、票據(jù)治理 （一）申領(lǐng)發(fā)票購用印制簿 申領(lǐng)發(fā)票購用印制簿，必須是：依法辦理稅務(wù)登記并

51、領(lǐng)取合法、有效稅務(wù)登記證件的納稅人。 需領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的，還應(yīng)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 1、納稅人憑稅務(wù)登記證件副本向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取發(fā)票印制購用登記表。 2、納稅人應(yīng)如實填寫發(fā)票印制購用登記表，在向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送填寫好的發(fā)票印制購用登記表時，需附經(jīng)辦人身份證明、發(fā)票專用章印鑒。 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收到納稅人填報的發(fā)票印制購用登記表后的十個工作日內(nèi)審核完畢。經(jīng)審核，符合規(guī)定的，予以辦理；不符合規(guī)定的，不予辦理。 （二）申請領(lǐng)購發(fā)票 凡具有合法、有效的發(fā)票購用印制簿和經(jīng)辦人身份證明的納稅人能夠申請印制發(fā)票。 1、納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取購用統(tǒng)一發(fā)票申請單、增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購申請單

52、（以下簡稱“兩單”），并按規(guī)定填寫。 2、納稅人將填寫好的“兩單”和發(fā)票購用印制簿送交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人提供的上述資料進(jìn)行審核。 4、納稅人申購增值稅專用發(fā)票的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售增值稅專用發(fā)票的同時，應(yīng)暫扣發(fā)票購用印制簿，待納稅人在每份發(fā)票上加蓋好增值稅專用發(fā)票銷貨單位欄戳記章后，經(jīng)審核無誤，再退回發(fā)票購用印制簿。 5、所有用票單位和個人要指定專人領(lǐng)購發(fā)票，未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意不得隨意變動，領(lǐng)購發(fā)票人員如有工作變動等專門情況，應(yīng)及時辦理更換經(jīng)辦人員手續(xù)。 （三）申請印制發(fā)票 凡具有合法、有效的發(fā)票購用印制簿和經(jīng)辦人身份證明的納稅人。 1、納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面印制

53、發(fā)票申請。 2、稅人憑發(fā)票購用印制簿及經(jīng)辦人身份證明，領(lǐng)取并填寫上海市統(tǒng)一發(fā)票印制申請單,并附需印制發(fā)票的樣張二套，票樣內(nèi)容包括： （1）單位名稱、字軌號碼、聯(lián)次及用途、客戶名稱、開戶銀行及帳號； （2）商品名稱或經(jīng)營項目、計量單位、數(shù)量、單價、大小金額、開票人、開票日期、開票單位（個人）章等 3、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對上述資料進(jìn)行審核，符合規(guī)定的予以辦理。 （四）其他 1、發(fā)票的保管 專人保管原則：由發(fā)票治理員專人保管。 專柜存放原則：統(tǒng)一發(fā)票專柜存放，增值稅發(fā)票保險箱存放。 定期保存原則：作廢發(fā)票全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)保存五年，期滿后報經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后銷毀。 2、發(fā)票使用 加蓋印章原則：

54、發(fā)票聯(lián)、增值稅的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)均應(yīng)加蓋納稅人發(fā)票專用章。 自用原則：發(fā)票不得外借，不得為他人代開。 分不使用原則：應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用。 順號使用原則：應(yīng)順號使用，不得拆本使用，不得跳號使用。 字跡清晰，不得涂改原則。 3、發(fā)票年檢 （1）年檢對象：凡辦理國稅稅務(wù)登記證和注冊稅務(wù)登記證并領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票的納稅人和辦理國稅、地稅稅務(wù)登記證和注冊稅務(wù)登記證并領(lǐng)購和印制一般發(fā)票的納稅人。 （2）年檢內(nèi)容：對納稅人的名稱、稅務(wù)登記號、稅務(wù)治理碼、法定代表人或負(fù)責(zé)人、發(fā)票購用印制簿編號、納稅人經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、納稅人工商登記號、納稅人經(jīng)營范圍、納稅人的地址、電話、用票單位公章或個人簽章、發(fā)票專用章、發(fā)票購

55、買人姓名及身份證號碼、準(zhǔn)予印制購用票種、數(shù)量等，進(jìn)行核對，是否與實際發(fā)生了變更。 （3）經(jīng)年檢合格后，應(yīng)加蓋“查驗章”。 4、發(fā)票治理的其它規(guī)定 （1）發(fā)票的差不多內(nèi)容 發(fā)票的差不多內(nèi)容包括：發(fā)票的名稱、字軌號碼、聯(lián)次和用途，客戶名稱，開戶銀行及帳號，商品名稱或經(jīng)營項目，計量單位、數(shù)量、單價、大小寫金額，開票人，開票日期，開票單位（個人）名稱（章）等。 有代扣、代收、托付代征稅款的，發(fā)票內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括代扣、代收、托付代征稅種的稅率和代扣、代收、托付代征稅額。 增值稅專用發(fā)票的內(nèi)容還應(yīng)當(dāng)包括購貨人地址，購貨人稅務(wù)登記號，增值稅稅率、稅額，銷貨方名稱、地址和稅務(wù)登記號。 （2）發(fā)票的差不多聯(lián)次 發(fā)

56、票的差不多聯(lián)次為三聯(lián)。其中，第一聯(lián)為存根聯(lián)，開票方留存?zhèn)洳?；第二?lián)為發(fā)票聯(lián)，收執(zhí)方作為付款或收款原始憑證；第三聯(lián)為記帳聯(lián)，開票方作為記帳原始憑證。 增值稅專用發(fā)票的差不多聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)，收執(zhí)方作為抵扣稅款的憑證。 （3）對本市部分增值稅一般納稅人換用千元版增值稅專用發(fā)票 為了加強(qiáng)增值稅專用發(fā)票的治理，本市決定從1999年月日起啟用千元版增值稅專用發(fā)票,對原使用萬元版、十萬元版及電腦版增值稅專用發(fā)票的企業(yè)進(jìn)行發(fā)票清理,并對部分增值稅一般納稅人實施換用千元版增值稅專用發(fā)票。 換用千元版增值稅專用發(fā)票的范圍： A、街道辦、校辦、鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦、居委（村）辦經(jīng)營性企業(yè)、中心、集團(tuán),民政福利企業(yè),外省市來滬

57、的私營企業(yè)和個體工商業(yè)戶。 B、以生產(chǎn)物資為主的年銷售額在100萬元以下的小型企業(yè)。 C、百貨、服裝、五金等純零售的小型商業(yè)企業(yè)。 D、單件商品不滿萬元，且每月開具金額不超過萬元的發(fā)票份數(shù)在50以上的企業(yè)。 E、新辦企業(yè)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)暫認(rèn)定為增值稅一般納稅人，在新辦的三個月之內(nèi)一律使用千元版，待三個月后再行核定是否可使用萬元版增值稅專用發(fā)票。 F、1999年5月份往常有增值稅專用發(fā)票違章情況的，但尚未取消增值稅一般納稅人的企業(yè)。 （4）發(fā)票的使用和保管 銷售商品、提供勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動的單位及個人，對外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；在專門情況下（如收購單位和扣繳義務(wù)人

58、向個人支付款項的時候），由付款方向收款方開具發(fā)票。 開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實開具，并加蓋單位發(fā)票專用章。 使用電子計算機(jī)開具發(fā)票，須經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)外發(fā)票，開具之后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號裝訂成冊。 發(fā)票限于領(lǐng)購單位和個人在本省（自治區(qū)、直轄市）內(nèi)開具。任何單位和個人未經(jīng)批準(zhǔn)不得跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票。禁止攜帶、郵寄、運輸空白發(fā)票出入國境。 任何單位和個人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；沒有通過稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。 開具發(fā)票的單位和個人要建立發(fā)票存放和保管制度，設(shè)置發(fā)票登記簿，并定

59、期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報告發(fā)票使用情況。發(fā)票的存放和保管應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定辦理，不得丟失和擅自損壞。假如丟失發(fā)票，應(yīng)當(dāng)在發(fā)覺之日當(dāng)天書面報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并在報刊和電視等傳播媒介公開聲明作廢。差不多開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿,應(yīng)當(dāng)保存五年；保存期滿,報經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗后能夠銷毀。在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時,辦理發(fā)票和發(fā)票購用印制簿的變更、繳銷手續(xù)。 （5）銷售物資并向購買方開具專用發(fā)票后，如發(fā)生退貨或銷售折讓，應(yīng)視不同情況分不按以下規(guī)定辦理。購買方在未付貨款同時未作帳務(wù)處理的情況下，須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動退還銷售方。銷售方收到后，應(yīng)在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“

60、作廢”字樣，作為扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證。未收到購買方退稅的專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當(dāng)期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票。 在購買方已付貨款，或者貨款未付但已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單（以下簡稱證明單）送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單往常，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，依照退回物資的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷售方扣減當(dāng)期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進(jìn)項稅額的憑證。 購買方