資產(chǎn)的處置出口退稅、發(fā)票管理課件

1、2022/7/291一、資產(chǎn)處置2022/7/292按照財(cái)稅2019111號(hào)認(rèn)定的一般納稅人，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的試點(diǎn)日（含）以后購(gòu)進(jìn)或自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；銷(xiāo)售自己使用過(guò)的試點(diǎn)日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。2022/7/293小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外，下同）銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。 小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。納稅人銷(xiāo)售舊貨，按照簡(jiǎn)易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。 所稱(chēng)舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部

2、分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車(chē)、舊摩托車(chē)和舊游艇），但不包括自己使用過(guò)的物品。2022/7/2942022/7/294二、出口退稅勞務(wù)免抵退+免稅（0稅率與免稅）“營(yíng)改增”改革后，對(duì)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)和研發(fā)設(shè)計(jì)服務(wù)實(shí)行服務(wù)貿(mào)易出口退稅政策，對(duì)技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、鑒證咨詢等服務(wù)貿(mào)易出口實(shí)行免稅政策。主體須為增值稅一般納稅人2022/7/295（一）國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)1.在境內(nèi)載運(yùn)旅客或者貨物出境；2.在境外載運(yùn)旅客或者貨物入境；3.在境外載運(yùn)旅客或者貨物。（二）向境外單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)（如保稅區(qū)等境內(nèi)關(guān)外區(qū)域）單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。

3、出口零稅率服務(wù)的主體及范圍2022/7/2962022/7/296試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人適用增值稅零稅率。以水路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得國(guó)際船舶運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證；以陸路運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證和國(guó)際汽車(chē)運(yùn)輸行車(chē)許可證，且道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證的經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際運(yùn)輸”；以航空運(yùn)輸方式提供國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)取得公共航空運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)許可證且其經(jīng)營(yíng)范圍應(yīng)當(dāng)包括“國(guó)際航空客貨郵運(yùn)輸業(yè)務(wù)”。2022/7/2972022/7/297二、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，如果屬于適用增值稅一般計(jì)稅方法的，實(shí)行免抵退稅辦法，退稅率為其按規(guī)定適用的增值稅稅率；

4、如果屬于適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，實(shí)行免征增值稅辦法。三、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)，按月向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理增值稅免抵退稅或免稅手續(xù)。具體管理辦法由國(guó)家稅務(wù)總局商財(cái)政部另行制定。2022/7/2982022/7/298免征增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣）四、試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅，但財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定適用零稅率的除外：（一）工程、礦產(chǎn)資源在境外的工程勘察勘探服務(wù)。（二）會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)。（三）存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)。（四）標(biāo)的物在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。2022/7/2992022/7/299（五）向境外單位提供的下列應(yīng)稅服務(wù)

5、：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、物流輔助服務(wù)（倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)除外）、認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢服務(wù)。但不包括：合同標(biāo)的物在境內(nèi)的合同能源管理服務(wù)，對(duì)境內(nèi)貨物或不動(dòng)產(chǎn)的認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。2.廣告投放地在境外的廣告服務(wù)。2022/7/29102022/7/2910國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第13號(hào)從境內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所、從國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域及場(chǎng)所載運(yùn)旅客或貨物至國(guó)內(nèi)其他地區(qū)以及在國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊監(jiān)管區(qū)域內(nèi)載運(yùn)旅客或貨物，不屬于國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)。 向國(guó)內(nèi)海關(guān)特殊

6、監(jiān)管區(qū)域內(nèi)單位提供研發(fā)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)不實(shí)行免抵退稅辦法，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅。 2022/7/29112022/7/2911 免抵退方法免抵退稅辦法是指，零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，免征增值稅，相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減應(yīng)納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應(yīng)納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。2022/7/29122022/7/2912具體計(jì)算公式如下：（一）零稅率應(yīng)稅服務(wù)當(dāng)期免抵退稅額的計(jì)算：當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅額當(dāng)期零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格外匯人民幣牌價(jià)零稅率應(yīng)稅服務(wù)退稅率零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅計(jì)稅價(jià)格為提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款，扣除支付給非試點(diǎn)納

7、稅人價(jià)款后的余額。2022/7/29132022/7/2913（二）當(dāng)期應(yīng)退稅額和當(dāng)期免抵稅額的計(jì)算：1.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額2.當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表的“期末留抵稅額”。退較小者2022/7/29142022/7/2914辦理免抵退稅的注意事項(xiàng) 一是出口退(免)稅認(rèn)定。及時(shí)辦理出口退(免)稅認(rèn)定，再按相關(guān)規(guī)定申報(bào)免抵退稅。 二是免抵退稅申報(bào)程序。零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)在財(cái)務(wù)作銷(xiāo)售收入次月的增值稅納稅申

8、報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅和免抵退稅相關(guān)申報(bào)，并于收入之日次月起至次年4月30日前的增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)收齊有關(guān)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報(bào)免抵退稅。2022/7/2915發(fā)票管理2022/7/29162022/7/29172022/7/2918增值稅普通發(fā)票2022/7/2919這兩個(gè)號(hào)碼必須一致密碼不能超出密碼區(qū)方框加蓋發(fā)票專(zhuān)用章費(fèi)用產(chǎn)生的月份或其他說(shuō)明事項(xiàng)必須在開(kāi)票系統(tǒng)中打印；“復(fù)核”與“開(kāi)票人”不能空白或?yàn)橥蝗舜颂幖{稅人識(shí)別號(hào)切記不可打印錯(cuò)誤?？蛻粜畔^(qū)密碼信息區(qū)開(kāi)票內(nèi)容區(qū):咨詢服務(wù)費(fèi)、規(guī)劃費(fèi)金額稅額區(qū)公司信息區(qū)備注信息區(qū)2022/7/2920發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： （一）項(xiàng)

9、目齊全，與實(shí)際交易相符； （二）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格； （三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章； （四）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 增值稅普通發(fā)票2022/7/2921一、收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票的當(dāng)月二、銷(xiāo)售方未抄稅并且未記帳三、購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證 或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”或“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。一、全部聯(lián)次注明“作廢”字樣二、通過(guò)開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票作廢2022/7/2922開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票“作廢”按以下規(guī)程操作：購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)一般納稅人填報(bào)的申請(qǐng)單進(jìn)行審核后，出具開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)

10、用發(fā)票通知單。購(gòu)買(mǎi)方必須暫依通知單所列增值稅稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的可列入當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，待取得銷(xiāo)售方開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票后，與留存的通知單一并作為記賬憑證。銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的通知單開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。缺少一個(gè)環(huán)節(jié)或一項(xiàng)證明則不能開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，也就不能作廢專(zhuān)用發(fā)票。2022/7/29232022/7/2923國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第77號(hào)一、關(guān)于試點(diǎn)地區(qū)發(fā)票使用問(wèn)題（一）自試點(diǎn)之日起，試點(diǎn)地區(qū)增值稅一般納稅人從事增值稅應(yīng)稅行為（提供貨物運(yùn)輸服務(wù)除外）統(tǒng)一使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票）和增值稅普通發(fā)票，一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)

11、統(tǒng)一使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）和普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，接受方索取貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。代開(kāi)貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票按照代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。2022/7/29242022/7/2924（二）試點(diǎn)以后試點(diǎn)地區(qū)納稅人不得開(kāi)具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票。（三）試點(diǎn)地區(qū)提供港口碼頭服務(wù)的一般納稅人可以選擇使用定額普通發(fā)票。（四）試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)之前提供改征增值稅的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅服務(wù)并開(kāi)具發(fā)票后，如發(fā)生服務(wù)中止、折讓、開(kāi)票有誤等，且不符合發(fā)票作廢條件的，應(yīng)開(kāi)具紅字普通發(fā)票，不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。對(duì)于需重新開(kāi)具發(fā)票的，應(yīng)開(kāi)具普通發(fā)票，不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票（包括貨運(yùn)專(zhuān)用發(fā)票）。2022/7/2925（五）試點(diǎn)地區(qū)從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的一般納稅人，應(yīng)使用六聯(lián)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或五聯(lián)增值稅普通發(fā)票，其中第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)；從事國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)務(wù)的小規(guī)模納稅人開(kāi)具的普通發(fā)票第四聯(lián)用作購(gòu)付匯聯(lián)。2022/7/29262022/7/2926 發(fā)票管理第三十九條 納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷(xiāo)售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷(xiāo)售額，不得扣