《稅法》期末復(fù)習(xí)綜合分析題參考答案【精選文檔】-☆精品word☆

1、15/152013-2014學(xué)年第一學(xué)期稅法期末復(fù)習(xí)綜合分析題參考答案1、答：業(yè)務(wù)一:采取折扣銷售方式的，商業(yè)折扣與銷售額在同一張發(fā)票注明可以按照折扣后的銷售額作為計(jì)稅銷售額，但是現(xiàn)金折扣不得扣除,因此業(yè)務(wù)一增值稅銷項(xiàng)稅額=2000500017= 業(yè)務(wù)二：將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移動(dòng)到另外一個(gè)機(jī)構(gòu)用于銷售的，要視同銷售。因此本業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=200500017= 進(jìn)項(xiàng)稅額=(600+100)7= 業(yè)務(wù)三：采取以舊換新方式銷售貨物的，按照新產(chǎn)品的銷售額作為計(jì)稅銷售額，不得扣除舊貨作價(jià)支出。因此，增值稅銷項(xiàng)稅額=100500017= 業(yè)務(wù)四：進(jìn)項(xiàng)稅額=340000元 業(yè)務(wù)五：該業(yè)務(wù)捐贈(zèng)行為要視同銷售,

2、因此增值稅銷項(xiàng)稅額=20500017= 業(yè)務(wù)六:2009年1月1日開始,我國實(shí)行消費(fèi)型增值稅，外購定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。因此，本業(yè)務(wù)增值稅,進(jìn)項(xiàng)稅額=180000元. 綜上所述，該企業(yè)2012年6月應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額=2、答：業(yè)務(wù)（1)：屬于增值稅的銷售業(yè)務(wù)。按照增值稅規(guī)定,農(nóng)用汽車適用稅率為17。該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=（808+323。4+71。18）17業(yè)務(wù)（2)：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。按照增值稅規(guī)定，2009年1月1日起，外購固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣.因此，該筆業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=170+207+1517%+（0.1+0。9）7業(yè)務(wù)(3）:屬于增值稅的

3、進(jìn)口業(yè)務(wù)。進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)口特制材料應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅)17=關(guān)稅完稅價(jià)格（1+關(guān)稅稅率)17=【(110+20+0。5)（1+10%）】17% 進(jìn)口特制材料從海關(guān)運(yùn)抵公司廠區(qū)運(yùn)輸可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=27進(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅）17%=【關(guān)稅完稅價(jià)格（1+10)（112）】17因此，該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=業(yè)務(wù)（4）：按照增值稅法規(guī)定，將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利、對(duì)外投資、無償捐贈(zèng)他人使用,均視同銷售。因此該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=(810+33。4+354）17%=業(yè)務(wù)（5）：按照增值稅規(guī)定，將貨物移送外省分支機(jī)構(gòu)用于銷售的，屬于增值稅的視同銷售

4、行為.該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=110817=業(yè)務(wù)(6）:按照增值稅規(guī)定，由于購買量大而給予購貨方的商業(yè)折扣，可以從銷售額中扣除。因此該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=【12200（15)+2000。5（1+17)】17業(yè)務(wù)（7）：屬于增值稅的視同銷售行為。增值稅銷項(xiàng)稅額=1817業(yè)務(wù)（8）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額=51+157%業(yè)務(wù)（9）：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù).但是按照增值稅規(guī)定，將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目以及集體福利和個(gè)人消費(fèi),外購貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；由于自然災(zāi)害所造成的非正常損失，非正常損失貨物所包含的進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。因此,該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=18(110）業(yè)

5、務(wù)(10)：屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)。進(jìn)項(xiàng)稅額=10+0.1258（1+17）17%綜上所述，當(dāng)月銷項(xiàng)稅額= 當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=所以,該企業(yè)2010年5月應(yīng)納增值稅額=當(dāng)月銷項(xiàng)稅額當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。3、答:業(yè)務(wù)一:進(jìn)項(xiàng)稅額=4000017= 銷項(xiàng)稅額=10000013%= 業(yè)務(wù)二:銷項(xiàng)稅額=4000/（1+17%）17= 業(yè)務(wù)三:銷項(xiàng)稅額=【125000+1000/（1+13）】13=業(yè)務(wù)四：銷項(xiàng)稅額=5000/（1+17)17%=業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)稅額=3510/（1+17%）17=業(yè)務(wù)六：進(jìn)項(xiàng)稅額=17000元 購進(jìn)稅控收款機(jī)可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額=1020/17=業(yè)務(wù)七:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=3

6、000017=業(yè)務(wù)八：印刷廠將抵償債務(wù)所得的房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不需要計(jì)征增值稅。綜上所述，該企業(yè)2012年應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-購進(jìn)稅控收款機(jī)抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額4、答:業(yè)務(wù)1:納稅人在銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用,換算為不含稅銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=【100+7。02（1+17%)】17=18。02萬元業(yè)務(wù)2:進(jìn)項(xiàng)稅額=0。34萬元業(yè)務(wù)3：折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按照折扣后的銷售額征收增值稅。銷項(xiàng)稅額=（808）17%+（2403600+240240）1000017=27.9072萬元業(yè)務(wù)4：以

7、舊換新方式銷售貨物的，按照新產(chǎn)品的銷售價(jià)格來確定銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，不得扣除舊貨作價(jià)支出.因此，銷項(xiàng)稅額=66001001000017=11.22萬元業(yè)務(wù)5：將應(yīng)稅消費(fèi)品贈(zèng)送給客戶行為要視同銷售處理。由于沒有同類產(chǎn)品市場銷售價(jià)格，因此需要按照組成計(jì)稅價(jià)格來確定銷售額.因此，銷項(xiàng)稅額=20（1+10）（110%）17=4。16萬元業(yè)務(wù)6：銷項(xiàng)稅額=2000201000017=0。68萬元業(yè)務(wù)7:將自產(chǎn)產(chǎn)品用于投資以及用于捐贈(zèng)，均要視同銷售處理.因此,該筆業(yè)務(wù)銷項(xiàng)稅額=(33+7)17=6.8萬元業(yè)務(wù)8：將外購的原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目,外購原材料進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅

8、額=（34+207）（1-20）=28.32萬元業(yè)務(wù)9：購進(jìn)環(huán)節(jié)取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的，但是取得普通發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除。因此該筆業(yè)務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=0.2萬元業(yè)務(wù)10：銷項(xiàng)稅額=3。51/（1+17%)17=0。51萬元業(yè)務(wù)11：進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納關(guān)稅15203（萬元）；進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅（15+3)173.06（萬元），也即當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)口環(huán)節(jié)進(jìn)行稅額=3。06萬元.綜上所述，銷項(xiàng)稅額合計(jì)=18.02+27.9072+11.22+4。16+0。68+6。8+0。51=69.2972萬元 可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=0.34+28.32+0.2+3。06=31.92萬元因此，

9、該企業(yè)2012年4月應(yīng)納增值稅額=69.2972-31.92=37。3772萬元。5、參考答案答：業(yè)務(wù)一：進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+（16000+2000）7%=業(yè)務(wù)二：進(jìn)項(xiàng)稅額=17000元業(yè)務(wù)三:進(jìn)項(xiàng)稅額=8500元業(yè)務(wù)四:銷項(xiàng)稅額=153000元業(yè)務(wù)五：銷項(xiàng)稅額=200000(1+10%）17%=業(yè)務(wù)六：銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收,因此，該企業(yè)銷售已使用過的設(shè)備應(yīng)納增值稅額=220480/（1+4%）450= 綜上所述，該企業(yè)2012年10月應(yīng)納增值稅額=6、參考答案: 答：業(yè)務(wù)一：以物易物方式銷售貨物的，增值稅規(guī)定均做購銷處理；消費(fèi)稅規(guī)定，將應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料、消

10、費(fèi)資料、抵償債務(wù)以及投資入股等，應(yīng)按照應(yīng)稅消費(fèi)品最高銷售價(jià)格確定計(jì)稅銷售額，所以業(yè)務(wù)一:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=35025017%= 增值稅銷項(xiàng)稅額=35025017= 應(yīng)納消費(fèi)稅=35029530業(yè)務(wù)二：將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，適用最高稅率.因此:增值稅銷項(xiàng)稅額=6036017=應(yīng)納消費(fèi)稅=6036030%=業(yè)務(wù)三:進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅=(60000+35000）/（1-30%)17= 進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅=(60000+35000）/（1-30%）30= 將外購應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，外購部分已納消費(fèi)稅可以按照實(shí)際生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量予以從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣，因此，生產(chǎn)領(lǐng)

11、用連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅化妝品可以抵扣消費(fèi)稅=（60000+35000）/（130%）3080=業(yè)務(wù)四：生產(chǎn)銷售上妝油增值稅銷項(xiàng)稅額=6050017=按照消費(fèi)稅規(guī)定，上妝油不屬于化妝品應(yīng)稅產(chǎn)品征稅范圍，所以不需要繳納消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)五：進(jìn)項(xiàng)稅額=7000017%=業(yè)務(wù)六:消費(fèi)稅委托加工業(yè)務(wù),由受托方按照其同類應(yīng)稅消費(fèi)品的對(duì)外銷售價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅,沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品的，按照組成計(jì)稅價(jià)格代扣代繳消費(fèi)稅，由受托方在其所在地繳納。因此,本業(yè)務(wù)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=800017=委托方代扣代繳消費(fèi)稅=（25000+8000）/（130)30=綜上所述，本企業(yè)當(dāng)期增值稅銷項(xiàng)稅額= 當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額= 該化妝品公司2012

12、年10月應(yīng)納增值稅= 當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅（含受托方代扣代繳部分）=7、答：業(yè)務(wù)(1）受托方代收代繳消費(fèi)稅350000（113%)+2800（1-7)+59000(15%）5%19268.63(元)業(yè)務(wù)(2)稅法規(guī)定,白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。定額稅率為0.5元/斤.應(yīng)納消費(fèi)稅15001210.5（150045818000)（117）20%129512.82（元)業(yè)務(wù)(3）從1995年6月1日起，對(duì)酒類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)銷售酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會(huì)計(jì)上如何核算，均需并入酒類產(chǎn)品銷售額中，征收消費(fèi)稅

13、.應(yīng)納消費(fèi)稅1320000。513688020%15540（117）2033544.41(元）業(yè)務(wù)(4)稅法規(guī)定，用甜菜釀制的白酒，比照薯類白酒征稅。薯類白酒的稅率為20%。應(yīng)納消費(fèi)稅1620000。5388016（117%)20%26611。97（元）業(yè)務(wù)(5)屬于消費(fèi)稅的等價(jià)交換業(yè)務(wù)，按照消費(fèi)稅和增值稅法規(guī)定，換回的材料的價(jià)格就是銷售價(jià)稅合計(jì)金額.應(yīng)交納消費(fèi)稅1520000.5136890(117%）20%38400（元）業(yè)務(wù)（6）納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面(生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、集資、

14、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面)的，于移送使用時(shí)納稅.應(yīng)納消費(fèi)稅(8525)120。5458(8525)1.17209271。97（元）業(yè)務(wù)(7)屬于增值稅購進(jìn)業(yè)務(wù)，不需要繳納消費(fèi)稅綜上， 包括委托加工業(yè)務(wù)在內(nèi),本月應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì) （元）8、參考答案：業(yè)務(wù)(1）關(guān)稅(1651512)2038。4(萬元）每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙(200支)確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格10000（165151238。4)(100250）0.6（136）144.94(元)70元,所以進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用稅率為56.進(jìn)口卷煙的消費(fèi)稅（165151238.410015010000)(156)56%10015010000296。

15、65(萬元)業(yè)務(wù)（2）委托他人加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，一般情況下由受托方代收代繳消費(fèi)稅.受托方代收代繳消費(fèi)稅=(220000+82000)（1-30%）30=129428。57（元）業(yè)務(wù)（3）屬于增值稅的購進(jìn)業(yè)務(wù)，不涉及消費(fèi)稅應(yīng)稅行為，不需要繳納消費(fèi)稅.業(yè)務(wù)（4)屬于增值稅購進(jìn)業(yè)務(wù)非正常損失業(yè)務(wù)，增值稅需要進(jìn)行稅額轉(zhuǎn)出,不涉及消費(fèi)稅業(yè)務(wù),不需要計(jì)征消費(fèi)稅。業(yè)務(wù)（5）外購煙絲用于職工福利,屬于增值稅業(yè)務(wù),不需要做消費(fèi)稅處理。但將煙絲贈(zèng)送，視同銷售,需要同時(shí)計(jì)征增值稅和消費(fèi)稅；消費(fèi)稅=20000（1+5）（1-30%）30%=9000（元)業(yè)務(wù)（6）單條售價(jià)1250025050（元），小于70元，消費(fèi)稅

16、適用稅率為36銷售A牌卷煙消費(fèi)稅2001250036%+200150930000（元）業(yè)務(wù)(7）單條售價(jià)30000250120(元）,大于70元，消費(fèi)稅適用稅率為56銷售B牌卷煙消費(fèi)稅1503000056%+1501502542500(元）業(yè)務(wù)（8）押金逾期不予退還的,并入銷售額依法計(jì)算征稅。消費(fèi)稅7000（1+17)362153。85(元）業(yè)務(wù)(9）消費(fèi)稅515000（1+17)36+515023826.92（元)綜上，應(yīng)納消費(fèi)稅合計(jì) 9、參考答案答：業(yè)務(wù)1：企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收扣代繳消費(fèi)稅為:(20+8)(130%)30=12(萬元)業(yè)務(wù)2：進(jìn)口化妝品應(yīng)納關(guān)稅=7020%=14（萬元)，進(jìn)

17、口消費(fèi)稅=（70+14）（1-30%）30%=36（萬元)，因?yàn)楸驹律a(chǎn)領(lǐng)用80,所以在計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅時(shí)可以稅前扣除3680=28.8(萬元）業(yè)務(wù)3:組成成套化妝品出售，應(yīng)納消費(fèi)稅=4830=14。4(萬元）業(yè)務(wù)4：銷售其他化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=15030%=45(萬元）；業(yè)務(wù)5:將自產(chǎn)化妝品對(duì)外贈(zèng)送，視同銷售應(yīng)繳納消費(fèi)稅=1.4（1+5）（130%)30%=0.63（萬元)綜上所述,企業(yè)應(yīng)納消費(fèi)稅=14.4+45+0.6328。8 =31.23(萬元) 10、參考答案：答:（1)銷售自建商品住宅應(yīng)繳納建筑業(yè)營業(yè)稅460(110)（13）315。65（萬元）銷售自建商品住宅應(yīng)繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅2

18、0005100(萬元)該公司銷售自建商品住宅應(yīng)納營業(yè)稅15.65100115。65（萬元）(2）施工隊(duì)為房產(chǎn)開發(fā)公司建成自用的辦公樓不征收營業(yè)稅。（3）提供建筑工程營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)包含工程所用原料價(jià)款；該公司施工隊(duì)?wèi)?yīng)納營業(yè)稅=(120+50)3%=5。1（萬元)(4)應(yīng)納營業(yè)稅=(160+50+200）5%+4020%=28。5(萬元)（5)將不動(dòng)產(chǎn)投資，不擔(dān)風(fēng)險(xiǎn),收取固定收益,應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”納稅；應(yīng)納營業(yè)稅=1005=5（萬元）（6）納稅人自建住房銷售給本單位職工，屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)行為,應(yīng)照章征收營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅=7505=37。5(萬元）（7）納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為

19、(出具縣級(jí)和縣級(jí)以上人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件即可,無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為財(cái)政資金),不征收營業(yè)稅。房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)=115。65+5.1+28。5+5+37。5191.75（萬元） 11、參考答案答：業(yè)務(wù)1：出租倉庫以收取的全部收入和價(jià)外費(fèi)用計(jì)征營業(yè)稅。應(yīng)納營業(yè)稅（202）51.1（萬元）業(yè)務(wù)2：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的購置或受讓原價(jià)后的余額計(jì)稅。轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納的營業(yè)稅（300180）56(萬元）業(yè)務(wù)3：單位和個(gè)人從事快遞業(yè)務(wù)按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅，以收入全額納稅.應(yīng)納營業(yè)稅1230.36（萬元）業(yè)務(wù)4：從事搬家業(yè)務(wù)按交通運(yùn)輸業(yè)繳納營業(yè)稅

20、。應(yīng)納營業(yè)稅83%0.24（萬元）業(yè)務(wù)5：物業(yè)管理以全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)赓M(fèi)等的余額計(jì)稅。應(yīng)納營業(yè)稅(139)50。2（萬元)業(yè)務(wù)6：營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，可憑取得的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.可抵免的稅額4。68/（117%）170。68（萬元）本月應(yīng)納營業(yè)稅合計(jì)1。160.360。240.20.687。22(萬元)12、參考答案:答:（1)開發(fā)部應(yīng)納營業(yè)稅600024(115%)3（1-3）250051005%20005%106.701255100336.70（萬元）（2）物業(yè)部應(yīng)納營業(yè)稅（220110）5%5。5（萬元）（3)汽車隊(duì)?wèi)?yīng)納營業(yè)稅(300-15

21、0+100)37。5(萬元）綜上所述，該公司共應(yīng)繳納營業(yè)稅336。705.57。5349。70(萬元）13、(1）進(jìn)項(xiàng)稅額=153+307= （2）銷項(xiàng)稅額=280017+351（1+17)17%= 應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1555%+125%= 應(yīng)納城建稅及教育費(fèi)附加=(3)全年銷售成本=1000+25001500(4）根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照實(shí)際發(fā)生額的60%,最高不得超過銷售（營業(yè)）收入5的部分在稅前扣除,憂郁255%=15萬元，（2800+3511。17+155)5=16。28萬元，因此,企業(yè)2012年度可以在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1

22、5萬元。綜上所述，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=2800+3511.17+155+12-營業(yè)稅及城建稅與教育費(fèi)附加銷售成本300-(52025）15=所以企業(yè)2012年度應(yīng)納所得稅額=（應(yīng)納稅所得額-可以彌補(bǔ)的經(jīng)營性虧損20萬元）25=14、（1)會(huì)計(jì)利潤=900033002001000-200-120080010001000(22。514）=1115萬元(2）廣告費(fèi)用最高不得超過銷售收入的15。由于900015%=1350萬元，因此企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)可以稅前據(jù)實(shí)扣除,不需要納稅調(diào)整.（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60%，但最高不得超過銷售收入5.具體如下：8560=51萬元，90005=45萬元.

23、因此，稅前允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為45萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額為8545=40萬元。（4)營業(yè)外支出中贊助支出不得稅前扣除，需要進(jìn)行納稅調(diào)整,存貨盤虧損失可以稅前扣除。其中的公益性捐贈(zèng)支出需要進(jìn)行納稅調(diào)整,由于111512=133。8萬元,實(shí)際公益捐贈(zèng)額150（萬元）實(shí)際公益捐贈(zèng)超過稅法規(guī)定的扣除限額，應(yīng)調(diào)整應(yīng)納稅所得額=150-133。8=16.2萬元(5）工資薪金支出需要進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整額=1000800=200萬元,因此根據(jù)工資薪金計(jì)提職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)也需要相應(yīng)的做納稅調(diào)整，調(diào)整額=200（14+2+2。5）=37萬元（6)新產(chǎn)品的研究開發(fā)費(fèi)用30萬元可以加計(jì)扣除50

24、,因此納稅調(diào)減額=3050%=15萬元根據(jù)納稅調(diào)整之后，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=1115+40+50+16。2+200+3715=1443.2萬元因此，應(yīng)納企業(yè)所得稅=1443。225%=360.8萬元15、（1）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤=1000+10+26+420+1000480-670.2-6200240-（44。88）-75-125=623萬元(2）由于國債利息收入屬于免稅收入，因此，需要調(diào)減應(yīng)納稅所得額，調(diào)減額=26萬元(3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為實(shí)際發(fā)生額的60,不得超過銷售收入的5。由于5060=30萬元，（1000+10）5=5。05萬元,因此稅前能夠扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是5.05萬元,需要調(diào)增應(yīng)納

25、稅所得額=50-5。05=44.95萬元（4）廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除標(biāo)準(zhǔn)為銷售收入或者營業(yè)收入的30.因?yàn)椋?000+10)30= 303萬元,當(dāng)前發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元可以稅前據(jù)實(shí)扣除，同時(shí)，上期留底的40萬元廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)也可以扣除.（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用中的用于在建工程的利息費(fèi)用不得稅前扣除,由于會(huì)計(jì)利潤中也沒有扣除，因此無需進(jìn)行稅前調(diào)整.（6）營業(yè)外支出中，銀行的加息是可以稅前扣除的，但是稅收的滯納金以及環(huán)保部門的罰款不得稅前扣除，需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。其中的公益性捐贈(zèng)支出,需要限額扣除。62312=74.76萬元。因此公益性捐贈(zèng)支出需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額120-74。76=45。

26、24萬元經(jīng)過納稅調(diào)整之后，企業(yè)應(yīng)納稅所得額=623-26+44。9540+1+1+45。24=649.19萬元應(yīng)納企業(yè)所得稅=649.1925=162。2975萬元由于環(huán)保專用設(shè)備，按照企業(yè)所得稅法稅收優(yōu)惠政策，可以從當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵減投資額的10當(dāng)年實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅=162.2975-20010=142。30萬元16、參考答案：（1）受贈(zèng)收入不作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)（2)該企業(yè)2012年銷售（營業(yè)）收入總額30023.4（117%)320（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：32051。6（萬元）,小于4602。4(萬元），準(zhǔn)予扣除1.6萬元，應(yīng)調(diào)增2。4萬元.廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額32015%48（

27、萬元)，實(shí)際發(fā)生30萬元，可以將上年超標(biāo)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)至本年扣除18萬元，即調(diào)減應(yīng)納稅所得額18萬元。合計(jì)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額182.415。6（萬元） (3）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額合計(jì)525515018.57.25(萬元）(4）應(yīng)納城建稅和教育費(fèi)附加（40。93132。42）（7%+3）17。34（萬元)會(huì)計(jì)利潤總額320180120102010030132。4217。3470。24（萬元）捐贈(zèng)扣除限額70。2412%8。43(萬元)，實(shí)際發(fā)生20萬元，只能扣除8.43萬元。（5)營業(yè)外支出中，行政罰款以及直接捐贈(zèng)行為不能稅前扣除。應(yīng)調(diào)增10萬元。（6)該企業(yè)境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得

28、額70.24-15。6+7。25+10+(208.43)=83。46萬元因此，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額83。4625=20。865萬元17、（1）學(xué)校為其家庭購買的商業(yè)保險(xiǎn)，要并入領(lǐng)取當(dāng)月工資、薪金所得征收個(gè)人所得稅，因此，工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=【(44003500）30】11+(4400+40003500）20555 由于1600012=1333。33元，適用稅率3，速算扣除數(shù)為0,因此全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=1600030=業(yè)務(wù)（1）應(yīng)納個(gè)人所得稅=(2)李某取得的授課收入屬于“勞務(wù)報(bào)酬所得，因此，授課收入應(yīng)納個(gè)人所得稅=（3500800）209（3）股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得,屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

29、個(gè)人所得稅征稅項(xiàng)目,因此，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=（25-10-1。3）20(4）出版專著取得稿酬,應(yīng)按個(gè)人所得稅“稿酬所得”項(xiàng)目征稅，因此應(yīng)納個(gè)人所得所得=40000(120%）=32000,公益性捐贈(zèng)扣除限額=3200030=9600元，小于10000元，因此可以從應(yīng)納稅所得額中扣除的公益性捐贈(zèng)支出為9600元.所以，稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=(32000-9600）20（1-30)（5)門面房出租應(yīng)納個(gè)人所得稅=（4000-800-800）20+（4000300-800)20+（4000800)203綜上所述，李某2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅=18、（1)對(duì)于個(gè)人取得的全年一次性獎(jiǎng)金，可以

30、單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅,但是該辦法在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)于一個(gè)納稅人，只允許采用一次，該公司選擇將下半年獎(jiǎng)金按照一次性獎(jiǎng)金辦法代扣代繳個(gè)人所得稅,6月份取得的上半年獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金收入合并納稅。工資收入應(yīng)納個(gè)人所得稅【(8000-3500)10-105】10+(8000+10000-3500）稅率速算扣除數(shù)+(8000+40003500）稅率速算扣除數(shù)12月份獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅元），適用稅率3。獎(jiǎng)金收入應(yīng)納個(gè)人所得稅150003%450（元）工資、獎(jiǎng)金及商業(yè)保險(xiǎn)應(yīng)納個(gè)人所得稅（2)董事費(fèi)收入按照勞務(wù)報(bào)酬所得繳納個(gè)人所得稅。由于個(gè)稅由公司代付，鄭某取

31、得的120000元是稅后收入，應(yīng)該還原計(jì)算個(gè)稅。代付個(gè)稅的應(yīng)納稅所得額（1200007000）(120)68 132941.18（元）鄭某董事費(fèi)收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅132941。1840%-700046176。47（元）（3）應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=10000(1-4%）(120）109= （元）（4)拍賣字畫所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=（50000010000050000）20%70000(元）因此,應(yīng)納個(gè)人所得稅=19、（1)年終效益工資比照全年一次性獎(jiǎng)金來計(jì)征個(gè)人所得稅，由于640012=5333.33元，適用稅率20，速算扣除數(shù)555元，因此年終效益工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=6400020%-555=

32、 工資薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=【(50003500)30】12=(2)出版后連載或者連載后再出版，均應(yīng)分次取得稿酬來計(jì)征個(gè)人所得稅。因此業(yè)務(wù)二應(yīng)納個(gè)人所得稅=（10000+50000）（120)20%(130）+10800（120）20（130%)=（3)出租住房取得的所得應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅,以一個(gè)月取得的租金收入為一次收入。由于9600012=8000元，出租住房應(yīng)納個(gè)人所得稅=【8000（1-4)（120)10】12=(4）按照個(gè)人所得稅法規(guī)定，將名人字畫拍賣取得的收入應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，不能提供財(cái)產(chǎn)原值有效憑證的，按照收入總額的3征收率計(jì)征個(gè)人所

33、得稅。因此應(yīng)納個(gè)人所得稅=800003=（5)轉(zhuǎn)讓限售股應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4000030000280）20=綜上所述，公民李某2012年應(yīng)納個(gè)人所得稅=20、（1)工資薪金應(yīng)納個(gè)人所得稅=【（42003500）30】12= 同時(shí),1000012=833。33元，按照工資薪金個(gè)人所得稅稅率表，全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率3，速算扣除數(shù)為0，所以全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=100003-0= 因此，業(yè)務(wù)（1）王某應(yīng)納個(gè)人所得稅=（2）按照個(gè)人所得稅規(guī)定，一次性勞務(wù)報(bào)酬所得超過20000元的，應(yīng)實(shí)行加成征收，因此王某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅=60000（1-20)30-2000=(3）按照個(gè)人所得稅稿酬所得征稅規(guī)定，個(gè)人取得的加印稿酬，應(yīng)合并為一次收入征收個(gè)人所得稅，所以，王某因出版教材取得的稿酬所得應(yīng)納個(gè)人所得稅