會計組織系統(tǒng)設(shè)計課件

1、第三章 會計組織系統(tǒng)設(shè)計第一節(jié) 會計機構(gòu)的設(shè)計第二節(jié) 會計人員及其崗位責任制的設(shè)計由科學的機構(gòu)設(shè)置、合理的人員分工、明確的崗位責任、完善的會計工作制度等有機組成 /programs/view/gBHWQQtCY7E/Company Logo第1頁，共37頁。第一節(jié) 會計機構(gòu)的設(shè)計一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容Company Logo第2頁，共37頁。一、會計機構(gòu)設(shè)計的原則會計機構(gòu)設(shè)計要與單位的規(guī)模和管理要求相適應 會計機構(gòu)設(shè)計應能提高工作效率會計機構(gòu)設(shè)計應注意內(nèi)部分工明確具體 Company Logo第3頁，共37頁。二、會計機構(gòu)設(shè)計的方式與內(nèi)容（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式

2、（二）總會計師的設(shè)置（三）會計機構(gòu)負責人與會計主管的設(shè)置（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計Company Logo第4頁，共37頁。總會計師們渤海石油裝備制造有限公司黨委委員、總會計師李淑娟Company Logo第5頁，共37頁?？倳嫀焸冎袊龒{集團公司總會計師楊亞 Company Logo第6頁，共37頁?？倳嫀焸冎袕V核工程有限公司總會計師 Company Logo第7頁，共37頁?？倳嫀焸冎需F十二局集團總會計師 Company Logo第8頁，共37頁?？倳嫀焸兩轿鹘姑何魃矫弘娂瘓F董事、總會計師邢崇榮 Company Logo第9頁，共37頁?？倳嫀焸冎袊膳Ｏ愀凵鲜泄綜FO Co

3、mpany Logo第10頁，共37頁?？倳嫀煹膩須v前蘇聯(lián)的三師制度總會計師與財務總監(jiān)、CFO的區(qū)別？Company Logo第11頁，共37頁。（一）會計機構(gòu)的三種設(shè)計方式獨立設(shè)置會計機構(gòu)實行企業(yè)化管理的事業(yè)單位，大中型企業(yè)，業(yè)務較多的行政單位、社會團體和其他組織，原則上都應該設(shè)置獨立的會計機構(gòu)。會計法第36條規(guī)定Company Logo第12頁，共37頁。合并設(shè)置會計機構(gòu)單位經(jīng)營規(guī)模較小、會計業(yè)務量較少，可不設(shè)置獨立的會計機構(gòu)，但要在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。代理記賬機構(gòu)不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的，應當委托經(jīng)批準設(shè)立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構(gòu)來代理記賬。Co

4、mpany Logo第13頁，共37頁。（二）總會計師的設(shè)置1.總會計師的任職條件 2.總會計師的職責 3.總會計師的權(quán)限會計法第三十六條規(guī)定：“國有的和國有資產(chǎn)占控股地位或者主導地位的大、中型企業(yè)必須設(shè)置總會計師?！?Company Logo第14頁，共37頁。1.總會計師的任職條件堅持社會主義方向，積極為社會主義建設(shè)和改革開放服務；堅持原則，廉潔奉公；取得會計師任職資格后，主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務會計工作時間不少于3年；有較高的理論政策水平，熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策和制度，掌握現(xiàn)代化管理的有關(guān)知識；具備本行業(yè)的基本業(yè)務知識，熟悉行業(yè)情況，有較強的組織領(lǐng)導能力；身體

5、健康，能勝任本職工作。Company Logo第15頁，共37頁。2.總會計師的職責（1）由總會計師負責組織的工作 編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃、信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金；進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本單位有關(guān)部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經(jīng)濟效益；建立、健全經(jīng)濟核算制度，利用財務會計資料進行經(jīng)濟活動分析；承辦單位主要行政領(lǐng)導人交辦的其他工作。負責對本單位財會機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備、會計專業(yè)職務的設(shè)置和聘任提出方案；組織會計人員的業(yè)務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權(quán)。Company Logo第16頁，共37頁。（2）由總會計師協(xié)助

6、、參與的工作協(xié)助單位負責人對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、行政事業(yè)單位的業(yè)務發(fā)展及基本建設(shè)投資等問題作出決策；參與新產(chǎn)品開發(fā)、技術(shù)改造、科技研究、商品（勞務）價格和工資獎金等方案的制定；參與重大經(jīng)濟合同和經(jīng)濟協(xié)議的研究、審查。Company Logo第17頁，共37頁。3.總會計師的權(quán)限對違反國家財經(jīng)法律、法規(guī)、方針、政策、制度和有可能在經(jīng)濟上造成損失、浪費的行為，有權(quán)制止或者糾正。制止或者糾正無效時，提請單位主要行政領(lǐng)導人處理。有權(quán)組織本單位各職能部門、直屬基層組織的經(jīng)濟核算、財務會計和成本管理方面的工作。主管審批財務收支工作。（除一般的財務收支可以由總會計師授權(quán)的財會機構(gòu)負責人或者其他指定人員審批外 ）

7、預算、財務收支計劃、成本和費用計劃、信貸計劃、財務專題報告、會計決算報表，須經(jīng)總會計師簽署。會計人員的任用、晉升、調(diào)動、獎懲，應當事先征求總會計師的意見。財會機構(gòu)負責人或者會計主管人員的人選，應當由總會計師進行業(yè)務考核，依照有關(guān)規(guī)定審批。Company Logo第18頁，共37頁。（三）會計機構(gòu)負責人與會計主管的設(shè)置政治素質(zhì)專業(yè)技術(shù)資格條件：擔任單位會計機構(gòu)負責人的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷。政策業(yè)務水平組織能力在獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，應指定會計機構(gòu)負責人。在沒有獨立設(shè)置會計機構(gòu)的單位，也需要在會計人員中指定會計主管人員。 C

8、ompany Logo第19頁，共37頁。（四）會計機構(gòu)內(nèi)部分工的設(shè)計總會計師會計機構(gòu)負責人（財務部長或經(jīng)理）總賬報表組銷售和應收款組對外投資核算組成本核算組固定資產(chǎn)核算組倉庫核算組工資核算組采購和應付款組Company Logo第20頁，共37頁。第二節(jié) 會計人員及其崗位責任制的設(shè)計一、會計人員配備與分工設(shè)計的原則二、會計崗位責任制的具體設(shè)計 Company Logo第21頁，共37頁。一、會計人員配備與分工設(shè)計的原則根據(jù)會計工作需要，配備會計人員 會計人員必須具備一定的資格條件 結(jié)構(gòu)要合理，人數(shù)要適當 注意平衡工作負荷 用其所長，實行會計人員崗位輪換制Company Logo第22頁，共3

9、7頁。二、會計崗位責任制的具體設(shè)計（一）會計部門主管崗位（二）采購及應付款核算崗位（三）銷售及應收款核算崗位（四）工資崗位核算（五）固定資產(chǎn)核算崗位（六）成本核算崗位（七）總賬報表崗位（八）出納崗位（九）稽核崗位（十）綜合分析崗位各單位的會計機構(gòu)中對各項財務工作和會計工作的職權(quán)范圍、具體內(nèi)容和要求做出具體規(guī)定，并落實到每個會計崗位或會計人員的一種會計工作責任制度。Company Logo第23頁，共37頁。（一）會計部門主管崗位領(lǐng)導本單位的會計工作組織制定本單位的各項會計制度，并監(jiān)督貫徹執(zhí)行參加生產(chǎn)經(jīng)營管理會議，參與經(jīng)營決策審查或參與擬定經(jīng)濟合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟文件負責向本單位領(lǐng)導和職工代表大

10、會報告財務狀況和經(jīng)營成果，審查對外提供的會計資料組織會計人員學習政治理論和業(yè)務技術(shù)，負責會計人員的考核，參與研究會計人員的聘任和調(diào)整工作Company Logo第24頁，共37頁。（二）采購及應付款核算崗位審查匯編材料采購用款計劃，控制材料采購成本，分析采購計劃的執(zhí)行情況認真審核各類材料的采購憑證，分別按材料的采購地點、類別、品種、規(guī)格、保管地點、供貨單位、采購成本等進行登記。對在途材料要督促清理催收。對已驗收入庫尚未付款的材料，月終應估價入賬對應付賬款要登記明細賬，經(jīng)常對賬，及時辦理結(jié)算手續(xù)，認真審核有關(guān)發(fā)票、賬單等結(jié)算憑證，防止錯付、漏付、多付、重付等現(xiàn)象發(fā)生Company Logo第25

11、頁，共37頁。（三）銷售及應收款核算崗位審查銷售業(yè)務的有關(guān)憑證，嚴格執(zhí)行國家的價格政策，認真履行銷售合同，分析銷售計劃的完成情況根據(jù)銷貨發(fā)票等憑證，正確計算銷售收入、銷售成本、費用、稅金和銷售利潤，登記有關(guān)明細賬對應收賬款要及時登記往來明細賬，經(jīng)常對賬，催收欠款經(jīng)常核對產(chǎn)成品、發(fā)出商品賬戶的定額和實際庫存，保持賬實、賬賬相符對購銷業(yè)務以外的各項往來款項，要按照單位和個人分戶設(shè)置明細賬，根據(jù)審核后的記賬憑證逐筆順序登記，并經(jīng)常核對余額Company Logo第26頁，共37頁。（四）工資崗位核算監(jiān)督工資基金的使用審核發(fā)放工資和獎金負責工資分配的核算計提職工福利費和撥交工會經(jīng)費Company Lo

12、go第27頁，共37頁。（五）固定資產(chǎn)核算崗位建立健全固定資產(chǎn)管理辦法，編制固定資產(chǎn)目錄，負責固定資產(chǎn)的明細核算，定期核對，保持賬、卡、物相符，按期編報固定資產(chǎn)增減明細表計提固定資產(chǎn)折舊定期清查盤點固定資產(chǎn)，認真審核并正確處理盤盈、盤虧以及使用不當?shù)脑O(shè)備等，分析固定資產(chǎn)的使用效果，促進提高固定資產(chǎn)的利用率負責核算在建工程及無形資產(chǎn)Company Logo第28頁，共37頁。（六）成本核算崗位制定成本核算辦法，編制成本、費用計劃；健全基礎(chǔ)工作，實行責任成本，指標分解、歸口分級落實，促進成本計劃實現(xiàn)嚴格按成本制度規(guī)定，正確歸集和分配生產(chǎn)費用，計算產(chǎn)品實際成本登記成本費用明細賬，編制成本、費用報表；

13、進行成本、費用分析和考核，加強成本的日?？刂?，促進成本降低加強對在產(chǎn)品和自制半成品的管理和核算，建立車間、班組在產(chǎn)品臺賬和半成品登記簿，經(jīng)常盤點，保持賬實相符開展部門、車間和班組經(jīng)濟核算Company Logo第29頁，共37頁。（七）總賬報表崗位編制匯總記賬憑證，登記總賬編制資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表，以及其他明細報表，核對其他報表管理會計憑證、帳簿和賬表Company Logo第30頁，共37頁。（八）出納崗位辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和支票出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務帳目的登記工作 Company Logo第31頁，共37頁。（九）稽核崗位審查財務成本計劃執(zhí)行情況審查各項財務收支復核會計報表其他稽核事項Company Logo第32頁，共37頁。（十）綜合分析崗位綜合分析財務狀況和經(jīng)營成果編制財務情況說明書和專題分析報告進行財務預測，提供經(jīng)營決策參考資料Company Logo第33頁，共37頁。思 考 會計機構(gòu)將會計與財務機構(gòu)合設(shè)，還是分設(shè)較為適宜？Company Logo第34頁，共37頁。正確處理總會計師與總經(jīng)濟師的工作關(guān)系總經(jīng)濟師負責宏觀經(jīng)濟工作，