旅行社財(cái)務(wù)管理課件

1、第九章 旅行社財(cái)務(wù)管理第九章 旅行社財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)目標(biāo)知識(shí)目標(biāo)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)、內(nèi)容、方法和組織；籌資、投資決策，營(yíng)運(yùn)資金、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)、成本費(fèi)用、營(yíng)業(yè)收入、稅金、價(jià)格、股利決策等方面管理的理論和方法； 財(cái)務(wù)預(yù)算管理理論和方法；財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)管理理論和方法；能力目標(biāo)培養(yǎng)學(xué)生一定的財(cái)務(wù)管理及分析能力培養(yǎng)學(xué)生一定的財(cái)務(wù)決策及分析能力 第一節(jié) 旅行社財(cái)務(wù)管理概述一、旅行社財(cái)務(wù)管理的概念二、旅行社財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)（一）旅行社管理目標(biāo) （二）旅行社財(cái)務(wù)管理目標(biāo)-以利潤(rùn)最大化為目標(biāo)-以財(cái)富最大化為目標(biāo)-企業(yè)財(cái)富和社會(huì)效益最大化三、旅行社財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容-籌資管理-投資管理-營(yíng)運(yùn)資金的管理-成本費(fèi)用管理-利

2、潤(rùn)管理-財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)旅行社財(cái)務(wù)管理是專門探討旅行社如何組織好其財(cái)務(wù)活動(dòng)、處理好其財(cái)務(wù)關(guān)系,達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。也就是旅行社如何籌集資金和合理分配及使用資金,如何以盡可能少的資金取得較大的經(jīng)濟(jì)效益。第二節(jié) 旅行社籌資和投資管理一、旅行社資金籌集（一）資金籌集概述1資金籌集的概念2資金籌集要考慮的問(wèn)題（1）需要籌集多少資金。（4）可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。（3）該項(xiàng)資金籌集和使用的代價(jià)。（2）資金從何而來(lái)。3.資金籌集的具體要求：-合理確定資金籌集的數(shù)量,控制資金投放時(shí)間。-認(rèn)真選擇籌資來(lái)源,力求降低資金成本。-適當(dāng)安排自有資金比例,正確運(yùn)用負(fù)債經(jīng)營(yíng)。（二）資本金制度1資本金的概念2資本金的構(gòu)成

3、（1）國(guó)家資本金（2）法人資本金（3）個(gè)人資本金（4）外商資本金3資本金籌集方式、籌集期限本金籌集方式：國(guó)家投資。各方集資。發(fā)行股票。形式:現(xiàn)金投資。實(shí)物投資。無(wú)形資產(chǎn)投資。4資本金的管理要求( 1 )企業(yè)對(duì)籌集的資本金依法享有經(jīng)營(yíng)權(quán)。按所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)分離的“兩權(quán)分離”原則,企業(yè)對(duì)依法籌集的資本金享有經(jīng)營(yíng)使用權(quán)。( 2 )投資者應(yīng)按合同規(guī)定按期出資。( 3 )投資者不得以任何方式抽走資本金,以保證資本金完整。( 4 )投資者對(duì)其所出資金享有權(quán)利并承擔(dān)義務(wù)。（三）資本公積金制度1. 資本公積金的概念2. 資本公積金內(nèi)容( 1 )資本溢價(jià)( 2 )股票溢價(jià)( 3 )接受捐贈(zèng)資產(chǎn)( 4 )資產(chǎn)重估增

4、值( 5 )資本匯率折算差額（四）留存收益1. 盈余公積金2未分配利潤(rùn)(五)負(fù)債融資1短期負(fù)債融資（1）商業(yè)信用。 （2）短期借款。2長(zhǎng)期負(fù)債融資( 1 )長(zhǎng)期借款( 2 )發(fā)行債券（六）資金成本資金成本是指旅行社在籌集資金過(guò)程中支付的資金籌集費(fèi)和使用資金過(guò)程中支付資金占用費(fèi)。（七）股東籌資和負(fù)債籌資的比較1股東籌資的影響2負(fù)債籌資的影響（七）股東籌資和負(fù)債籌資的比較1股東籌資的影響2負(fù)債籌資的影響（八）籌資方案的選擇1公司的籌資方式有：普通股、優(yōu)先股、商業(yè)信用、融資租賃、發(fā)行債券、銀行借款2選擇不同籌資方式考慮的因數(shù)有：資金成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、用資期限、資金靈活性、籌資方便度、使用限制籌資方式比

5、較 考慮因數(shù)順 序各種籌資方式資金成本低高商業(yè)信用、銀行借款、發(fā)行債券、融資租賃、優(yōu)先股、普通股籌資風(fēng)險(xiǎn)小大普通股、優(yōu)先股、商業(yè)信用、融資租賃、發(fā)行債券、銀行借款用資期限長(zhǎng)短普通股、優(yōu)先股、融資租賃、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用資金靈活性大小商業(yè)信用、銀行借款、融資租賃、發(fā)行債券、普通股、優(yōu)先股籌資方便度易難商業(yè)信用、融資租賃、銀行借款、發(fā)行債券、優(yōu)先股、普通股使用限制小大普通股、優(yōu)先股、發(fā)行債券、銀行借款、商業(yè)信用、融資租賃、3籌資期限的選擇原則：（1）用于短期需要的資金，采用短期籌資方式；用于長(zhǎng)期需要的資金，采用長(zhǎng)期籌資方式。（2）考慮所須資金的使用期限時(shí)，必須考慮公司資產(chǎn)的占用情況。許多

6、公司的經(jīng)營(yíng)存在季節(jié)性和周期性波動(dòng)。二、旅行社投資管理（一）旅行社投資的意義與種類1旅行社投資的概念2旅行社投資種類按照投資期限可將投資分為短期投資和長(zhǎng)期投資。按投資范圍可將投資分為內(nèi)部投資和外部投資。（二）旅行社內(nèi)部長(zhǎng)期投資的特點(diǎn)與程序1旅行社內(nèi)部長(zhǎng)期投資的特點(diǎn)（1）期限長(zhǎng)。（2）數(shù)額大（3）次數(shù)少（4）變現(xiàn)差2內(nèi)部長(zhǎng)期投資的程序（1）項(xiàng)目的提出（2）項(xiàng)目的評(píng)價(jià)（3）項(xiàng)目的決策（4）項(xiàng)目的執(zhí)行（5）項(xiàng)目的反饋第三節(jié) 旅行社營(yíng)運(yùn)資金管理一、現(xiàn)金管理(一)現(xiàn)金預(yù)算1銷售預(yù)算2賬款收現(xiàn)和從其他方面收入現(xiàn)金3現(xiàn)金開(kāi)支4凈現(xiàn)金流量與現(xiàn)金余額(二)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)控制為了實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流轉(zhuǎn)同現(xiàn)金預(yù)算估計(jì)數(shù)保持連續(xù)不斷地

7、進(jìn)行比較,最方便的方法是使用現(xiàn)金收支日?qǐng)?bào)表。二、旅行社應(yīng)收賬款的管理（一）應(yīng)收賬款的概念（二）應(yīng)收賬款管理目標(biāo)1應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因（1）市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)（2）定期結(jié)算2應(yīng)收賬款有效控制的標(biāo)準(zhǔn)（1）應(yīng)收賬款占用的資金達(dá)到最低。（2）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)最快。（3）應(yīng)收賬款的成本最小。3信用政策的決定（1）信用期限。（2）信用標(biāo)準(zhǔn)。（3）現(xiàn)金折扣政策。4應(yīng)收賬款的收款期控制( 1 )哪些欠款尚在信用期內(nèi),其占欠款總額的比例是多少。( 2 )哪些欠款超過(guò)了信用期,其過(guò)期時(shí)間的長(zhǎng)短及比例。( 3 )哪些欠款因?yàn)橥锨窌r(shí)間太久而發(fā)生壞賬。(三)壞賬準(zhǔn)備1壞賬損失的概念2壞賬損失的確定（1）因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡,以其破產(chǎn)后的

8、財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后,仍然不能收回的應(yīng)收賬款。（2）因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)三年仍不能收回的應(yīng)收賬款。3壞賬準(zhǔn)備旅行社按應(yīng)收賬款余額的一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,作為抵補(bǔ)壞賬損失。壞賬準(zhǔn)備的提取方法和比例由企業(yè)自行確定,一經(jīng)確定,不得隨意改變。第四節(jié) 旅行社成本費(fèi)用管理一、旅行社成本的概念二、旅行社成本費(fèi)用的內(nèi)容及分類1.旅行社成本費(fèi)用按用途分類-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用2.按成本費(fèi)用和業(yè)務(wù)量的關(guān)系分類-固定成本-變動(dòng)成本三、旅行社成本費(fèi)用管理的作用（1）旅行社成本費(fèi)用是經(jīng)營(yíng)耗費(fèi)補(bǔ)償?shù)某叨?。?）旅行社成本費(fèi)用是檢驗(yàn)旅行社管理質(zhì)量的重要指標(biāo)。（3）旅行社成本費(fèi)用是確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的

9、依據(jù)。四、旅行社成本費(fèi)用管理原則-嚴(yán)格遵守成本開(kāi)支范圍,不擠成本。-正確處理降低成本與保持服務(wù)水平的關(guān)系。-實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理。對(duì)各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生應(yīng)進(jìn)行事前預(yù)測(cè)。通過(guò)編制成本費(fèi)用預(yù)算確定目標(biāo)成本,把總目標(biāo)成本分解到各預(yù)算期,落實(shí)到各個(gè)部門實(shí)施完成。五、旅行社成本費(fèi)用預(yù)算編制方法1固定成本預(yù)算2變動(dòng)成本預(yù)算六、旅行社成本費(fèi)用控制1旅行社成本費(fèi)用控制概念2旅行社成本費(fèi)用控制程序（1）制定旅行社成本費(fèi)用控制的標(biāo)準(zhǔn)（2）衡量成效（3）差異分析3旅行社成本費(fèi)用控制方法（ 1 ）傳統(tǒng)的成本費(fèi)用控制法預(yù)算控制法主要消耗指標(biāo)控制法。制度控制法( 2 )標(biāo)準(zhǔn)成本控制法七、旅行社成本費(fèi)用管理規(guī)范（1）制定和修改。

10、（2）進(jìn)行旅行社成本費(fèi)用預(yù)測(cè),確保成本費(fèi)用目標(biāo),編制成本費(fèi)用預(yù)算。（3）將成本費(fèi)用指標(biāo)分解到各部門,然后下達(dá)成本費(fèi)用控制任務(wù)。（4）制定和修改物料用品耗用定額、費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)。（5）指導(dǎo)并審核各部門編制成本費(fèi)用預(yù)算。（6）檢查考核各部門成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。（7）組織各部門進(jìn)行評(píng)估。第五節(jié) 旅行社利潤(rùn)管理一、利潤(rùn)的構(gòu)成-利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)稅金及附加-凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅二、利潤(rùn)預(yù)算-邊際貢獻(xiàn)和邊際貢獻(xiàn)率-保本點(diǎn)（損益平衡點(diǎn)）-目標(biāo)利潤(rùn)第六節(jié) 旅行社財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)一、旅行

11、社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的概念財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告分為年度、半年度、季度或月度會(huì)計(jì)報(bào)告。年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括:會(huì)計(jì)報(bào)表;會(huì)計(jì)報(bào)表附注;財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書。會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括:資產(chǎn)負(fù)債表;利潤(rùn)表;現(xiàn)金流量表;相關(guān)附表。二、旅行社主要財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)(一)反映旅行社短期償債能力的評(píng)價(jià)指標(biāo)-流動(dòng)比率-速動(dòng)比率(二)反映旅行社長(zhǎng)期償債能力的評(píng)價(jià)-資產(chǎn)負(fù)債率-產(chǎn)權(quán)比率(三)反映旅行社營(yíng)運(yùn)能力的評(píng)價(jià)-應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率-資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率(四)反映旅行社贏利能力的評(píng)價(jià)-資本金利潤(rùn)率-營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率-總資產(chǎn)報(bào)酬率三、旅行社財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)方法(一)定性分析法-經(jīng)驗(yàn)判斷法-調(diào)查研究法(二)定量分析法-比較分析法、比率分析法、趨勢(shì)分析法、圖表分析法、平衡分析法、因素分析法等。實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目項(xiàng)目： 旅行社信貸內(nèi)部控制制度模擬演練實(shí)訓(xùn)目的：通過(guò)演練，使學(xué)生進(jìn)一步熟悉旅行社信貸內(nèi)部控制制度；通過(guò)準(zhǔn)備階段資料的搜集，使學(xué)生熟悉旅行社信貸內(nèi)部控制制度的基本情況；通過(guò)模擬演練，使學(xué)生充分掌握旅行社信貸內(nèi)部控制制度的確立，并對(duì)企業(yè)信用政策有更感性的認(rèn)識(shí)。實(shí)訓(xùn)指導(dǎo)：每班分成6組，每組5人，男女生搭配開(kāi)；學(xué)生在實(shí)訓(xùn)任務(wù)下達(dá)后，要復(fù)習(xí)及查詢有關(guān)理論知識(shí)；并制定本組實(shí)訓(xùn)方案；每次實(shí)訓(xùn)匯報(bào)由執(zhí)筆人做主匯報(bào)人，其他同學(xué)進(jìn)行補(bǔ)充。模擬演練。準(zhǔn)備工作完成后，學(xué)生開(kāi)始模擬演練。教師可