24國家各稅種概念、稅率詳細解釋

1、PAGE 一、稅收的含義稅收是 HYPERLINK /view/8426.htm國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權力，按照法律 HYPERLINK /view/60883.htm規(guī)定，強制地、無償?shù)貐⑴c HYPERLINK /view/18600.htm國民收入和社會產(chǎn)品的分配和 HYPERLINK /view/611411.htm再分配取得財政收入的一種形式。稅收具有無償性、強制性和固定性的形式特征。稅收收入是 HYPERLINK /view/2064860.htm國家財政收入的最主要來源。取得財政收入的手段有多種多樣，如稅收、發(fā)行貨幣、發(fā)行 HYPERLINK /view/43705.htm國債

2、、收費、罰沒等等。稅收的特征 稅收與其他分配方式相比，具有強制性、無償性和固定性的特征，習慣上稱為稅收的“三性”。 強制性稅收的強制性是指稅收是國家以社會管理者的身份，憑借政權力量，依據(jù)政治權力，通過頒布法律或政令來進行強制征收。負有納稅義務的社會集團和 HYPERLINK /view/2125054.htm社會成員，都必須遵守國家強制性的稅收法令，在國家 HYPERLINK /view/8725.htm稅法規(guī)定的限度內，納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁，這是稅收具有法律地位的體現(xiàn)。強制性特征體現(xiàn)在兩個方面：一方面稅收分配關系的建立具有強制性，即稅收征收完全是憑借國家擁有的政治權力；

3、另一方面是稅收的征收過程具有強制性，即如果出現(xiàn)了 HYPERLINK /view/987022.htm稅務違法行為，國家可以依法進行處罰。 無償性稅收的無償性是指通過征稅，社會集團和社會成員的一部分收入轉歸 HYPERLINK /view/2273638.htm國家所有，國家不向納稅人支付任何報酬或代價。稅收的這種無償性是與國家憑借政治權力進行收入分配的本質相聯(lián)系的。無償性體現(xiàn)在兩個方面：一方面是指政府獲得 HYPERLINK /view/630012.htm稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬；另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人。稅收無償性是稅收的本質體現(xiàn)，它反映的是一種社

4、會產(chǎn)品 HYPERLINK /view/26756.htm所有權、支配權的單方面轉移關系，而不是等價交換關系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他 HYPERLINK /view/629957.htm財政收入形式的重要特征。 HYPERLINK /image/90cebeec0dc04704269791d0 固定性稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標準征收的，即 HYPERLINK /view/122144.htm納稅人、 HYPERLINK /view/164667.htm課稅對象、 HYPERLINK /view/107116.htm稅目、 HYPERLINK /view/107031.

5、htm稅率、計價辦法和期限等，都是稅收法令預先規(guī)定了的，有一個比較穩(wěn)定的試用期間，是一種固定的連續(xù)收入。對于稅收預先規(guī)定的標準，征稅和 HYPERLINK /view/807588.htm納稅雙方都必須共同遵守，非經(jīng)國家法令修訂或調整，征納雙方都不得違背或改變這個固定的比例或數(shù)額以及其他制度規(guī)定。稅收的三個基本特征是統(tǒng)一的整體。其中，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的強有力保證，無償性是稅收本質的體現(xiàn)，固定性是強制性和無償性的必然要求。稅收的職能和作用稅收的職能和作用是 HYPERLINK /view/545868.htm稅收職能本質的具體體現(xiàn)。一般來說，稅收具有以下幾種重要的基本職能： 組織財政收入

6、稅收是政府憑借國家強制力參與社會分配、集中一部分 HYPERLINK /view/427104.htm剩余產(chǎn)品（不論貨幣形式或者是實物形式）的一種分配形式。組織國家財政收入是稅收原生的最基本職能。 調節(jié)社會經(jīng)濟政府憑借國家強制力參與社會分配，必然會改變社會各集團及其成員在國民收入分配中占有的份額，減少了他們可支配的收入，但是這種減少不是均等的，這種 HYPERLINK /view/508359.htm利益得失將影響納稅人的經(jīng)濟活動能力和行為，進而對 HYPERLINK /view/1116186.htm社會經(jīng)濟結構產(chǎn)生影響。政府正好利用這種影響，有目的的對社會 HYPERLINK /view/

7、1458211.htm經(jīng)濟活動進行引導，從而合理調整社會經(jīng)濟結構。 監(jiān)管管理社會經(jīng)濟活動國家在征收取得收入過程中，必然要建立在日常深入細致的 HYPERLINK /view/185307.htm稅務管理基礎上，具體掌握 HYPERLINK /view/107086.htm稅源，了解情況，發(fā)現(xiàn)問題，監(jiān)督納稅人依法納稅，并同違反稅收法令的行為進行斗爭，從而監(jiān)督社會經(jīng)濟活動方向，維護 HYPERLINK /view/3658640.htm社會生活秩序。 稅收的作用就是稅收職能在一定經(jīng)濟條件下，具體表現(xiàn)出來的效果。稅收的作用具體表現(xiàn)為能夠體現(xiàn)公平稅負，促進平等競爭；調節(jié)經(jīng)濟總量，保持 HYPERLIN

8、K /view/629948.htm經(jīng)濟穩(wěn)定；體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，促進結構調整；合理調節(jié)分配，促進共同富裕；維護國家權益，促進對外開放等。 三、稅收的分類方式 HYPERLINK /view/977496.htm稅收分類是以一定的目的和要求出發(fā)，按照一定的標準，對各不同 HYPERLINK /view/326040.htm稅種隸屬稅類所做的一種劃分。我國的稅種分類主要有： （一）按課稅對象分類1、 HYPERLINK /view/15921.htm流轉稅類。流轉稅是以 HYPERLINK /view/988084.htm商品生產(chǎn)流轉額和非生產(chǎn)流轉額為課稅對象征收的一類稅。流轉稅的基本特點就是在生產(chǎn)經(jīng)

9、營及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受成本費用變化的影響，而對價格變化較為敏感。 流轉稅是我國 HYPERLINK /view/556569.htm稅制結構中的 HYPERLINK /view/107004.htm主體稅類，目前包括增值稅、 HYPERLINK /view/278.htm消費稅、 HYPERLINK /view/249.htm營業(yè)稅和 HYPERLINK /view/30526.htm關稅等稅種。 2、 HYPERLINK /view/384664.htm收益稅，亦稱 HYPERLINK /view/632099.htm所得稅，是指以各種所得額為課稅對象的一類稅。 所得稅也是我 HYPER

10、LINK /view/199.htm國稅制結構中的主體稅類，目前包括 HYPERLINK /view/291.htm企業(yè)所得稅、個人所得稅等稅種。目前內外資 HYPERLINK /view/4483247.htm企業(yè)所得稅率統(tǒng)一為25%。( HYPERLINK /view/811587.htm企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行。1991年4月9日第七屆 HYPERLINK /view/1903.htm全國人民代表大會第四次會議通過的 HYPERLINK /view/433224.htm中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法和1993年12月13日 HYPERLINK /view/17

11、491.htm國務院發(fā)布的 HYPERLINK /view/435540.htm中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例同時廢止。)。另外，國家給予了兩檔優(yōu)惠稅率：一是符合條件的 HYPERLINK /view/1336230.htm小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收；二是 HYPERLINK /view/2409429.htm國家需要重點扶持的 HYPERLINK /view/917256.htm高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收。 3、 HYPERLINK /view/1025912.htm財產(chǎn)稅 。 HYPERLINK /view/308753.htm財產(chǎn)稅是指以納稅人所擁有或支配的財產(chǎn)為課稅對

12、象的一類稅。 包括 HYPERLINK /view/164780.htm遺產(chǎn)稅、房產(chǎn)稅、 HYPERLINK /view/30882.htm契稅、 HYPERLINK /view/106659.htm車輛購置稅和車船使用稅等 4、 HYPERLINK /view/646114.htm行為稅 。行為稅是指以納稅人的某些特定行為為課稅對象的一類稅。 我國現(xiàn)行稅制中的 HYPERLINK /view/476815.htm城市維護建設稅、固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅 HYPERLINK /view/403403.htm固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅是指 HYPERLINK /view/8426.htm國家對在我國境

13、內進行固定資產(chǎn)投資的單位和 HYPERLINK /view/85269.htm個人，就其固定資產(chǎn)投資的各種資金征收的一種稅。、 HYPERLINK /view/259.htm印花稅、屠宰稅和筵席稅已于2008年取消中華人民共和國國務院令第516號都屬于行為稅。 5、 HYPERLINK /view/42620.htm資源稅。資源稅是指對在我國境內從事 HYPERLINK /view/1625786.htm資源開發(fā)的單位和 HYPERLINK /view/85269.htm個人征收的一類稅。我國現(xiàn)行稅制中資源稅、 HYPERLINK /view/58986.htm土地增值稅、耕地占用稅和 HYP

14、ERLINK /view/42591.htm城鎮(zhèn)土地使用稅都屬于資源稅。（二）按稅收的管理和使用權限為標準分類1、 HYPERLINK /view/43830.htm中央稅。中央稅是指由 HYPERLINK /view/122740.htm中央政府征收和管理使用或由 HYPERLINK /view/310405.htm地方政府征收后全部劃解中央政府所有并支配使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的關稅和消費稅等。這類稅一般收入較大，征收范圍廣泛。 2、 HYPERLINK /view/247798.htm地方稅。地方稅是指由地方政府征收和管理使用的一類稅。如我國現(xiàn)行的個人所得稅、屠宰稅和筵席稅等這類稅一般收

15、入穩(wěn)定，并與地方經(jīng)濟利益關系密切。 3、中央與地方 HYPERLINK /view/106840.htm共享稅。中央與地方共享稅是指稅收的管理權和 HYPERLINK /view/425391.htm使用權屬中央政府和地方政府共同擁有的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅和資源稅等。這類稅直接涉及到中央與地方的共同利益。 這種分類方法是實行 HYPERLINK /view/141655.htm分稅制 HYPERLINK /view/1049579.htm財政體制的基礎。 （三）按稅收的計算依據(jù)為標準分類1、 HYPERLINK /view/70943.htm從量稅 。從量稅是指以課稅對象的數(shù)量（重量、面

16、積、件數(shù)）為依據(jù)，按固定稅額計征的一類稅。 從量稅實行 HYPERLINK /view/141685.htm定額稅率，具有計算簡便等優(yōu)點。如我國現(xiàn)行的資源稅、車船使用稅和土地使用稅等。 2、 HYPERLINK /view/70928.htm從價稅 。從價稅是指以課稅對象的價格為依據(jù)，按一定比例計征的一類稅。 從價稅實行 HYPERLINK /view/164674.htm比例稅率和累進稅率， HYPERLINK /view/634798.htm稅收負擔比較合理。如我國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅、關稅和各種所得稅等稅種。四、稅法稅法即稅收法律制度，是調整 HYPERLINK /view/448696

17、1.htm稅收關系的法律規(guī)范的總稱，是國家法律的重要組成部分。它是以憲法為依據(jù)，調整 HYPERLINK /view/1949330.htm國家與社會成員在征納稅上的權利與義務關系，維護社會經(jīng)濟秩序和稅收秩序，保障國家利益和納稅人合法權益的一種法律規(guī)范，是國家稅務機關及一切 HYPERLINK /view/4506026.htm納稅單位和個人依法征稅的行為規(guī)則。 按各稅法的立法目的、 HYPERLINK /view/1006036.htm征稅對象、權益劃分、適用范圍、職能作用的不同，可作不同的分類。一般采用按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實體法和 HYPERLINK /view/190

18、7521.htm稅收程序法兩大類。 HYPERLINK /view/60911.htm稅收法律關系體現(xiàn)為國家征稅與納稅人的利益分配關系。在總體上稅收 HYPERLINK /view/21570.htm法律關系與其他法律關系一樣也是由 HYPERLINK /view/159998.htm主體、客體和內容三方面構成。 稅法構成要素是稅收課征制度構成的 HYPERLINK /view/1135668.htm基本因素，具體體現(xiàn)在國家制定的各種基本法中。主要包括納稅人、課稅對象、稅目、稅率、 HYPERLINK /view/229551.htm減稅免稅、 HYPERLINK /view/229548.h

19、tm納稅環(huán)節(jié)、 HYPERLINK /view/229549.htm納稅期限 、 HYPERLINK /view/1062931.htm違章處理等。其中納稅人、課稅對象、稅率三項是一種稅收課征制度或一種稅收基本構成的基本因素。 稅法具有多樣性、規(guī)范性、統(tǒng)一性、技術性、經(jīng)濟性的特征。 HYPERLINK /view/277478.htm中華人民共和國稅收征收管理法規(guī)定，納稅人必須在規(guī)定的申報期限內到稅務機關辦理 HYPERLINK /view/247901.htm納稅申報。稅務機關憑借 HYPERLINK /view/2902020.htm國家政權賦予的權力，以國家政權的名義，向納稅人征收稅款。

20、如果納稅人偷稅、欠稅、騙稅、抗稅，稅務機關就要追繳稅款、 HYPERLINK /view/119711.htm滯納金，依法處以罰款，觸犯刑法的還要由司法機關予以刑事處罰。 偷稅，是納稅人有意違反稅法規(guī)定，用欺騙、隱瞞等方式（如偽造、變造、隱匿、擅自銷毀張博和記賬憑證，進行虛假的納稅申報等），不繳或少繳應納稅款的行為。 欠稅，是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限，沒有按時納稅而拖欠稅款的行為。 騙稅，是納稅人或人員以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的行為。在我國，出口退稅是對納稅人出口的貨物退還或免征在國內各生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)已納或應納的 HYPERLINK /view/9510.htm增值稅

21、、消費稅。出口退稅是國際慣例。 抗稅，是納稅人以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為。聚眾鬧事，威脅、圍攻稅務機關和毆打稅務干部，拒不繳納稅款的，就屬于抗稅。 五、關于稅收的理論學說略六、國稅與地稅 HYPERLINK /view/59996.htm國家稅務總局為國務院主管稅收工作的直屬機構（正部級）。在發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的過程中，稅收承擔著組織財政收入、調控經(jīng)濟、調節(jié)社會分配的職能。目前，我國每年財政收入的90%以上來自稅收，其地位和作用越來越重要。1994年 HYPERLINK /view/128050.htm稅制改革，省級以下國、地稅系統(tǒng)分設。 國稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種 1、增值稅；2、

22、消費稅；3、鐵道、各 HYPERLINK /view/20233.htm銀行總行、保險總公司集中繳納的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、城市維護建設稅；4、中央企業(yè)企業(yè)所得稅；5地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅；6、海洋石油企業(yè)企業(yè)所得稅、資源稅；7、印花稅（證券交易部分）；8、境內外商投資企業(yè)和 HYPERLINK /view/2171632.htm外國企業(yè)企業(yè)所得稅；9、中央稅的滯補罰收入；10、車輛購置稅。 地稅系統(tǒng)負責征收管理的稅種 1、營業(yè)稅、2、個人所得稅、3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、車船使用稅；6、房產(chǎn)稅；7、煙葉稅；8、資源稅；9、城鎮(zhèn)土地使用稅；10、耕地占用稅；11、

23、企業(yè)所得稅（除國稅征管部分）；12、印花稅（除國稅征管部分）；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、 HYPERLINK /view/50593.htm教育費附加。按稅收與價格的關系為標準分類1、 HYPERLINK /view/107220.htm價內稅。價內稅是指 HYPERLINK /view/1103385.htm稅款在應稅商品價格內，作為商品價格一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的消費稅、營業(yè)稅和關稅等稅種。 2、 HYPERLINK /view/634792.htm價外稅。價外稅是指稅款不在商品價格之內，不作為商品價格的一個組成部分的一類稅。如我國現(xiàn)行的增值稅（目前商品的價稅

24、合一并不能否認增值稅的價外稅性質）。 按是否有單獨的課稅對象、獨立征收分類1、 HYPERLINK /view/836232.htm正稅。指與其他稅種沒有連帶關系，有特定的課稅對象，并按照規(guī)定稅率獨立征收的稅。征收 HYPERLINK /view/107046.htm附加稅或地方附加，要以正稅為依據(jù)。我國現(xiàn)行各個稅種，如增值稅、營業(yè)稅等都是正稅。 2、附加稅。是指隨某種稅收按一定比例加征的稅。例如 HYPERLINK /view/229541.htm外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅規(guī)定，企業(yè)在按照規(guī)定的企業(yè)所得稅率繳納企業(yè)所得稅的同時，應當另按 HYPERLINK /view/621401.htm

25、應納稅所得額的3%繳納地方所得稅。該項繳納的地方所得稅，就是附加稅。按稅收的形態(tài)為標準分類1、實物稅。實物稅是指納稅人以各種實物充當 HYPERLINK /view/247906.htm稅款繳納的一類稅。如農業(yè)稅。 2、 HYPERLINK /view/1377858.htm貨幣稅。貨幣稅是指納稅人以貨幣形式繳納的一類稅。在現(xiàn)代社會里，幾乎所有的稅種都是貨幣稅。 以管轄的對象為標準分類1、 HYPERLINK /view/3995408.htm國內稅收。是對本國經(jīng)濟單位和公民個人征收的各稅。 2、涉外稅種。是具有涉外關系的稅收。 按稅率的形式為標準分類1、 HYPERLINK /view/10

26、6920.htm比例稅。即對同一課稅對象，不論數(shù)額多少，均按同一比例征稅的稅種。 2、 HYPERLINK /view/107035.htm累進稅。是隨著課稅對象數(shù)額的增加而逐級提高稅率的稅種。包括 HYPERLINK /view/100091.htm全額累進稅率、超額累進稅率、 HYPERLINK /view/229547.htm超率累進稅率。 3、 HYPERLINK /view/107069.htm定額稅。是對每一單位的課稅對象按固定稅額征稅的稅種。 HYPERLINK /view/36890.htm編輯本段稅收的其他分類方法一、按課稅目的為標準分類 1、 HYPERLINK /view

27、/632101.htm財政稅。凡側重于以取得財政收入為目的而課征的稅，為財政稅。 2、調控稅。凡側重于以實現(xiàn)經(jīng)濟和社會政策、加強宏觀調控為目的而課征的稅，為調控稅。這種分類體現(xiàn)了稅收的主要職能。 二、按稅收的側重點或著眼點為標準分類 1、對人稅。凡主要著眼于 HYPERLINK /view/321551.htm人身因素而課征的稅為對人稅。早期的對人稅一般按人口或按戶征收，如 HYPERLINK /view/199728.htm人頭稅、人丁稅、戶捐等。在現(xiàn)代國家，由于人已成為 HYPERLINK /view/1705206.htm稅收主體而非客體，因而人頭稅等多被廢除。 2、 HYPERLINK

28、 /view/106903.htm對物稅。凡著眼于物的因素而課征的稅為對物稅，如對商品、財產(chǎn)的征稅。這是西方國家對稅收的最早分類。 三、按稅收負擔能否轉嫁為標準分類 1、 HYPERLINK /view/107286.htm直接稅 。直接稅是指納稅人本身承擔稅負，不發(fā)生 HYPERLINK /view/164717.htm稅負轉嫁關系的一類稅。如所得稅和財產(chǎn)稅等。 2、 HYPERLINK /view/106896.htm間接稅。間接稅是指納稅人本身不是負稅人，可將稅負轉嫁與他人的一類稅。如流轉稅和資源稅等。 四、其他 1、以征收的延續(xù)時間為標準： 可以分為經(jīng)常稅和臨時稅； 2、根據(jù)稅收是否具

29、有特定用途為標準： 可分為一般稅和目的稅； 3、根據(jù)稅制的總體設計類型 ：可分為 HYPERLINK /view/106986.htm單一稅和復合稅； 4、根據(jù)應納稅額的確定方法: 可分為定率稅和配賦稅； 5、根據(jù)征稅是否構成獨立稅種： 可分為正稅和附加稅；一、增值稅增值稅是對生產(chǎn)、銷售商品或提供勞務過程中實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。我國現(xiàn)行增值稅制的主要內容：納稅人是指在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩類。增值稅標準稅率是17%，低稅率是13%，除國務院另有規(guī)定外的出口貨物適用零稅率外，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。

30、增值稅稅率表稅 目稅率一、銷售或進口貨物除列舉的以外17%二、加工、修理修配勞務17%三、農業(yè)產(chǎn)品13%四、糧食、食用植物油13%五、其他貨物（包括自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣，天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農藥、農機、農膜和國務院規(guī)定的其他貨物）13%六、出口貨物0一般納稅人和小規(guī)模納稅人的區(qū)別是什么（一）小規(guī)模納稅人的認定凡符合以下條件為小規(guī)模納稅人：1 從事貨物生產(chǎn)或提供應稅勞務的納稅人，不含銷售額在100萬元以下的。2 從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，銷售額在180萬元以下。3 凡銷售客在180萬元以下，無論財務核算是否健全，均為小規(guī)模納稅人。（

31、二）一般納稅人的認定1 銷售額超過小規(guī)模納稅企業(yè)2 非企業(yè)性單位符合一般納稅人條件3 年銷售30萬以上，貨物生產(chǎn)或應稅勞務小規(guī)模企業(yè)，企業(yè)性單位可申請，稅務機關可認定為一般納稅人4 （特殊規(guī)定）商業(yè)子公司視為小規(guī)模，母公司為一般納稅，下子公司不夠硬性標準，工業(yè)企業(yè)子公司可以為一般納稅人。（三）新辦商貿企業(yè)一般納稅人的認定1 一年內實際銷售額達180萬元可申請一般納稅人認定，一般企業(yè)一年人為小規(guī)模。2 資金在500萬元以上、 人員在50人以上3 有固定經(jīng)營場所、固定的貨物，直接申請，不進入輔導期。4 進入輔導期一般的納稅人管理5 輔導期一般為6個月二、消費稅消費稅是指對我國境內從事生產(chǎn)、委托加工

32、或進口應稅消費品的單位和個人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。現(xiàn)行消費稅稅目數(shù)量為14個。應納稅額的計算分為從價定率、從量定額和從價定率從量定額復合計算三種方法。消費稅稅目稅率表稅目稅率一、煙1.卷煙（1）甲類卷煙（2）乙類卷煙2.雪茄煙3.煙絲 45%加0.003元/支30%加0.003元/支25%30%二、酒及酒精1.白酒2.黃酒3.啤酒（1）甲類啤酒（2）乙類啤酒4.其他酒5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升）240元/噸250元/噸220元/噸10%5%稅目稅率三、化妝品 30%四、貴重首飾及珠寶玉石1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品2.其他貴重首飾和

33、珠寶玉石 5%10%五、鞭炮、焰火 15%六、成品油0.10元/升0.28/升不等七、汽車輪胎 3%八、摩托車1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的2.氣缸容量在250毫升以上的 3%10%九、小汽車1%-40%不等十、高爾夫球及球具 10%十一、高檔手表 20%十二、游艇 10%十三、木制一次性筷子 5%十四、實木地板5%三、營業(yè)稅營業(yè)稅是以納稅人從事經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為課稅對象的一個稅種。納稅人是在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。營業(yè)稅規(guī)定了9個稅目。營業(yè)稅稅目稅率表稅目稅率一、交通運輸業(yè)3%二、建筑業(yè)3%三、金融保險業(yè)5%四、

34、郵電通信業(yè)3%五、文化體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)5%-20%七、服務業(yè)5%八、轉讓無形資產(chǎn)5%九、銷售不動產(chǎn)5%營業(yè)稅征稅范圍按稅目分共有9個： 1交通運輸業(yè)：陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸、裝卸搬運。打撈比照水路運輸征稅；通用航空和航空地面服務業(yè)務比照航空運輸業(yè)務征稅。 2建筑業(yè)：建筑、安裝、修繕、裝飾業(yè)務，以及代辦電信工程、水利工程、道路修建、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作業(yè)。 3金融保險業(yè)：貸款、融資租賃、金融商品轉讓、金融經(jīng)紀業(yè)、其他金融業(yè)務和保險業(yè)。 4郵電通信業(yè)：傳遞函件及包件、郵匯、報刊發(fā)行、郵務物品銷售、郵政儲蓄及其他郵政業(yè)務；電報、電傳、電話、電話機安裝、

35、電信物品銷售及其他電信業(yè)務。 5文化體育業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)、經(jīng)營游覽場所；體育比賽及為體育比賽提供場地的業(yè)務。 6娛樂業(yè)：歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球場、保齡球場、游藝。 7服務業(yè)：代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務業(yè)。 8轉讓無形資產(chǎn)：轉讓土地使用權、轉讓商標權、轉讓專利權、轉讓非專利技術、轉讓著作權、轉讓商譽。 9銷售不動產(chǎn)：銷售建筑物或構筑物、銷售其他土地附著物 四、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅是指國家對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅，是國家參與企業(yè)利潤分配，處理國家與企業(yè)分配關系的一個重要稅種。在中華人民共和國境內，企業(yè)

36、和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。課稅對象是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，稅率為25%。同時對符合條件的小型微利企業(yè)應稅所得減半按20%稅率征收，對高新技術企業(yè)減按15%稅率征收。五、個人所得稅個人所得稅是對個人（即自然人）取得的應稅所得征收的一種稅。個人所得稅實行累進稅率，工資薪金所得，適用5%-45%的超額累進稅率。個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者的生產(chǎn)經(jīng)營所得，適用5%-35%的超額累進稅率。稿酬所得稅率20%，并按應納稅額減征30%。勞務報酬所得稅率20%，對勞務報酬所得一次收入畸高的，可

37、以實行 HYPERLINK /view/1851229.htm加成征收。特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得和其他所得，稅率為20%。六、資源稅資源稅是對在中華人民共和國境內從事資源開采的單位和個人征收的一種稅。目前，資源稅的征收范圍僅限于礦產(chǎn)品和鹽。具體包括7個稅目和若干子稅目，實施定額稅率，從量征收。稅目稅額幅度表稅 目稅額幅度一、原油8-30元/噸二、天然氣2-15元/千立方米三、煤炭0.3-5元/噸四、其他非金屬礦原礦0.5-20/噸或者立方米五、黑色金屬礦原礦2-30元/噸六、有色金屬礦原礦0.4-30元/噸七、鹽 固體鹽10-60元/噸 液體

38、鹽2-10元/噸目前河北省主要資源稅稅額標準：原油每噸28元（華北油田分公司）和24元（冀東油田分公司、大港油田分公司），天然氣每千立方米9元，煤炭每噸3元。七、城市維護建設稅城市維護建設稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)所征收的一種稅。納稅人是繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不征收。稅率分為7%、5%和1%三檔。納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。八、房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，按照房產(chǎn)的余值或出租房產(chǎn)取得的租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種稅

39、。房產(chǎn)稅的征收范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，以房產(chǎn)稅的計稅余值或租金收入為計稅依據(jù)。按房產(chǎn)余值計征的稅率為1.2%，按租金收入計征的，稅率為12%。九、印花稅印花稅是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、領受憑證征收的一種稅。納稅人是在我國境內書立、領受稅法規(guī)定應稅憑證的單位和個人。征收范圍具體包括合同性憑證，產(chǎn)權轉移書據(jù)，營業(yè)賬簿，權利、許可證照和財政部批準的其他憑證。稅率采用比例稅率和定額稅率兩種。對載有金額的憑證都采取比例稅率，在13個稅目中有11個采取比例稅率。對無法計算金額的憑證，或者雖載有金額但作為計稅依據(jù)明顯不合理的憑證，采用定額稅率。印花稅稅目稅率表稅 目范 圍稅 率納稅義務人1購銷

40、合同包括供應、預購、采購、購銷結合及協(xié)作、調劑 、補償、易貨等合同按購銷金額萬分之三貼花0.3立合同人2加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告 、測繪、測試等合同按加工或承攬收入萬分之五貼花0.5立合同人3建設工程勘察設計合同包括勘察、設計合同按收取費用萬分之五貼花0.5立合同人4建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花0.3立合同人5財產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設備等按租賃金額千分之一貼花1立合同人6貨物運輸合同包括民用航空、鐵路運輸、海上運輸、內河 運輸、公路運輸和聯(lián)運合同按運輸費用萬分之五貼花0.5立合同人稅 目范

41、圍稅 率納稅義務人7倉儲保管合同包括倉儲、保管合同按倉儲保管費用千分之一貼花1立合同人8借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點五貼花0.05立合同人9財產(chǎn)保險合同包括財產(chǎn)、責任、保證、信用等保險合同按投保金額萬分之零點三貼花0.03立合同人10技術合同包括技術開發(fā)、轉讓、咨詢、服務等合同按所載金額萬分之三貼花0.3立合同人11產(chǎn)權轉移書據(jù)包括財產(chǎn)所有權和版權、商標專用權、專 利權、專有技術使用權等轉移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花0.5立據(jù)人12營業(yè)帳簿生產(chǎn)經(jīng)營用帳冊記載資金的帳簿按固定資產(chǎn)原值與自有流動資金總額萬分之五貼花。其他帳簿按件貼花五

42、元0.5立帳簿人13權利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權證、工商 營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證按件貼花五元領受人14股票交易按交易金額的萬分之一0.1十、城鎮(zhèn)土地使用稅城鎮(zhèn)土地使用稅是對使用應稅土地的單位和個人，以其實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，按照固定稅額計算征收的一種稅。納稅人是擁有土地使用權或實際使用土地的單位和個人。城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額按城鎮(zhèn)規(guī)模大小分為四個檔次，每平方米的年幅度稅額分別為：大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6-12元。按照河北省規(guī)定我市執(zhí)行稅額標準為市區(qū)5-15元；其他縣區(qū)2-9元。十一、土地增

43、值稅土地增值稅是對有償轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其他附著物，并取得增值收益的單位和個人征收的一種稅。土地增值稅實行四級超率累進稅率，計算方法是：應納稅額=增值額稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)土地增值稅稅目稅率表級數(shù)土地增值額稅率%速算扣除系數(shù)1增值額未超過扣除項目金額50%的部分3002增值額超過扣除項目金額50%未超過100%的405%3增值額超過扣除項目金額100%未超過200%的5015%4增值額超過扣除項目金額200%的部分6035%十二、耕地占用稅耕地占用稅是一種行為稅，是國家對單位和個人占用耕地建房或者從事非農業(yè)建設的行為征收的一種稅。稅額標準分為四檔：1、人均耕地不超過1畝的

44、地區(qū)（以縣級行政區(qū)為單位），每平方米為10-50元；2、人均耕地超過1畝不超過2畝的地區(qū)，每平方米為8-40元；3、人均耕地超過2畝不超過3畝的地區(qū)，每平方米為6-30元；4、人均耕地在3畝以上的地區(qū)，每平方米為5-25元。十三、車船稅車船稅是對行駛于我國公共道路，航行于國內河流、湖泊或領海口岸的車船，按其種類實行定額征收的一種稅。納稅人是在我國境內車輛、船舶的所有人或者管理人。課稅對象是依法應當在車船管理部門登記的車船。車船稅共分5個稅目，具體稅率是：車船稅稅率表稅目計稅單位每年稅額備注載客汽車每輛60元至660元包括電車載貨汽車按自重每噸16元至120元包括半掛牽引車、掛車三輪汽車低速貨車按自重每噸24元至120元摩托車每輛36元至180元船舶按凈噸位每噸3元至6元拖船和非機動駁船分別